上市公司關聯(lián)交易信息披露研究【畢業(yè)論文 文獻綜述 開題報告 任務書】

1、上市公司關聯(lián)交易信息披露研究【畢業(yè)論文+文獻綜述+開題報告+任務書】 (2021屆)畢業(yè)論文(設計) 題 目: 上市公司關聯(lián)交易信息披露研究 姓 名: 專 業(yè): 會 計 學 班 級: 學 號: 指導教師: 導師職稱: 年 月 日 摘 要:本文針對目前上市公司關聯(lián)交易信息披露實際情況開展討論。首先對關聯(lián)交易進行簡要概述,分析了關聯(lián)交易信息披露的必要性。其次,結合有關研究,提出上市公司關聯(lián)交易信息披露存在的諸多問題,如信息披露不及時、披露內(nèi)容不完整等。第三局部對存在問題的原因進行分析。第四局部在對其原因分析研究后,針對上市公司關聯(lián)交易信息披露存在的問題提出建議。 關鍵詞:關聯(lián)交易;信息披露;會計準

2、那么;公司治理結構 Abstract: This related party transactions for the current information disclosure of listed companies to carry out the actual situation in the discussion. First, a brief overview of related party transactions, analysis of the need for disclosure of information related party transactions. Se

3、condly, combining the study, and proposed related party transactions disclosure of listed companies exist many problems such as inadequate accounting standards related to corporate governance structure of the imperfect. The third part of the analysis of the causes of problems. The fourth part of the

4、 study of the above reasons, related party transactions for the information disclosure of listed companies to make recommendations exist Key Words: related party transactions; information disclosure; accounting standards; corporate governance目 錄一、引言1二、關聯(lián)交易概述1(一)關聯(lián)方關系界定1(二)關聯(lián)交易界定2(三)關聯(lián)交易兩面性2(四)信息披露的必

5、要性3三、上市公司關聯(lián)交易信息披露的現(xiàn)狀3(一)利用關聯(lián)交易粉飾會計報表3(二)信息披露缺乏時效性4(三)信息披露不完整4四、上市公司關聯(lián)交易信息披露現(xiàn)狀的原因分析5(一)上市公司虛假披露5(二)相關會計準那么不完善5(三)相關法律法規(guī)不完善6(四)對上市公司關聯(lián)交易信息披露的監(jiān)管不力6(五)公司治理結構不完善6五、對策研究7(一)完善關聯(lián)交易會計準那么,健全關聯(lián)交易信息披露制度7(二)健全相關法律標準,強化對關聯(lián)交易的法律標準7(三)加強信息披露的監(jiān)管與處分8(四)完善公司治理結構,強化推行獨立董事制度9六、結論10參考文獻11一、引言 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的全面開展,市場經(jīng)濟體制改革的

6、不斷深化以及市場競爭日益加劇。有關聯(lián)關系的公司之間進行的關聯(lián)交易開始不斷增加,而且交易日益頻繁、數(shù)額不斷增大。上市公司關聯(lián)交易對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有重要影響,還密切關系到投資者的利益。對關聯(lián)交易信息進行充分的披露,可以讓信息使用者更好地了解相關信息,還能在一定程度上標準關聯(lián)交易,防范上市公司利用關聯(lián)交易操縱利潤的行為。我國雖然已對關聯(lián)交易信息披露出臺了一系列規(guī)定,但上市公司在關聯(lián)交易信息披露方面仍存在諸多問題。因此,仍需要進一步加強對關聯(lián)交易披露問題的研究,建立一個健全、有效的關聯(lián)交易披露機制,來標準我國上市公司的關聯(lián)交易,提高會計信息質(zhì)量。二、關聯(lián)交易概述(一)關聯(lián)方關系界定 ?國際會

7、計準那么第24號?關聯(lián)方披露?中將關聯(lián)方定義為“在財務和經(jīng)營決策中,如果一方有能力控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?那么認為他們是有關聯(lián)的。 美國財務會計準那么規(guī)定的關聯(lián)方定義為:“某一企業(yè)所涉及的各方,如果其中一方有能力對其他方的管理或經(jīng)營決策進行控制或施加重大影響通過所有權或其他方式,到達可阻止交易各方中的一方或多方完全追求自身單獨利益的過程。 我國財政部于1997年5月22日發(fā)布了?企業(yè)會計準那么?關聯(lián)方關系及其交易的披露?。該準那么首次對關聯(lián)方的范圍進行了界定,即以控制、共同控制和重大影響作為判斷是否存在關聯(lián)方關系的主要依據(jù)。 ?公司法?第217條對關聯(lián)關系進行了根本界定:“關聯(lián)關系,

8、是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關系,以及可能導致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關系。 2006年2月,財政部又公布了?企業(yè)會計準那么第36號?關聯(lián)方披露?,準那么規(guī)定:“一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的,構成關聯(lián)方。 控制,是指有權決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。? 共同控制,是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制,僅在與該項經(jīng)濟活動相關的重要財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。 重大影響,是指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參

9、與決策的權力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 具體包括:(1)該企業(yè)的母公司;(2)該企業(yè)的子公司;(3)與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè);(4)對該企業(yè)實施共同控制的投資方;(5)對該企業(yè)施加重大影響的投資方;(6)該企業(yè)的合營企業(yè);(7)該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè);(8)該企業(yè)的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員;(9)該企業(yè)或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員;(10)該企業(yè)主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。(二)關聯(lián)交易界定 我國?企業(yè)會計準那么第36號?關聯(lián)方披露?中,將關聯(lián)交易定義為:在關聯(lián)方

10、之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務的事項,而不管是否收取價款。準那么規(guī)定關聯(lián)方交易的類型包括:(1)購置或銷售商品;(2)購置或銷售商品以外的其他資產(chǎn);(3)提供或接受勞務;(4)擔保和抵押;(5)提供資金(貸款或權益性投資);(6)租賃;(7)代理;(8)研究與開發(fā)工程的轉(zhuǎn)移;(9)許可協(xié)議;(10)代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務結算;(11)關鍵管理人員報酬。 中國證監(jiān)會發(fā)布的?關于上市公司重大購置、出售、置換資產(chǎn)假設干問題的通知?中規(guī)定:“上市公司有關交易涉及關聯(lián)交易的,重大收購、出售、置換資產(chǎn)的交易屬于關聯(lián)交易,應執(zhí)行有關法律、法規(guī)或者規(guī)那么中關于關聯(lián)交易的規(guī)定。 中國證券交易所2006年修訂

11、的?股票上市規(guī)那么?規(guī)定關聯(lián)交易是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務的事項。(三)關聯(lián)交易兩面性 一方面,一般的市場交易活動往往會產(chǎn)生諸多交易費用,而關聯(lián)交易那么是公司與企業(yè)集團內(nèi)部成員在定價政策、結算方式等方面通過內(nèi)部協(xié)商進行的,可以降低交易本錢和經(jīng)營的風險,實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,提高整個集團的資本運營能力和上市公司的營運效率,擴大經(jīng)營規(guī)模,提高企業(yè)的市場競爭能力。 另一方面,目前我國上市公司中大多存在非公平關聯(lián)交易,由于關聯(lián)交易的價格是由雙方內(nèi)部協(xié)商確定的,因此,許多關聯(lián)交易都屬于非公平關聯(lián)交易。所謂非公平關聯(lián)交易是指上市公司與關聯(lián)方所進行的交易違背公平價值

12、且結果造成對上市公司、股東及其他中小企業(yè)利益的侵害的交易。不公平關聯(lián)交易主要被控股股東用來惡意操縱利潤,這損害了公司中小股東和債權人的利益,也使投資者喪失了投資的信心。 此外,有些上市公司與其關聯(lián)企業(yè)之間在稅收待遇上有差異,如特區(qū)的企業(yè)與一般地區(qū)企業(yè)、高新技術企業(yè)與一般企業(yè)在稅率待遇上有很大的不同,公司往往通過關聯(lián)交易轉(zhuǎn)移稅負?；蛘?是通過關聯(lián)交易將盈利企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè),以此調(diào)節(jié)各關聯(lián)方之間的本錢和利潤水平,從而躲避或減輕稅負,實現(xiàn)公司整體利潤最大化。關聯(lián)交易也會對企業(yè)自身產(chǎn)生不好影響,過多的關聯(lián)交易,會使上市公司對關聯(lián)方的依賴性加強,削弱了公司的競爭力,不利于公司長遠開展。 (四)信

13、息披露的必要性 大多數(shù)關聯(lián)方交易是在真實的根底上進行的,但是,在一些情況下,上市公司為了到達某種目的,通過關聯(lián)方之間的非真實性交易,而到達粉飾其財務狀況和經(jīng)營成果的目的,使得信息使用者無法正確了解企業(yè)真正的財務狀況和經(jīng)營成果,從而侵害廣闊投資者的利益。而對關聯(lián)交易信息披露不充分,使得上市公司能夠利用稅負轉(zhuǎn)移減少企業(yè)總體稅負,造成國家的稅收流失,侵害國家和股東的利益。 因此,必須在會計報表中披露關聯(lián)方交易的情況。關聯(lián)交易的信息披露作為會計信息披露的重要局部,應該遵循會計信息質(zhì)量的要求。對關聯(lián)方關系及其交易進行披露,有助于投資者了解上市公司的財務狀況和經(jīng)營成果,以防止上市公司利用關聯(lián)方交易或虛假關

14、聯(lián)方交易侵害廣闊投資者的利益。三、上市公司關聯(lián)交易信息披露的現(xiàn)狀(一)利用關聯(lián)交易粉飾會計報表 上市公司向公眾披露的會計報表,是信息使用者了解和評價公司財務狀況和經(jīng)營成果的重要工具。一些上市公司由于自身經(jīng)營不善,經(jīng)常利用不正當?shù)年P聯(lián)交易來操縱利潤,粉飾自己的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。使得信息使用者無法了解上市公司的關聯(lián)交易信息,正確評價上市公司真正的財務狀況和經(jīng)營成果。 此外,一些上市公司常以遠低于市場價格的價格從其母公司或其他關聯(lián)方購入原材料,同時,又以遠高于市場價格的價格將產(chǎn)品出售給母公司或其他關聯(lián)方,或通過遠遠高于或低于市場價格的價格購入或出售資產(chǎn)給關聯(lián)方,從而到達操縱利潤的目的。(二)信息披

15、露缺乏時效性 及時披露信息,在證券市場的運行中具有重要的意義。信息披露及時,可以保證證券市場有效運行,還能保護投資者的利益。根據(jù)信息披露的有關規(guī)定,上市公司如發(fā)生對股價可能產(chǎn)生重大影響而投資者未知情的關聯(lián)交易時,應及時進行披露。但事實上,很多上市公司對于所發(fā)生的關聯(lián)交易都沒有及時披露。有些公司為了內(nèi)部人員可以進行內(nèi)幕交易,而在發(fā)生關聯(lián)交易重大事件后,沒有及時披露關聯(lián)交易信息,直至信息在市場上已半公開化或公開化時才披露,這對那些未能及時獲得信息的投資者很不公平。(三)信息披露不完整 1、關聯(lián)方關系披露不夠準確、全面 從上市公司會計報表附注披露來看,許多公司對關聯(lián)方關系的理解仍不夠全面、準確。大局

16、部上市公司認為只有子公司、聯(lián)營公司和合資公司為關聯(lián)方,而將對其有重大影響或控股股東視為非關聯(lián)方;或者,將后者作為關聯(lián)方,而認為前者均非關聯(lián)方1。準那么要求披露關聯(lián)方關系主要事項有:母公司和子公司的名稱;母公司和子公司的業(yè)務性質(zhì)、注冊地、注冊資本及其變化;母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權比例。很少有上市公司能夠在報表附注全面、完整地披露這些事項。 2、關聯(lián)交易內(nèi)容披露不夠準確、全面 會計準那么規(guī)定:在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應當在報表附注中披露關聯(lián)方關系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素,這些要素包括:(1)交易的金額或相應比例;(2)未結算工程的金額或相應比例;(3)定價

17、政策。而能夠全面完整地披露這些要素的上市公司極其少。不少上市公司對關聯(lián)方交易定價的方法和計量根底都未作說明,或者在同類關聯(lián)交易中的定價政策上存在很大的差異,使得會計信息缺乏可比性和可理解性,或者在披露交易的金額或比例時,只披露關聯(lián)交易的金額,而不披露關聯(lián)交易占公司的比例。 按照?企業(yè)會計準那么?關聯(lián)方關系及其交易的披露?中的規(guī)定,關聯(lián)方交易共有11種類型,既包括了業(yè)務往來的關聯(lián)交易,也包括了資產(chǎn)重組的關聯(lián)交易。而很多上市公司都只披露了產(chǎn)品銷售、材料采購、提供或接受勞務等業(yè)務往來方面的關聯(lián)交易,未將資產(chǎn)重組中的關聯(lián)交易內(nèi)容放到關聯(lián)交易中披露,而是放在重大事項中披露; 至于擔保和抵押,也都列為或有

18、負債中,而非關聯(lián)交易中2。四、上市公司關聯(lián)交易信息披露現(xiàn)狀的原因分析(一)上市公司虛假披露 上市公司為了能獲得巨額的利潤,虛假披露信息。如某些上市公司為自身利益,成心披露虛假的關聯(lián)交易信息,粉飾財務報表,引誘投資者進行投資。 而有些公司虛假披露的目的是為了逃稅,通過在關聯(lián)企業(yè)間人為地抬高或降低交易價格,以調(diào)節(jié)企業(yè)的本錢和利潤,從而減輕稅負。(二)相關會計準那么不完善 準那么中沒有對關聯(lián)方給出明確的定義,只規(guī)定:一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的,構成關聯(lián)方。對形式上不屬于而實際上屬于關聯(lián)方關系的,如間接共同控制、間接重大影響、同

19、受共同控制的兩方或多方之間,會計準那么沒有具體的規(guī)定3。 此外,準那么規(guī)定:在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應當在報表附注中披露關聯(lián)方關系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。但會計準那么對關聯(lián)交易定價的披露方面規(guī)定不夠詳盡,披露關聯(lián)交易的定價政策,但以什么方式披露、可以選擇哪些定價方法、與市價的可比性等,準那么未提及,也沒有涉及作為關聯(lián)方關系及其交易核心問題的交易價格4。 對于重要性原那么也缺乏詳細的規(guī)定。會計準那么規(guī)定關聯(lián)方交易應按照重要性原那么分別處理,對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果有影響的關聯(lián)交易,應當分別披露關聯(lián)方以及交易類型;不具有重要性的,類型相似的非重大交易可合并披露,但以不影響會計報表

20、閱讀者正確理解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果為前提,但準那么沒有對重要性的界定給予明確的規(guī)定。 對于關聯(lián)交易披露時效性也缺乏規(guī)定。我國目前上市公司的關聯(lián)方交易不管是重大交易,還是非重大交易,一律都只需在事后披露。使得投資者不能及時掌握關聯(lián)交易信息,不能正確做出投資決策。(三)相關法律法規(guī)不完善 由于目前我國證券市場管理體制尚未完善,還缺乏一套健全的對上市公司關聯(lián)交易及信息披露進行管理的法律標準。目前我國對關聯(lián)方交易披露的標準根本上以企業(yè)會計準那么和中國證監(jiān)會的制度性規(guī)定為主。而?公司法?中對關聯(lián)方交易披露問題探討未對關聯(lián)方交易做出定義,僅有少量條文對董事和經(jīng)理的忠實義務和特殊形式的關聯(lián)方交易限制做出了

21、規(guī)定5。此外,對關聯(lián)交易信息隱瞞不披露或披露不全的上市公司的處分規(guī)定,以及對上市公司某些關聯(lián)方交易的禁止性規(guī)定,都沒有明確的法規(guī)加以標準。(四)對上市公司關聯(lián)交易信息披露的監(jiān)管不力 目前對上市公司信息披露進行監(jiān)管的部門主要是證監(jiān)會和交易所,我國證券市場雖然出臺了?公開發(fā)行股票公司信息披露細那么?、?證券法?等法規(guī),對會計信息披露行為起到了一定程度的標準作用。但是在執(zhí)法時處分的手段主要還是靠行政手段,對那些損害股東利益和國家利益的關聯(lián)交易不能采取有效措施進行制止和防范,對那些為了操縱利潤在信息披露上明顯違背準那么和法規(guī)的上市公司也不能進行及時、有力地進行處分。 上市公司的年度報告等重大財務信息必

22、須經(jīng)過注冊會計師審計,并出具審計報告。注冊會計師擔任著證券市場“經(jīng)濟警察的重要作用。有些會計師事務所和注冊會計師為了謀取更多經(jīng)濟利益,有違“獨立、客觀、公正的原那么,迎合上市公司的要求,編制出具虛假財務報告。(五)公司治理結構不完善 不少上市公司股權結構和公司治理結構都很不完善。有些上市公司股權集中度過高,都是大股東掌握著公司的控制權。而有些上市公司的董事長實際上就是總經(jīng)理,集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身,以至于上市公司的股東大會、監(jiān)事會等不能起到應有的監(jiān)管作用,控股股東或是董事長可以利用手中的控制權為自身謀取最大化的利益。此外,很多上市公司董事會中沒有代表中小投資者利益的代表或代表全體股東利

23、益的獨立董事,董事會實際上是一少局部股東利益的代表。 由于我國獨立董事制度引進時間不長,還不夠完善。這就使得我國獨立董事在對重大關聯(lián)方交易進行表決時不能發(fā)揮好作用,不能真正起到防范不正當關聯(lián)方交易的作用。五、對策研究(一)完善關聯(lián)交易會計準那么,健全關聯(lián)交易信息披露制度 必須進一步完善與關聯(lián)方交易相關的會計準那么和制度體系,提高關聯(lián)方交易信息披露的及時性、完整性、真實性和透明度。 尤其應完善關聯(lián)交易的定價政策。會計準那么僅僅明確規(guī)定了在關聯(lián)方交易中必須披露定價政策,并沒有要求企業(yè)披露決定該定價政策的根本因素及其與市價的可比性,致使上市公司在定價政策上存在較大差異,使得其會計信息缺乏可比性。因此

24、,準那么應該對交易的定價政策做出更為具體的規(guī)定。不能僅僅要求披露定價政策本身,還應當詳細披露關聯(lián)交易定價的根本要素,披露關聯(lián)方交易價格制定的方法、與市價的可比性等信息,并提供由獨立財務參謀簽發(fā)的關于關聯(lián)交易是否公平的聲明。以此幫助使用者評估該企業(yè)關聯(lián)交易的影響,并與市價相比擬,做可比性分析,保護中小股東的合法權益。 會計準那么規(guī)定關聯(lián)方交易應按照重要性原那么分別處理,但準那么沒有對重要性的界定給予明確的規(guī)定。因此,應當對重要性進行詳細規(guī)定,使其更具有可操作性。對上市公司的財務狀況和經(jīng)營成果影響有很大影響的關聯(lián)交易不應予以披露,同時應該披露其影響程度。不僅要披露關聯(lián)方名稱、交易金額大小、交易額占

25、總資產(chǎn)的比重等,而且還要披露關聯(lián)方關系的性質(zhì)、經(jīng)營狀況等內(nèi)容。而對于一般重要的關聯(lián)方交易應披露關聯(lián)方名稱、交易金額大小等要素,對于不重要的交易,如果對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果影響較小的或幾乎沒有影響的,可以簡要披露或不予披露。 此外,還應就關聯(lián)方交易披露的時效性進行完善。準那么可以要求上市公司的重大關聯(lián)交易在進行之前通過股東大會表決通過,并且公開披露,而且要求有利害關系的關聯(lián)人士不得投票表決,否那么交易不得進行。這樣,將重大關聯(lián)方交易的“事后披露變?yōu)椤笆虑矮@批,可以使上市公司關聯(lián)方交易的披露更為及時,為投資者決策提供更為及時、有用的信息,從而有效地保護投資者的利益。(二)健全相關法律標準,強化對

26、關聯(lián)交易的法律標準 完善法律法規(guī)對我國關聯(lián)方交易的監(jiān)管。目前,我國已公布實施的?公司法?、?證券法?、?會計法?、?上市公司章程指引?、?股票上市規(guī)那么?等相關法律法規(guī),這些法律法規(guī)對于關聯(lián)交易的披露作了明確的標準,在一定程度上保證了上市公司各方相關利益人的合法權益。但是在許多方面還有待進一步的完善,如?公司法?應在明確關聯(lián)交易監(jiān)管的相關條目、審批程序、表決審批制度、關聯(lián)方在不當關聯(lián)交易中承當?shù)姆韶熑蔚确矫孢M行完善。在?證券法?中規(guī)定對公司及其關聯(lián)方之問的交易實施實質(zhì)性限制的條款。明確規(guī)定禁止上市公司與其關聯(lián)方進行某些類型的交易,或有條件地從事某些類型的交易。 我國法律法規(guī)要根據(jù)上市公司關聯(lián)

27、交易中出現(xiàn)的新情況和新特點,及時進行補充、修訂和完善,做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究,以保護投資者的合法權益,維護市場公平競爭。(三)加強信息披露的監(jiān)管與處分 1、加強證監(jiān)會和證交所的監(jiān)督力度 證監(jiān)會應加大執(zhí)法力度,嚴格監(jiān)督上市公司關聯(lián)交易的信息披露,修改完善有關制度規(guī)定,加強對關聯(lián)交易信息披露的監(jiān)管。還應設立專門的委員會,專門查處進行違規(guī)關聯(lián)方交易信息披露的上市公司,定期抽查審核上市公司財務報表,對成心隱瞞或拒不披露有關關聯(lián)交易的上市公司進行查處。 同時,也要發(fā)揮證交所對關聯(lián)交易的監(jiān)督作用,應該從制度上進一步加強證交所在這方面的監(jiān)督作用,賦予證交所更多監(jiān)管關聯(lián)交易的權力。同時,加

28、強證交所對上市公司關聯(lián)交易信息披露及時性的監(jiān)督力度。 2、加強注冊會計師的審計力度 加大注冊會計師對上市公司關聯(lián)交易的審計力度。上市公司應委托注冊會計師對其關聯(lián)方關系及其交易的披露進行專項審計,并發(fā)表單獨的審計意見,而且將此意見作為關聯(lián)方關系及其交易披露的一項重要內(nèi)容對外公布6。 這樣,可以提高信息披露的真實性和關聯(lián)交易的透明度、可信度。注冊會計師主要是對關聯(lián)交易的真實性、合法性和有效性進行審計,審查是否存在利用關聯(lián)交易來操縱利潤、轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象,恰當?shù)乇磉_審計意見。使投資者可以正確地認識上市公司的真實業(yè)績和潛在的關聯(lián)交易的風險。 同時,要不斷加強注冊會計師的職業(yè)道德教育和專業(yè)技術水平,不少會

29、計師事務所的運作不標準,為了從上市公司獲得審計業(yè)務,謀取經(jīng)濟利益,經(jīng)常迎合上市公司的不合理要求,降低了審計質(zhì)量,出具虛假審計報告,使得上市公司可以利用關聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤。因此,應進一步加強注冊會計師的審計力度和對注冊會計師及會計事務所的監(jiān)管。應該明確注冊會計師的法律責任,對于虛假審計的會計事務所和注冊會計師進行嚴厲的處分,并追究其相應的法律責任,使注冊會計師可以真正發(fā)揮的審計作用。 3、加大對關聯(lián)交易信息披露違規(guī)公司的處分 對關聯(lián)交易信息披露違規(guī)的處分力度,對于上市公司利用關聯(lián)方交易操縱利潤,粉飾會計報表;成心隱瞞重大關聯(lián)交易或?qū)﹃P聯(lián)交易虛假披露的,給投資者和債權人造成損失的,有關監(jiān)管機構必須

30、給予嚴厲的處分。一旦發(fā)現(xiàn)上市公司與關聯(lián)方之間通過關聯(lián)交易編制虛假利潤,應該立即取消上市公司配股和增發(fā)資格。另外,對于上市公司的違規(guī)行為,不僅要對上市公司進行處分,還要對公司相關的高層管理人員進行處分,這樣才能有效地遏制上市公司管理層利用關聯(lián)方交易或虛假關聯(lián)方交易來粉飾會計報表的違規(guī)行為7,維護證券市場的正常秩序,保護投資者的合法權益。(四)完善公司治理結構,強化推行獨立董事制度 1、分散股權,強化股東表決權回避制 應適當分散大股東股權,在股權集中條件下,縮小大股東與中小股東差距,培育多元化投資主體,從而使公司的控制權不再集中在一家控股股東手中;進一步完善股東大會、董事會和監(jiān)事會的職責,發(fā)揮股東

31、大會、監(jiān)事會的作用,從而有效的約束大股東的行為。 此外,應強化股東表決權回避制,上市公司董事會或股東大會就關聯(lián)方交易進行表決時,與關聯(lián)方交易有利害關系的股東或董事等當事人那么應回避參與表決審議。 推行股東大會批準制度,對交易數(shù)額很大或?qū)镜慕?jīng)營活動有重大影響的關聯(lián)交易事項,必須在股東大會批準前方可實施,以此將關聯(lián)交易信息公開,保證公司的其他股東可以知悉有關情況,進行有效的監(jiān)督,防范控制股東進行不公平關聯(lián)交易。 2、推行獨立董事制度,充分發(fā)揮其監(jiān)督作用 在?公司法?中,明確要求獨立董事應就關聯(lián)交易發(fā)表意見,但并沒有對其進行詳細規(guī)定。而最近公布的?上海證券交易所上市公司關聯(lián)交易實施指引?中規(guī)定,

32、上市公司披露的關聯(lián)交易公告應當包括獨立董事的事前認可情況和發(fā)表的獨立意見。上市公司擬與關聯(lián)人發(fā)生重大關聯(lián)交易的,應當在獨立董事發(fā)表事前認可意見后,提交董事會審議。獨立董事作出判斷前,可以聘請獨立財務參謀出具報告,作為其判斷的依據(jù)。 上市公司應當增設有中小股東、債權人參加組成的獨立非執(zhí)行董事、監(jiān)事,代表中小股東對涉及到控股股東或公司關聯(lián)交易的行為進行監(jiān)督,并在董事會決議和相關公告中發(fā)表客觀公正的意見8。 六、結論 加強對關聯(lián)方關系及其交易信息披露研究具有重要意義,不僅有助于我們提高對關聯(lián)方關系及其交易的理論認識、對現(xiàn)存的信息披露狀況的認識,更有助于進一步推動我國會計準那么、相關法律法規(guī)的完善。

33、本文在充分借鑒國內(nèi)外研究成果的根底上,結合我國目前實際情況,提出上市公司關聯(lián)交易信息披露存在的一些問題,并針對存在的問題提出相應的建議。由于理論水平的局限以及實踐經(jīng)驗的缺乏,本文對上市公司關聯(lián)交易信息披露研究并不是很深刻,對存在的問題、原因的分析和提出的解決對策還有許多缺乏。 參考文獻1 瞿英敏.上市公司關聯(lián)交易信息披露存在的問題及對策J.經(jīng)濟論壇,2005(14):99-1002 吳大菲.上市公司關聯(lián)交易信息披露存在的問題及其對策J.遼寧經(jīng)濟,20041: 50-513 王艷. 淺談我國上市公司關聯(lián)交易會計信息披露J.財經(jīng)界學術:2021(2):784 孫曉梅.上市公司關聯(lián)方交易信息披露分析

34、J.中國農(nóng)業(yè)會計,20216: 28-305 伍春姑.上市公司關聯(lián)方交易信息披露的現(xiàn)狀及對策J.會計師,20213: 82-836 秦七月,張孝友.關聯(lián)方關系及其交易信息披露標準研究J.西南農(nóng)業(yè)大學學報(社會科學版),200704:46-487 艾莉穎.關聯(lián)方交易信息披露問題研究J.合作經(jīng)濟與科技,202112:78 -798 李丹.上市公司關聯(lián)方交易信息披露問題研究J.中國商界,20213: 115-1179 艾穎.關聯(lián)方關系及其交易披露假設干問題的探討J.理論界,200709: 244-24510 李維新,孫莉艷.上市公司關聯(lián)交易信息披露的完善J.哈爾濱商業(yè)大學學報(社會科學版),2006

35、6:82-8411 陸興順.論上市公司年度報告中的關聯(lián)交易信息披露J.經(jīng)濟師,20059:129-13012 劉麗麗.上市公司關聯(lián)方交易與會計信息披露J.煤炭經(jīng)濟論壇,20054: 39-4013 潘樸鈞.我國上市公司關聯(lián)交易信息披露問題與對策J.合作經(jīng)濟科技,200614:60-6114 王錦.對我國上市公司關聯(lián)交易信息披露標準的幾點思考J.科技情報開發(fā)與經(jīng)濟,200717:204-205 15 姚炳明.上市公司關聯(lián)方交易信息披露缺陷及對策J.商場現(xiàn)代化,2021 35:36716 柴靜.標準關聯(lián)方交易信息披露的必要性探析J.華北金融,20068: 27-4517 劉麗琴.我國上市公司關聯(lián)方

36、交易及披露的分析J.經(jīng)濟問題,20057: 28-2918 趙宇.上市公司的關聯(lián)交易及其信息披露J.價值工程,200423: 97-9919 向凱. 上市公司關聯(lián)方關系及其交易信息披露質(zhì)量-來自上市公司的初步證據(jù)J.價值工程, 200423: 78-83畢業(yè)論文(設計)任務書題 目: 上市公司關聯(lián)交易信息披露研究專 業(yè):會計學一、主要任務與目標: 在學院規(guī)定的畢業(yè)論文撰寫期間內(nèi),根據(jù)師生共同商定的畢業(yè)論文選題?上市公司關聯(lián)交易信息披露研究?,綜合運用本科階段所學專業(yè)知識和相關學科知識,撰寫一篇具有一定的理論價值和應用價值、篇幅不少于8000字的畢業(yè)論文。希望通過畢業(yè)論文的撰寫能夠?qū)ι鲜泄娟P聯(lián)

37、交易信息披露有更深層次的認識。對其現(xiàn)狀和存在的問題進行較深入的研究,提出相應的對策。二、主要內(nèi)容與根本要求: (一)研究的主要內(nèi)容 課題研究集中于以下幾個方面:(1)論述上市公司關聯(lián)交易信息披露的必要性。(2)上市公司關聯(lián)交易信息披露的現(xiàn)狀和存在的問題;(3)在充分借鑒國內(nèi)外研究成果根底上,針對存在的問題提出相應的對策。(二)根本要求 根據(jù)畢業(yè)論文設計參考選題及老師所提供的主要中英文參考書目(文獻),檢索相關中文文獻的數(shù)量要求不得少于20篇,外文文獻不得少于2篇;嚴格按照畢業(yè)論文撰寫進度和方案,完成文獻綜述、開題報告、外文翻譯以及畢業(yè)論文撰寫等項工作。文獻綜述應較全面地反映與該課題直接相關的國

38、內(nèi)外研究成果,特別是近年來的最新開展成果與研究動態(tài),并應指出該課題需要進一步解決的問題,力求層次清晰、格式標準;開題報告在主要說明所選課題的歷史背景、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和開展均勢的根底上,明確研究的根本內(nèi)容,擬解決的主要問題和研究方法及措施等;外文翻譯的文獻應與畢業(yè)論文選題密切相關,要求翻譯每篇2000單詞以上的外文翻譯二篇,應忠實原文、語言流暢。畢業(yè)論文應結構完整、觀點鮮明、論證充分、思維嚴密、內(nèi)容充實、格式標準,力求有所創(chuàng)新。三、方案進度: 2021.11.05?2021.11.22 完成畢業(yè)論文選題 2021.11.23?2021.01.10 完成文獻綜述、開題報告及外文翻譯 2021.02

39、.21?2021.03.11 完成畢業(yè)論文初稿,確定實習單位 2021.03.12?2021.05.03 畢業(yè)實習,修改論文 2021.05.04?2021.05.12 畢業(yè)論文定稿 2021.05.23?2021.06.03 畢業(yè)論文辯論推薦參考文獻: 1 艾穎.關聯(lián)方關系及其交易披露假設干問題的探討J.理論界, 200709: 244-2452 秦七月,張孝友.關聯(lián)方關系及其交易信息披露標準研究J.西南農(nóng)業(yè)大學學報(社會科學版),200704: 46-483 李維新,孫莉艷.上市公司關聯(lián)交易信息披露的完善J.哈爾濱商業(yè)大學學報(社會科學版),20066:82-844 艾莉穎.關聯(lián)方交易信息

40、披露問題研究J.合作經(jīng)濟與科技,202112: 78 -795 李丹.上市公司關聯(lián)方交易信息披露問題研究J.中國商界,2021 3:115-1176 伍春姑.上市公司關聯(lián)方交易信息披露的現(xiàn)狀及對策J.會計師, 20213: 82-837 Henry. Elaine, Gordon.Elizabeth A,Reed. Brad J, and Louwers. Timothy J. The Role of Related Party Transactions in Fraudulent Financial Reporting 2007-06-188 Hermalin. Benjamin E,and

41、 Weisbach. Michael S. Information Disclosure and Corporate Governance 2021-06-10 畢業(yè)論文(設計)文獻綜述題 目: 上市公司關聯(lián)交易信息披露研究專 業(yè): 會 計 學 一、前言局部 上市公司關聯(lián)交易是指上市公司與其關聯(lián)方之間相互轉(zhuǎn)移資源或義務的一種商業(yè)交易行為,也是上市公司較為普遍的經(jīng)濟行為。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的全面開展,企業(yè)股份制改革的不斷深化,關聯(lián)交易不斷增加。上市公司關聯(lián)交易的信息披露問題引起了廣闊投資者的廣泛關注。我國相繼發(fā)布了一系列相關的政策、規(guī)定來標準關聯(lián)方交易披露,但仍存在一些問題。如上市公司中出

42、現(xiàn)了許多不公平的關聯(lián)交易,并借此惡意操縱利潤。因此,進一步完善上市公司信息披露制度以及加大監(jiān)管力度的研究是非常有必要的。二、主題局部(一)國外研究綜述 西方興旺國家對關聯(lián)方交易信息披露的研究相比照擬成熟。如在?THE CPA JOURNAL?上發(fā)表的?related-party transactions?william c Foster,文中作者認為應對關聯(lián)方交易進行披露,不管關聯(lián)方交易的重要性水平是多少,在會計報表附注對其進行披露是最低的要求。到20世紀80年代,西方興旺國家開始制定標準關聯(lián)交易信息披露的準那么,例如,國際會計準那么委員會1984年公布的?國際會計準那么第24號一對關聯(lián)者的揭

43、示?規(guī)定:在制定財務或經(jīng)營決策中,如果一方有能力控制另一方,或者對另一方施加重大影響,那么認為他們是相關聯(lián)的。美國財務會計準那么中將關聯(lián)方定義為:“某一企業(yè)所涉及的各方,如果一方能顯著地影響交易各方的管理或經(jīng)營策略或者它擁有交易一方的所有權利益并能夠顯著地影響另一方,使得交易的一方或多方完全追求自己單獨的利益受到阻礙。?日本財務諸表規(guī)那么?第八條第四款規(guī)定:如果一公司實質(zhì)擁有另一公司20%以上,50%以下的股份或出資額,并通過人事、資金、技術等手段影響該公司的財務或經(jīng)營策略,那么這兩個公司為關聯(lián)方。法國商法和公司法規(guī)定,只要一個公司有能力在財務與經(jīng)營決策方面控制其他公司就可認為這些公司是關聯(lián)方

44、。此外,其他一些國家也公布了相關的規(guī)定來標準關聯(lián)方交易的披露。國內(nèi)研究綜述 1、現(xiàn)狀研究 ?論上市公司年度報告中的關聯(lián)交易信息披露?(陸興順,2005)中指出上市公司在披露關聯(lián)交易方面存在以下問題:1未及時披露關聯(lián)交易信息 2虛假披露關聯(lián)交易信息 3對關聯(lián)交易信息的披露不完整、不充分。其主要表現(xiàn)有:有些公司對關聯(lián)交易原因的解釋過于簡單,限于一般性的描述多,而進行定量分析的少。有些公司對關聯(lián)交易信息的披露不完整。有些公司對商品購銷、勞務供給與接受等有形資產(chǎn)關聯(lián)交易披露的多,而對某些無形資產(chǎn)關聯(lián)交易披露的少。 ?上市公司關聯(lián)交易信息披露存在的問題及對策?翟英敏,2005中指出上市公司關聯(lián)交易信息披

45、露存在的問題:1利用企業(yè)間的關聯(lián)交易,提高經(jīng)營業(yè)績,粉飾財務報表。2交易內(nèi)容披露不全或失實。3對關聯(lián)方關系概念不清。許多公司只認為其子公司、聯(lián)營公司和合營公司為關聯(lián)方,而未將對其有重大影響的公司或控股股東列為關聯(lián)方。或者將后者作為關聯(lián)方,而認為前者為非聯(lián)方。有些公司認為即使存在關聯(lián)方關系,但未發(fā)生關聯(lián)交易,也可認為不存在關聯(lián)關系。 4對關聯(lián)交易的內(nèi)容理解不一致。有些公司往往把關聯(lián)方之間業(yè)務的往來列入關聯(lián)交易,而將資產(chǎn)重組列入重大事項說明,至于擔保抵押,那么列為或有負債,而非關聯(lián)交易。 ?上市公司關聯(lián)交易信息披露的完善?(李維新,2006)在中指出導致上市公司利用關聯(lián)交易操縱利潤的主要原因,一是

46、有關關聯(lián)交易的會計準那么尚不完善,二是關聯(lián)交易信息披露還不標準。其主要缺陷是只強調(diào)關聯(lián)交易的披露,而沒有對關聯(lián)交易價格的公允性作出標準;只要求披露關聯(lián)方之間在進行交易時確定交易價格的原那么,而未規(guī)定關聯(lián)交易的定價方法。 2、對策研究 (1)在完善信息披露制度方面 ?關聯(lián)方關系及其交易信息披露標準研究?秦七月,2007中指出應進一步完善信息披露制度體系。制定有關重要性問題的實施細那么和制定靈活適用、操作性強的關聯(lián)方交易定價政策以及注重關聯(lián)方交易披露時間問題。 ?上市公司關聯(lián)方交易與會計信息披露?劉麗麗,2005在中指出應不斷完善相關的準那么、制度。要根據(jù)上市公司關聯(lián)交易中出現(xiàn)的新情況和新特點對準

47、那么和制度及時進行補充、修訂和完善。此外,有關部門還應對披露的內(nèi)容做出更加標準的詳細規(guī)定,包括公司的經(jīng)營和財務前景、營運資金情況等。通過不斷完善相關的準那么、制度,爭取能最大限度地防止不公平的關聯(lián)方交易的發(fā)生。 ?上市公司關聯(lián)交易信息披露存在的問題及其對策?吳大菲,2004中指出應進一步完善與我國關聯(lián)交易相關的會計信息披露制度,加強對關聯(lián)方交易定價政策的信息披露。我國會計準那么在標準交易定價政策信息披露時,應強調(diào)對交易價格確定依據(jù)的充分披露,不但要披露關聯(lián)交易所使用的計量根底,而且應鼓勵披露有關交易價格如何決定的信息,以幫助使用者評估該企業(yè)關聯(lián)交易的影響,并與市價相比擬,做可比性分析。 (2)

48、在加大處分力度方面 ?關聯(lián)方交易信息披露問題研究?艾莉穎,2021中指出應加大處分力度。對上市公司利用關聯(lián)方交易操縱利潤、粉飾會計報表或者對某些關聯(lián)方交易拒不披露、披露不詳、披露不實的行為,應當制定相應的處分規(guī)定,加大處分力度。對于上市公司的違規(guī)行為,不僅要對上市公司進行處分,還要對公司相關的高層管理人員進行處分,按責任大小進行行政、民事、刑事處分。 ?上市公司的關聯(lián)交易及其信息披露?趙宇,2004中指出發(fā)揮證交所的監(jiān)督作用。加大對違規(guī)行為的處分力度。對于上市公司成心將某些關聯(lián)交易信息隱瞞不報或拒不披露的情況,應制定相應的懲罰細那么,加大懲罰力度。對于上市公司的違規(guī)行為,不僅要處分上市公司,更

49、要對公司董事會和相關負責人進行嚴厲處分,以遏制上市公司管理層的違規(guī)行為。 3在發(fā)揮獨立董事作用方面 ?上市公司關聯(lián)方交易信息披露的現(xiàn)狀及對策?伍春姑,2021中指出應完善獨立董事的職責,充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。作者建議有關部門要求獨立董事就關聯(lián)交易行為的合理與必要性出具獨立的報告,在指定的刊物上公開發(fā)表其獨立的意見,這樣可以幫助報表使用者判斷上市公司是否存在著不良動機。 (4)在加大注冊會計師審計力度方面 ?上市公司關聯(lián)方交易信息披露問題研究?李丹天,2021中指出加大會計師事務所對關聯(lián)方關系及其交易披露的審計力度,發(fā)揮注冊會計師對披露的監(jiān)督作用,通過對上市公司實行注冊會計師年度財務審計報告制度,

50、加大社會審計監(jiān)督力度,提高上市公司信息披露的質(zhì)量,增加信息的真實性,相關性。建議規(guī)定上市公司必須聘請注冊會計師對其關聯(lián)方關系及其交易的發(fā)生前進行有效的制約。披露進行專項審計,并發(fā)表單獨的審計意見,而且將此意見作為關聯(lián)交易的內(nèi)部約束機制關聯(lián)方關系及其交易披露的一項重要內(nèi)容對外公布。 (5)在發(fā)揮監(jiān)督機構作用方面 ?上市公司關聯(lián)交易信息披露存在的問題及對策?翟英敏,2005在指出應充分發(fā)揮監(jiān)督機構的作用。發(fā)揮證交所對關聯(lián)交易的監(jiān)督作用。應該從制度上進一步加強交易所在這方面的監(jiān)督作用。此外,設立適當?shù)谋Ｗo措施,維護中小投資者的利益。國家主管部門應對上市公司的交易主動行使監(jiān)督權,對交易中發(fā)現(xiàn)的不正當行

51、為應予以嚴厲的懲辦。 ?我國上市公司關聯(lián)交易信息披露問題與對策?潘杭鈞,2006中指出發(fā)揮證交所對關聯(lián)交易的監(jiān)督作用。應該從制度上進一步加強證交所在這方面的監(jiān)督作用。證監(jiān)會應加大執(zhí)法力度,嚴格監(jiān)督上市公司關聯(lián)交易的信息披露,修改完善有關制度規(guī)定,加強對關聯(lián)交易尤其是定價政策信息披露的監(jiān)管。對于重大的關聯(lián)交易,規(guī)定應由股東大會批準,并披露將要發(fā)生的交易的詳細信息如交易的性質(zhì)、總金額等。另一方面,國家應在人力、物力、財力上加強對證券監(jiān)管隊伍的建設,保證證監(jiān)會在證券市場上具備全面監(jiān)管的能力。三、總結局部 上市公司關聯(lián)交易不僅對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有重要影響,還密切關系到各市場主體的利益。我國雖出臺一系列相關法規(guī),對標準上市公司關聯(lián)交易信息披露有不錯的效果。但從目前來說,我國公司在披露關聯(lián)交易信息上還存在較多缺乏,存在如:一些上市公司利用企業(yè)間的關聯(lián)交易,粉飾會計報表,虛報利潤;對關聯(lián)交易信息的披露不完整、不充分;信息披露不及時;信息披露的形式重于實質(zhì)等諸多問題。我國應借鑒國外的經(jīng)驗,結合本國實際情況, 在實踐中不斷摸索,來進一步完善上市公司信息披露制度以及加大對上市公司關聯(lián)交易信息披露的審計和監(jiān)管力度,從而進一步標準上市公司關聯(lián)交易。四、參考文獻1 艾穎.