建筑業(yè)營改增央企問題簡答集錦

1、建筑業(yè)營改增央企問題簡答集錦1、5月1日前后，如何進(jìn)行納稅申報及發(fā)票領(lǐng)用？2016年4月30日前，根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)安排辦理登記、認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)用等事項(xiàng)。2016年5月1日起，您可以依法依規(guī)開具增值稅發(fā)票，或申請代開增值稅發(fā)票。2016年5月15日前，您需向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納4月底以前的營業(yè)稅。2016年6月27日前，您需要根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)的安排，申報繳納增值稅。如果是實(shí)行按季繳納營業(yè)稅的納稅人，2016年5月15日前，需向原主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納4月底以前的營業(yè)稅，2016年7月15日前向主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納5月、6月的增值稅。自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向發(fā)放發(fā)票。已領(lǐng)取的地稅

2、機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。2016年5月1日起，如需要開具增值稅專用發(fā)票，請根據(jù)主管國稅機(jī)關(guān)的安排辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。2、5.1前后，如何清理營業(yè)稅事項(xiàng)？按照最新規(guī)定：（一）試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。（二）試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的

3、營業(yè)稅。（三）試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。2016年5月1日以前，如果在主管地稅機(jī)關(guān)已申報繳納營業(yè)稅且未向購買方開具發(fā)票，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。3、建筑企業(yè)營改增后，稅負(fù)會增加嗎？建筑業(yè)由營業(yè)稅制的稅率3%陡升至11%，同時面臨大量的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)、其他費(fèi)用等大量成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)，由于各種原因難以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，從而難以或無法抵扣。據(jù)調(diào)查，理論上可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實(shí)際上這個數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分占總收入

4、的30%，即實(shí)際上無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。因此，營改增下，建筑業(yè)相比較于房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)，面臨稅負(fù)增加的風(fēng)險最大。4、建筑企業(yè)掛靠經(jīng)營，怎么申報納稅？單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。5、建筑企業(yè)收到預(yù)收工程款，何時發(fā)生納稅義務(wù)？納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。6、營改增后，建筑業(yè)分包行為，可以適用差額計稅嗎？試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方

5、法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?？鄢龖?yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證：（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。7、建筑企業(yè)取得的不動產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額

6、中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。8、如何界定“建筑工程老項(xiàng)目”？怎么計稅？一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

7、9、對于老項(xiàng)目，是否能選擇一般計稅方法？可以。對于建筑業(yè)老項(xiàng)目，試點(diǎn)文件賦予建筑業(yè)一般納稅人選擇權(quán)利，既可以選擇簡易計稅方法計稅，也可以選擇一般計稅方法計稅。10、2016年4月份分包商開具了營業(yè)稅發(fā)票，5月1日后可以作為扣除分包款項(xiàng)的憑據(jù)嗎？根據(jù)總局規(guī)定，對于分包商開具的營業(yè)稅發(fā)票，應(yīng)在2016年6月30日前用作扣除分包款項(xiàng)的憑據(jù)。11、我司購進(jìn)建筑材料，因未收到工程款，由發(fā)包方付款，會涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票嗎？增值稅專用發(fā)票的開具，強(qiáng)調(diào)要物流、票流、資金流的一致。實(shí)踐中，建筑企業(yè)因?yàn)橘Y金短缺，有時由發(fā)包方代付采購材料款項(xiàng)，這是正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，并不涉嫌虛開發(fā)票，需要注意的是，建筑企業(yè)需要

8、保留委托發(fā)包方付款的證據(jù)，并依此進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。12、“營改增”后，是否最好選擇具有一般納稅人身份的供應(yīng)商？需要綜合考慮原材料采購成本，而不是單純的比較是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。13、合法的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證有哪些？包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。14、哪些行為易引發(fā)“虛開”？如何防止虛開增值稅專用發(fā)票行為呢？

9、一材料采購中資金流不一致；二、材料采購中實(shí)物流不一致；三、掛靠中“票流”、“資金流”指向被掛靠方，“物流”則指向掛靠方；四、名為分包，實(shí)為掛靠的分包；五、虛增成本現(xiàn)象。防范“虛開”，要做到：一是做到“三流一致”：物流、票流及資金流的流向一致；二是做到“三證統(tǒng)一”：法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證相互統(tǒng)一。15、文件中的“安裝服務(wù)”包含哪些內(nèi)容？“其他建筑服務(wù)”呢？安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有

10、線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。 16、建筑業(yè)“清包工”的定義是什么？怎么計稅呢？一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。17、文

11、件中的“甲供工程”具體指什么？怎么計稅呢？一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。18、我公司同時運(yùn)營新項(xiàng)目與老項(xiàng)目，該如何納稅呢？原則上，對于新、老項(xiàng)目應(yīng)分開核算、分別計稅，選擇適用的計稅方法可以相同或者不同。19、建筑企業(yè)購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，因故不能抵扣，怎么處理呢？對于不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)計入原材料的成本核算。20、甲供材有哪些稅務(wù)處理方式？甲供材按照合同約定可分為兩種方式：甲供材包含在總包合同總價中，施工方需按照含甲供材的承包合同總額向甲方開具發(fā)票。甲供材不包含在總包合同總價中，即甲

12、供材的價值不構(gòu)成施工方的工程項(xiàng)目收入及成本，施工方僅參與甲供材的驗(yàn)收和使用環(huán)節(jié)。上述第一種情況，建設(shè)單位提供材料交付施工單位使用并包含在工程總包合同總價中，其貨物移送行為屬于增值稅貨物銷售行為，應(yīng)于貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，并開具增值稅專用發(fā)票，申報納稅。上述第二種情況，由于不包含在工程總包總價中，施工方僅參與甲供材的驗(yàn)收和使用環(huán)節(jié)，建設(shè)單位不向施工單位開具發(fā)票。21、差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、招待費(fèi)可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？根據(jù)試點(diǎn)文件精神，上述費(fèi)用均用于個人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，增值稅下，以下進(jìn)項(xiàng)不能抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修

13、配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其

14、他情形。22、營改增后，建筑業(yè)納稅納稅地點(diǎn)有什么變化？營業(yè)稅制下，建筑業(yè)納稅地點(diǎn)遵循的是“行為發(fā)生地”原則，營改增后，根據(jù)文件納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；對于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)納稅申報。23、接受境外設(shè)計等服務(wù)，要代扣代繳稅款么？我司在國外承攬一建筑工程，是否需要在國內(nèi)納稅？營業(yè)稅制下，境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為

15、扣繳義務(wù)人。營改增后，按照新政策，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。根據(jù)試點(diǎn)文件精神，工程項(xiàng)目在國外的，免征增值稅。24、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，如何預(yù)繳稅款？一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。25、老項(xiàng)目選擇簡易征收，能開具增值稅專用發(fā)票么？進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？按照銷售額和增值

16、稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；老項(xiàng)目簡易征收可以開具增值稅專用發(fā)票。26、增值稅的零稅率和免稅，如何選用？按規(guī)定，零稅率下，進(jìn)項(xiàng)可抵扣，可申報辦理退（免）稅；免稅下，進(jìn)項(xiàng)不能扣，不得開專票；納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率，但是一經(jīng)選擇，36個月之內(nèi)不得更改。27、上游供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，如何取得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票？小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。28、營改增對于工程造價主要影響是什么？營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，計入當(dāng)期損益，增值稅屬于價外稅（拆分為不含稅銷售收入和應(yīng)交銷項(xiàng)增值稅收入），不納入利潤表

17、；價稅分離對工程計價規(guī)則帶來全方位的影響，為保障建筑業(yè)“營改增”后工程造價計價工作順利、平穩(wěn)實(shí)施，有必要調(diào)整工程計價規(guī)則。29、什么情形下，屬于虛開增值稅專用發(fā)票？根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。同時，依據(jù)關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）規(guī)定：納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅