內(nèi)審計(jì)劃表(doc40個(gè)).ppt

1、年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表(一)貨幣資金審計(jì)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制報(bào)表日現(xiàn)金追溯表獲取“銀行對帳單”，檢查帳實(shí)是否相符，函證銀行存款報(bào)表日余額。獲取“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，檢查未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，關(guān)注長期未達(dá)帳項(xiàng)抽查大額或異常的現(xiàn)金收支、銀行存款收支憑證其他貨幣資金：關(guān)注內(nèi)容與分類，實(shí)務(wù)中可能有銀行定期存款，需要盤點(diǎn)。(二)短期投資及短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)確定授權(quán)批準(zhǔn)，查閱合同或協(xié)議會計(jì)處理的正確性購買時(shí)付款記錄及入帳金額、入帳依據(jù)持有期間投資損益的確認(rèn)投資處置時(shí)成本收回及處置損益的確認(rèn)期末成本與市價(jià)的差異盤點(diǎn)有價(jià)證券函證是否有抵押減值準(zhǔn)備計(jì)提額及會計(jì)處理的正確性(三)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)銷貨業(yè)務(wù)的正確性

2、、入帳依據(jù)票據(jù)收回及兌現(xiàn)票據(jù)利息實(shí)地盤點(diǎn)應(yīng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)單位的票據(jù)(四)應(yīng)收股利的審計(jì)應(yīng)收股利計(jì)算依據(jù)應(yīng)收股利收回的核算函證年末余額(對應(yīng)收股利的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)為被投資單位宣告分派股利時(shí)確認(rèn))(五)應(yīng)收利息審計(jì)應(yīng)收利息計(jì)算依據(jù)應(yīng)收利息收回的核算函證年末余額關(guān)注與關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收利息(六)應(yīng)收帳款及壞帳準(zhǔn)備審計(jì)抽查原始憑證、銷貨合同，檢查大額應(yīng)收帳款入帳依據(jù)檢查賒銷業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性編制函證清單，寄發(fā)函證，分析函證結(jié)果關(guān)注長期掛帳應(yīng)收款的真實(shí)性和可收回性檢查壞帳準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷處理是否正確關(guān)注：實(shí)務(wù)中有在“應(yīng)收帳款”中虛記或抽逃應(yīng)收入資款的情況關(guān)注：與關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收債權(quán)(七)其他應(yīng)收款審計(jì)抽查原始憑證、檢查大

3、額(10%以上)其他應(yīng)收款的支出是否已經(jīng)核準(zhǔn)編制函證清單，寄發(fā)函證(針對大額、異常戶)，分析函證結(jié)果關(guān)注長期掛帳應(yīng)收款的真實(shí)性和可收回性關(guān)注：實(shí)務(wù)中有在其他應(yīng)收款中虛記或抽逃應(yīng)收入資款的情況關(guān)注：與關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收債權(quán)是否有對外投資、抵押的內(nèi)容。(八)預(yù)付帳款審計(jì)抽查原始憑證、購貨合同，檢查大額預(yù)付帳款支付依據(jù)編制函證清單，寄發(fā)函證(針對大額、異常戶)，分析函證結(jié)果關(guān)注長期掛帳預(yù)付帳款的真實(shí)性和可收回性(除真實(shí)掛帳的情況)關(guān)注實(shí)務(wù)中有在“預(yù)付帳款”中核算對外投資的情況關(guān)注實(shí)務(wù)中有在“預(yù)付帳款”中虛記或抽逃應(yīng)收入資款的情況關(guān)注與關(guān)聯(lián)單位的應(yīng)收債權(quán)(九)應(yīng)收補(bǔ)貼款審計(jì)應(yīng)收補(bǔ)貼款的依據(jù)應(yīng)收補(bǔ)貼款的手續(xù)

4、 有無虛記(十)存貨審計(jì)存貨會計(jì)政策存貨支出的訂貨合同及審批；存貨入帳的原始憑證入庫、出庫計(jì)價(jià)方法、出入庫手續(xù)及帳務(wù)處理，抽查存貨計(jì)價(jià)；暫估入庫存貨依據(jù)的充分性實(shí)地監(jiān)盤，抽盤倒軋檢查重大存貨盤虧原因驗(yàn)算“材料成本差異”的計(jì)算是否正確，結(jié)轉(zhuǎn)是否合規(guī)抽查產(chǎn)品入庫單，核對其品種、數(shù)量的實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符抽查產(chǎn)成品出庫單，核對其品種、數(shù)量的實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符對大額分期收款發(fā)出商品，審查合同、會計(jì)處理、逾期、異常低值易耗品，審查支出依據(jù)、攤銷情況(十)存貨審計(jì)成本費(fèi)用列支的依據(jù)及合理性，大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目實(shí)施截止日測試，檢查成本、費(fèi)用會計(jì)處理有無跨期現(xiàn)象，費(fèi)用歸屬期是否恰當(dāng)分

5、析費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理原材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品、銷售成本的勾稽關(guān)系“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”存貨的對外抵押情況期末存貨余額赤字(負(fù)數(shù)有問題)減值準(zhǔn)備計(jì)提額及會計(jì)處理的正確性(十一)待攤費(fèi)用審計(jì)抽查原始憑證，檢查入帳依據(jù)、入帳價(jià)值是否合規(guī)檢查攤銷額是否正確，有無應(yīng)攤未攤或多攤現(xiàn)象檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的事項(xiàng)(十二)長期投資項(xiàng)目審計(jì)檢查投資入帳價(jià)值是否正確及付款記錄盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券董事會決議、相關(guān)協(xié)議、章程檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息的確認(rèn)及核算投資增減變動的原始憑證，追索變動原因及手續(xù)投資收回的依據(jù)及帳務(wù)處理檢查對外長期投資是否超過被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%審核權(quán)益法核算的被投資

6、單位會計(jì)報(bào)表被投資單位經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照權(quán)益法核算時(shí)，審核股權(quán)投資差額攤銷應(yīng)注意新規(guī)定“長期股權(quán)投資差額應(yīng)按借差和貸差分別處理：借差按確定的期限分期限攤銷，而貸差則計(jì)入資本公積科目”(十二)長期投資項(xiàng)目審計(jì)企業(yè)長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，如果企業(yè)長期股權(quán)投資應(yīng)按權(quán)益法核算，但企業(yè)未按權(quán)益法核算，屬于會計(jì)差錯，按會計(jì)差錯調(diào)整減值準(zhǔn)備計(jì)提額及會計(jì)處理的正確性(十二)長期投資項(xiàng)目審計(jì)(十三)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬購置支出依據(jù)增減變動情況，會計(jì)處理依據(jù)抽盤固定資產(chǎn)后續(xù)支出一般情況，評估增減值不調(diào)帳固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

7、是否有抵押折舊政策驗(yàn)算折舊分?jǐn)?十四)工程物資審計(jì)重大工程物資支出抽盤工程物資剩余工程物資的處理(十五)在建工程審計(jì)決議、批復(fù)施工合同費(fèi)用支出自營工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)工程驗(yàn)收情況、決算報(bào)告改良工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)(增計(jì)后的金額不能超過可收回金額)借款費(fèi)用的處理減值準(zhǔn)備(十六)固定資產(chǎn)清理審計(jì)清理手續(xù)固定資產(chǎn)原值和折舊結(jié)轉(zhuǎn)是否正確大額固定資產(chǎn)清理收益、損失的確認(rèn)未清理完畢的原因(十七)無形資產(chǎn)審計(jì)取得無形資產(chǎn)的所有權(quán)證書或證明文件購買、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)協(xié)議無形資產(chǎn)入帳依據(jù)無形資產(chǎn)本期增減情況研究開發(fā)費(fèi)用分析無形資產(chǎn)攤銷情況關(guān)注土地使用權(quán)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(十八)長期待攤費(fèi)用審計(jì)購買或支出的協(xié)議，入帳依據(jù)檢查原

8、始發(fā)生額驗(yàn)算本期應(yīng)攤銷金額 累計(jì)應(yīng)攤銷金額是否有掛帳不攤銷現(xiàn)象開辦費(fèi)一次計(jì)入損益，時(shí)間性差異，注意納稅調(diào)整(十九)短期借款、長期借款審計(jì)函證重大借款索取借款合同，檢查會計(jì)記錄是否正確審查年度內(nèi)減少的借款，檢查原始憑證和會計(jì)記錄，核實(shí)還款數(shù)額復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，長期借款利息資本化的會計(jì)處理是否正確檢查外幣借款折算匯率借款條件(抵押、擔(dān)保)(二十)應(yīng)付帳款審計(jì)函證重要、異常項(xiàng)目余額檢查是否存在未入帳的應(yīng)付款檢查應(yīng)付款長期掛帳的原因借方余額關(guān)聯(lián)單位債務(wù)(二十一)預(yù)收帳款審計(jì)收款依據(jù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)貨、銷售情況借方余額長期未結(jié)轉(zhuǎn)收入或退還的預(yù)收帳款關(guān)聯(lián)單位款項(xiàng)(二十二)其他應(yīng)付款審計(jì)函證重要、異常項(xiàng)目

9、余額檢查應(yīng)付款長期掛帳的原因借方余額大額計(jì)提類其他應(yīng)付款付款情況關(guān)聯(lián)單位債務(wù)(二十三)應(yīng)付工資審計(jì)借方支出授權(quán)批準(zhǔn)，工資支出表貸方分配合理性代扣、代交款項(xiàng)會計(jì)處理年內(nèi)工資波動原因(二十四)應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)計(jì)提大額福利支出余額為負(fù)數(shù)的調(diào)整(二十五)應(yīng)交稅金審計(jì)了解被審計(jì)單位適用的稅種、稅率、減免規(guī)定、應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容檢查應(yīng)交稅金 計(jì)提是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了處理確定本年度應(yīng)交稅款、已交稅款、未交稅款稅收減免、返還文件納稅申報(bào)表所得稅納稅調(diào)整(二十六)預(yù)提費(fèi)用審計(jì)計(jì)提是否正確支付的正確性掛帳未結(jié)、未清的原因?qū)p益及應(yīng)納稅所得額的影響及納稅調(diào)整(二十七)預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)或有事項(xiàng)的確認(rèn)條件或有事項(xiàng)的披露情況

10、關(guān)注“管理費(fèi)用”中訴訟費(fèi)支出(二十八)專項(xiàng)應(yīng)付款審計(jì)收款依據(jù)、文件稅收政策使用情況形成資產(chǎn)的支出結(jié)轉(zhuǎn)余款處理及結(jié)轉(zhuǎn)(二十九)實(shí)收資本審計(jì)索取企業(yè)設(shè)立、變更文件；了解出資人入資方式索取驗(yàn)資報(bào)告：檢查投資者是否已按規(guī)定繳付出資額，實(shí)收資本是否已經(jīng)注冊會計(jì)師驗(yàn)證(入資單)審核投入非貨幣性資產(chǎn)的作價(jià)依據(jù)100%測試入資原始憑證以外幣出資的，檢查折算匯率及會計(jì)處理是否正確追溯期初數(shù)檢查資本增減變動原因，手續(xù)是否齊全有無虛記資本、有無抽資現(xiàn)象注冊資金與實(shí)收資本不一致披露(三十)資本公積審計(jì)資本公積的形成、追溯期初數(shù)資本公積增減依據(jù)、會計(jì)記錄(三十一)盈余公積審計(jì)盈余公積的形成盈余公積提取比例是否符合有關(guān)規(guī)

11、定檢查盈余公積減少是否符合規(guī)定，會計(jì)處理是否正確盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，法定盈余是否保留注冊資本的25%動用公益金后，是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金免稅基金(三十二)未分配利潤審計(jì)年度凈利潤年初未分配利潤利潤分配方案以前年度損益調(diào)整對利潤分配的影響審計(jì)調(diào)整對利潤分配的影響利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表的稽核關(guān)系二、利潤表的審計(jì)(一)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)收入確認(rèn)原則、入帳是否正確抽查銷售發(fā)票、銷售合同現(xiàn)銷、賒銷處理是否正確實(shí)施截止日測試，檢查銷售業(yè)務(wù)會計(jì)處理有無跨期現(xiàn)象有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售銷售退回與折讓手續(xù)是否全規(guī)相關(guān)稅金 (二)主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用審計(jì)內(nèi)部控制制度支出有無原始憑證大額、異常支出

12、費(fèi)用根本是否合理成本、費(fèi)用與收入的配比分析成本、費(fèi)用變動趨勢，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因?qū)嵤┙刂谷諟y試，檢查成本、費(fèi)用會計(jì)處理有無跨期現(xiàn)象，費(fèi)用歸屬期是否恰當(dāng)成本、費(fèi)用中重大調(diào)整或異常事項(xiàng)(三)主營業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)測算稅金的計(jì)提是否正確與“應(yīng)交稅金”貸方的勾稽關(guān)系(四)其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)稅金(五)財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)利息收入利息支出(注意資本化與費(fèi)用化)匯兌損益手續(xù)費(fèi)支出貼息(六)投資收益審計(jì)入帳原始憑證、依據(jù)(100%測試)聯(lián)營企業(yè)分回利潤的完稅憑證是否收到現(xiàn)金計(jì)算、核算正確與長、短期投資的稽核關(guān)系考慮納稅調(diào)整(七)補(bǔ)貼收入審計(jì)依據(jù)充分計(jì)算正確是否收到現(xiàn)金一般情況下，補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額(八)營業(yè)外收入審計(jì)內(nèi)容和范圍原始憑證、依據(jù)分類的正確性(全部測試)(九)營業(yè)外支出審計(jì)內(nèi)容和范圍支出原始憑證、依據(jù)支出去向考慮納稅調(diào)整(全部測試)(十)所得稅審計(jì)編制納稅調(diào)整表，確定本期所得稅金額100%測試已交稅金關(guān)注年初未交所得稅審計(jì)調(diào)整涉及損益，考慮是否調(diào)整所得稅(十一)以前年度損益調(diào)整審計(jì)調(diào)整依據(jù)是否充分計(jì)算是否正確會計(jì)處理是否正確考慮是否有納稅所得額調(diào)整三、現(xiàn)金流量表表內(nèi)稽核關(guān)系與資產(chǎn)負(fù)債表稽核關(guān)系與利潤表稽核關(guān)系與報(bào)表稽核關(guān)系分類的正確性四、關(guān)注事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易日后事項(xiàng)或有事項(xiàng)期初余額違規(guī)事項(xiàng)補(bǔ)充1：施工企業(yè)年報(bào)審計(jì)實(shí)務(wù)工程結(jié)算收入確認(rèn)工