村級(jí)三資管理制度

1、村級(jí)三資管理制度一、村集體資金管理1、規(guī)范現(xiàn)金和銀行存款管理。嚴(yán)格實(shí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，不準(zhǔn)坐收坐支，不準(zhǔn)白條或預(yù)領(lǐng)條抵庫(kù)。村級(jí)所有資金交由鄉(xiāng)財(cái)會(huì)中心專戶管理，村級(jí)不允許自開(kāi)銀行戶頭。加強(qiáng)代理會(huì)計(jì)對(duì)各村貨幣資金支取的事前監(jiān)督，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金支付外，村各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)收付款均必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)禁設(shè)賬外賬、小金庫(kù)、公款私存、挪用公款、多頭存款和大額現(xiàn)金支付等，嚴(yán)禁違規(guī)出借集體資金或用集體資金參加商業(yè)保險(xiǎn)， 嚴(yán)禁將集體資金用于購(gòu)買股票、期貨或基金，嚴(yán)禁為任何人或單位提供擔(dān)保。2 、規(guī)范票據(jù)管理。村各種收入款項(xiàng)必須開(kāi)具在鄉(xiāng)財(cái)會(huì)中心領(lǐng)取的統(tǒng)一的收款收據(jù)，并及時(shí)入賬，不得使用自購(gòu)收款收據(jù)；村各支出

2、款項(xiàng)必須取得合法有效憑證，并須寫明用途或事由，嚴(yán)格審批手續(xù)，嚴(yán)禁白頭發(fā)票入賬。二、村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目和資產(chǎn)資源交易項(xiàng)目管理1 、村級(jí)工程項(xiàng)目管理。開(kāi)展村級(jí)工程項(xiàng)目建設(shè)首先要考慮村級(jí)經(jīng)濟(jì)承受能力，防止村集體經(jīng)濟(jì)超負(fù)荷運(yùn)行。要加強(qiáng)村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審查、項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目變更、 質(zhì)量安全、 竣工驗(yàn)收和工程審計(jì)等各環(huán)節(jié)的管理，結(jié)合實(shí)際制訂村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則，確保村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范操作。2 、村級(jí)資產(chǎn)資源交易項(xiàng)目管理。村級(jí)集體資產(chǎn)及資源承包、出租、轉(zhuǎn)讓和大額批件物品采購(gòu)等事項(xiàng)必須經(jīng)村班子集體討論后，提交村社員（村民）代表會(huì)議討論決定，并形成書(shū)面決議，嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范操作。3 、

3、加強(qiáng)項(xiàng)目合同簽訂和結(jié)算兌現(xiàn)管理。村級(jí)工程項(xiàng)目和資產(chǎn)資源承包、出租、轉(zhuǎn)讓及大額批件物品采購(gòu)等必須簽訂書(shū)面合同（協(xié)議），合同（協(xié)議）要內(nèi)容完整、條款齊全合理、手續(xù)完備。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目和物品采購(gòu)項(xiàng)目，嚴(yán)格按照合同規(guī)定的時(shí)間、金額支付工程項(xiàng)目資金，不得擅自支付工程款；工程發(fā)票必須由工程建設(shè)單位開(kāi)具全額的統(tǒng)一稅務(wù)發(fā)票。對(duì)村資產(chǎn)資源承包、出租和轉(zhuǎn)讓等，要建立合同臺(tái)賬，按合同規(guī)定及時(shí)足額收交承包款（租金、轉(zhuǎn)讓款），防止集體資產(chǎn)流失。三、村級(jí)資產(chǎn)資源的日常管理1 、固定資產(chǎn)管理。建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬制度，規(guī)范固定資產(chǎn)明細(xì)核算，定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈盤虧均要查明原因，及時(shí)處理，做到賬實(shí)相符。2 、

4、債權(quán)債務(wù)管理。建立債權(quán)債務(wù)明細(xì)登記簿，對(duì)村各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)， 按其類別和用途， 將債權(quán)債務(wù)發(fā)生的時(shí)間、數(shù)量及經(jīng)手人、證明人等情況登記入簿，切實(shí)掌握村債權(quán)債務(wù)明細(xì)情況。同時(shí)要及時(shí)催收各項(xiàng)應(yīng)收款。對(duì)確實(shí)已成呆賬的，按規(guī)定程序進(jìn)行核銷。堅(jiān)決制止新增不良債務(wù)，嚴(yán)禁舉債墊付各種稅費(fèi)，嚴(yán)禁借新債還舊債，嚴(yán)禁舉債盲目上工程建設(shè)項(xiàng)目。3 、資源管理。重點(diǎn)加強(qiáng)法律規(guī)定屬于村集體所有的土地資源（包括耕地、林地、雜地、荒地、灘涂、水面等）的管理。要進(jìn)一步規(guī)范村集體土地發(fā)包或征用程序，完備相關(guān)手續(xù)，建立村集體土地征（占）用臺(tái)賬，對(duì)村集體土地征（占）用單位、征（占）用時(shí)間、地塊、面積、價(jià)格、補(bǔ)償資金總額、實(shí)際到位總額等情況

5、及時(shí)記入臺(tái)賬。加強(qiáng)對(duì)村集體非農(nóng)建設(shè)用地的管理，進(jìn)一步建立健全村集體非農(nóng)建設(shè)用地備查登記制度，對(duì)非農(nóng)建設(shè)用地的取得、使用情況在備查賬中進(jìn)行詳細(xì)記錄，并向村民公開(kāi)。農(nóng)戶承包土地依法征用后，要按農(nóng)村土地承包法和農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)證管理辦法規(guī)定及時(shí)做好土地承包合同和土地承包權(quán)證的變更工作。二、完善“三資”監(jiān)管機(jī)制（一）加強(qiáng)民主監(jiān)督進(jìn)一步發(fā)揮村民監(jiān)督委員會(huì)的作用，深化村財(cái)務(wù)公開(kāi)和民主管理工作，村民主理財(cái)小組須實(shí)行按月理財(cái)，逐筆審查財(cái)務(wù)收支原始憑證，并加蓋民主理財(cái)專用章，對(duì)手續(xù)不全或不合理的開(kāi)支要及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并督促村按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整改落實(shí)。對(duì)村重大“三資”管理事項(xiàng)實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督，真正發(fā)揮民主監(jiān)督作用

6、。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)服務(wù)站代理會(huì)計(jì)要嚴(yán)格把好憑證的審核關(guān)，對(duì)不符合制度規(guī)定和手續(xù)不完備的收支憑證要予以退回，并督促村限期整改落實(shí)。嚴(yán)格把好資金使用監(jiān)督關(guān)，對(duì)村提取銀行存款事項(xiàng)，代理會(huì)計(jì)須實(shí)行事前監(jiān)督。各村在提取銀行存款前，要填寫銀行存款支取審批單，代理會(huì)計(jì)必須對(duì)村用款事項(xiàng)審批單內(nèi)容進(jìn)行審核，對(duì)符合制度規(guī)定并規(guī)范審批的，及時(shí)予以辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)審批手續(xù)不齊全的，要求補(bǔ)辦完善后予以辦理；對(duì)不符合有關(guān)規(guī)定的，不得辦理。嚴(yán)格實(shí)行對(duì)村庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的盤點(diǎn)核實(shí)制度。代理會(huì)計(jì)須每月一次對(duì)村庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)提出整改意見(jiàn)，同時(shí)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道經(jīng)管站或“三資”監(jiān)管中心書(shū)面匯報(bào)。建

7、立財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度，會(huì)計(jì)服務(wù)站要每月或每季度對(duì)各村總收入、總支出、非生產(chǎn)性開(kāi)支額、債權(quán)債務(wù)回收壓縮數(shù)額、庫(kù)存現(xiàn)金控制及白頭發(fā)票等情況進(jìn)行分析，并以列表形式在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道里在進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)，配強(qiáng)配齊專職審計(jì)人員，按鄉(xiāng)人口規(guī)模，一般 3 萬(wàn)人以下的配 2-3 人， 3 萬(wàn)人以上的至少配 3 人。按照“百村審計(jì)”要求，扎實(shí)推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)“三年一輪審”工作，重點(diǎn)圍繞村級(jí)財(cái)務(wù)收支、土地征用補(bǔ)償費(fèi)、村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目、資金資產(chǎn)管理和村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、信訪問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，加大對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)監(jiān)督力度。加強(qiáng)對(duì)村級(jí)審計(jì)的考核檢查，抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整

8、改落實(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的透明度和群眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，嚴(yán)肅查處村干部違法亂紀(jì)行為，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的經(jīng)?；?、制度化、規(guī)范化。（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督在市、鄉(xiāng)兩級(jí)聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，加快推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)行全市三級(jí)聯(lián)網(wǎng)，為村出納網(wǎng)上記賬報(bào)賬和“三資”監(jiān)督創(chuàng)造良好的工作條件，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)核算的實(shí)時(shí)查詢、實(shí)時(shí)分析、實(shí)時(shí)監(jiān)管。（五）加強(qiáng)考核檢查。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道要加大對(duì)村級(jí)“三資”管理工作的考核力度， 確保責(zé)任層層落實(shí)。 加強(qiáng)對(duì)各村財(cái)務(wù)公開(kāi)、民主理財(cái)、貨幣資金管理、合同管理、票據(jù)管理和工程項(xiàng)目管理等制度執(zhí)行情況的檢查，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行整改落實(shí)，確保

9、各項(xiàng)制度落實(shí)到位。市村級(jí)“三資”管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道村級(jí)“三資”管理工作實(shí)行單獨(dú)考核，每次考核結(jié)果在全市進(jìn)行排名并通報(bào)，全年考核綜合評(píng)定名次最后3 位的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道作為農(nóng)村“三資”監(jiān)管重點(diǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。同時(shí)將村級(jí)“三資”管理工作列入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)績(jī)考核的重要內(nèi)容。賬外固定資產(chǎn)的稽查案例與分析固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要生產(chǎn)資料， 包括使用年限超過(guò)一年的房屋、 建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。在對(duì)企業(yè)稽查過(guò)程中， 發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)賬實(shí)不符， 常常存在賬外固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。 筆者通過(guò)以下固定資產(chǎn)稽查案例，介紹賬外資產(chǎn)的稽查方法。一、案例簡(jiǎn)介案

10、例一： A 企業(yè)是一家商品流通企業(yè)，經(jīng)濟(jì)效益較好，財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，稅費(fèi)繳納正常。稽查進(jìn)點(diǎn)后，該單位的負(fù)責(zé)人說(shuō)：“我們的企業(yè)管理嚴(yán)格，核算制度健全，遵紀(jì)守法，應(yīng)當(dāng)沒(méi)有違紀(jì)違法的問(wèn)題。”稽查過(guò)程中，稽查人員在賬面上確實(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)什么問(wèn)題。 但發(fā)現(xiàn)了一個(gè)現(xiàn)象， 該單位的運(yùn)輸工具較多， 車輛型號(hào)各異，而且流動(dòng)性較大， 其中有一種小型面包車有好幾輛， 總是上班前開(kāi)出，下班后歸來(lái)。稽查小組分析后認(rèn)為很可能是賬外資產(chǎn)，于是決定展開(kāi)內(nèi)查外調(diào)。稽查人員得知該車是企業(yè)所銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家獎(jiǎng)勵(lì)的， 專供市內(nèi)銷售網(wǎng)點(diǎn)送貨和收款之用，的確是賬外資產(chǎn)。案例二： B 企業(yè)屬金融保險(xiǎn)企業(yè)，稽查人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，其單位工作性質(zhì)決定

11、其擁有較多的交通工具， 很可能存在賬外資產(chǎn)。 由于該單位辦公區(qū)與生活區(qū)分開(kāi)且相距較遠(yuǎn)， 雖有臨街的固定辦公場(chǎng)地，但不適合停放車輛， 因此一時(shí)難以進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)。稽查人員通過(guò)審核賬表， 發(fā)現(xiàn)該單位的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用比上年同期增長(zhǎng)幅度較大，特別是維修費(fèi)用?；槿藛T決定從維修費(fèi)用入手，尋找突破口。稽查人員審查每筆維修費(fèi)用和憑證后附的維修明細(xì)，并將附件上的車輛型號(hào)、車牌號(hào)碼、維修時(shí)間與金額記錄在案， 然后要求被稽查單位出示車輛臺(tái)賬，發(fā)現(xiàn)有三臺(tái)車輛未登記臺(tái)賬。該單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辯稱是下屬縣支公司的車輛，稽查人員當(dāng)即指出縣支公司車輛的維修費(fèi)在市公司入賬不合常理，并要求將縣支公司的車牌調(diào)來(lái)核對(duì)。最后這位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人道出

12、真情， 原來(lái)該單位用歷年賬外資金購(gòu)置了幾輛車，現(xiàn)已處理變賣，其收入又放入了“小金庫(kù)”。案例三： C企業(yè)為工業(yè)企業(yè)， 曾經(jīng)效益很好， 資金充裕， 很多單位向其借款，該企業(yè)借出了很多資金。 這幾年經(jīng)濟(jì)效益迅速滑坡， 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難， 但有幾百萬(wàn)元借款無(wú)法收回， 成了企業(yè)議論較多的問(wèn)題， 于是企業(yè)通過(guò)法律手段加大了清收力度，并取得了一定效果。 稽查時(shí)，稽查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 1995年借給某公司下屬房地產(chǎn)公司資金 250萬(wàn)元，至稽查日時(shí)，由該公司代其下屬房地產(chǎn)公司歸還了 207.5 萬(wàn)元，余款 42.5 萬(wàn)元掛在賬上一直未收回?；槿藛T對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)的核查，在該公司的配合下， 稽查人員取得協(xié)議復(fù)印件后

13、真相大白， 原來(lái)該公司承諾，以貨幣資金歸還 207.5 萬(wàn)元后，又以一臺(tái)皇冠小轎車作價(jià) 42.5 萬(wàn)元抵償借款。企業(yè)收到車后沒(méi)有入賬，而是放在基建辦使用，形成賬外資產(chǎn)。二、案例點(diǎn)評(píng)企業(yè)固定資產(chǎn)的稽查方法很多， 一般采用賬賬核對(duì)、 賬卡核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)的盤點(diǎn)法。但由于稽查對(duì)象的不同、或受稽查條件的影響，有時(shí)盤點(diǎn)不一定有效。那么需根據(jù)不同的情況采用不同的方法， 或是多種方法結(jié)合使用。 總之，企業(yè)賬外固定資產(chǎn)的稽查要把握以下要點(diǎn)：1. 掌握被稽查單位的基本情況，判斷有無(wú)形成賬外資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)；2. 熟悉被稽查單位過(guò)去的稽查情況，了解有無(wú)形成賬外資產(chǎn)的歷史；3. 測(cè)試被稽查單位的內(nèi)部控制，檢查有無(wú)形成賬外資

14、產(chǎn)的漏洞；4. 審查被查單位賬務(wù)情況，分析固定資產(chǎn)有無(wú)異常變動(dòng)；5. 根據(jù)了解和分析的情況，估計(jì)可能形成賬外資產(chǎn)的方式；6. 根據(jù)所獲得的稽查線索，實(shí)施詳細(xì)審查，充分收集證據(jù)，查清事實(shí)真相。被稽查單位形成賬外資產(chǎn)的目的， 是為了讓資產(chǎn)脫離財(cái)務(wù)控制， 逃避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，或是將其出售、出租，取得收入不入賬，放入“小金庫(kù)”，一方面偷逃國(guó)家稅收，另一方面造成國(guó)有資產(chǎn)流失，其主要的形式有：1. 接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)不入賬；2. 用小金庫(kù)資金購(gòu)置的資產(chǎn)不入賬；3. 以物抵債收回的資產(chǎn)不入賬；4. 對(duì)外投資分回的資產(chǎn)不入賬；5. 融資租賃形成的資產(chǎn)不入賬；6. 虛列支出或擠占費(fèi)用形成的資產(chǎn)不入賬；7. 罰沒(méi)的資產(chǎn)不入