中級會計實務(wù)模擬題1

1、模擬試題（一）一、單項選擇題1、 2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。 取得投資時B 公司的一批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為 200萬元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實現(xiàn)凈利潤 260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A、60B、44C、52D、722、 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要， 2013年10月份對一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良， 12月底改良完成，改良 時發(fā)生相關(guān)支出共計 72萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命 3年。根據(jù)2013年10月改良前的賬面 記錄，該設(shè)備的賬面原值為 80

2、0萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準(zhǔn)備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、432B、368C、376D、723、甲公司有一條生產(chǎn)線由 A、B、C、D四臺設(shè)備組成，這四臺設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因 此作為一個資產(chǎn)組來管理。2013年末對該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組的賬面價值為300萬元，其中A、B、C、D設(shè)備的賬面價值分別為 80萬元、70萬元、50萬元、100萬元。A設(shè)備的公允價值減去處置費用后凈額為 71萬元，無法獲知其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；其他三臺設(shè)

3、備均無法獲取其可225萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量）萬元。（公寓樓）與乙公司持有的以800萬元，已提折舊160萬元,收回金額。甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額為 的現(xiàn)值為175萬元。則A、B、C、D設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失額分別為（A、20、17.5、12.5、25B、9、 21、 15、 30C、18、 19、 15、 23D、10、 18、 14、 334、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計量的投資性房地產(chǎn) 交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為未計提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價值和計稅價格均為900萬元，營業(yè)稅稅額為 45萬元；乙公司持有的交易目的的股票投資賬

4、面價值為600萬元，在交換日的公允價值為800萬元，乙公司另支付100萬元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則該事項影響甲公司利潤總額的金額為（）萬元。A、215B、260C、45D、9005、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費20萬元。2013年6月22日，該上市公司股東大會宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2013年12月31日，該股票的市價為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A、380B、320C、400D、一 206、

5、下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。A、股份支付的確認(rèn)和計量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量C、對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價值變動計入當(dāng)期損益D、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價值進(jìn)行調(diào)整7、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，消費稅稅率為10%，假定不

6、考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。A、144B、144.68C、160D、160.68& 2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。 租賃開始日該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、 律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊， 預(yù)計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、219、 甲公司2013年12月公布了一項關(guān)閉 C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計劃，重組計劃預(yù)

7、計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款 100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜?C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出 2萬元；因推廣新款 A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用 100萬元；用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失 50 萬元。2013年度甲公司因上述事項導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額為（）萬元。A、320B、170C、272D、12210、 下列各項業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是（）。A、企業(yè)銷售商品同時簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價格回購商品B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分C、

8、銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性D、視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)11、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，如果子公司為境外經(jīng)營，則下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（）。A、固定資產(chǎn)B、長期股權(quán)投資C、管理費用D、應(yīng)付賬款12、 甲公司2013年12月計入成本費用的工資總額為400萬元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，剩余的100萬元當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間

9、也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假 定甲公司稅前會計利潤為 1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項,則2013年確認(rèn)的遞延所得稅金額 為（）萬元。A、0B、250C、275D、2513、 與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的費用或損失的，取得時（）。A、沖減營業(yè)外支出B、沖減營業(yè)外收入C、計入遞延收益D、計入營業(yè)外收入14、A公司于2010年12月29日以1000萬元取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得 B公司10

10、%的股權(quán)，當(dāng)日B公司有 關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，下列處理正確的是（）。A、調(diào)整資本公積5萬元B、調(diào)整資本公積20萬元C、調(diào)整投資收益5萬元D、調(diào)整投資收益20萬元15、 某民間非營利組織 2013年年初 限定性凈資產(chǎn)”科目余額為300萬元。2013年年末有關(guān)科目貸 方余額如下： 捐贈收入一一限定性收入” 1000萬元、政府補助收入一一限定性收入” 200萬元，不 考慮其他因素，2013年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）

11、萬元。A、1200B、1500C、200D、500二、多項選擇題1、下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有（）。A、會計估計變更的累積影響數(shù)無法確定時，才采用未來適用法B、會計估計變更一律采用未來適用法C、如果以前期間的會計估計變更影響數(shù)包括在特殊項目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項目處理D、會計估計變更不改變以前期間的會計估計2、 關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬 成本B、超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本C、通

12、過政府補助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確定其成本3、 關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。A、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4、 下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府

13、補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助5、 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有（）。A、 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費用，應(yīng)計入或沖減應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目的金額B、負(fù)債成分的公允價值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、負(fù)債成份在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同D、債券轉(zhuǎn)為股份時，應(yīng)將對應(yīng)的負(fù)債部分轉(zhuǎn)銷，權(quán)益部分不需要處理6、 以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中正確的有（）。A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認(rèn)相應(yīng)的收

14、入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存 貨的成本B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費（不含增值 稅）之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C、債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之 間的差額計入投資收益D、債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額, 計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出7、 下列關(guān)于或有事項的各項會計處理中，正確的有（）。A、因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B、重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C、因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)D、對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行

15、計量時應(yīng)考慮折現(xiàn)因素&下列各項中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)B、以應(yīng)收賬款換入無形資產(chǎn)C、長期股權(quán)投資換入持有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)9、 下列有關(guān)會計差錯的處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A、對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目的金額B、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C、對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān) 項目D、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù) 債表日后非調(diào)整事項處理10、企業(yè)對境外經(jīng)

16、營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，對產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額的會計處理，不正確 的有（）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目下單獨列示B、作為遞延收益列示C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示D、在利潤表財務(wù)費用項目下列示三、判斷題則減1、 企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失,記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）對錯2、企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。（） 對錯3、 企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護(hù)設(shè)備時，應(yīng)借記專項儲備”科目，貸記銀行存款 科目。（）對錯4、 企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，

17、只有能夠單獨計量和出售的才能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（） 對錯5、 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）對錯6、 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時 間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重 新開始。（）對 錯7、 對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)， 在授權(quán)日均不需要進(jìn)行 會計處理。（）對錯&增值稅出口退稅屬于政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助。（）對 錯9、在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)

18、的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。（）對 錯10、事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制核算，但對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）對錯四、計算分析題1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1） 2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購進(jìn)一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工 程項目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)

19、的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬 402萬元。（2）2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命 為20年，預(yù)計凈殘值為 0,采用直線法計提折舊。（3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。（4）2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。（5） 2013年12

20、月31日，該建筑物的公允價值為2300萬元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙 公司，售價為2350萬元。（7）甲公司按照凈利潤的 10%提取盈余公積。要求：（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。（2）編制甲公司2011年的有關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2012年的有關(guān)會計分錄。（4）試說明甲公司 2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。（5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）2、2013年至2016年，A公司進(jìn)行債券投資的有關(guān)資料如下：（1） 2013年1月

21、1日，A公司從公開市場購入 B公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬份，支付 價款1800萬元，另支付交易費用 40萬元，債券面值總額為 2000萬元，票面年利率 6%，按年付 息，利息于每年年末支付，并在 2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。 A公司取得該項 債券投資后，不準(zhǔn)備一直持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售。（2）2013年12月31日，該債券的公允價值為 1950萬元。（3） 2014年，受產(chǎn)品市場因素的影響，B公司財務(wù)狀況持續(xù)惡化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價值下跌至1600萬元。A公司預(yù)計如果B公司不采取有效措施，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。（4）

22、2015年，B公司通過加強管理、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，財務(wù)狀況有了顯著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價值上升為1700萬元。（5） 2016年1月10日，A公司對外出售了其所持有的B公司全部債券，取得價款1750萬元。其他資料： 假定A公司每年年末均按時收到了上述債券投資的利息； 假定A公司該項債務(wù)投資使用的實際利率為8%。要求：（1）判斷企業(yè)將該債券劃分為哪項金融資產(chǎn)。（2）根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會計分錄，同時計算每期期末的攤余成本。（答案以萬元為單位，涉及到小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）五、綜合題1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資

23、產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率 25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積， 假定該公司計提的各種資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備和因或有事項確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于 2014年4月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項：（1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同， 合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于 A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 300萬元，該訴訟案在 12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 120

24、萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失240萬元，A公司不 再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。（2） 3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為 4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。（3） 3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進(jìn)行分配。 要求：（1 ）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可。（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。（3） 用文字

25、說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）。調(diào)整項目影響金額利潤表項目：營業(yè)外支出120資產(chǎn)減值損失600所得稅費用120凈利潤360資產(chǎn)負(fù)債表項目：其他應(yīng)付款240預(yù)計負(fù)債120應(yīng)交稅費60遞延所得稅資產(chǎn)180存貨600盈余公積36未分配利潤3242、甲股份有限公司（本題下稱甲公司”為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。（1）2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收 A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后

26、，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允價值為 2500萬元。（2） 甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計

27、提折舊。2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定 2013年 1月10日該寫字樓的公允價值為 6000萬元，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金 680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。（3） 甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額14500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面

28、價值為1200萬元，公允價值為1700萬丿元。（4） 2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。（5） 2012年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)了的資本公積 500萬元。（6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司 50%的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。2013年1月1日

29、，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的公允價值為3600萬元。（7 ）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：（1 ）計算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。（2 ）計算債務(wù)重組日 A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。（5） 針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)

30、投資，計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，編制該項長期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會計分錄（重組日的相關(guān)分錄除外）。（6） 簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關(guān)會計分錄。（7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)整會計 分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】B【答案解析】調(diào)整后B公司的凈利潤=260 （ 300 200 ） M0% = 220 （萬元），A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益= 220X20% = 44 （萬元）。【該題針對長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號1091

31、6486,點擊提問】2、【正確答案】A【答案解析】該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)價值=（ 800 320 ）+ 72 （ 200 200/5 X2 ）= 432 （萬 元）。【該題針對固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916490,點擊提問】3、【正確答案】B【答案解析】 該資產(chǎn)組的可收回金額為225萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 75 （ 300 225 ）萬元； 按賬面價值比例，A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=75X （ 80/300 ）= 20 （萬元），分擔(dān)損失后其賬面價值為60 （ 80 20 ）萬元，低于其可收回金額 71萬元，不符合資產(chǎn)組減值損失的分配原則，因此A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損

32、失=80 71 = 9 （萬元）;B設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失= （75 9） X（ 70/220 ） = 21 （萬元）; C設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=（75 9） X （50/220 ）= 15 （萬元）；D設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=（75 9） X（100/220 ）= 30 （萬元）?！驹擃}針對資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916494,點擊提問】4、【正確答案】A【答案解析】影響甲公司利潤總額的金額=900 （ 800 160 ） 45 = 215 （萬元）。【該題針對以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916501，點擊提問】5、

33、【正確答案】A【答案解析】購入交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的手續(xù)費20萬元，計入投資收益借方； 6月22日，甲公司享有的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益 100萬元；12月31日，公允價值變動時，確認(rèn)公允價值變動收益=（18 15）X100 = 300 （萬元）。因此，2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的金額=20 + 100+ 300 = 380 （萬兀）。【該題針對交易性金融資產(chǎn)的會計處理”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916527,點擊提問】6、【正確答案】D【答案解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn) 的成本費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。【

34、該題針對股份支付的確認(rèn)和計量原則”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916536,點擊提問】7、【正確答案】C【答案解析】由于委托加工物資收回后直接對外銷售，所以消費稅計入收回的委托加工物資成本。消費稅=（140+ 4） / （ 1 10% ） X10% = 16 （萬元），所以收回該批半成品的入賬價值=140 + 4 + 16 = 160 （萬元）。所以選項 C正確?！驹擃}針對委托加工取得存貨成本的計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916539,點擊提問】8、【正確答案】B【答案解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值= 97 + 5= 102 （萬元），則年折舊額=（102 2） /5 = 20 （

35、萬元）。 【該題針對長期應(yīng)付款的核算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916540,點擊提問】9、【正確答案】B【答案解析】與重組有關(guān)的直接支出=100 + 20 = 120 （萬元），應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值損失50萬元，2013年度甲公司因上述事項導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額=120 + 50 = 170 （萬元）?！驹擃}針對重組義務(wù)的會計核算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916547,點擊提問】10、【正確答案】D【答案解析】選項ABC，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬未隨之轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入?！驹擃}針對銷售商品收入的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916574,點擊提問】11、【正確答案】C【

36、答案解析】選項ABD，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入、費用項目，采用交易發(fā)生日 的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算?！驹擃}針對外幣財務(wù)報表的折算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916575,點擊提問】12、【正確答案】A【答案解析】負(fù)債賬面價值=400萬元；負(fù)債計稅基礎(chǔ)=400 0= 400 （萬元）；不形成暫時性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅。【該題針對暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916576,點擊提問】13、【正確答案】C【答案解析】按會計準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的費用或損失的，取得時計 入遞延收益?！驹擃}針對與收益相關(guān)的

37、政府補助”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916577,點擊提問】14、【正確答案】A【答案解析】購買少數(shù)股權(quán)，在合并報表中，母公司新取得的長期股權(quán)投資與按照新增比例享有子公司自購買日 持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（股本溢價），不足的沖減留存收益。 所以本題應(yīng)調(diào)整資本公積=100 950X10% = 5 （萬元）。【該題針對購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916578,點擊提問】15、【正確答案】B【答案解析】民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)=300 +（ 1000 + 200 ）= 1500 （萬元）?！驹擃}針對凈資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

38、【答疑編號10916580,點擊提問】 二、多項選擇題1、【正確答案】BCD【答案解析】會計估計變更不需要計算累積影響數(shù)，因此選項A不正確?！驹擃}針對會計估計變更的處理”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916582,點擊提問】2、【正確答案】AD【答案解析】超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形 資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值計量其成本；通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價值確定其成本，公 允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量?！驹擃}針對無形資產(chǎn)的初始計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916583,點擊提問】3、【正確答案】AC【答案解析】企業(yè)在初始確

39、認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能 重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)?！驹擃}針對不同金融資產(chǎn)的重分類”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916584,點擊提問】4、【正確答案】ACD【答案解析】政府直接減免、免征、抵免的稅費，屬于稅收優(yōu)惠，但政府并沒有直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，所以 不作為政府補助核算?！驹擃}針對政府補助的定義及特征”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916585,點擊提問】5、【正確答案】BC【答案解析】選項A，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自

40、的相對公 允價值進(jìn)行分?jǐn)?；選項 D，債券持有人將債券轉(zhuǎn)為股份的，要按轉(zhuǎn)股比例分別轉(zhuǎn)銷負(fù)債成分和權(quán)益 成分?！驹擃}針對可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916586,點擊提問】6、【正確答案】ABCD【答案解析】債務(wù)重組中，以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的，債務(wù)人對資產(chǎn)處置損益的計算與正常處置的核算一致， 所以四個選項均正確?！驹擃}針對以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916587,點擊提問】7、【正確答案】ABD【答案解析】選項C,待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。這里的待執(zhí) 行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同

41、等義務(wù)的合同?！驹擃}針對或有事項的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916588,點擊提問】8、【正確答案】BC【答案解析】應(yīng)收賬款、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項B、C一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換?！驹擃}針對非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的相關(guān)處理”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916590,點擊提問】9、【正確答案】ABC【答案解析】對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大會計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債 表日后調(diào)整事項處理，選項 D錯誤?！驹擃}針對前期差錯更正的處理”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916591，點擊提問】10、【正確答案】BCD【答案解析】企業(yè)對境外

42、經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項 目下單獨列示?！驹擃}針對外幣財務(wù)報表的折算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916592,點擊提問】三、判斷題1、【正確答案】對【答案解析】企業(yè)應(yīng)在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值得以恢復(fù)的，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額,應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。【該題針對存貨跌價準(zhǔn)備的核算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916593,點擊提問】2、【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，必須滿足資本化條

43、件時才能資本化?！驹擃}針對借款輔助費用及外幣借款的處理”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916595,點擊提問】3、【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護(hù)設(shè)備，購建完成時應(yīng)借記固定資產(chǎn)”科目，貸記在建工程”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記專項儲備”科目，貸記 累計折舊”科目。【該題針對安全生產(chǎn)費（專項儲備）的核算”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916596,點擊提問】4、【正確答案】對【答案解析】投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售。如果不能單獨計量和出售，則不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。【該題針對投資性房地

44、產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916598,點擊提問】5、【正確答案】對【答案解析】我國企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額?！驹擃}針對一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916599,點擊提問】6、【正確答案】錯【答案解析】因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，相關(guān)借款費用可以資本化?！驹擃}針對借款費用的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916600,點擊提問】7、【正確答案】錯【答案解析】立即可行權(quán)的股份支付在授予日

45、進(jìn)行會計處理?！驹擃}針對股份支付的處理”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916601，點擊提問】8、【正確答案】錯【答案解析】增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補助?！驹擃}針對政府補助的形式及分類”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916602,點擊提問】9、【正確答案】錯【答案解析】其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。【該題針對權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916603,點擊提問】10、【正確答案】對【答案解析】【該題針對事業(yè)單位會計的特點”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916605,點擊提問】四、計算分析題1、【正確答案】(1)編制甲公司2010年自行

46、建造辦公大樓的會計分錄：借：工程物資 1404貸：銀行存款 1404借：在建工程 1404貸：工程物資 1404借：在建工程 596貸：庫存商品160應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34應(yīng)付職工薪酬 402借：固定資產(chǎn) 2000貸：在建工程 2000(2) 甲公司該項辦公大樓 2011年應(yīng)計提的折舊額=2000/20 = 100 (萬元)借：管理費用100貸：累計折舊100(3) 編制甲公司2012年的有關(guān)會計分錄： 2012年1月1 日:借：投資性房地產(chǎn)2000累計折舊100貸：固定資產(chǎn) 2000投資性房地產(chǎn)累計折舊100 2012 年 12 月 31 日:借：銀行存款 260貸：其他業(yè)務(wù)收入

47、 260借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊100(4) 試說明甲公司 2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理： 投資性房地產(chǎn)計量模式的轉(zhuǎn)換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調(diào)整留存收益。 2013年12月31日，確認(rèn)租金收入 260萬元，記入 其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn) 投資性房地產(chǎn) 一一 允價值變動” 100萬元，同時記入 公允價值變動損益”。相關(guān)分錄為：2013 年 1 月 1 日:借：投資性房地產(chǎn)一一成本2000公允價值變動 200投資性房地產(chǎn)累計折舊200貸：投資性房地產(chǎn) 2000盈余公積40 利潤分配一一未分配利潤 3602013 年 12 月 31 日:借：銀行存款 260貸：

48、其他業(yè)務(wù)收入 260借：投資性房地產(chǎn) 一一公允價值變動100貸：公允價值變動損益100(5) 試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理： 甲公司應(yīng)按照收到的價款2350萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入； 將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計入其他業(yè)務(wù)成本2300萬元； 將累計公允價值變動 300萬元，從公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。 相關(guān)分錄如下：借：銀行存款 2350貸：其他業(yè)務(wù)收入 2350借：其他業(yè)務(wù)成本 2300貸：投資性房地產(chǎn)一一成本2000公允價值變動 300借：公允價值變動損益300貸：其他業(yè)務(wù)成本 300【答案解析】【該題針對 投資性房地產(chǎn)的處置，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的

49、轉(zhuǎn)換，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號10916608,點擊提問】2、【正確答案】(1)由于A公司對該債券既不準(zhǔn)備持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售，因此應(yīng)該確認(rèn)為 可供出售金融資產(chǎn)核算。(2 2013年1月1日，購入B公司債券借：可供出售金融資產(chǎn) 一一成本2000貸：銀行存款 1840可供出售金融資產(chǎn) 一一利息調(diào)整160 2013 年 12 月 31 日:借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整27.2貸：投資收益 147.2 (1840X8% )借：可供出售金融資產(chǎn) 一一公允價值變動 82.8 (1950 1867.2 )貸：資本公積一一其他資本公積 82.8201

50、3 年年末攤余成本=(2000 160 )+ 27.2 = 1867.2 (萬元)借：銀行存款120貸：應(yīng)收利息120 2014 年 12 月 31 日: 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整29.38貸：投資收益 149.38 （ 1867.2 X8% ） 借：銀行存款120貸：應(yīng)收利息120由于B公司債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌，因此A公司應(yīng)對其確認(rèn)減值損失:減值的金額=（1867.2 + 29.38 ） 1600 = 296.58 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失 296.58資本公積一一其他資本公積 82.8貸：可供出售金融資產(chǎn) 一一減值準(zhǔn)備379.382014年年末的攤余成本金額=1600 （萬元） 2015 年 12 月 31 日:借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整8貸：投資收益 128應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額=1700 （ 1600 + 8）= 92 （萬元）借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備92貸：資產(chǎn)減值損失 922015年年末攤余成本=1600 + 8 + 92 = 1700 （萬元） 借：銀行存款120貸：應(yīng)收利息120 2016年1月10日出售該債券的分錄為：借：銀行存款1750可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整95.4