會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后第一章 總論1、會(huì)計(jì)計(jì)量 ：會(huì)計(jì)是以 貨幣計(jì)量 為主要計(jì)量單位。計(jì)量尺度包括：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、 貨幣量度。2、會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位或組織就是 會(huì)計(jì)主體 ，例如：企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單 位。能否獨(dú)立核算；3、會(huì)計(jì)的基本職能 ：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算包括： 確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。4、會(huì)計(jì)監(jiān)督包括 ：參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過(guò)程、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面。5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者 ：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾。6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別 ：1.服務(wù)對(duì)象不同 2.處理依據(jù)不同 3. 處理時(shí)態(tài)不同 4.計(jì) 量單位不同 5. 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

2、不同。7、會(huì)計(jì)作賬的基本前提 ：1. 會(huì)計(jì)主體 2. 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3. 會(huì)計(jì)分期 4. 貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間的關(guān)系 ：會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互 補(bǔ)充的關(guān)系。具體地說(shuō)：會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的 空間范圍 ，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立 了會(huì)計(jì)核算的 時(shí)間長(zhǎng)度 ，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了 必要手段 。沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不 會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。8、會(huì)計(jì)作賬的基本制度： 1。權(quán)責(zé) 發(fā)生 制：（實(shí)際的發(fā)生）凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng) 負(fù)擔(dān)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，記入利潤(rùn)表；

3、凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi) 用2。收付實(shí)現(xiàn)制：（實(shí)際的收與付）凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的 費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收 到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。9、兩者的區(qū)別： 1. 所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不完全相同2. 在同一時(shí)期同一業(yè)務(wù)計(jì)算的收入和費(fèi)用總額也可能不相同3. 權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出的盈虧較為準(zhǔn)確，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出的盈虧不夠準(zhǔn) 確4. “權(quán)”計(jì)算盈虧的手續(xù)比較麻煩， “收”比較簡(jiǎn)單。10、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性 ：1. 歷史成本 2. 重置成本 3. 可變現(xiàn)凈值 4. 現(xiàn)值 5. 公允價(jià)

4、值第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)六大要素 ：1. 資產(chǎn) 2. 負(fù)債 3. 所有者權(quán)益 4. 收入 5. 費(fèi)用 6. 利潤(rùn)（123 為靜態(tài)要素反映是會(huì)計(jì)一個(gè)時(shí)刻的信息，精確到某年某月某日，456 為動(dòng)態(tài)要素反映是一段時(shí)期的信息） 。資產(chǎn)：由于 過(guò)去 的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè) 擁有或者控制 的、預(yù)期會(huì)給企業(yè) 帶來(lái)經(jīng) 濟(jì)利益 的資源。負(fù)債的特點(diǎn)：是企業(yè)承擔(dān)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) ；預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是過(guò)去的交易 或事項(xiàng)形成的。注意：識(shí)記那些是那些屬于流動(dòng)資產(chǎn)、 非流動(dòng)資產(chǎn)、 流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、 留存收益等。2、會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益

5、和所有者權(quán)益） 利潤(rùn) =收入- 費(fèi)用A=b+c資產(chǎn) +成本費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入？第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)1、會(huì)計(jì)科目 是指對(duì)會(huì)計(jì)要素 的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。2、會(huì)計(jì)科目分類(lèi) ：1. 按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類(lèi)科目和明細(xì)分 類(lèi)科目。2. 按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)、共同類(lèi)（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 。3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則： 合法原則、相關(guān)原則（有用性） （會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)個(gè)方所需的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求） 、實(shí)用性 原則（結(jié)合本單位自身特點(diǎn)） 。4、賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目 設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)

6、構(gòu) ，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素 增減變動(dòng) 情況及結(jié)果的載體。 分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬 ?！癟”字形賬戶(hù)。5、期末余額 =期初余額 + （ 本期借方發(fā)生額；本期貸方發(fā)生額 ） 取決于 帳戶(hù)的性質(zhì)（兩 個(gè)“反”）？。7、 先有科目再有賬戶(hù)。9、 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)的區(qū)別和聯(lián)系： 1. 聯(lián)系：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分 類(lèi)， 兩者口徑一致，性質(zhì)相同 ；會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)；賬戶(hù) 是根據(jù)科目開(kāi)設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 2. 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名 稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)兩者不加嚴(yán)格 區(qū)分，而是相互通用。第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記

7、賬1、復(fù)式記賬法 是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系 作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以 相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映 資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。2、復(fù)式記賬法特點(diǎn)： 1. 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中記錄，可以清晰的 反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 2. 有一套完整的賬戶(hù)體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果 3。對(duì)一定時(shí)期賬戶(hù)記錄的金額，可以通過(guò)試算平衡的方法，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。3、借貸記賬法 是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息的 一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 。

8、4、1. 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額一般在借方2. 負(fù)債類(lèi)及所有者權(quán)益類(lèi)期末余額一般在貸方3. 收入、費(fèi)用成本類(lèi)期末一般無(wú)余額。5、資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用成本類(lèi)借方記增加貸方記減少；負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)及收入類(lèi)借方記 減少貸方記增加6、會(huì)計(jì)分錄 是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。7、會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄）三要素：1. 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其賬戶(hù)2. 確定涉及哪些賬戶(hù)，是增加還是減少3. 確定哪個(gè)（哪些）賬戶(hù)記借方，哪個(gè)（哪些）賬戶(hù)記貸方4編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則8、會(huì)計(jì)分錄三要素 ：記賬方向、賬戶(hù)名稱(chēng)、金額9、試算平衡法 ：1. 發(fā)生額試算平衡法：全部賬

9、戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)2. 余額試算平衡法： 全部賬戶(hù)借方期初余額合計(jì) =全部賬戶(hù)貸方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)借方期末余額合計(jì) =全部賬戶(hù)貸方期末余 額合計(jì)10、不影響借貸雙方平衡的錯(cuò)誤 ： 1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶(hù)時(shí)，漏記或重 記、借貸雙方金額同時(shí)多記或少記 2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)借 應(yīng)貸賬戶(hù)相互顛倒或記錯(cuò)賬戶(hù)名稱(chēng) 3。某一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄恰好被另一項(xiàng)（或 幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄抵消。12、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) ：同： 1. 二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 2. 登賬的原始依 據(jù)相同異：1. 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 2. 作用不同1

10、3、平行登記法 ：是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面登記該總 分類(lèi)賬戶(hù)所屬有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。要點(diǎn)： 1. 同依據(jù)登記 2. 同方向登記 3.同金額登記4. 同期間登記第四章 會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證： 指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是 登記賬薄的依據(jù)。2、合法地取得與正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。3、會(huì)計(jì)憑證按照 編制的程序和用途不同 ，分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證： 又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

11、內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始數(shù)據(jù)。5、原始憑證分類(lèi) ：1. 按照來(lái)源不同分：外來(lái)原始憑證（發(fā)票收據(jù)） 、自制原始憑證（收料 領(lǐng)料單）2. 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、 領(lǐng)料單）、累計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效） 、匯總原始憑證（收 料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表 , 差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單）3. 按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)） 、專(zhuān)用原始憑證（收 料、領(lǐng)料單）注意：銀行對(duì)賬單、 合同、請(qǐng)購(gòu)單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證； 賬存實(shí)存表屬于原始憑證6、原始憑證基本內(nèi)容： 1. 原始憑證名稱(chēng)2. 填制憑證日期3. 接受憑證單位名稱(chēng)4. 經(jīng)

12、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）5. 填制單位簽章6. 有關(guān)經(jīng)辦人員簽章7. 憑證附件7、原始憑證的填制要求 ：1. 記錄真實(shí) 2. 內(nèi)容完整 3. 手續(xù)完備 4. 書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范5. 編號(hào)連續(xù) 6. 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或 更正，更正時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi)， 不得在原始憑證上更改） 7. 填制及時(shí)。8、原始憑證的審核內(nèi)容： 1. 是否合法、合理 2. 是否真實(shí)、完整 3. 是否正確、及時(shí)9、記賬憑證 ：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)， 據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證10、記賬

13、憑證分類(lèi)： 1. 按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之 間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證） 、轉(zhuǎn)賬憑證2. 按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證的基本內(nèi)容 ：1. 記賬憑證名稱(chēng)2. 填制憑證日期3. 記賬憑證編號(hào)4. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要5. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向6. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額7. 記賬標(biāo)記8. 所附原始憑證張數(shù)9. 會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章12、記賬憑證的編制要求： 1. 記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2. 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)3. 記賬憑證日期填寫(xiě)正確4. 摘要填寫(xiě)要確切、簡(jiǎn)明5. 會(huì)計(jì)科目要填寫(xiě)準(zhǔn)確6. 記

14、賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范7. 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制8. 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證9.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制10. 記賬憑證填制完成后，對(duì)空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、 S線）13、記賬憑證審核內(nèi)容： 1. 內(nèi)容是否真實(shí) 2. 項(xiàng)目是否齊全 3. 科目是否正確 4. 金 額是否正確 5. 書(shū)寫(xiě)是否正確14、會(huì)計(jì)憑證的保管 ：指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章 會(huì)計(jì)賬薄第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述1、會(huì)計(jì)賬薄 ：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，以經(jīng)

15、過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全 面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。2、賬薄分類(lèi)： 1. 按用途不同分：時(shí)序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬） 、分類(lèi)賬薄（總分類(lèi)賬薄、 明細(xì)分類(lèi)賬?。?備查賬?。ㄝo助登記）2. 按賬頁(yè)格式不同分： 兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬） 、三欄式（日記賬、 總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費(fèi)用明細(xì)賬） 、數(shù)量金額式（原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬）3. 按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類(lèi)賬） 、活頁(yè)賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)）第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與等級(jí)規(guī)則3、賬薄的基本要素： 封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)4、賬頁(yè)基本內(nèi)容： 1. 賬戶(hù)名稱(chēng)2. 登記賬戶(hù)的日期欄3. 憑證種類(lèi)和號(hào)

16、數(shù)欄4. 摘要欄5. 金額欄6. 總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次5、會(huì)計(jì)賬薄登記必須遵循的規(guī)則（一）根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記（二）標(biāo)明記賬符號(hào)，表示已入賬（三）一般用藍(lán)黑墨水筆填寫(xiě)，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：1. 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；2. 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；3. 在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4. 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記

17、錄。（四）文字與數(shù)字間留空賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢?不要寫(xiě)滿(mǎn)格， 一般應(yīng)占格 距的 1/2 。（五）順序、連續(xù)登記必須逐行逐頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁(yè)， 應(yīng)將空行空頁(yè)畫(huà)線注銷(xiāo)，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁(yè)，以防舞弊。（六）結(jié)出余額（七）過(guò)次承前（八）按規(guī)定更正錯(cuò)賬第四節(jié) 對(duì)賬6、對(duì)賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符7、賬賬核對(duì)包括 ：1. 核對(duì)總分類(lèi)賬薄的記錄2. 總分類(lèi)賬薄與所屬明細(xì)分類(lèi)賬薄核對(duì)3. 總分類(lèi)賬薄與時(shí)序賬薄核對(duì)4. 明細(xì)分類(lèi)賬薄之間的核對(duì)8、錯(cuò)賬查找方法： 1. 個(gè)別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目） 、除 2 法（因欄次錯(cuò)寫(xiě)而造

18、成的方 向錯(cuò)誤）、除 9法（數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒） 2. 全面檢查法：順查、逆查9、錯(cuò)賬更正方法 ：1. 劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯(cuò)誤；在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃 一條紅線，在紅 線上方用藍(lán)筆填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字。2.紅字更正法：憑證錯(cuò)誤（科目錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額） ；3. 補(bǔ)充登記法：憑證錯(cuò)誤（所記金額少于應(yīng)記金額）10、結(jié)賬工作在 月末、季末、年末 進(jìn)行。11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成： 1. 結(jié)出總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的本期發(fā)生額和期末余額， 并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)2. 損益類(lèi)賬戶(hù)，即收入、成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算 本期利潤(rùn)或虧損（利潤(rùn)一般在年結(jié)時(shí)進(jìn)行）12、“本月合計(jì) ”字樣

19、下通欄劃 單紅線 ；12 月末的“ 本月累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生額下通 欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結(jié)賬后更換 ：1. 總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次2. 部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清 冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。第六章 賬務(wù)處理程序1、 賬務(wù)處理程序也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì) 計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。2、 各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)種類(lèi)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用于記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)處理程序于理解業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬

20、憑證減輕了登記總分類(lèi)賬的按每一貸方科目編制規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)賬務(wù)處理程序工作量，便于了解賬戶(hù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利業(yè)務(wù)較多的單位之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系于核算分工，工作量大科目匯總表賬減輕了工作量，并可做匯總表不能反映賬戶(hù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的務(wù)處理程序到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查單位方便易學(xué)對(duì)賬目3、步驟： 1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. （ 1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）5. （1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總

21、分類(lèi)賬 （記賬憑證 ）（2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬 （ 匯總記賬憑證 ）（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬 （科目匯總表 ）6. 將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款和各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額與總分類(lèi)賬的余額相核對(duì)；7. 月終，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表；第七章 財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)產(chǎn)清查分類(lèi) ：1. 按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變 隸屬關(guān)系前；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前） ；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專(zhuān) 業(yè)性較強(qiáng)，主要對(duì)象是流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)）2. 按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分：定期清查、不定期清查 （ 更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存保管人員時(shí)；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時(shí)；有

22、關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門(mén)對(duì)本單位進(jìn) 行會(huì)計(jì)檢查時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資 ） ；2、局部清查包括 ：1. 庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)；2. 銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次；3. 庫(kù)存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)各種 貴重物資，每月應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次；4. 債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次；4、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 ：1. 成立清查小組2. 確定清查對(duì)象并明確清查任務(wù)3. 制定清查方案4. 組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定5. 做好清查前的準(zhǔn)備工作6. 實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查7. 對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理5、貨幣資金清查 （庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） ：1. 庫(kù)

23、存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，在清查時(shí)，出納員必須到場(chǎng)，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任2. 銀行存款的清查采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，通過(guò)核對(duì)，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。6、未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況 ： 1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；2 。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；3 。銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；4 。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對(duì)的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為 會(huì)計(jì)作賬的依據(jù)）。

24、8、盤(pán)點(diǎn)方法： 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（逐一盤(pán)點(diǎn)法：臺(tái)、件、千克、米能點(diǎn)得清楚的；測(cè)量計(jì)算盤(pán)點(diǎn) 法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價(jià)值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對(duì)于體 積大或大堆存放的存貨。9、往來(lái)款項(xiàng)清查 ：查詢(xún)核實(shí)法。10、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其 借方登記盤(pán)虧，貸方登記盤(pán)盈 還應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn) 損溢”。1 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理例：某企業(yè) 12月對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款 200 元，未查明原因。借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：營(yíng)業(yè)

25、外收入 2002 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤(pán)盈：通常情況下，沖減“管理費(fèi)用”科目；盤(pán)虧和損 毀存貨，在扣除殘料價(jià)值后： 1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收 款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費(fèi)用” 2）如屬于合理?yè)p耗和無(wú)法查明原因，記入“ 管 理費(fèi)用 ”科目 3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款” ，無(wú) 法收回的凈損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出” 。值得注意的是，盤(pán)虧和損毀存貨如果是非正常 損失，即因 管理不善 造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。例：某公司 3 月末盤(pán)虧 A材料 200 元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無(wú)人賠償。借：待處理財(cái)產(chǎn)損

26、溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 借：管理費(fèi)用 234貸：原材料 A 材料 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損溢 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出） 343 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤(pán)盈，記入“以前年度損益調(diào)整” ；盤(pán)虧，有責(zé)任 人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款” ；由單位承擔(dān)的記入“營(yíng)業(yè)外支出” 。4 往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”將 其轉(zhuǎn)銷(xiāo)；對(duì)于無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用 “詢(xún)證核對(duì)法”。11 、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”借方 登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)；“待處理財(cái)產(chǎn)損

27、益”貸方 登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái) 產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)。第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由 會(huì)計(jì)報(bào)表 、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 組成。3、 會(huì)計(jì)報(bào)表包括 ：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。它是財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告的核心。4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi) ：1. 按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分： 靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動(dòng)態(tài)報(bào)表（利 潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表）2. 按編報(bào)時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)3. 按報(bào)送對(duì)象分：對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（管理會(huì)計(jì)） 、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）。5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

28、要求： 真實(shí)可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。6、資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“ 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ”編制的；格式一般分為賬戶(hù)式和報(bào)告式。我國(guó)是賬戶(hù)式。7、（1）根據(jù)總賬直接填列的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票 據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本 公積、盈余公積等。8、2）根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額計(jì)算填列：1. “貨幣資金”=庫(kù)存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金2.固定資產(chǎn)” =固定資產(chǎn) -累計(jì)折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3.無(wú)形資產(chǎn)” =無(wú)形資產(chǎn) -累計(jì)攤銷(xiāo) -無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4.在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值

29、準(zhǔn)備相應(yīng)5.未分配利潤(rùn)”應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)” 、“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)余額計(jì)算列示。年終時(shí)，可根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)余額直接填列3）根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)的余額計(jì)算填列：1.應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款明細(xì)借方 +應(yīng)收賬款明細(xì)借方 -壞賬準(zhǔn)備 2.預(yù)付賬款 =預(yù)付賬款明細(xì)借方 +應(yīng)付賬款明細(xì)借方 -壞賬準(zhǔn)備 3. 應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款 =各賬戶(hù)期末余額 - 壞賬準(zhǔn)4 應(yīng)付賬款 =應(yīng)付賬款明細(xì)貸方 +預(yù)付賬款明細(xì)貸方5. 預(yù)收賬款 =應(yīng)收賬款明細(xì)貸方 +預(yù)收賬款明細(xì)貸方（4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列長(zhǎng)期借款 =長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款（ 5）分析填列“存貨 =原材料 +庫(kù)存商品 +委托加

30、工物資 +周轉(zhuǎn)材料 +材料采購(gòu) +在途物資 +發(fā) 出商品 +材料成本差異 - 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7、利潤(rùn)表 分為，單步式和多步式，我國(guó)常用的是多步式。8、附注是對(duì)主表的一個(gè)解釋?zhuān)a(bǔ)充，說(shuō)明。第十一章 會(huì)計(jì)檔案1、 會(huì)計(jì)檔案分為 ：1. 會(huì)計(jì)憑證類(lèi) 2. 會(huì)計(jì)賬薄類(lèi) 3. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi) 4. 其他會(huì)計(jì)資料2、 各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。3、會(huì)計(jì)檔案的歸檔 ：1. 會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次2. 會(huì)計(jì)賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷3. 財(cái)務(wù)報(bào)表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為： 3 年、 5年、 10年、 15年、25 年和永久。（熟記企業(yè)

31、的檔 案保管時(shí)間）企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序? 號(hào)檔 ? 案? 名? 稱(chēng)保? 管期? 限備 ? ? ? ? ? 注一會(huì)計(jì)憑證類(lèi)1原始憑證15年2記帳憑證15年3匯總憑證15年二會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)4總帳15年包括日記總帳5明細(xì)帳15年6日記帳15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管 25 年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)投資清理后保管 5 年8輔助帳簿15年三財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)包括各級(jí)主管部門(mén)匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類(lèi)11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對(duì)帳單5年財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單

32、位和稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱(chēng)保? 管? 期 ? 限備 ? ? ? 注財(cái)政總 預(yù)? 算行政單位事業(yè)單位稅收會(huì)計(jì)一會(huì)計(jì)憑證類(lèi)1國(guó)家金庫(kù)編送的各種報(bào)表及進(jìn)庫(kù)退庫(kù)憑證10年10年2各收入機(jī)關(guān)編送的報(bào)表10年3行政單位和事業(yè)單位的各種會(huì)計(jì)憑證15 年包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4各種完稅憑證和繳、 退庫(kù)憑證15年繳款書(shū)存根聯(lián)在銷(xiāo)號(hào)后保管年5財(cái)政總預(yù)算撥款憑證及其他會(huì)計(jì)憑證15年包括：撥款憑證和其他會(huì)計(jì)憑證6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證15年二會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)7日記賬15年8總賬15年15 年15年9稅收日記賬 （總賬） 和稅收票證分類(lèi)出納賬25 年10明細(xì)分類(lèi)、分戶(hù)賬或登記簿15 年15年11現(xiàn)金出納賬

33、、銀行存款賬25 年25年12行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管年三財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)13財(cái)政總預(yù)算永久14行政單位和事業(yè)單位決算10年永久15稅收年報(bào)（決算）10年永久16國(guó)家金庫(kù)年報(bào)（決算）10年17基本建設(shè)撥、貸款年報(bào)決算）10年18財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)3年所屬單位報(bào)送的保管年19財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)月、 季度報(bào)表5年所屬單位報(bào)送的保管年20行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)月季度報(bào)表5年所屬單位報(bào)送的保管年21稅收會(huì)計(jì)報(bào)表（包括票證根數(shù)）10年電報(bào)保管年，所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的保管 3 年四其他類(lèi)22會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年15 年15年23會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久永久永久24會(huì)計(jì)

34、檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)永久永久永久4、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱和復(fù)制 。查閱人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。5、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀的基本程序和要求：1. 編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)（單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊(cè)上簽署意見(jiàn)）2. 專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)（單位：由單位檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)；國(guó)家機(jī)關(guān)：由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷(xiāo)；財(cái)政部門(mén)：由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷(xiāo)）3. 不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案（保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)及其他未了事項(xiàng)的原始憑 證；保管期滿(mǎn)的在建工程檔案）第十章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、短期借款利息 屬于企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用2、購(gòu)入的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，用于生產(chǎn)的包括：買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等； 如果是構(gòu)建廠房等的不動(dòng)產(chǎn)