會計基礎復習要點

1、內部真題資料，考試必過，答案附后第一章 總論1、會計計量 ：會計是以 貨幣計量 為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、 貨幣量度。2、會計為其服務的特定單位或組織就是 會計主體 ，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單 位。能否獨立核算；3、會計的基本職能 ：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括： 確認、計量、記錄、報告。4、會計監(jiān)督包括 ：參與經濟決策、預測經濟活動、監(jiān)督經濟過程、考核經營業(yè)績等方面。5、財務會計報告使用者 ：投資者、債權人、政府及其有關部門、社會公眾。6、財務會計和管理會計的區(qū)別 ：1.服務對象不同 2.處理依據不同 3. 處理時態(tài)不同 4.計 量單位不同 5. 質量標準

2、不同。7、會計作賬的基本前提 ：1. 會計主體 2. 持續(xù)經營 3. 會計分期 4. 貨幣計量。會計基本假設會計核算四項基本前提之間的關系 ：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互 補充的關系。具體地說：會計主體確立了會計核算的 空間范圍 ，持續(xù)經營與會計分期確立 了會計核算的 時間長度 ，而貨幣計量則為會計核算提供了 必要手段 。沒有會計主體，就不 會有持續(xù)經營；沒有持續(xù)經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。8、會計作賬的基本制度： 1。權責 發(fā)生 制：（實際的發(fā)生）凡當期已經實現(xiàn)的收入和應當 負擔發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，記入利潤表；

3、凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費 用2。收付實現(xiàn)制：（實際的收與付）凡在本期實際以現(xiàn)款付出的 費用，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期的費用處理；凡在本期實際收 到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期的收入處理。9、兩者的區(qū)別： 1. 所設置的會計科目不完全相同2. 在同一時期同一業(yè)務計算的收入和費用總額也可能不相同3. 權責發(fā)生制計算出的盈虧較為準確，收付實現(xiàn)制計算出的盈虧不夠準 確4. “權”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩， “收”比較簡單。10、會計要素的計量屬性 ：1. 歷史成本 2. 重置成本 3. 可變現(xiàn)凈值 4. 現(xiàn)值 5. 公允價

4、值第二章 會計要素和會計科目第一節(jié)會計要素1、會計六大要素 ：1. 資產 2. 負債 3. 所有者權益 4. 收入 5. 費用 6. 利潤（123 為靜態(tài)要素反映是會計一個時刻的信息，精確到某年某月某日，456 為動態(tài)要素反映是一段時期的信息） 。資產：由于 過去 的交易或事項形成的、由企業(yè) 擁有或者控制 的、預期會給企業(yè) 帶來經 濟利益 的資源。負債的特點：是企業(yè)承擔的 現(xiàn)時義務 ；預期會導致經濟利益流出企業(yè)；是過去的交易 或事項形成的。注意：識記那些是那些屬于流動資產、 非流動資產、 流動負債和非流動負債、 留存收益等。2、會計恒等式： 資產 =負債 +所有者權益 資產 =權益（債權人權益

5、和所有者權益） 利潤 =收入- 費用A=b+c資產 +成本費用 =負債 +所有者權益 +收入？第二節(jié) 會計科目與會計賬戶1、會計科目 是指對會計要素 的具體內容進行分類核算的項目。2、會計科目分類 ：1. 按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同：總分類科目和明細分 類科目。2. 按其所歸屬的會計要素不同：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類、共同類（新會計準則） 。3、會計科目設置的原則： 合法原則、相關原則（有用性） （會計科目應當為提供有關個方所需的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求） 、實用性 原則（結合本單位自身特點） 。4、賬戶是根據會計科目 設置的，具有一定格式和結

6、構 ，用于分類反映會計要素 增減變動 情況及結果的載體。 分為總分類賬和明細分類賬 ?！癟”字形賬戶。5、期末余額 =期初余額 + （ 本期借方發(fā)生額；本期貸方發(fā)生額 ） 取決于 帳戶的性質（兩 個“反”）？。7、 先有科目再有賬戶。9、 會計科目與會計賬戶的區(qū)別和聯(lián)系： 1. 聯(lián)系：兩者都是對會計對象具體內容的科學分 類， 兩者口徑一致，性質相同 ；會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶 是根據科目開設的，是會計科目的具體運用。 2. 區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名 稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。在實際工作中，對兩者不加嚴格 區(qū)分，而是相互通用。第三章 會計等式與復式記

7、賬1、復式記賬法 是以資產與權益平衡關系 作為記賬基礎，對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都以 相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映 資金運動變化結果的一種記賬方法。2、復式記賬法特點： 1. 每一項經濟業(yè)務都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的 反映出經濟業(yè)務的來龍去脈 2. 有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經濟活 動的過程和結果 3。對一定時期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。3、借貸記賬法 是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的 一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 。

8、4、1. 資產類賬戶期末余額一般在借方2. 負債類及所有者權益類期末余額一般在貸方3. 收入、費用成本類期末一般無余額。5、資產類、費用成本類借方記增加貸方記減少；負債類、所有者權益類及收入類借方記 減少貸方記增加6、會計分錄 是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。7、會計分錄（簡單會計分錄、復合會計分錄）三要素：1. 分析經濟業(yè)務事項及其賬戶2. 確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少3. 確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方4編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則8、會計分錄三要素 ：記賬方向、賬戶名稱、金額9、試算平衡法 ：1. 發(fā)生額試算平衡法：全部賬

9、戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2. 余額試算平衡法： 全部賬戶借方期初余額合計 =全部賬戶貸方期初余額合計全部賬戶借方期末余額合計 =全部賬戶貸方期末余 額合計10、不影響借貸雙方平衡的錯誤 ： 1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關賬戶時，漏記或重 記、借貸雙方金額同時多記或少記 2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關賬戶時，應借 應貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱 3。某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或 幾項）錯誤記錄抵消。12、總分類賬戶和明細分類賬戶 ：同： 1. 二者反映的經濟業(yè)務內容相同 2. 登賬的原始依 據相同異：1. 反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同 2. 作用不同1

10、3、平行登記法 ：是指根據同一會計憑證一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記該總 分類賬戶所屬有關明細分類賬戶。要點： 1. 同依據登記 2. 同方向登記 3.同金額登記4. 同期間登記第四章 會計憑證1、會計憑證： 指記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況、以明確經濟責任的書面證明，也是 登記賬薄的依據。2、合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。3、會計憑證按照 編制的程序和用途不同 ，分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證： 又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經 濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經濟業(yè)務的

11、內容與數(shù)據，是 進行會計核算的重要原始數(shù)據。5、原始憑證分類 ：1. 按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據） 、自制原始憑證（收料 領料單）2. 按照填制手續(xù)及內容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據、收料單、 領料單）、累計原始憑證（限額領料單；多次有效） 、匯總原始憑證（收 料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表 , 差旅費報銷單）3. 按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據） 、專用原始憑證（收 料、領料單）注意：銀行對賬單、 合同、請購單、銀行小票、銀行余額調節(jié)表等都不屬于原始憑證； 賬存實存表屬于原始憑證6、原始憑證基本內容： 1. 原始憑證名稱2. 填制憑證日期3. 接受憑證單位名稱4. 經

12、濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）5. 填制單位簽章6. 有關經辦人員簽章7. 憑證附件7、原始憑證的填制要求 ：1. 記錄真實 2. 內容完整 3. 手續(xù)完備 4. 書寫清楚、規(guī)范5. 編號連續(xù) 6. 不得涂改、刮擦、挖補（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或 更正，更正時應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開， 不得在原始憑證上更改） 7. 填制及時。8、原始憑證的審核內容： 1. 是否合法、合理 2. 是否真實、完整 3. 是否正確、及時9、記賬憑證 ：是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類， 據以確定會計分錄后所填制的會計憑證10、記賬

13、憑證分類： 1. 按內容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之 間經濟業(yè)務，一般只編制付款憑證） 、轉賬憑證2. 按填列方式分：復式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證的基本內容 ：1. 記賬憑證名稱2. 填制憑證日期3. 記賬憑證編號4. 經濟業(yè)務事項內容摘要5. 經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向6. 經濟業(yè)務事項的金額7. 記賬標記8. 所附原始憑證張數(shù)9. 會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章12、記賬憑證的編制要求： 1. 記賬憑證各項內容必須完整2. 記賬憑證應連續(xù)編號3. 記賬憑證日期填寫正確4. 摘要填寫要確切、簡明5. 會計科目要填寫準確6. 記

14、賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范7. 記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制8. 除結賬和更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制10. 記賬憑證填制完成后，對空行應按規(guī)定處理（斜線、 S線）13、記賬憑證審核內容： 1. 內容是否真實 2. 項目是否齊全 3. 科目是否正確 4. 金 額是否正確 5. 書寫是否正確14、會計憑證的保管 ：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章 會計賬薄第一節(jié) 會計賬簿概述1、會計賬薄 ：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經

15、過審核的會計憑證為依據，全 面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的薄籍。2、賬薄分類： 1. 按用途不同分：時序賬薄（日記賬、流水賬） 、分類賬薄（總分類賬薄、 明細分類賬?。?、 備查賬?。ㄝo助登記）2. 按賬頁格式不同分： 兩欄式（普通和轉賬日記賬） 、三欄式（日記賬、 總賬、債權債務）、多欄式（收入、費用明細賬） 、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）3. 按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬） 、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產）第二節(jié) 會計賬簿的內容、啟用與等級規(guī)則3、賬薄的基本要素： 封面、扉頁、賬頁4、賬頁基本內容： 1. 賬戶名稱2. 登記賬戶的日期欄3. 憑證種類和號

16、數(shù)欄4. 摘要欄5. 金額欄6. 總頁次和分戶頁次5、會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則（一）根據審核無誤的會計憑證登記（二）標明記賬符號，表示已入賬（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：1. 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2. 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3. 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；4. 根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記

17、錄。（四）文字與數(shù)字間留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭瘢?不要寫滿格， 一般應占格 距的 1/2 。（五）順序、連續(xù)登記必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁， 應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（六）結出余額（七）過次承前（八）按規(guī)定更正錯賬第四節(jié) 對賬6、對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符7、賬賬核對包括 ：1. 核對總分類賬薄的記錄2. 總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對3. 總分類賬薄與時序賬薄核對4. 明細分類賬薄之間的核對8、錯賬查找方法： 1. 個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目） 、除 2 法（因欄次錯寫而造

18、成的方 向錯誤）、除 9法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒） 2. 全面檢查法：順查、逆查9、錯賬更正方法 ：1. 劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃 一條紅線，在紅 線上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應記金額） ；3. 補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應記金額）10、結賬工作在 月末、季末、年末 進行。11、結賬工作主要由兩部分構成： 1. 結出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額， 并將余額在本期和下期結轉2. 損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結轉，并計算 本期利潤或虧損（利潤一般在年結時進行）12、“本月合計 ”字樣

19、下通欄劃 單紅線 ；12 月末的“ 本月累計 ”就是全年累計發(fā)生額下通 欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結賬后更換 ：1. 總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次2. 部分明細賬，如固定資產、材料明細賬和債權債務明細賬 可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清 冊移交本單位的檔案部門保管。第六章 賬務處理程序1、 賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會 計報表相結合的方式。2、 各賬務處理程序優(yōu)缺點種類優(yōu)點缺點適用于記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易工作量大規(guī)模較小，經濟處理程序于理解業(yè)務量較少的單位匯總記賬

20、憑證減輕了登記總分類賬的按每一貸方科目編制規(guī)模較大，經濟賬務處理程序工作量，便于了解賬戶匯總轉賬憑證，不利業(yè)務較多的單位之間的對應關系于核算分工，工作量大科目匯總表賬減輕了工作量，并可做匯總表不能反映賬戶經濟業(yè)務較多的務處理程序到試算平衡，簡明易懂，對應關系，不便于查單位方便易學對賬目3、步驟： 1. 根據原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；3. 根據收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. （ 1）根據各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）5. （1）根據各種記賬憑證逐筆登記總

21、分類賬 （記賬憑證 ）（2）根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬 （ 匯總記賬憑證 ）（3）根據科目匯總表登記總分類賬 （科目匯總表 ）6. 將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款和各種明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對；7. 月終，根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表；第七章 財產清查1、財產清查分類 ：1. 按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變 隸屬關系前；單位主要負責人調離工作前） ；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專 業(yè)性較強，主要對象是流動性較強的財產）2. 按財產清查的時間不同分：定期清查、不定期清查 （ 更換財產物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災害或以外損失時；有

22、關財政、審計、銀行等部門對本單位進 行會計檢查時；進行臨時性清產核資 ） ；2、局部清查包括 ：1. 庫存現(xiàn)金，出納人員應于每日業(yè)務終了時清點核對；2. 銀行存款，出納人員每月至少應同銀行核對一次；3. 庫存商品、原材料、包裝物等，年內應輪流盤點或重點抽查；對各種 貴重物資，每月應盤點一次；4. 債權債務，每年至少應同對方核對一至兩次；4、財產清查的一般程序 ：1. 成立清查小組2. 確定清查對象并明確清查任務3. 制定清查方案4. 組織清查人員學習有關規(guī)定5. 做好清查前的準備工作6. 實施財產清查7. 對財產清查結果進行處理5、貨幣資金清查 （庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） ：1. 庫

23、存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經濟責任2. 銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。6、未達賬項有四種情況 ： 1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；2 。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；3 。銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；4 。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應在逐筆核對的基礎上編制“銀行存款余額調節(jié)表” “銀行存款余額調節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調節(jié)賬面余額的憑證（不能作為 會計作賬的依據）。

24、8、盤點方法： 實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清楚的；測量計算盤點 法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調查法：價值小、數(shù)量多）和技術推算法：對于體 積大或大堆存放的存貨。9、往來款項清查 ：查詢核實法。10、財產清查結果的賬務處理：設置“待處理財產損溢”其 借方登記盤虧，貸方登記盤盈 還應在“待處理財產損溢”科目下設置“待處理流動資產損溢”和“待處理固定資產 損溢”。1 現(xiàn)金清查結果的賬務處理例：某企業(yè) 12月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款 200 元，未查明原因。借：庫存現(xiàn)金 200 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 200貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 200 貸：營業(yè)

25、外收入 2002 存貨清查結果的賬務處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損 毀存貨，在扣除殘料價值后： 1）如因責任事故造成，有責任人賠償，記入“其他應收 款”，由單位承擔，記入“管理費用” 2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“ 管 理費用 ”科目 3）如屬于自然災害造成，有保險公司賠償?shù)?，記入“其他應收款?，無 法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出” 。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常 損失，即因 管理不善 造成的被盜、丟失、霉爛變質，其原已抵扣的 進項稅應予以轉出。例：某公司 3 月末盤虧 A材料 200 元，經查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。借：待處理財產損

26、溢待處理流動資產損溢 200 借：管理費用 234貸：原材料 A 材料 200 貸：待處理財產損溢待處理流 動資產損溢 200應交稅費應交增殖稅（進項 稅額轉出） 343 固定資產清查結果的賬務處理：盤盈，記入“以前年度損益調整” ；盤虧，有責任 人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘湛睢?；由單位承擔的記入“營業(yè)外支出” 。4 往來款項清查結果的賬務處理：對于無法收回的款項，應用計提的“壞賬準備”將 其轉銷；對于無法支付的應付款項應記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用 “詢證核對法”。11 、“待處理財產損益”借方 登記待處理財產盤虧數(shù)、根據批準的處理意見結轉待處理財產盤盈數(shù)；“待處理財產損

27、益”貸方 登記待處理財產盤盈數(shù)、根據批準的處理意見結轉待處理財 產盤虧數(shù)。第八章 財務會計報告1、企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件。2、財務會計報告是由 會計報表 、會計報表附注 和財務情況說明書 組成。3、 會計報表包括 ：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。它是財務會 計報告的核心。4、財務會計報表分類 ：1. 按反映資金運動形態(tài)分： 靜態(tài)報表（資產負債表）、動態(tài)報表（利 潤表，現(xiàn)金流量表）2. 按編報時間分：月報、季報、半年報、年報3. 按報送對象分：對內會計報表（管理會計） 、對外會計報表（財務會計）。5、財務會計報告的編制

28、要求： 真實可靠、相關可比、內容完整、編報及時、便于理解。6、資產負債表是根據“ 資產=負債+所有者權益 ”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。我國是賬戶式。7、（1）根據總賬直接填列的項目：交易性金融資產、固定資產清理、短期借款、應付票 據、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、其他應付款、實收資本、資本 公積、盈余公積等。8、2）根據總賬賬戶的余額計算填列：1. “貨幣資金”=庫存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金2.固定資產” =固定資產 -累計折舊-資產減值準備3.無形資產” =無形資產 -累計攤銷 -無形資產減值準備4.在建工程”、“長期股權投資”、“持有至到期投資”都要減去減值

29、準備相應5.未分配利潤”應根據“本年利潤” 、“利潤分配”賬戶余額計算列示。年終時，可根據“利潤分配”賬戶余額直接填列3）根據明細賬戶的余額計算填列：1.應收賬款 =應收賬款明細借方 +應收賬款明細借方 -壞賬準備 2.預付賬款 =預付賬款明細借方 +應付賬款明細借方 -壞賬準備 3. 應收票據、 應收股利、應收利息和其他應收款 =各賬戶期末余額 - 壞賬準4 應付賬款 =應付賬款明細貸方 +預付賬款明細貸方5. 預收賬款 =應收賬款明細貸方 +預收賬款明細貸方（4）根據總賬余額和明細賬戶余額計算填列長期借款 =長期借款一年內到期的長期借款（ 5）分析填列“存貨 =原材料 +庫存商品 +委托加

30、工物資 +周轉材料 +材料采購 +在途物資 +發(fā) 出商品 +材料成本差異 - 存貨跌價準備7、利潤表 分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。8、附注是對主表的一個解釋，補充，說明。第十一章 會計檔案1、 會計檔案分為 ：1. 會計憑證類 2. 會計賬薄類 3. 財務會計報告類 4. 其他會計資料2、 各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。3、會計檔案的歸檔 ：1. 會計憑證一般每月裝訂一次2. 會計賬薄在年度結賬后，整理立卷3. 財務報表一式三份，上交稅務兩份自己留檔一份。會計檔案的定期保管期限分為： 3 年、 5年、 10年、 15年、25 年和永久。（熟記企業(yè)

31、的檔 案保管時間）企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表序? 號檔 ? 案? 名? 稱保? 管期? 限備 ? ? ? ? ? 注一會計憑證類1原始憑證15年2記帳憑證15年3匯總憑證15年二會計帳簿類4總帳15年包括日記總帳5明細帳15年6日記帳15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管 25 年7固定資產卡片固定資產投資清理后保管 5 年8輔助帳簿15年三財務報告類包括各級主管部門匯總財務報告9月、季度財務報告3年包括文字分析10年度財務報告（決算）永久包括文字分析四其他類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調節(jié)表5年15銀行對帳單5年財政總預算、行政單位、事業(yè)單

32、位和稅收會計檔案保管期限表序號檔案名稱保? 管? 期 ? 限備 ? ? ? 注財政總 預? 算行政單位事業(yè)單位稅收會計一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及進庫退庫憑證10年10年2各收入機關編送的報表10年3行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證15 年包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4各種完稅憑證和繳、 退庫憑證15年繳款書存根聯(lián)在銷號后保管年5財政總預算撥款憑證及其他會計憑證15年包括：撥款憑證和其他會計憑證6農牧業(yè)稅結算憑證15年二會計賬簿類7日記賬15年8總賬15年15 年15年9稅收日記賬 （總賬） 和稅收票證分類出納賬25 年10明細分類、分戶賬或登記簿15 年15年11現(xiàn)金出納賬

33、、銀行存款賬25 年25年12行政單位和事業(yè)單位固定資產明細賬（卡片）行政單位和事業(yè)單位固定資產報廢清理后保管年三財務報告類13財政總預算永久14行政單位和事業(yè)單位決算10年永久15稅收年報（決算）10年永久16國家金庫年報（決算）10年17基本建設撥、貸款年報決算）10年18財政總預算會計旬報3年所屬單位報送的保管年19財政總預算會計月、 季度報表5年所屬單位報送的保管年20行政單位和事業(yè)單位會計月季度報表5年所屬單位報送的保管年21稅收會計報表（包括票證根數(shù)）10年電報保管年，所屬稅務機關報送的保管 3 年四其他類22會計移交清冊15年15 年15年23會計檔案保管清冊永久永久永久24會計

34、檔案銷毀清冊永久永久永久4、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊情況，經本單位負責人批準，可以提供查閱和復制 。查閱人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。5、會計檔案銷毀的基本程序和要求：1. 編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人應當在清冊上簽署意見）2. 專人負責監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷；國家機關：由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門：由同級審計部門派員監(jiān)銷）3. 不得銷毀的會計檔案（保管期滿但未結清的債權債務及其他未了事項的原始憑 證；保管期滿的在建工程檔案）第十章 企業(yè)基本經濟業(yè)務的核算1、短期借款利息 屬于企業(yè)財務費用2、購入的固定資產的實際成本，用于生產的包括：買價、包裝費、運輸費和安裝費等； 如果是構建廠房等的不動產