2016年一建工程經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)考點(diǎn)濃縮總結(jié)

1、2016 年一建工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)P11Z101000 工程經(jīng)濟(jì)1Z101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用1Z101011利息的計(jì)算P1 資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過(guò)程中，資金隨著時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。隨時(shí)間的推移而增值, 而增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：1 資金的使用時(shí)間 2 資金數(shù)量的多少 3 資金投入和回收的特點(diǎn) 4 資金周轉(zhuǎn)的速度。 利息：機(jī)會(huì)成本。信用方式：自愿性，動(dòng)力在于利息和利率。復(fù)利計(jì)算分為：間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利。P3 利率的 5 個(gè)決定因素：1 首要因素，社會(huì)平均利潤(rùn)率（大）是利率的最高界限。2 借貸資本的供求情況 3 風(fēng)險(xiǎn) 4 通貨

2、膨脹 5 期限。1Z101012資金等值計(jì)算及應(yīng)用P6 現(xiàn)金流量 3 要素：現(xiàn)金流量大小、方向和作用點(diǎn)（發(fā)生時(shí)點(diǎn)）?，F(xiàn)金流量表:時(shí)間軸上除了 0 跟 N 外,其他數(shù)字均有 2 個(gè)含義:比如 2.即表示第 2 個(gè)計(jì)息期的終點(diǎn),又代表第三個(gè)計(jì)息期的起點(diǎn)P11 影響資金等值的三個(gè)因素：1、資金數(shù)額 2、資金發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短 3、利率。利率是關(guān)鍵因素。P6-P11 終值和現(xiàn)值的計(jì)算計(jì) 算 公 式公式名稱已知項(xiàng)欲求項(xiàng)系數(shù)符號(hào)公式一次支付終值PF（F/P，i，n）F=P（1+in一次支付現(xiàn)值FP(P/F，i，n)P=F(1n等額支付終值A(chǔ)F(F/A，i，n)(1 + i)n 1i償債基金FA(A /F，i，n

3、)A = Fi年金現(xiàn)值A(chǔ)P(P /A，i，n)(1 + i)n 1i(1 + i)n資金回收PA(A /P，i，n)i(1 + i)n(1 + i)n 1系數(shù)符號(hào)里 (F/P,I,N)中:F 表示未知數(shù)P 表示已知數(shù).符號(hào)簡(jiǎn)單理解為:已知 P 求 F 表中:第一和第三個(gè)公式必背.其他可以根據(jù)這 2 個(gè)推導(dǎo).這部分還是以做題為主 1Z101013名義利率與有效利率的計(jì)算有效利率的計(jì)算（重點(diǎn)）名義利率與有效利率名義利率與有效利率相關(guān)概念在復(fù)利計(jì)算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計(jì)息周期相同，也可以不同。當(dāng)利率周期與計(jì)息周期不一致時(shí)，就出現(xiàn)了名義利率和有效（實(shí)際）利率的概念。名義利率r=i

4、15;m有效利率m（實(shí)際利i= I = 1 + r Pm1計(jì)息周期有效利率 i，年有效利率 i率）特別注意名義利率計(jì)算采用單利法；有效利率計(jì)算采用復(fù)利法。1. 已知名義年利率為 12%，一年計(jì)息 12 次，則半年的實(shí)際利率和名義利率分別為（）A. 6.2%，6% B.12.7%，12%6C. 5.83%，6.2%D. 6.35%，6%答案：A知識(shí)要點(diǎn)：1Z101020 名義利率與有效利率的計(jì)算解題思路：利用名義利率與實(shí)際利率的關(guān)系 i=（1+r/m）m-1，其中 r/m 為期利率，m 為一定期間的計(jì)息次數(shù)。 解題技巧：在本題中半年分為 6 個(gè)月，每月計(jì)息一次，共計(jì)息 6 次。每月的利率是 12

5、%÷12=1%。因此半年的實(shí)際利率為（1+1%）6-1=6.2%， 且由上式可知，當(dāng) r 一定時(shí)，m 越大，i 越大。半年的名義利率為 1%×6=6%P14 1Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)1Z101021經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證。盈利能力其主要分析指標(biāo)包括方案財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資 收益率和資本金凈利潤(rùn)率等償債能力其主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。 財(cái)務(wù)生存能力分析也稱資金平衡分析，是根據(jù)擬定的技術(shù)方案的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，通過(guò)考察擬定技術(shù)方案計(jì)

6、算期 內(nèi)各年的投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)資金流入和流出，計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案是否 有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。而財(cái)務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量， 這是財(cái)務(wù)可持續(xù)的基本條件。各年累積盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是財(cái)務(wù)生存的必要條件。2015 年一建法規(guī)陳印、經(jīng)濟(jì)梅世強(qiáng)、建筑王樹(shù)京、市政陳明、機(jī)電侯姥姥等眾多名師課程精講班已齊全，沖刺班及習(xí)題班陸續(xù)更新，加群 318411640 就免費(fèi)送！如無(wú)資料可馬上退群，絕不挽留！P15 對(duì)于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格主要分析項(xiàng)目盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能 力對(duì)于非經(jīng)

7、營(yíng)性項(xiàng)目，主要分析財(cái)務(wù)生存能力P17 獨(dú)立型方案，絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)；互斥型方案，先絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)，再相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)。 技術(shù)方案的計(jì)算期：包括建設(shè)期（資金投入開(kāi)始到方案建成投產(chǎn)為止）和運(yùn)營(yíng)期；運(yùn)營(yíng)期的確定依據(jù)：技術(shù)方案主要 設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期。1Z101022經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系P19 靜態(tài)分析指標(biāo)的適用范圍：1 對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià) 2 對(duì)短期投資方案進(jìn)行評(píng)價(jià) 3 對(duì)逐年收益大致相等的技術(shù)方 案進(jìn)行評(píng)價(jià)。P19 圖要熟悉：新教材改版后，只有 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 是動(dòng)態(tài)指標(biāo)，其余全是靜態(tài)的，方便判斷 1Z101023投資收益率分析P21 投資收益率

8、 R 優(yōu)劣：指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀、計(jì)算簡(jiǎn)便，反映投資效果的優(yōu)劣，適用于各種投資規(guī)模，不足：沒(méi) 考慮時(shí)間因素。適用于技術(shù)方案早期階段或研究過(guò)程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，尤 其施工工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。P22 1Z101024投資回收期分析P24 1Z101025財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析P25 1Z101026財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析 補(bǔ)充記憶總結(jié):主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)方案投資回收快慢的影響，靜態(tài)投資回收期。主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì) 方案超額凈收益的影響，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值。主要分析投資大小對(duì)方案資金回收能力的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。下表中：總投資

9、收益率的 息稅前利潤(rùn) = 利潤(rùn)+利息確 定 性 分 析盈利 能力 分析靜 態(tài) 分 析投資收益率 R,R=A/I*100%,是衡量技術(shù)方案獲利水平的 評(píng)價(jià)指標(biāo)，達(dá)到生產(chǎn)能力后 一個(gè)正常年份的年凈收益額 與技術(shù)方案投資的比率,A 技 術(shù)方案年凈收益額或年平均 凈收益額，I 技術(shù)方案投 資。RRc(基準(zhǔn)投資收益 率）方案可行。P19總投資收益率，表示總投資的盈利水平，ROI=EBIT/TI*100,EBIT技術(shù)方案正常年份的年息稅前利 潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利 潤(rùn)，TI 技術(shù)方案總投資（=建設(shè) 投資、建設(shè)期貸款利息和全部流 動(dòng)資金）P20ROI 應(yīng)大于行業(yè)平均投資收益率，ROI 越高，技術(shù)方案所獲

10、得 收益越高。若總投資收益率或資 本金凈利潤(rùn)率高于同期銀行利 率，適度舉債是有利的。P21資本金凈利潤(rùn)率，表示資本金盈利水平，ROE=NP/EC*100,NP 正常 年份凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均凈 利潤(rùn)（凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得 稅），EC 技術(shù)方案資本金。P20ROE 用來(lái)衡量技術(shù)方案資本金的獲利能力，ROE 越高，資本金所 取得的利潤(rùn)越多，權(quán)益投資盈利 水平越高。P21靜態(tài)投資回收期Pt,Pt=I/A，反映投資回收能 力的重要指標(biāo)，宜從技術(shù)方 案建設(shè)開(kāi)始年計(jì)算。回收期 反映抗風(fēng)險(xiǎn)能力。適用范圍: 更新迅速、資金相當(dāng)短缺、 未來(lái)情況難預(yù)測(cè)投資者關(guān)心 投資補(bǔ)充。不足：只考慮回 收之前的效果。P22

11、Pt=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份1）（上一年累計(jì) 凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值/當(dāng)年凈現(xiàn)金 流量）也就是在項(xiàng)目累計(jì)凈現(xiàn)金 流量為零的時(shí)點(diǎn)為回收期。P23靜態(tài)投資回收期 Pt 優(yōu)劣：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便、顯示了周轉(zhuǎn)速 度。不足：沒(méi)有全面考慮整個(gè) 計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量。只能作為 輔助評(píng)價(jià)指標(biāo) P23動(dòng) 態(tài) 分 析財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 FIRR，使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn) 金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于 0 的 折現(xiàn)率。P25FIRR，不受外部參數(shù)影響。反映投資過(guò)程的收益程度。（FIRR 與 ic 變化無(wú)關(guān)，不受其變化影 響）P26若 FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受若 FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì) 上應(yīng)予拒絕財(cái)務(wù)凈現(xiàn)

12、值 FNPV,是反映投資方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力 的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)，判別標(biāo) 準(zhǔn)：FNPV0 時(shí)，說(shuō)明該方 案經(jīng)濟(jì)上可行；當(dāng) FNPV0 時(shí)，說(shuō)明該方案不可行。P24不足：1 必須有基準(zhǔn)收益率 2 互斥方案必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析 期限。3、不能反映單位投資的 使用效率 4、不能直接說(shuō)明在項(xiàng) 目運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果 5 不 能反映投資的回收速度P25注意：FNPV0 的三種情況下與項(xiàng)目實(shí)際的盈虧并無(wú)直 接關(guān)系償債能力分 析利息備付率 ICR，償債備付率 DSCR，借款償還期 Pd,資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，不確 定 性 分 析盈虧平衡 分析敏感性分 析P26 1Z101027基準(zhǔn)收益率的確定

13、基準(zhǔn)收益率：基準(zhǔn)折現(xiàn)率，投資者動(dòng)態(tài)測(cè)定的、可接受的（不是應(yīng)獲得的）最低標(biāo)準(zhǔn)收益率。 基準(zhǔn)收益率的測(cè)定：政府投資項(xiàng)目應(yīng)采用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率 企業(yè)投資項(xiàng)目應(yīng)參考選用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率 在中國(guó)境外投資的項(xiàng)目首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)綜合考慮四個(gè)因素: 資金成本(籌資費(fèi)和使用費(fèi))和機(jī)會(huì)成本（外部形成的）、投資風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)與收益 率成正比）、通貨膨脹。P28 確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是：資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹也是必須考慮的因素。1Z101028償債能力分析P28 償還貸款的資金來(lái)源包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來(lái) 源可用于歸還貸款的利潤(rùn)

14、：一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤(rùn)。P29 償債能力指標(biāo)：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率 借款償還期：是指根據(jù)國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益 ( 利潤(rùn)、折舊、攤銷費(fèi)及 其他收益 ) 來(lái)償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時(shí)間。 借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些 預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企 業(yè)的償債能力。P30 利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)各年企

15、業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn) (EBIT)（解 釋：支付利息和稅金前的利潤(rùn)）與當(dāng)期應(yīng)付利息 (PI) 的比值。一般情況下，利息備付率不宜低于 2.償債備付率：指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金 (EBITDA-TAX) 與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額 (PD（) 解釋 PD=凈利潤(rùn)+折舊+攤銷+利息費(fèi)用 2006 多選題） 的比值。正常情況下，償債備付率應(yīng)當(dāng)大于 1. 在我國(guó)，償債備付 率不宜低于 1.3補(bǔ)充說(shuō)明：對(duì)于獨(dú)立型方案，幾個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)之間具有等價(jià)關(guān)系，得出結(jié)論是一致的。 對(duì)于互斥型方案：FNPV 與 FIRR 得出的結(jié)論不一致性2015 年一建法規(guī)陳印、經(jīng)濟(jì)梅世強(qiáng)、建筑王樹(shù)京、市

16、政陳明、機(jī)電侯姥姥等眾多名師課程精講班已齊全，沖刺班及習(xí)題班陸續(xù)更新，加群 318411640 就免費(fèi)送！如無(wú)資料可馬上退群，絕不挽留！P31 1Z101030技術(shù)方案不確定性分析只能用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià))（必考）、敏感性分析(可以用在1Z101031不確定性分析不確定性分析方法財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià))。不確定性分析的原因：P33 常用的：盈虧平衡分析，也稱量本利分析(P321 所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計(jì)偏差 2 預(yù)測(cè)方法的局限，預(yù)測(cè)的假設(shè)不準(zhǔn)確 3 未來(lái)經(jīng)濟(jì)形式變化 4 技術(shù)進(jìn)步 5 無(wú)法以定量來(lái)表示的定性因素的影響 6 其他因素影響。P33 1Z101032盈虧平衡分析 盈虧平衡分析（必考）：降

17、低盈虧平衡產(chǎn)量措施:1、降低固定成本、可變成本 2、 提高產(chǎn)品價(jià)格 (沒(méi)有提高設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力) 固定成本：工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)等。長(zhǎng)期借款利息，短期借款利息。 可變成本：原材料、燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資（注意是計(jì)件工資） 半可變成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)、工模具及運(yùn)輸費(fèi)。總成本=固定成本+可變成本+半可變成本P37 盈虧平衡性分析-缺點(diǎn):不能揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的根源(看不出什么因素影響的大)(主要還是考察計(jì)算題,書(shū) 本上 36-37 例題多看看)B=p*Q-(Cu+Tu)Q+CF=S-C,BEP(Q)=CF/(p-Cu-Tu),B=

18、p*Q-Cu*Q-CF-Tu*Q基本損益方程式CF-固定成本，Tu-單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加，Cu-單位成品變動(dòng)成本，B-利潤(rùn)，Q-產(chǎn)量（銷量），S-銷售收入，p-單位 產(chǎn)品售價(jià)，C-總成本金額銷售收入S=p×Q利潤(rùn)B盈利區(qū)總成本 C=CV× Q T× Q可 變總 成本 =CV × Q T虧 損固定總成本CF0盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量Q0設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力Qd產(chǎn)銷量QP37 盈虧平衡點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)含義：反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力 盈虧平衡點(diǎn)，也叫保本點(diǎn)。盈虧平衡點(diǎn)越低越好P38 1Z101033敏感性分析 敏感性分析目的：從中找出敏感因素，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因

19、素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。P41 選擇方案:如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇, 一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、 可靠性大的技術(shù)方案。(P40 圖中:斜率越大敏感度越高) 敏感分析的優(yōu)點(diǎn)：1，敏感性分析在一定程度上對(duì)不確定性因素的變動(dòng)對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的影響做了定量的描述。2， 有助于搞清技術(shù)方案對(duì)不確定性因素的不利變動(dòng)所能容許的風(fēng)險(xiǎn)程度。3，有助于鑒別何者是敏感因素。4，從而把調(diào)查 研究的重點(diǎn)集中在那些敏感因素上，或者針對(duì)敏感因素制定出管理和應(yīng)變對(duì)策，以達(dá)到盡量減少風(fēng)險(xiǎn)、增加決策可靠 性的目的。 敏感性分析也有其局限性：1，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)

20、驗(yàn)來(lái)分析判斷，難免存在片面性。2，也不能說(shuō)明不確定 性因素發(fā)生變動(dòng)的可能性是大還是小。S AF= A / AF / FS AF -敏感度系數(shù)A / A -不確定因素 F 發(fā)生F 變化率時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo) A 的相應(yīng)變化率（）； F / F -不確定因素 F 的變化率（）P40 臨界點(diǎn)：不確定因素向不利方向變化的極限值。 選擇敏感度小，承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，可靠性大的技術(shù)方案。P39Saf>0,指標(biāo)與因素同方向，Saf<0,反向。Saf 絕對(duì)值越大，指標(biāo) A 對(duì)不確定因素 F 越敏感。P41 1Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制P42 1Z101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表補(bǔ)充總結(jié)1、

21、折舊、攤銷不作為現(xiàn)金流出 2、利息支出：在投資現(xiàn)金流量表中不作為流出。在資本金現(xiàn)金流量表中作由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成。為流出2015 年一建法規(guī)陳印、經(jīng)濟(jì)梅世強(qiáng)、建筑王樹(shù)京、市政陳明、機(jī)電侯姥姥等眾多名師課程精講班已齊全，沖刺班及習(xí)題班陸續(xù)更新，加群 318411640 就免費(fèi)送！如無(wú)資料可馬上退群，絕不挽留！ 現(xiàn)金流量表，主要有：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表從（）角度出發(fā)（或進(jìn)行設(shè)置）技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（項(xiàng)目法人）各個(gè)投資者（項(xiàng)目法人）技術(shù)方案計(jì)算基礎(chǔ)總投資資本金投

22、資者出資額分別以（ ）為現(xiàn)金流整個(gè)計(jì)算期借款本金償還、借款計(jì)算期各年的投資、入和流出利息支付融資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出?？梢杂?jì)算（）財(cái)務(wù)指財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益技術(shù)方案投資各方財(cái)累計(jì)盈余資金，分析標(biāo)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資率務(wù)內(nèi)部收益率財(cái)務(wù)生存能力?；厥掌赑45 1Z101042技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素P46 技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、稅金，。P47 流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)：經(jīng)營(yíng)成本、商業(yè)信用，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素：一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款； 流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素：一般只考慮應(yīng)付賬

23、款和預(yù)收賬款。經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出多年考點(diǎn)，必須記住經(jīng)營(yíng)成本外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括：關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅（3%）、消費(fèi)P51稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅。稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)P53 1Z101050 設(shè)備更新分析1Z101051設(shè)備磨損與補(bǔ)償 設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式：（每年必考項(xiàng)目） 有形磨損（物理磨損）：第一種有形磨損（外力作用）和第二種有形磨損（自然力作用）-生銹、腐蝕、老化。 無(wú)形磨損（精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）：第一種無(wú)形磨損（設(shè)備貶值）和第二種無(wú)形磨損（設(shè)備技術(shù)性能陳舊落后）。 綜合磨損的概

24、念技術(shù)進(jìn)步與有形磨損和無(wú)形磨損的關(guān)系。 兩者區(qū)別： 兩者是相同點(diǎn)：有形和無(wú)形兩種磨損都引起機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值的貶值。補(bǔ)償方式全補(bǔ)償是更新不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無(wú)形磨損的設(shè)備， 即使無(wú)形磨損很?chē)?yán)重, 其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒(méi)有磨損，仍然可以使用，只不過(guò)繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需 要分析研究。P54：設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無(wú)形磨損的完P(guān)55 1Z101052設(shè)備更新方案的比選原則 通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是： 1、設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的2、設(shè)備損

25、耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果 很不好的3、設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。 設(shè)備更新比選原則:1 客觀立場(chǎng) 2 不考慮沉沒(méi)成本 3 逐年滾動(dòng)比較。P56 沉沒(méi)成本設(shè)備賬面價(jià)值當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值 （注意：這里跟老教材算法不一樣，引起注意） 沉沒(méi)成本(設(shè)備原值歷年折舊費(fèi))當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值1Z101053設(shè)備更新方案的比選方法（1）現(xiàn)代設(shè)備不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。（2）設(shè)備的自然壽命：物質(zhì)壽命，是由有形磨損所決定的，維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免磨損。（3）設(shè)備技術(shù)壽命：有

26、效壽命，是由無(wú)形磨損決定的。（4）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：是由維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻P57 確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的原則：使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益達(dá)到最大使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)年平均使用成 本達(dá)到最小。掌握靜態(tài)模式：用劣化值指標(biāo)簡(jiǎn)化計(jì)算。 重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算（每年考察，公式要死記硬背，必須掌握）年平均使用成本=年運(yùn)行成本+年資產(chǎn)消耗成本N =2(P L )?P590N，N0 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命,P 設(shè)備目前的實(shí)際價(jià)值, ? 設(shè)備的低劣化值，LN 預(yù)計(jì)殘值。P60 設(shè)備更新的時(shí)機(jī)：舊設(shè)備的年平均使用成本新設(shè)備的年平均使用成本1Z101060設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案

27、的比選分析1Z101061設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)的影響因素 設(shè)備比選分析：設(shè)備租賃有融資租賃（重型機(jī)械設(shè)備）和經(jīng)營(yíng)租賃（租賃雙方的任何一方隨時(shí)以一定方式在通知對(duì)方后的規(guī)定期限內(nèi) 取消或中止租約）（車(chē)輛、儀器）兩種方式。設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買(mǎi)的優(yōu)越性和不足。（2004-2006 多選）優(yōu)點(diǎn)：1 較少資金獲得設(shè)備，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步。2 獲得良好技術(shù)服務(wù) 3 保持資金流動(dòng)，防呆滯，不會(huì)使企 業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況惡化；4 減少投資風(fēng)險(xiǎn) 5 租金所得稅前扣除，享受稅費(fèi)上利益。缺點(diǎn)：1 租賃期間，只有使用權(quán)，不能處置，不能擔(dān)保、抵押。2 承租租金總額高于直接購(gòu)買(mǎi)。3 長(zhǎng)期支付租金，形成 長(zhǎng)期負(fù)債；3 融資租賃毀約

28、的話賠償損失，罰款多。2015 年一建法規(guī)陳印、經(jīng)濟(jì)梅世強(qiáng)、建筑王樹(shù)京、市政陳明、機(jī)電侯姥姥等眾多名師課程精講班已齊全，沖刺班及習(xí)題班陸續(xù)更新，加群 318411640 就免費(fèi)送！如無(wú)資料可馬上退群，絕不挽留！P62 1Z101062設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案的比選分析 設(shè)備租賃與購(gòu)置方案的比選，跟互斥投資方案的比選方法相同。（重點(diǎn)考察：附加率租金計(jì)算、相關(guān)概念）1、定性分析篩選方案，分析（1）企業(yè)財(cái)務(wù)能力（2）設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、 使用時(shí)間短的設(shè)備，考慮租賃；否則，皆可。2、定量分析優(yōu)選方案。P62 租賃費(fèi)=租賃保證金+租金+擔(dān)保費(fèi)（04 單選） 租賃費(fèi)租金購(gòu)置

29、價(jià) 09 單選P63 影響租金的因素：設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí) 間，以及租金采用的計(jì)算公式等對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法：附加率法：R=P/N+Pi+Pr。年金法： Ra = Pi(1+ i) N(1+ i) N 1,(期末支付)， Rbi(1 + i)N 1= P(1 + i)N 1(期初支付)?？键c(diǎn)P-租賃資產(chǎn)的價(jià)格；N-租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)；i-與租賃期數(shù)相對(duì)應(yīng)的利率；r-附加率。 Ra-每期期末支付的租金額；Rb-每期期初支付的租金額。附加例題一道幫助理解：2.租賃方案與購(gòu)買(mǎi)方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為（）

30、 A.購(gòu)買(mǎi)方案需一次投入大量資金。 B.租賃方案比購(gòu)買(mǎi)方案每年多提一筆租金，因而少交所得稅 C.租賃方案與購(gòu)買(mǎi)方案所得稅的差異主要是租賃費(fèi)與折舊的差異 D.租賃方案的現(xiàn)金流出為經(jīng)營(yíng)成本、租賃費(fèi)和所得稅 E.購(gòu)買(mǎi)方案的現(xiàn)金流出為經(jīng)營(yíng)成本、折舊和所得稅 知識(shí)要點(diǎn)：1Z101062 設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案的分析方法 解題思路：比較設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案的凈現(xiàn)金流量公式：設(shè)備租賃的凈現(xiàn)金流量營(yíng)業(yè)收入-租賃費(fèi)用-經(jīng)營(yíng)成本-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金-所得稅率×(營(yíng)業(yè)收入-租賃費(fèi)用-經(jīng)營(yíng)成本-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金) 設(shè)備購(gòu)置的凈現(xiàn)金流量營(yíng)業(yè)收入-設(shè)備購(gòu)置費(fèi)-經(jīng)營(yíng)成本-貸款利息-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金-所得稅率×(

31、營(yíng)業(yè)收入-經(jīng)營(yíng)成本-折舊-貸款利息-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金) 解題技巧：通過(guò)上述公式租賃方案與購(gòu)買(mǎi)方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為所得稅的差異，這種差異主要源于折舊和租賃費(fèi)的差異。設(shè)備購(gòu) 買(mǎi)需一次支出大量資金，然后在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中通過(guò)折舊逐期收回。折舊既不是現(xiàn)金流入，也不是現(xiàn)金流出。租金、折舊費(fèi)、利息計(jì)入成本。 故選 A、C、D.P65 1Z101070價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用P66 1Z101071提高價(jià)值的途徑價(jià)值工程 V=F/C（功能/壽命周期成本,也叫性價(jià)比） “價(jià)值”是一個(gè)相對(duì)概念，功能/費(fèi)用，不是使用價(jià)值，也不是交 換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值。C-壽命周期成本。P67 價(jià)值工程三要素：價(jià)值、功

32、能、壽命周期成本。(一)價(jià)值工程的目標(biāo)，以最低壽命周期成本，使產(chǎn)品具備必須具備的功能。 產(chǎn)品的壽命周期成本=生產(chǎn)成本+使用及維護(hù)成本組成（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的費(fèi)用, 包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試 制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及稅金等（2）產(chǎn)品使用及維護(hù)成本：是指用戶在使用過(guò)程中支付的各種費(fèi)用的總和，它包括使用過(guò)程中的能耗費(fèi)用、維修費(fèi)用、 人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等，有時(shí)還包括報(bào)廢拆除所需費(fèi)用(扣除殘值 ) 。 (二)價(jià)值工程的核心，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。首先不是分析結(jié)構(gòu)，而是先分析功能，再研究結(jié)構(gòu)。 (三)價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮(四

33、)價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新 (五)價(jià)值工程要求將功能定量化(六)價(jià)值工程是以集體智慧開(kāi)展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。P68 提高價(jià)值工程的途徑：1 雙向型 F 增，C 減；2 改進(jìn)型 F 增，C 不變；3 節(jié)約型 F 不變，C 變??；4 投資型 F 大提 高，C 小提高 5 犧牲型 F 略下降，C 大幅下降。(技巧:V=F/C就按公式記憶,分母,分子的問(wèn)題大家都懂吧)P69 建設(shè)工程應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)：規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。這兩個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)P70 1Z101072價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟 一、價(jià)值工程的工作程序 (考點(diǎn):表格中的順序、分析階段是常考點(diǎn)

34、 06.09 單選)注意：價(jià)值工程分析階段，功能分析（3 功能定義、4 功能整理）；功能評(píng)價(jià)（5 功能成本分析、6 功能評(píng)價(jià)、7 確定改 進(jìn)范圍）。2015 年一建法規(guī)陳印、經(jīng)濟(jì)梅世強(qiáng)、建筑王樹(shù)京、市政陳明、機(jī)電侯姥姥等眾多名師課程精講班已齊全，沖刺班及習(xí)題班陸續(xù)更新，加群 318411640 就免費(fèi)送！如無(wú)資料可馬上退群，絕不挽留！ 二、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段（一）對(duì)象選擇1. 從設(shè)計(jì)方面看, 對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的2. 從施工生產(chǎn)方面看, 對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的3. 從銷售方面看, 選擇用戶意見(jiàn)多、退貨索賠多和競(jìng)爭(zhēng)力差的4.

35、從成本方面看, 選擇成本高或成本比重大的價(jià)值工程對(duì)象選擇常用的方法有：因素分析法、 ABC 分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法。P76 確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍（重點(diǎn)）：使 V 趨近于 1 1、V<1,功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值?，F(xiàn)實(shí)成本高，而功能要求不高，1 存在過(guò)剩功能 2 功能不過(guò)剩，實(shí)現(xiàn)功能的方 法或者條件不佳。2、V>1,功能比較重要，但分配的成本較少。即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評(píng)價(jià)值，1 可能功能與成本分配已較理想，或者 有不必要的功能，2 或者應(yīng)該提高成本。確定的改進(jìn)對(duì)象是：1）F/C 值低的功能區(qū)域 V<1 就要改進(jìn)（功能價(jià)值低）、2）C=(C-F)值

36、大的功能區(qū) C-F 差額最大 就要改進(jìn)（期望值大）、3）復(fù)雜的功能區(qū)、4）問(wèn)題多的功能。 補(bǔ)充判斷題：可能是成本偏低，導(dǎo)致對(duì)象功能也偏低的也要改進(jìn) （）P76 四、創(chuàng)新階段 方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見(jiàn)法（德?tīng)柗品ǎ＜覚z查法等。 P77 1Z101080新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析P78 1Z101081新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則新技術(shù)、新方案選擇原則： 技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理 經(jīng)濟(jì)上合理（主要原則）P79（1）常用的靜態(tài)分析方法：年折算費(fèi)用法、增量投資分析法及綜合總費(fèi)用法。（2）常用的動(dòng)態(tài)分析方法：凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）、凈年

37、值（年成本）法 增量投資分析法公式：（P79 例題。R基準(zhǔn)投資收益率=可行，反之不可行）R( 21)= C1 C2 ?100% =I2 I132 26 =160 1206 = 15%40C-經(jīng)營(yíng)成本；I-投資額；P80-81 年折算費(fèi)用(1)Zj=Cj+Pj*Rc(2)Zj=CF+Cu*Q （看 P80-82 例題）min Zj 為最優(yōu)方案Zj-第 j 方案的折算費(fèi)用；Cj-第 j 方案的生產(chǎn)成本；Pj-用于第 j 方案的投資額（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）；Rc-基準(zhǔn)投資 收益率P83 1Z102000工程財(cái)務(wù)1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1Z102011財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能P842004 單選：財(cái)務(wù)會(huì)

38、計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能1Z102012會(huì)計(jì)核算的原則 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（4）現(xiàn)值（貼現(xiàn)）（5）公允價(jià)值 P85 1Z102013會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)：（熟練記憶）1、法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)分期（會(huì)計(jì)期間）分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年（我國(guó)），也可以是營(yíng)業(yè)年。我國(guó)通常以日歷年為企 業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 4、貨幣計(jì)量：我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國(guó)通常以人民幣作為記賬本位幣

39、。 二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）P87會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)為 前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。P87 1Z102014會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用（重點(diǎn)）（1）六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。（2）反映財(cái)務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 。（靜態(tài)會(huì)計(jì)要素）（3）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 。（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素）（一）資產(chǎn)1、 資產(chǎn)的特性（1） 資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而 不是預(yù)期的資產(chǎn)。（2） 該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或

40、控制，指企業(yè)享有該項(xiàng)資源的所有權(quán)，或雖不享有所有權(quán)，但該資源被企業(yè)所控 制。這樣才能排他性地從中獲取經(jīng)濟(jì)利益。（3） 該資源能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。（4） 該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。2、 資產(chǎn)的分類 按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（即長(zhǎng)期資產(chǎn)）兩類：（1）流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短 期投資、存貨等。04.05 真題（2）長(zhǎng)期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。l長(zhǎng)期投

41、資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。l固定資產(chǎn)：使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。如房屋建筑物、機(jī) 器設(shè)備等。l無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械摹](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期投資。如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)（06 真題）、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。l其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（注意）、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。（二）負(fù)債P88 由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。 1、 負(fù)債的特征（1） 這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償

42、會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2） 負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（3） 流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。（4） 負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加對(duì)估計(jì)。2、 負(fù)債的分類 負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債（1）流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金（2）長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)、是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的 產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有。1、 所有者權(quán)益的特征（1） 無(wú)須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。（2） 企業(yè)清算時(shí)，接受清償在

43、負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（3） 可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。2、 所有者權(quán)益的內(nèi)容（04 多選）（1）實(shí)收資本：所有者按出資比例投入到企業(yè)的資本（2）資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源取得，由全體所有者共同享有的資金。包 括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額10盈余公積未分配利潤(rùn)：本年度沒(méi)P89資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)（3）（4）：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤(rùn)中提取的公積金。主要用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。 有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分配是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素（

44、06 單選）；收入、費(fèi)用 是反映企業(yè)某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。2015 年一建法規(guī)陳印、經(jīng)濟(jì)梅世強(qiáng)、建筑王樹(shù)京、市政陳明、機(jī)電侯姥姥等眾多名師課程精講班已齊全，沖刺班及習(xí)題班陸續(xù)更新，加群 318411640 就免費(fèi)送！如無(wú)資料可馬上退群，絕不挽留！ 二、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （財(cái)務(wù)狀況） 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（編制損益表的重要依據(jù)）：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)成果）會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)平衡公式、會(huì)計(jì)方程式）是復(fù)試記賬、試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。P90 1Z102020成本與費(fèi)用 1Z102021費(fèi)用與成本的關(guān)系 一、費(fèi)用

45、的特點(diǎn)：1，費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日常活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出則稱為損失（營(yíng) 業(yè)外支出）。 2，費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。費(fèi)用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費(fèi)， 其目的是為了取得收入。3，費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)時(shí)的支出無(wú)關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)只是表明所有者 權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者（實(shí)際上利潤(rùn)還是原來(lái)那些，不增不減），而費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。 4，費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還債務(wù)支出。并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能 夠可靠計(jì)量。二、費(fèi)用和成本

46、的區(qū)別和聯(lián)系（一）生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分P90 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)分類：1 勞動(dòng)對(duì)象（材料）2 勞動(dòng)手段（機(jī)械）3 支付活勞動(dòng)（人） 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用（與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)）和期間費(fèi)用（與一定期間相聯(lián)系）。生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本；期間費(fèi)用不計(jì)入成本。期間費(fèi)用一般包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用(廣告費(fèi)也是)（二）成本和費(fèi)用的聯(lián)系P91 支出：企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi) 費(fèi)用：與某一會(huì)計(jì)期間的收益獲取相關(guān)的支出成本：與某項(xiàng)資產(chǎn)的取得、形成相關(guān)的支出。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，必須有會(huì)計(jì)期間。1、 成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分。2、 成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源

47、的耗費(fèi)3、 生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)）（三）成本和費(fèi)用的區(qū)別1、成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象2、費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計(jì)量的耗 費(fèi)，生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。期間費(fèi)用不進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。 三、工程成本和費(fèi)用 工程成本又可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。期間費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(施工企業(yè)無(wú)這項(xiàng))、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。P92 1Z102022工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法 一、成本費(fèi)用的確認(rèn) 04.05 考察概念1、 費(fèi)用與

48、支出的關(guān)系 企業(yè)支出分為：資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出。資本性支出：是指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及 其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出等。不能作為當(dāng)期的費(fèi)用 收益性支出：應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生 的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括。 營(yíng)業(yè)外支出：指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失等利潤(rùn)分配支出：是指在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股

49、利分配支出等。 二、成本費(fèi)用的計(jì)量P93（一）間接費(fèi)用分?jǐn)侾94 間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比），計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn) 行分配。（二）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊的影響因素：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值(報(bào)廢后能賣(mài)多少錢(qián))、固定資產(chǎn)使用壽命P95-96 折舊計(jì)算方法(每年必考一道): 平均年限法 工作量法：行駛里程法、工作臺(tái)班法雙倍余額遞減法年 數(shù)總和法（1）平均年限法 年折舊額=（原值-凈殘值）/ 年數(shù)（2）工作量法 分兩步計(jì)算：第一步：計(jì)算每個(gè)工作量的折舊額=（原值-凈殘值）/總工作量 第二步：計(jì)算每年的折舊額=每個(gè)工作量的折舊額*年工作量（3）雙倍

50、余額遞減法（年折舊率不變,基數(shù)降低）（4）年數(shù)總和法（折舊率降低,基數(shù)不變）（三）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)包括內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。并同時(shí)沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷包括，攤銷期、攤銷方法、攤銷金額。方法：直線法、生產(chǎn)總量法 三、工程成本的計(jì)算方法P97工程成本計(jì)算方法:工程成本竣工結(jié)算法、工程成本月份結(jié)算法、工程成本分段結(jié)算法，雙方約定其他結(jié)算方法。 建筑工程價(jià)款結(jié)算可以采?。喊丛陆Y(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式 月份結(jié)算法：?jiǎn)挝还こ毯头植糠猪?xiàng)工程。分段結(jié)算：工程階段或者部位。二者成本計(jì)算的對(duì)象不一樣。1Z102023工程成本的核算P98 工程成本：從合同簽訂到合同完成所發(fā)生的所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。12直接費(fèi)用：人、料、機(jī)、其他直接費(fèi)用。其他直接費(fèi)用包括：施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷 費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。間接費(fèi)用(下屬單位主要指項(xiàng)目經(jīng)理部。不包括企業(yè)行政部門(mén)費(fèi)用。)：主要是企業(yè)下屬施工單位或者生產(chǎn)單位為 組