水利工程竣工決算與竣工審計的要求

1、水利工程竣工決算與竣工審計的要求根據(jù)水利水電建設(shè)工程驗收規(guī)程，水利水電建設(shè)工程竣工驗收應(yīng)當(dāng)具備的條件之一是：竣工財務(wù)決算已通過竣工審計，審計意見中提出的問題已整改并提交了整改報告。一、竣工決算的基本要求水利工程基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是考核水利投資效益、核定新增資產(chǎn)價值、反映竣工項目設(shè)計概（預(yù)）算執(zhí)行成果的文件?？⒐へ攧?wù)決算是水利基本建設(shè)項目資產(chǎn)形成、資產(chǎn)移交和投資核銷的依據(jù)。水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算由項目法人組織編制。設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位配合，負責(zé)向項目法人提供有關(guān)資料。項目法人的法定代表人對竣工財務(wù)決算的真實性、完整性負責(zé)?？⒐へ攧?wù)決算的編制依據(jù)主要包括以下幾個方面：1. 國家有關(guān)法

2、律、法規(guī)和規(guī)章制度；2. 經(jīng)批準的設(shè)計文件（含項目概（預(yù)）算，及其變更、調(diào)整文件）；3. 主管部門下達的年度投資計劃，基本建設(shè)支出預(yù)算；4. 經(jīng)批復(fù)的年度財務(wù)決算；5. 項目合同（協(xié)議）；6. 會計核算及財務(wù)管理資料等。建設(shè)項目編制竣工財務(wù)決算應(yīng)具備以下條件：1. 經(jīng)批準的初步設(shè)計所確定的內(nèi)容已完成；2. 建設(shè)資金全部到位；3. 完工結(jié)算已完成；4. 未完工程投資和預(yù)留費用不超過規(guī)定的比例；5. 涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項已處理完畢；6. 其他影響竣工財務(wù)決算編制的重大問題已解決等。建設(shè)項目完成并滿足竣工財務(wù)決算編制條件后，大中型項目應(yīng)在3 個月內(nèi)，小型項目應(yīng)在1 個月內(nèi)完成竣工財

3、務(wù)決算的編制工作?？⒐へ攧?wù)決算應(yīng)按大中型、小型項目分別編制。項目規(guī)模以批復(fù)的設(shè)計文件為準。設(shè)計文件未明確的，非經(jīng)營性項目投資額在3000 萬元（含3000 萬元）以上、經(jīng)營性項目投資額在5000 萬元（含5000 萬元）以上的為大中型項目；其他項目為小型項目。建設(shè)項目未完工程投資及預(yù)留費用可預(yù)計納入竣工財務(wù)決算。大中型項目應(yīng)控制在總概算的3%以內(nèi)，小型項目應(yīng)控制在5%以內(nèi)?？⒐へ攧?wù)決算應(yīng)反映項目從籌建到竣工驗收的全部費用?？⒐へ攧?wù)決算由以下4 部分組成：1. 竣工決算封面及目錄；2. 竣工項目的平面示意圖及主體工程照片；3. 竣工財務(wù)決算說明書；4. 竣工財務(wù)決算報表。決算編制過程中，應(yīng)注意以

4、下幾點：1. 概（預(yù)）算與核算的口徑差異，應(yīng)依據(jù)項目概（預(yù)）算口徑，通過輔助核算調(diào)整會計核算指標(biāo)，并應(yīng)按概（預(yù)）算口徑形成對應(yīng)關(guān)系。2. 與項目建設(shè)成本、資產(chǎn)價值相關(guān)聯(lián)的會計業(yè)務(wù)應(yīng)在竣工財務(wù)決算基準日之前入賬。3. 未完工程投資和預(yù)留費用應(yīng)滿足項目實施和管理的需要，以項目概（預(yù)）算、合同等為依據(jù)合理計列。已簽定合同（協(xié)議）的，應(yīng)按相關(guān)條款的約定進行測算；尚未簽定合同（協(xié)議）的，未完工程投資不應(yīng)突破相應(yīng)的概（預(yù)）算標(biāo)準。4. 待攤投資應(yīng)由受益的各項交付使用資產(chǎn)共同負擔(dān)。5. 交付使用資產(chǎn)應(yīng)以具有獨立使用價值的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)作為計算和交付對象。6. 具有防洪、發(fā)電、灌溉、供

5、水等多種效益的項目，應(yīng)根據(jù)項目實際情況，合理選擇分攤建設(shè)成本的方法：（ 1）按各功能占用水量的比例分攤；（ 2）按各功能占用庫容的比例分攤； （ 3）按各功能可獲得效益現(xiàn)值的比例分攤等?？⒐へ攧?wù)決算編制完成后應(yīng)當(dāng)按照國家會計檔案管理辦法等規(guī)定的要求，整理歸檔，永久保存。二、竣工審計的基本要求水利工程基本建設(shè)項目審計按建設(shè)管理過程分為開工審計、建設(shè)期間審計和竣工決算審計。其中開工審計、建設(shè)期間審計，水利審計部門可根據(jù)項目性質(zhì)、規(guī)模和建設(shè)管理的需要進行；竣工決算審計在項目正式竣工驗收之前必須進行。水利工程基本建設(shè)項目竣工決算審計是指在項目正式竣工驗收前，水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效

6、益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。水利工程基本建設(shè)項目竣工決算審計包括以下主要內(nèi)容：1. 水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計，主要審計按照水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程的有關(guān)報表編制的真實性、完整性和合法性以及竣工財務(wù)決算說明書的真實性、準確性及完整性。2. 水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：（ 1）各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；（ 2）實際投資完成額；（ 3）概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；（ 4）概算調(diào)整的真實性和合法性；（ 5）核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因，并審查擴大規(guī)模、提高標(biāo)準和計劃外投資的 情況；（ 6）審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用

7、其他基建資金和專項資金的情況。3 .水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計，主要內(nèi)容有建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。4 . 水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計，主要內(nèi)容有：（ 1）交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；（ 2）交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；（ 3）交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。5 .水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計，主要內(nèi)容有審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況，所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。6 . 水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計，主要內(nèi)容有水利

8、基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。7 .水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計，主要內(nèi)容有：（ 1）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；（ 2）尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況；（ 3）庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；（ 4）各項債權(quán)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等；（ 5）按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合法。8 .水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：（ 1）工程勘測、設(shè)汁、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標(biāo)；（ 2）所訂合同或協(xié)義的相

9、關(guān)條款是否完備，是否全面履行；（ 3）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；（ 4）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。水利工程基本建設(shè)項目的竣工決算審計，除有專門要求外，一般由主持竣工驗收的水行政主管部門的水利審計部門組織實施?？梢越M織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計力量組成審計組進行審計，也可以由水利審計部門委托具有專業(yè)審計資質(zhì)的社會審計機構(gòu)承擔(dān)?？⒐Q算審計意見書和審計決定是組織水利基本建設(shè)項目竣工驗收的主要依據(jù)之一，也可以作為對項目法人代表進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。水利基本建沒項目竣工決算未經(jīng)審計，有關(guān)單位和部門不得組織項目的竣工驗收?？⒐そY(jié)算與竣工決算的關(guān)系竣工結(jié)算是指施工企業(yè)

10、按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同，竣工圖設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等竣工資料，向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理最后工程價款清算的經(jīng)濟技術(shù)文件。采用清單招標(biāo)時，中標(biāo)人填報的清單分項工程單價是承包合同的組成部分，結(jié)算時按實際完成的工程量，以合同中的工程單價為依據(jù)計算結(jié)算價款。工程竣工結(jié)算、竣工決算、財務(wù)決算的區(qū)別1、 基本建設(shè)項目竣工決算與竣工財務(wù)決算的定義竣工決算是在建設(shè)項目或單項工程完工后，由建設(shè)單位財務(wù)及有關(guān)部門，以竣工結(jié)算等資料為基礎(chǔ)，編制的反映整個建設(shè)項目從籌建到工程竣工驗收投產(chǎn)全部實際支出費用的文件，包括建筑工程費用、安裝工程費用、設(shè)備

11、工器具購置費用和工程建設(shè)其他費用以及預(yù)備費和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費用等?？⒐Q算的內(nèi) 容包括竣工財務(wù)決算說明書，竣工財務(wù)決算報表、工程竣工圖和工程造價對比分析四個部分，前兩個部分又稱之為建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容和重要組成部分。1、竣工決算報告情況說明書竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資于造價的書面總結(jié)，2、竣工財務(wù)決算報表竣工財務(wù)決算報表根據(jù)報表大、中型建設(shè)項目和小型建設(shè)項目分別制定。3、建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實的記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進行交接驗收、維

12、護改建和擴建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。4、工程造價比較分析 批準的概算是考核建設(shè)工程造價的依據(jù)。在分析時，可先對比整個項目的總概算，然后將建安工程費、設(shè)備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準的概算、預(yù)算指標(biāo)、實際工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支，并在對比的基礎(chǔ)上，總結(jié)先進經(jīng)驗，找出節(jié)約和超支的內(nèi)容和原因，提出改進措施。2、 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的編制內(nèi)容根據(jù)財政部關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知（財辦建200891 號）的規(guī)定，基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的編報內(nèi)容包括如下六個部分：1. 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決

13、算報表主要有以下報表（表式見附件1）：（ 1）封面；（ 2）基本建設(shè)項目概況表（建竣決01表）；（ 3）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（建竣決02 表）；（ 4）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03 表）；（ 5）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表（建竣決04 表）。2.竣工財務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：（ 1）基本建設(shè)項目概況；（ 2）會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；（ 3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計劃和資金到位情況；（ 4）基建結(jié)余資金形成等情況；（ 5）概算、項目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原 因； （ 6）尾工及預(yù)留費用情況；（ 7）歷次審計、核查、稽察

14、及整改情況；（ 8）主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況；（ 9）基本建設(shè)項目管理經(jīng)驗、問題和建議；（ 10）預(yù)備費動用情況；（ 11 ）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）；（ 12）征地拆遷補償情況、移民安置情況；（ 13）需說明的其他事項；（ 14）編表說明。3.項目立項、可研及初步設(shè)計批復(fù)文件（復(fù)印件）；4.項目歷年投資計劃及中央財政預(yù)算文件（復(fù)印件）；5.經(jīng)有關(guān)部門或單位進行決（結(jié)）算審計或?qū)徍说?，需附完整的審計審核報告，報告?nèi)容應(yīng)詳實，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議，并附有項目竣工決（結(jié)）算審核匯總表（見附件2）、待攤投資

15、明細表（見附件3）、轉(zhuǎn)出投資明細表（參考）（見附件4）、待攤投資分配明細表（參考）（見附件5）；6.其他與項目決算相關(guān)的資料。三、 基本建設(shè)項目財務(wù)決算的編審時間要求項目建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務(wù)決算報告后，對于按規(guī)定由主管部門審批的項目，應(yīng)及時審核批復(fù)，并報財政部備案；對于按規(guī)定報財政部審批的項目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報告后一個月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報告報財政部（經(jīng)濟建設(shè)司）審批。主管部門應(yīng)督促項目建設(shè)單位加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。四、 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制依據(jù) （一）國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；（二）經(jīng)批準的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及調(diào)整文件；（三）歷年下達的年度投資計劃、項目支出預(yù)算；（四）會計核算及財務(wù)管理資料；（五）招投