關(guān)稅稅則和通關(guān)手續(xù)說明(共34頁).ppt

1、關(guān)稅壁壘措施l學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉關(guān)稅的含義和作用，掌握關(guān)稅的主要種類，特別是進(jìn)口附加稅和優(yōu)惠製，理解並掌握關(guān)稅水準(zhǔn)、關(guān)稅的名義保護(hù)和有效保護(hù)，熟悉關(guān)稅稅率的基本分類以及關(guān)稅的課稅標(biāo)準(zhǔn)，了解關(guān)稅稅則和通關(guān)手續(xù)。l41 關(guān)稅的含義與作用 l關(guān)稅的含義 l 關(guān)稅（Customs Duty or Tariff）進(jìn)退場門商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)定的海關(guān)向進(jìn)退場門商徵收的稅收。一個國家根據(jù)其政治經(jīng)濟(jì)等狀況和需要，由設(shè)定在邊境、沿?？诎痘蚓硟?nèi)的水陸空國際交往通道上的海關(guān)機(jī)構(gòu)，按照國家製定的關(guān)稅稅法、稅則，對其進(jìn)出關(guān)境的商品徵收關(guān)稅，是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。l 關(guān)境（Customs Territory）又稱

2、稅境或海關(guān)境域，一國關(guān)稅法令完全實施的境域。商品進(jìn)退場門關(guān)稅時才作為進(jìn)退場門商品徵收關(guān)稅。在一般情況下，一個國家的關(guān)境與其國境是致的，但在一國存在關(guān)稅同盟、自由港（區(qū)）、保稅區(qū)等自由域時，關(guān)境與國境就不一致。自由港（區(qū)）雖在國境之內(nèi)，但從徵收關(guān)稅的角度關(guān)稅壁壘措施l來看，看在關(guān)境之外，因為進(jìn)口自由港、區(qū)的商品可不征關(guān)稅，此時，該國關(guān)境小於國境；當(dāng)幾國結(jié)成關(guān)稅同盟，組成一個共同關(guān)境實施統(tǒng)一關(guān)稅法鄰和對外稅則，彼此之間商品進(jìn)出國境不徵收關(guān)稅，只對來自和運(yùn)往非同盟成員國的商品進(jìn)出共同關(guān)境時，才徵收關(guān)稅，此時，和、關(guān)境大於成員國的各自國境。l關(guān)稅的特點(diǎn)l 1. 關(guān)稅徵收對象是進(jìn)退場門的商品，不管是什麼

3、類型，也不管其售後是否獲利，必須按規(guī)定徵收關(guān)稅l 2. 關(guān)稅的執(zhí)行者是海關(guān) l 3. 關(guān)稅具有涉外性 l關(guān)稅的作用 l 1. 關(guān)稅的積極作用l 1) 可增加一國的財政收入 l 2) 可保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場l 3) 可調(diào)節(jié)國內(nèi)生產(chǎn)、市場、物價和財政 l 關(guān)稅壁壘措施（1）調(diào)節(jié)生產(chǎn)。利用稅率的高低影響企業(yè)的利潤，國家有意識地引導(dǎo)各類商呂的生產(chǎn)，改變產(chǎn)業(yè)架構(gòu) （2）調(diào)節(jié)市場供求。以關(guān)稅稅率控制進(jìn)退場門商品的數(shù)量，保證市場求平衡。 （3）調(diào)節(jié)物價。降低關(guān)稅，可使國內(nèi)同類商品價格下降。 （4）調(diào)節(jié)貿(mào)易收支 4） 關(guān)稅的涉外作有關(guān)稅一直與國際經(jīng)濟(jì)關(guān)係和外交關(guān)係有密切的聯(lián)繫，因此它經(jīng)常是國際間簽訂友好貿(mào)易

4、條約中的一面重要內(nèi)容，如世界貿(mào)易組織的多邊貿(mào)易條約，在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易集團(tuán)中，互免關(guān)稅是各成員國經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟的紐帶之一 2. 關(guān)稅的消極作用 1）增加消費(fèi)者的負(fù)擔(dān) 2）不利於國際貿(mào)易的開展 3）保護(hù)過度，就會出現(xiàn)保護(hù)落後 4）易於惡化貿(mào)易伙伴間的友好關(guān)係 5）易於產(chǎn)生走私 關(guān)稅壁壘措施4 42 2 關(guān)稅的主要種類關(guān)稅的主要種類 按照課稅的對象或商品流向，關(guān)稅可以分為進(jìn)口稅、退場門稅、過按照課稅的對象或商品流向，關(guān)稅可以分為進(jìn)口稅、退場門稅、過境稅境稅 進(jìn)口稅（進(jìn)口稅（Import DutyImport Duty）是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，）是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進(jìn)口商所徵收的關(guān)稅

5、。這是一種主要稅，被稱為正稅或正對本國進(jìn)口商所徵收的關(guān)稅。這是一種主要稅，被稱為正稅或正常進(jìn)口關(guān)稅。這種進(jìn)口稅在外國商品直接進(jìn)入關(guān)鏡或國境時徵收，常進(jìn)口關(guān)稅。這種進(jìn)口稅在外國商品直接進(jìn)入關(guān)鏡或國境時徵收，或者外國商品自由由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等提出，運(yùn)或者外國商品自由由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等提出，運(yùn)往進(jìn)口國國內(nèi)市場銷售時，由海關(guān)徵收。往進(jìn)口國國內(nèi)市場銷售時，由海關(guān)徵收。 退場門稅（退場門稅（Export DutyExport Duty）是退場門國家的海關(guān)對本國商品輸往國）是退場門國家的海關(guān)對本國商品輸往國外時，對退場門商所徵收的關(guān)稅。目前，大多數(shù)國家對絕大多數(shù)外時，對退場門商所

6、徵收的關(guān)稅。目前，大多數(shù)國家對絕大多數(shù)退場門商品都不徵收退場門稅，因為徵收這種稅勢必會提升本國退場門商品都不徵收退場門稅，因為徵收這種稅勢必會提升本國商品在國外市場上的銷售價格，降低退場門商品的競爭能力，不商品在國外市場上的銷售價格，降低退場門商品的競爭能力，不利於退場門的擴(kuò)大。但有時為了一些特殊的目的，一些國家尤其利於退場門的擴(kuò)大。但有時為了一些特殊的目的，一些國家尤其是開發(fā)中國家也徵收退場門稅。是開發(fā)中國家也徵收退場門稅。 過境稅（過境稅（Transit DutyTransit Duty）過境稅又稱透過稅，它是一國對於透過其）過境稅又稱透過稅，它是一國對於透過其關(guān)境的外國貨物所徵收的關(guān)稅。

7、徵收的目的是為了增加本國的財關(guān)境的外國貨物所徵收的關(guān)稅。徵收的目的是為了增加本國的財政收入。政收入。關(guān)稅壁壘措施l按照課稅的目的，關(guān)稅可分為財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅 l 財政關(guān)稅（Revenue Tariff）又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而徵收的關(guān)稅。為了達(dá)到財政收入的目的，對進(jìn)口商品徵收關(guān)稅時，必須具備以下三個條件1）課稅的進(jìn)口商品必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外輸入的商品。2）課稅的進(jìn)口商品，在國內(nèi)必須有大量的消費(fèi)。3）關(guān)稅稅率要適中或較低。如果稅率過高，將阻礙商品進(jìn)口，達(dá)不到增加財政收入的目的。l 保護(hù)關(guān)稅（Protective Tariff）保護(hù)關(guān)稅又稱經(jīng)濟(jì)關(guān)稅，

8、是指以保護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而徵收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅的稅率越高，保護(hù)程度越強(qiáng)。l按照差別待遇和特定的實施情況，關(guān)稅可分為進(jìn)口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠製 l 進(jìn)口附加稅（Import Surtax）進(jìn)口國家對進(jìn)口商品，除了徵收一般進(jìn)口稅以外，還往往根據(jù)某種目的再加征進(jìn)口稅。這種進(jìn)口國家對進(jìn)口商品徵收正常進(jìn)口關(guān)稅以外，額外再徵收的關(guān)稅，就叫進(jìn)口附加稅。關(guān)稅壁壘措施進(jìn)口附加稅採取兩種徵收模式一種是對所有進(jìn)口商品徵收。如1971年上著年，美國出現(xiàn)了巨額貿(mào)易逆差，國際收支惡化。1971年8月15日，美國總統(tǒng)尼克森為了應(yīng)付國際收支危機(jī)，實行“新經(jīng)濟(jì)政策”，宣佈對外國進(jìn)口商品一律 徵收10%

9、的進(jìn)口附加稅，以限制商品進(jìn)口，縮減收支失衡。另一種更為常用的徵收方法是針對個別國家和個別商品徵收進(jìn)口附加稅，以限制特定國家或商品的進(jìn)口。這種進(jìn)口附加稅主要有以下兩種 反補(bǔ)貼稅（Counter-Vailling Duty）又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，它是對於直接或間接的接受任何加菜金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所徵收的一種進(jìn)口附加稅。 反傾銷稅（Anti-Dumping Duty）反傾銷稅是對於實行傾銷的進(jìn)口商品所徵收的一種進(jìn)口附加稅。徵收反傾銷稅的目的是抵制進(jìn)口商品低價傾銷，以保護(hù)本國產(chǎn)品和本國市場。 徵收反傾銷稅主要基於以下理由一是退場門國商品退場門價格低於本國產(chǎn)品的正常價格，即低於國內(nèi)市場出 售的價格，這

10、是有意的商品傾銷，必須予以相應(yīng)對待；二是產(chǎn)品傾銷使進(jìn)口國的同類產(chǎn)品的生產(chǎn)或已建立的某項工程造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，為保護(hù)本國產(chǎn)品和國內(nèi)市面採取的反傾銷措施。 關(guān)稅壁壘措施差價稅（差價稅（Variable LevyVariable Levy）又稱差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某鐘產(chǎn)品的國內(nèi)價格）又稱差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某鐘產(chǎn)品的國內(nèi)價格高於同類進(jìn)口產(chǎn)品的價格時，為削高於同類進(jìn)口產(chǎn)品的價格時，為削 弱進(jìn)口商品的競爭能力，保護(hù)國內(nèi)生弱進(jìn)口商品的競爭能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進(jìn)口價格之間的有效期額徵收的關(guān)稅。產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進(jìn)口價格之間的有效期額徵收的關(guān)稅。 特惠稅（特惠稅（P

11、referential DutyPreferential Duty）特惠稅又稱優(yōu)惠稅，它是指對某個國家或地區(qū)進(jìn)）特惠稅又稱優(yōu)惠稅，它是指對某個國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一種地區(qū)性的優(yōu)惠安排，所以有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一種地區(qū)性的優(yōu)惠安排，所以它不適用於從非受惠國家或地區(qū)進(jìn)口的商品，非受惠國家不能援引最惠它不適用於從非受惠國家或地區(qū)進(jìn)口的商品，非受惠國家不能援引最惠國待遇條款來要求享受特惠稅待遇。國待遇條款來要求享受特惠稅待遇。 普遍優(yōu)惠

12、製（普遍優(yōu)惠製（Generalized System Preferences, GSPGeneralized System Preferences, GSP）簡稱普惠製，它是發(fā)達(dá)）簡稱普惠製，它是發(fā)達(dá)國家承諾對從開發(fā)中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是製成品和半成品，國家承諾對從開發(fā)中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是製成品和半成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠制度。給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠制度。 根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議第根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議第2121號決議，普惠製的三項原則是號決議，普惠製的三項原則是普遍的、非普遍的、非歧視的和非互惠的。歧視的和非互惠的。 普惠製的目標(biāo)是普惠製的目標(biāo)是

13、增加開發(fā)中國家或地區(qū)的退場門收益；促進(jìn)開發(fā)中增加開發(fā)中國家或地區(qū)的退場門收益；促進(jìn)開發(fā)中國家或地區(qū)的工業(yè)化；加速開發(fā)中國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)成長率。國家或地區(qū)的工業(yè)化；加速開發(fā)中國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)成長率。關(guān)稅壁壘措施普惠製的作用是透過關(guān)稅削減產(chǎn)生的價格影響來體現(xiàn)的。 普惠製的給惠國，在提供普惠製待遇時，是透過普惠製方案來執(zhí)行的。這些方案的具體規(guī)定如下 1）對受惠國或地區(qū)的限制 2）對受惠商品範(fàn)圍的規(guī)定 3）對受惠商品減稅幅度的規(guī)定 4）對給惠國的保護(hù)措施規(guī)定 (1) 免責(zé)條款 (2) 預(yù)定限額 (3) 競爭需要標(biāo)準(zhǔn) (4) 畢業(yè)條款 5）對原產(chǎn)地的規(guī)定 4.3 關(guān)稅的保護(hù)程度 關(guān)稅壁壘措施l關(guān)稅水準(zhǔn)（

14、關(guān)稅水準(zhǔn)（Tariff LevelTariff Level） l 1. 1.簡單平均法簡單平均法 l 簡單平均法是只根據(jù)一國稅則中的稅率即法定稅率來計算，不管簡單平均法是只根據(jù)一國稅則中的稅率即法定稅率來計算，不管每個稅目實際的進(jìn)口數(shù)量，只按稅則中的稅目數(shù)求其稅率的平均值。由每個稅目實際的進(jìn)口數(shù)量，只按稅則中的稅目數(shù)求其稅率的平均值。由於很多高稅率的稅目是禁止性的，實際上進(jìn)口貨物很少，此外，在貿(mào)易於很多高稅率的稅目是禁止性的，實際上進(jìn)口貨物很少，此外，在貿(mào)易中的重要稅目如汽車和不重要稅目如火花栓，均以同樣分量計算，顯然中的重要稅目如汽車和不重要稅目如火花栓，均以同樣分量計算，顯然是不合理的，故

15、此，很少使用簡單平均法。是不合理的，故此，很少使用簡單平均法。l 2. 2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法 l 加權(quán)平均法是用進(jìn)口商品的數(shù)量或價格做為權(quán)數(shù)進(jìn)行平均。其計算加權(quán)平均法是用進(jìn)口商品的數(shù)量或價格做為權(quán)數(shù)進(jìn)行平均。其計算方法有以下幾種方法有以下幾種l 1) 1) 按進(jìn)口稅額占進(jìn)口商品總值的百分比計算按進(jìn)口稅額占進(jìn)口商品總值的百分比計算, ,其計算公式是其計算公式是l 關(guān)稅水準(zhǔn)關(guān)稅水準(zhǔn)= =進(jìn)口稅款總額進(jìn)口稅款總額/ /進(jìn)口總值進(jìn)口總值* *100% 100% l 2) 2) 按進(jìn)口稅額佔有稅商品進(jìn)口總值的百分比計算按進(jìn)口稅額佔有稅商品進(jìn)口總值的百分比計算, ,其計算公式是其計算公式是 l 關(guān)稅水

16、準(zhǔn)關(guān)稅水準(zhǔn)= =進(jìn)口稅款總額進(jìn)口稅款總額/ /有稅商品進(jìn)口總值有稅商品進(jìn)口總值* *100% 100% l 關(guān)稅壁壘措施3) 取樣加權(quán)平均法,其公式為 關(guān)稅水準(zhǔn)=（各種商品進(jìn)口值*各種商品的相應(yīng)稅率）/選取的商品進(jìn)口值的總和*100% 名義保護(hù)率（Nominal Rate of Protection） 名義保護(hù)率也叫名義關(guān)稅率，它是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國關(guān)境時，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所徵收的關(guān)稅稅率。如 果某商品的進(jìn)口稅率為10%，其進(jìn)口價格為20美元，加收進(jìn)口關(guān)稅2美元，實際進(jìn)口價格為22美元，這多出的2美元就是按10%計征的關(guān)稅，這10%的稅率就是名義保護(hù)率。 在其他條件相同和不變的條件下，名義

17、關(guān)稅率愈高，對本國同類產(chǎn)品的保護(hù)程度也愈高。 有效保護(hù)率（Effective Rate of Protection or Effective Tariff Tate） 有效保護(hù)率也叫有效關(guān)稅率，是指對某個工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率，其稅率代表著關(guān)稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護(hù)程度。關(guān)稅壁壘措施l名義保護(hù)與有效保護(hù)的主要區(qū)別是 l 名義保護(hù)只考慮了關(guān)稅對某種成品價格的影響，而不考慮對其投入材料的保護(hù)；有鏟保護(hù)不但注意了關(guān)稅對成品的價格影響，也注意了投入的原材料和中間產(chǎn)品由於徵收關(guān)稅而增加的價格。因此，有效保護(hù)率計算的是某項加工工業(yè)中受全部關(guān)稅制度影響而產(chǎn)生的增值比。有效保護(hù)率是對一種

18、產(chǎn)品的國內(nèi)、外增值差額與其國外增值部分的百分比。這裡所說的國外增值是指在自由貿(mào)易條件下該商品的增值。l l例如，在自由貿(mào)易條件下，美國單車的價格為200美元，原料成本為140美元，增值60美元。當(dāng)美國開始對進(jìn)口商品課稅後，10%的單車進(jìn)口稅使國內(nèi)單車價格上升到220美元，而5%的原料進(jìn)口稅使成本上升為147美元，增值為73美元，因此，單車獲得的有效保護(hù)率為 (Z為有效保護(hù)率，W為國內(nèi)加工增值，V為國外加工增值 )關(guān)稅壁壘措施再如，在自由貿(mào)易條件下，一公斤棉紗的CIF價以外幣折成民眾幣計算為20元，其投入原棉價格為15元，占其成品（棉紗）價格的75%，余下的5元是國外加工增值額；如果我國進(jìn)口原棉

19、紗進(jìn)口徵收關(guān)稅而引起的有的保護(hù)率如下 1.如果我們對棉紗進(jìn)口課稅10%，原棉進(jìn)口免稅，則一公斤棉紗的國內(nèi)市價應(yīng)為20*（1+10%）=22元，其中原棉費(fèi)用為15元，那麼國內(nèi)增值額為W=22元-15元=7元。按照有效保護(hù)率計算公式，棉紗的有效保護(hù)率為 %75.21%100606073%100vvwz關(guān)稅壁壘措施2. 如果對棉紗進(jìn)口課稅10%，其原料原棉進(jìn)口也課稅10%，則其有效保護(hù)率為10%。這是因為國內(nèi)棉紗市價仍為22元，而其原料成本因原棉課稅10%而增加為15*（1+10%）16.5元，國內(nèi)加工增值為22-16.5=5.5元，國外加工增值為5元。則其有效保護(hù)率為 %40%100557z關(guān)稅壁

20、壘措施3. 如果在上例中，原棉進(jìn)口課稅由10%提升到20%，其餘條件不變時，則有效保護(hù)率為 %10%100555 . 5z%10%100555 . 5z關(guān)稅壁壘措施其結(jié)果是出現(xiàn)了負(fù)保護(hù)。負(fù)保護(hù)的意義是指由於關(guān)稅制度的作用，使國內(nèi)加工增值低於國外加工增值。它意味著生產(chǎn)者雖然創(chuàng)造了價值，但由於不加區(qū)別地對進(jìn)口成品和原材料徵收關(guān)稅，使這種價值減低，使生產(chǎn)者收入或者無利可圖。 可見，當(dāng)某產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)口名義關(guān)稅率高於原料的進(jìn)口名義關(guān)稅率時，該產(chǎn)業(yè)所受的有效保護(hù)率就要高於名義保護(hù)率；當(dāng)某產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)口名義關(guān)稅率等於原料的進(jìn)口名義關(guān)稅率時，該產(chǎn)業(yè)所受的有效保護(hù)率就等於名義保護(hù)率；當(dāng)某產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)口名義關(guān)稅率

21、低於原料的進(jìn)口名義關(guān)稅4.4 稅率的基本分類和關(guān)稅徵收 稅率的基本分類 戰(zhàn)後各國關(guān)稅稅率名目繁多，而且時有變化，難以一一詳述，大致可分為以下三種: 1. 普通稅率 普通稅率是最高的稅率，現(xiàn)僅是個別國家對極少數(shù)國家（一般是非建交國家）的退場門商品實行這種稅率。普通稅率一般比優(yōu)惠稅率高1到5倍，少數(shù)商品甚至高10倍、20倍。率時，該產(chǎn)業(yè)所受的有效保護(hù)率就要低於名義保護(hù)率，甚至出現(xiàn)負(fù)保護(hù)。 關(guān)稅壁壘措施2. 最惠國稅率 它是對簽訂有最惠國待遇條件的貿(mào)易協(xié)定的國家間實行的稅率。它既適用於雙邊貿(mào)易條約，也適用於多邊貿(mào)易條約，WTO成員方之間實行這種稅率。 3. 普惠製稅率 它是發(fā)達(dá)國家向開發(fā)中國家提供的

22、優(yōu)惠稅率，這種稅率在最惠國稅率的基礎(chǔ)上實行減稅或免稅，並且不是互惠的，是單向優(yōu)惠。 關(guān)稅的課稅標(biāo)準(zhǔn) 1. 從量稅（Specific Duty） 從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。課稅時只要查明計量單位數(shù)，乘以稅率，就可以計算出應(yīng)納的稅額。其計量稅額的計算公式是 從量稅額=商品數(shù)量*每單位從量稅 在從量稅確定的情況下，從量稅額與商品數(shù)量成正比關(guān)係，但與商品價格無直接關(guān)係。 關(guān)稅壁壘措施徵收從量稅的優(yōu)點(diǎn)是首先，計稅手續(xù)較為簡便。不需審定貨物的規(guī)格、品性、價格，便於計算。其次，對廉價進(jìn)口商品抑制作用較大。由於單位稅款固定，對質(zhì)次價低的低檔商品進(jìn)口與高檔商品徵收

23、同樣的關(guān)稅，所以對低檔商品進(jìn)口不利。第三，當(dāng)商品價格下降時，其保護(hù)作用加強(qiáng)。當(dāng)商品價格下降時，按從量稅徵收，因稅額固定，稅負(fù)相對增大，不利於進(jìn)口。所以其保護(hù)作用得到加強(qiáng)，而財政收入不受影響。 徵收從量稅的缺點(diǎn)是首先，稅負(fù)不合理。同一稅目的貨物，不管質(zhì)量好壞，價格高低，均按同一稅率課稅，稅負(fù)相同。其次，對質(zhì)優(yōu)價高的商品，因與質(zhì)劣廉價的同類商品徵收同樣的關(guān)稅，故其保護(hù)作用相對減弱。第三，當(dāng)商品價格上漲時，其保護(hù)作用下降。當(dāng)商品價格上漲時，稅額不能隨之變動，使稅收相對減少，保護(hù)作用下降。 2. 從價稅（Ad Valorem Duty） 從價稅是以商品的價格作為課稅標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為商品價格的百

24、分比。例如美國對羽毛製品的進(jìn)口徵收從價稅，普通稅率為60%，最惠國稅率4.7%。完稅價格與稅則中規(guī)定的稅率相乘，則可得出應(yīng)納的稅額。從價稅額的計算公式為關(guān)稅壁壘措施從價稅額=商品總值*從價稅率 從價稅額與商品價格有直接的關(guān)係，它與商品價格的漲落成正比關(guān)係，其稅額隨著商品價格的變動而變動，所以它的保護(hù)作用與價格有著密切關(guān)係，如在價格下跌的情況下，其稅率不變，從價稅額相應(yīng)減少，因而保護(hù)作用也有所下降。 徵收從價稅的優(yōu)點(diǎn)是首先，稅負(fù)合理。同類商品性高價高，稅額也高，質(zhì)次價低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品價高，稅額較高，相應(yīng)的保護(hù)作用較大。其次，物價上漲時，稅款相應(yīng)增加，財政收入和保護(hù)作用均不受

25、影響。第三，稅率明確，便於比較各國稅率。第四，徵收模式簡單。對於同種商品，可以不必因其品性的不同，再詳細(xì)分類。 徵收從價稅的缺點(diǎn)是完稅價格不易掌握，課稅手續(xù)複雜。在徵收從價稅中，較為複雜的問題是確定進(jìn)口商品的完稅價格。完稅價格得經(jīng)海關(guān)審定做出計征關(guān)稅的貨物價格，它是決定稅額多少的重要原素。因此，確定完稅價格是十分重要的。世界各國所採用的完稅價格標(biāo)準(zhǔn)很不一致，大體上可概括為以下三種1）以成本加保險費(fèi)和運(yùn)費(fèi)價格（CIF）作為課稅價格標(biāo)準(zhǔn)；2）以裝運(yùn)港船上交貨價格（FOB）為課稅價格標(biāo)準(zhǔn)；3）以法定價格作為課稅價格標(biāo)準(zhǔn)。 3. 複合稅（Compound Duty） 關(guān)稅壁壘措施複合稅又稱混合稅。在稅

26、則的同一稅目中訂有從價和從量稅兩種稅率，同時使用兩種稅率計稅稱為複合稅。複合稅計稅手續(xù)比較複雜。複合稅額的計算公式是 複合稅額=從量稅額+從價稅額 複合稅可分為兩種；一種是以從量稅為主加征從價稅。例如，美國對男式開司米羊絨衫（每磅因價格在18美元以上者）徵收複合稅，每磅因從量稅徵收37.5美分，加征從價稅15.5%；另一種是以從價稅為主加征從量稅。例如，日本對手錶（每只價格在6000日元以上）的進(jìn)口，從價格15%，加征每只150日元的從量稅。 4. 選擇稅（Alternative Duty） 選擇稅是對於一種進(jìn)口商品同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率，但課稅時由海關(guān)選擇其中一種課稅。一般是選擇稅額

27、較高的一種稅率徵收，在物價上漲時，使用從價稅，在物價下落時，使用從量稅。例如，日本對坯布的進(jìn)口徵收協(xié)定稅率7.5%或每平方米2.6日元，徵收其最高者。但有時為鼓勵某種商品進(jìn)口時，就選擇較低的一種徵收。關(guān)稅壁壘措施4.5 4.5 海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù) 海關(guān)稅則海關(guān)稅則 海關(guān)稅則（海關(guān)稅則（Customs TariffCustoms Tariff）又稱關(guān)稅稅則。它是一國對進(jìn)退場門商品計征關(guān)稅）又稱關(guān)稅稅則。它是一國對進(jìn)退場門商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)退場門的應(yīng)免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)憑此徵收關(guān)稅，的規(guī)章和對進(jìn)退場門的應(yīng)免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)憑此徵收關(guān)稅，是關(guān)稅政

28、策的具體體現(xiàn)。是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。 海關(guān)稅則一般包括兩部分；一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明，另海關(guān)稅則一般包括兩部分；一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明，另一部分是關(guān)稅稅率表。一部分是關(guān)稅稅率表。 關(guān)稅稅率表主要包括關(guān)稅稅率表主要包括稅則號列（稅則號列（Tariff No.Tariff No.或或Heading No. Heading No. 或或Tariff ItemTariff Item），），簡稱稅號；貨物分類目簡稱稅號；貨物分類目 錄（錄（Description of GoodsDescription of Goods）；稅率（）；稅率（Rate of DutyRate of

29、 Duty）三部）三部分。分。 海關(guān)稅則的種類海關(guān)稅則的種類 1) 1) 根據(jù)稅目所對應(yīng)的稅率欄目個數(shù)，半稅則分為單式稅則和複式稅則根據(jù)稅目所對應(yīng)的稅率欄目個數(shù)，半稅則分為單式稅則和複式稅則 (1) (1) 單式稅則（單式稅則（Single TariffSingle Tariff） 單式稅則又叫一欄稅則，這種稅則，一個稅目只有一個稅率，適用於來自任何單式稅則又叫一欄稅則，這種稅則，一個稅目只有一個稅率，適用於來自任何國家的商品，沒有差別待遇。顯然，它是一種無歧視性關(guān)稅。目前，很少國家完國家的商品，沒有差別待遇。顯然，它是一種無歧視性關(guān)稅。目前，很少國家完全採用單式稅則。全採用單式稅則。 (2)

30、 (2) 複式稅則（複式稅則（Complex TariffComplex Tariff） 關(guān)稅壁壘措施複式稅則又稱多欄稅則，這種稅則，在一個稅目下訂有兩個或兩個以上的複式稅則又稱多欄稅則，這種稅則，在一個稅目下訂有兩個或兩個以上的稅率，對來自不同國家的進(jìn)口商品，適用不同的稅率。各國規(guī)定差別稅稅率，對來自不同國家的進(jìn)口商品，適用不同的稅率。各國規(guī)定差別稅率的目的在於實行差別待遇和貿(mào)易歧視政策?，F(xiàn)下絕大多數(shù)國家都採用率的目的在於實行差別待遇和貿(mào)易歧視政策?，F(xiàn)下絕大多數(shù)國家都採用這種稅則。這種稅則有二欄、三欄、四欄不等。這種稅則。這種稅則有二欄、三欄、四欄不等。 2) 2) 按稅則製訂者的不同，稅則

31、可分為自主稅則和協(xié)定稅則按稅則製訂者的不同，稅則可分為自主稅則和協(xié)定稅則 (1) (1) 自主稅則（自主稅則（Autonomous TariffAutonomous Tariff） 自主稅則又叫國定稅則，是指一國產(chǎn)法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)製定自主稅則又叫國定稅則，是指一國產(chǎn)法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)製定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。 自主稅則可分為自主單式稅則和自主複式稅則。前者為一國對一種商自主稅則可分為自主單式稅則和自主複式稅則。前者為一國對一種商品自主地製定一個稅率品自主地製定一個稅率, ,這個稅率適用於來自任何國家或地區(qū)的

32、同一種商這個稅率適用於來自任何國家或地區(qū)的同一種商品品; ;後者為一國對一種商品自主地指定兩個或兩個以上的稅率後者為一國對一種商品自主地指定兩個或兩個以上的稅率, ,分別適用分別適用於來自不同國家或地區(qū)的同一種商品。於來自不同國家或地區(qū)的同一種商品。 (2) (2) 協(xié)定稅則（協(xié)定稅則（Conventional TariffConventional Tariff）關(guān)稅壁壘措施協(xié)定稅則是指一國與其他國家或地區(qū)透過貿(mào)易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定稅則是指一國與其他國家或地區(qū)透過貿(mào)易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的模式確定的關(guān)稅率。這種稅則是在本國原有的國定稅則以外，另協(xié)定的模式確定的關(guān)稅率。這種稅則

33、是在本國原有的國定稅則以外，另行規(guī)定的一種稅率。它是國家之間關(guān)稅減讓談判的結(jié)果，因此，要比國行規(guī)定的一種稅率。它是國家之間關(guān)稅減讓談判的結(jié)果，因此，要比國家稅率低。家稅率低。 協(xié)定稅則可分為兩種協(xié)定稅則可分為兩種一種是單邊協(xié)定稅則。二戰(zhàn)前，弱小國家被迫一種是單邊協(xié)定稅則。二戰(zhàn)前，弱小國家被迫訂立的不平等條約向帝國主義國家單方面做出減讓的稅率。戰(zhàn)後出現(xiàn)的訂立的不平等條約向帝國主義國家單方面做出減讓的稅率。戰(zhàn)後出現(xiàn)的洛梅協(xié)定所訂的關(guān)稅減讓稅率屬於另一單邊協(xié)定稅則。另一種是雙邊或洛梅協(xié)定所訂的關(guān)稅減讓稅率屬於另一單邊協(xié)定稅則。另一種是雙邊或多邊協(xié)定稅則。兩國（雙邊）或兩國以上（多邊）透過談判而達(dá)成減

34、讓多邊協(xié)定稅則。兩國（雙邊）或兩國以上（多邊）透過談判而達(dá)成減讓的稅率，如的稅率，如GATTGATT（WTOWTO）歷次談判所達(dá)成的關(guān)稅減讓表，適用於各成）歷次談判所達(dá)成的關(guān)稅減讓表，適用於各成員方，就屬於多邊協(xié)定稅則。員方，就屬於多邊協(xié)定稅則。 通關(guān)手續(xù)通關(guān)手續(xù) 通關(guān)手續(xù)又稱報關(guān)手續(xù)，是指退場門商或進(jìn)口商向海關(guān)申報退場門或進(jìn)通關(guān)手續(xù)又稱報關(guān)手續(xù)，是指退場門商或進(jìn)口商向海關(guān)申報退場門或進(jìn)口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。當(dāng)辦完通關(guān)手續(xù)，口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。當(dāng)辦完通關(guān)手續(xù)，結(jié)清應(yīng)付的稅款和其它費(fèi)用，經(jīng)海關(guān)同意，貨物即可通關(guān)放行。結(jié)清應(yīng)付的稅款和其它費(fèi)用，經(jīng)海

35、關(guān)同意，貨物即可通關(guān)放行。4.6 4.6 關(guān)稅對世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的影響關(guān)稅對世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的影響 關(guān)稅壁壘措施l關(guān)稅對一國的經(jīng)濟(jì)的影響l 關(guān)稅是限制和禁止進(jìn)口的重要措施，是貿(mào)易壁壘的主要內(nèi)容。一國徵收關(guān)稅後，必然會引導(dǎo)起進(jìn)口商品價格的變動，從而影響到進(jìn)口國退場門國商品的價格水準(zhǔn)，並對進(jìn)口國和退場門國的生產(chǎn)者、消費(fèi)者和政府三方產(chǎn)生影響。l 以經(jīng)濟(jì)學(xué)上所講的小國為例，分析徵收關(guān)稅會對其造成的影響。經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的“小國”，是指那些在世界生產(chǎn)和貿(mào)易中所占份額較小，對世界貿(mào)易條件影響有限的國家，或者說小國是世界貿(mào)易條件的既定接受者，它面臨著一條完全有彈性的進(jìn)口供給曲線和一條對它的退場門有完全彈性的需求曲線。因

36、而，“小國”的“小”不能僅從面積、人口等標(biāo)準(zhǔn)來衡量。例如，新加坡國土面積僅數(shù)百平方公里，人口幾百萬可謂彈丸小國，但新加坡是世界著名的轉(zhuǎn)口港，在國際貿(mào)易中佔有重要地位，它的退場門供給和進(jìn)口需求的變動，能在一定程度上影響某些產(chǎn)品的世界貿(mào)易價格，在這種意義上，它絕對是一個貿(mào)易“大國”。 關(guān)稅壁壘措施l考察關(guān)稅對一個小國的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和福利影響，主要從下面圖中體現(xiàn)出來。在下圖4-1中，SX是X產(chǎn)品的國內(nèi)供給曲線，DX是X產(chǎn)品的國內(nèi)需求曲線，那麼SX和DX的交點(diǎn)E就是供需平衡點(diǎn)，此時X產(chǎn)品的國內(nèi)需求正好等於國內(nèi)供給，經(jīng)濟(jì)完全自給，無需進(jìn)行貿(mào)易。PX是世界市場上X產(chǎn)品的價格，沿PX的水準(zhǔn)線實際上就是外國對該國

37、的退場門供給曲線，由於該國是小國，其市場對外國退場門商而言微不足道，因而存在對這一小國的無限退場門供給，使該曲線呈現(xiàn)出水準(zhǔn)狀。在沒有徵收關(guān)稅前，按世界價格P-W，將有OS1單位的X產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)，而在這一價格水準(zhǔn)上，國內(nèi)需求量卻為OD1；供需缺口S1D1就要靠外國進(jìn)口來填補(bǔ)。關(guān)稅壁壘措施l 圖4-1 關(guān)稅對“小國”的福利影響關(guān)稅壁壘措施現(xiàn)下該國政府決定對外國進(jìn)口的X產(chǎn)品徵收稅率為t的從量關(guān)稅。由於該國是小國，對世界價格沒有影響力，世界價格PW並不會因為增收關(guān)稅而造成的進(jìn)口需求下降而有所降低，仍維持在原有不平上，這樣，關(guān)稅所帶來的產(chǎn)品價格的提升全部都反映了在該國X產(chǎn)品的國內(nèi)價格上，國內(nèi)價格上升到

38、PW+t，在這樣一個價格水準(zhǔn)上，國內(nèi)生產(chǎn)受到鼓勵，由OS1提升到OS2；而國內(nèi)消費(fèi)需求受到抑制，從OD1下降到OD2，進(jìn)口也由沒有課稅前的S1D1減至課稅後的S2D2，這體現(xiàn)出關(guān)稅對進(jìn)口的抑制 關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)福利的影響是怎樣的呢？以及這種福利影響如何在各方進(jìn)行分發(fā)呢？對於消費(fèi)者來說，在PW的價格和OD1的需求數(shù)量下，其消費(fèi)者剩餘是由DX曲線以下和PX水準(zhǔn)線以上的面積來衡量，現(xiàn)下由於課稅，提升了價格，減少了消費(fèi)需求量，在新的國內(nèi)價格Pw+t水準(zhǔn)上，消費(fèi)者剩餘現(xiàn)下為DX線下而PW+t線以下部分面積，故由於課稅，消費(fèi)者剩餘減少了（a+b+c+d）的面積。然而，價格的提升卻刺激了生產(chǎn)，保護(hù)了國內(nèi)產(chǎn)品和

39、市場關(guān)稅壁壘措施在PW價格水準(zhǔn)上，國內(nèi)生產(chǎn)者必須和眾多外國製造商競爭，其生產(chǎn)者剩餘僅為SX線以上PW線以下的部分面積，而現(xiàn)下由於課稅導(dǎo)致產(chǎn)品國內(nèi)價格的提升，生產(chǎn)者剩餘增加到PW+t線以下SX線以上部分，淨(jìng)增a部分。所以a 部分只不過是收入再分發(fā)而已，由消費(fèi)者轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)者手中。對於該國政府， 由於徵收關(guān)稅而獲得了稅收收人，其收益為進(jìn)口數(shù)量乘以稅率，也就是上圖中c部分的面積。這樣，c部分也是消費(fèi)者到政府的收入再分發(fā)。最後還剩下的b和d部分雖也是消費(fèi)者損失，但其他人誰也沒得到，因而是社會福利的淨(jìng)損失。我們可以把上述關(guān)稅的福利效應(yīng)簡要概括如下，“”號代表福利損失，“+”號代表福利盈余。消費(fèi)者剩餘減少

40、-（a+b+c+d）生產(chǎn)者剩餘增加 +a政府關(guān)稅收入 +c關(guān)稅壁壘措施社會福利水準(zhǔn)的變化-（b+d） 分解-（b+d）的社會福利淨(jìng)損失會發(fā)現(xiàn)，其中b部發(fā)是關(guān)稅的生產(chǎn)影響，即在自由貿(mào)易下原先由高效率的國外生產(chǎn)商生產(chǎn)的S1S2單位X產(chǎn)品，現(xiàn)下由於關(guān)稅的保護(hù)作用轉(zhuǎn)而由低效率的國內(nèi)生產(chǎn)者供應(yīng)所帶來的效率損失。d部分是關(guān)稅的消費(fèi)影響，即由於關(guān)稅導(dǎo)致的國內(nèi)價格的提升而使消費(fèi)者被迫減少D2D1單位的X產(chǎn)品消費(fèi)所造成的消費(fèi)損失。由以上分析可知，與自由貿(mào)易相比，關(guān)稅會帶來社會福利的減少，雖然某些人（如國內(nèi)生產(chǎn)者、政府）從中得益。 徵收關(guān)稅對“在國”的經(jīng)濟(jì)和福利造成的影響與對“小國”的影響不同。經(jīng)濟(jì)學(xué)上所說的“大

41、國”是指在世界生產(chǎn)和貿(mào)易中所占份額大，其退場門供給和進(jìn)口需求方面的變動會影響世界貿(mào)易條件的國家?！按髧贬缡贞P(guān)稅對社會福利的淨(jìng)影響是上升還是下降往往不確定，一方面，貿(mào)易條件改善帶來福利增加；另一方面，貿(mào)易量下降帶來福利減少。關(guān)稅壁壘措施在圖4-2中清楚地表明徵收關(guān)稅對大國的經(jīng)濟(jì)和福利的影響。 世界價格水準(zhǔn)為P1，徵收關(guān)稅後進(jìn)口量減少，因此壓低了世界價格水準(zhǔn)，使之下降到P2，單位產(chǎn)品關(guān)稅水準(zhǔn)為P2P3，徵收關(guān)稅後進(jìn)口國該產(chǎn)品價格P3。 生產(chǎn)者剩餘增加 +a 消費(fèi)者剩餘減少 (a+b+c+d) 政府關(guān)稅收入 +(c+e) 社會福利水準(zhǔn)的變化 e-(b+d)關(guān)稅壁壘措施圖4-2 “大國”徵收關(guān)稅的福

42、利影響 關(guān)稅壁壘措施根據(jù)以上分析，徵收關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)和社會福利的影響表現(xiàn)下 1)關(guān)稅對進(jìn)口國消費(fèi)者產(chǎn)生影響，它提升了商品的國內(nèi)價格，增加了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。一方面消費(fèi)者的需求量不得不由於價格上漲而減少，另一方面消費(fèi)者不僅要用較高價格購買進(jìn)口商品，而且同樣要以較高價格購買本國同類產(chǎn)品。 2)關(guān)稅可以增加進(jìn)口國政府的稅收收入，它是進(jìn)口國政府提升關(guān)稅的直接動力，但這種收入完全是由本國消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。 3)關(guān)稅保護(hù)了進(jìn)口國與進(jìn)口商品競爭部門。因為徵收關(guān)稅，必然會使一部分消費(fèi)者因為進(jìn)口商品的高昂價格選擇國內(nèi)的同類商品，這促進(jìn)了本國同類商品的銷售。而這部分銷售收入也是由本國消費(fèi)者來負(fù)擔(dān)的。 4) 徵收關(guān)稅會引起國內(nèi)再分發(fā)效應(yīng)。徵收關(guān)稅必然會造成消費(fèi)者的收入轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)者，這樣，徵收關(guān)稅以後，生產(chǎn)者與政府的收入增加，消費(fèi)者的收入減少，而且消費(fèi)者的損失要比本國生產(chǎn)者與政府所獲得的收入還要多，這部分損失沒有任何人能夠獲得。因此，降低關(guān)稅，對消費(fèi)者來說是福音，雖然生產(chǎn)者與政府會因此出現(xiàn)收入的減少。一般來講，一國政府應(yīng)製定一個對本國提升生產(chǎn)水準(zhǔn)、增加民眾福利相對比較合理的關(guān)稅稅率。 關(guān)稅壁壘措施l關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響 l 1. 1. 對世界貿(mào)易發(fā)展的影響對世界貿(mào)易發(fā)展的影響 l 在其他條件不變的情況下，世界市場上的主要國家關(guān)稅稅率的增減在其他條件不變的情況下，