完善商業(yè)銀行會計控制提高風(fēng)險防范能力

1、完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制提高風(fēng)險防范能力 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué) 碩士學(xué)位論文 完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制提高風(fēng)險防范能力 姓名：胡敬紅 申請學(xué)位級別：碩士 專業(yè)：會計學(xué) 指導(dǎo)教師：黃毅勤 20080301 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文 完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制 提高風(fēng)險防范能力 提 要 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個常見研究方向， 委員會提出的內(nèi)部控制整體框架 多被用于分析企業(yè)整體內(nèi)部控制體系，但從銀行業(yè)務(wù)會計角度談內(nèi)部控制、使用該 框架分析商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制在理論研究和實踐運用方面涉及并不太多。 本文立足國有商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的具體實踐，將研究重點放在完善商業(yè)銀 行會計內(nèi)部控制方面。運用理論與實踐相結(jié)

2、合、實例分析、總結(jié)歸納等方法，從控 制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五方面，結(jié)合中國銀行實際案例， 總結(jié)出我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制方面的缺陷。在借鑒國外商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制 先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從不同的角度提出了健全和完善我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的 基本原則和主要措施。 關(guān)鍵字：商業(yè)銀行 會計 內(nèi)部控制 I 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文 完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制 提高風(fēng)險防范能力 Abstract Internal control of commercial bank is a common research topic. The Internal Control Framework

3、 which is defined by COSO committee often used to analyze the enterprise internal control system. However, in the area of commercial banks accounting internal control, there is neither theory nor practice research using the Framework. The paper is based on practices of domestic commercial bank accou

4、nting internal control and focus on its improvement. The methods are applied that combining theory and practice, case analysis and summarization. With the case study of banks of China, the thesis analyzes defects of China commercial bank accounting internal control on the aspects of environmental co

5、ntrol, risk assessment, controlling activity, information and communication, and supervision. Also, using the advanced experiences of foreign commercial bank accounting internal control for reference, the study proposes basic principles and major measures on improving and perfecting the China commer

6、cial bank accounting internal control. Key Word: Commercial Bank, Accounting, Internal Control II 獨 創(chuàng) 性 聲 明 本人鄭重聲明：今所呈交的完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制 提高風(fēng) 險防范能力論文是我個人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的科研 成果。盡我所知，文中除了特別加以標注和致謝的地方外，論文中不包 含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的內(nèi)容及科研成果，也不包含為獲得首都經(jīng)濟 貿(mào)易大學(xué)或其它教育機構(gòu)的學(xué)位或證書所使用過的材料。 作者簽名： 日期： 年 月 日 關(guān)于論文使用授權(quán)的說明 本人完全了解首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)

7、有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的有關(guān)規(guī) 定，即：學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱、借閱或網(wǎng) 絡(luò)索引；學(xué)?？梢怨颊撐牡娜炕虿糠謨?nèi)容，可以采取影印、縮印或 其它復(fù)制手段保存論文。（保密的論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定） 作者簽名： 導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文 完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制 提高風(fēng)險防范能力 引言 研究目的及意義 商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣商品及其衍生產(chǎn)品的特殊企業(yè)，幾乎每筆業(yè)務(wù)都會涉及到 資金的流動，或者是在未來影響銀行損益。銀行的資本充足率比其他企業(yè)低的多，絕 大多數(shù)運營資金來自負債，絕大多數(shù)資產(chǎn)分布在市場中，對市場信用高度依賴，是典 型的高風(fēng)險行業(yè)。

8、美聯(lián)儲主席阿蘭?格林斯潘（）在美國銀行家雜志世紀版（ 年 月出版）的開篇文章風(fēng)險、監(jiān)管與未來中指出，“顯然，銀行之所以能夠為 現(xiàn)代社會做出這么多的貢獻，主要是因為他們愿意承擔(dān)風(fēng)險”。美聯(lián)儲副主席羅杰?富 古森（）在 年 月 日的演講（題目是回到管理銀行 風(fēng)險的未來）中也指出，“銀行因為承擔(dān)風(fēng)險而生存和繁榮，而承擔(dān)風(fēng)險正是銀行最 重要的經(jīng)濟職能，是銀行存在的原因?！鄙鲜鲈\斷表明，商業(yè)銀行的核心能力是風(fēng)險 管理能力，商業(yè)銀行是否愿意承擔(dān)風(fēng)險，是否能夠妥善管理風(fēng)險，將決定商業(yè)銀行的 命運。 另一方面，賬簿的記錄、審核、報告、分析，對現(xiàn)金及其他流動資產(chǎn)的控制，在 所有企業(yè)中都是內(nèi)部管理的重要輔助手段。

9、比較起來，這些控制行為與銀行業(yè)務(wù)的關(guān) 系更為密切，甚至可以說它們本身就是銀行業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。銀行業(yè)務(wù)活動的就是實 施會計控制和管理控制的過程。由此可見，以內(nèi)部控制統(tǒng)馭日常動作對于銀行有更為 重要和突出的意義。 年，巴林銀行前交易員里森因違規(guī)買賣日經(jīng)股指期貨，導(dǎo)致 多年歷史 的巴林銀行一夜之間輸?shù)?億美元而倒閉。 年后的 年，同樣擁有 多年 驕人業(yè)績的法國第二大銀行興業(yè)銀行，曝出巨額金融欺詐丑聞 歲的交易員熱 羅姆?蓋維耶爾在未經(jīng)授權(quán)的情況下大量購買歐洲股指期貨，造成 億歐元（約 億美元）損失。同樣擁有 多年歷史，同樣是一個年輕交易員的個人行為，同樣是 買賣股指期貨，帶來的幾乎是同樣的悲劇。以上兩個事件的共同特點是：未經(jīng)授權(quán)進 行高風(fēng)險金融產(chǎn)品交易，銀行內(nèi)部缺乏產(chǎn)品風(fēng)險評估體系，偏好通過高風(fēng)險業(yè)務(wù)獲得 盈利，利益沖突的崗位職責(zé)混淆，業(yè)務(wù)流程中的控制環(huán)節(jié)失效，部門交叉控制不力， 虛假記錄