對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)

1、.對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)發(fā)展的歷史受一定社會(huì)生產(chǎn)方式的制約，社會(huì)生產(chǎn)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平始終決定和影響著審計(jì)的產(chǎn)生、運(yùn)用和發(fā)展。 世界上，自有人類以來(lái)的漫長(zhǎng)的歷史長(zhǎng)河中，有相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間是沒(méi)有審計(jì)的。審計(jì)行為是在人類社會(huì)有了社會(huì)分工，生產(chǎn)力發(fā)展到一定水平， 生產(chǎn)物有了剩余， 以及階級(jí)、私有制和國(guó)家出現(xiàn)以后才發(fā)生的，審計(jì)是人類社會(huì)活動(dòng)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。審計(jì)的定義審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的主體、客體，審計(jì)的基本工作方式和主要目標(biāo)。對(duì)于審計(jì)的定義可以從審計(jì)特征，審計(jì)職能，審計(jì)作用，審計(jì)主體

2、，審計(jì)對(duì)象等幾個(gè)方面來(lái)理解。審計(jì)特征獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在審計(jì)關(guān)系之中。權(quán)威性。審計(jì)的獨(dú)立性， 決定了它的權(quán)威性。 審計(jì)者以獨(dú)立的身份對(duì)被審計(jì)者依法進(jìn)行審計(jì)，這保證了審計(jì)結(jié)論的公正性， 也就為審計(jì)的權(quán)威性奠定了基礎(chǔ)。審計(jì)職能審計(jì)的職能是審計(jì)自身所具有的內(nèi)在功能。審計(jì)職能不是一成不變的,它是隨著客觀環(huán)境的變化而發(fā)展變化的。研究審計(jì)職能的目的,是為了更準(zhǔn)確地把握審計(jì)這一客觀事物,以便于確定審計(jì)任務(wù) ,有效地發(fā)揮審計(jì)的作用和更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。( 一 ) 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。 無(wú)論是傳統(tǒng)審計(jì) , 還是現(xiàn)代審計(jì) , 其基本職能都是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 不僅國(guó)家審計(jì)具有監(jiān)

3、督職能 , 社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督職能。.(二 )經(jīng)濟(jì)鑒證職能。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證,確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī) ,并出具書面證明,以便 為審計(jì)的授權(quán)人或委托人提供確切的信息 ,并取信于社會(huì)公眾的一種職能。(三 )經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查,并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷,肯定成績(jī) ,指出問(wèn)題 ,總結(jié)經(jīng)驗(yàn) ,尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。審計(jì)作用審計(jì)作用是在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響。審計(jì)作用是由審計(jì)職能所決定的。( 一 ) 制約性。

4、制約作用是指審計(jì)工作在執(zhí)行評(píng)判的活動(dòng)中，通過(guò)監(jiān)督，鑒證和評(píng)價(jià)，來(lái)制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種消極因素，有助于正確履行受托責(zé)任和保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。( 二 ) 建設(shè)性。建設(shè)性是指審計(jì)在執(zhí)行指導(dǎo)性的活動(dòng)中，通過(guò)監(jiān)督， 鑒證和評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題提出改進(jìn)的建議與意見(jiàn)，從而使其經(jīng)營(yíng)管理水平與狀況得到改善和提高。審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)客體, 即參與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系并享有審計(jì)權(quán)力和承擔(dān)審計(jì)義務(wù)的主體所作用的對(duì)象 , 它是對(duì)被審計(jì)單位和審計(jì)的范圍所作的理論概括?？v觀中外審計(jì)史 , 傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)象和現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象是不同的。傳統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象主要是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支。 它是以會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)務(wù)收支為主要對(duì)象

5、的審計(jì)。而現(xiàn)代審計(jì)的對(duì)象主要是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)主體.審計(jì)主體 , 是指在審計(jì)活動(dòng)中主動(dòng)實(shí)施審計(jì)行為 , 行駛審計(jì)監(jiān)督權(quán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員 . 審計(jì)主體貫穿著審計(jì)信息產(chǎn)生過(guò)程的始終 , 對(duì)審計(jì)信息質(zhì)量起著決定作用 , 是制約審計(jì)信息質(zhì)量的第一因素。審計(jì)主體通常是指審計(jì)關(guān)系中的審計(jì)人，即接受審計(jì)授權(quán)人 ( 或委托人 ) 的授權(quán) ( 委托 ) 而成為實(shí)施審計(jì)的主體。 在實(shí)際工作中，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。專職機(jī)構(gòu)是以審計(jì)為專門工作的單位，包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織。專業(yè)人員是上述專職機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員。審計(jì)分類一 按照審計(jì)主體的分類1. 國(guó)家審計(jì)

6、2. 部門和單位審計(jì)3. 社會(huì)審計(jì)二 按照審計(jì)主體與被審計(jì)單位的隸屬關(guān)系分類1 內(nèi)部審計(jì)2 外部審計(jì)三 按審計(jì)的內(nèi)容與目的的分類1 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2 經(jīng)營(yíng)審計(jì)3 合規(guī)性審計(jì)四 按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類1 事前審計(jì)2 事中審計(jì)3 事后審計(jì)五 按審計(jì)間隔周期分類1 定期審計(jì)2 不定期審計(jì)六 按審計(jì)的范圍分類1 全面審計(jì).2 局部審計(jì)3 專項(xiàng)審計(jì)七 按審計(jì)的執(zhí)行地點(diǎn)分類1 就地審計(jì)2 報(bào)送審計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系審計(jì)與會(huì)計(jì)是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會(huì)活動(dòng)。審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查

7、和評(píng)價(jià)。審計(jì)需要以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ)， 離開了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料， 審計(jì)工作很難進(jìn)行。 會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分， 它本身是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象。在審計(jì)產(chǎn)生之初， 審計(jì)人員主要從審查會(huì)計(jì)資料入手， 對(duì)會(huì)計(jì)資料中反映的問(wèn)題進(jìn)行審查。我國(guó)古代有審計(jì)是“聽其會(huì)計(jì)”之說(shuō)，西方國(guó)家的“audit ”一詞也有“聽審”的涵義。從審計(jì)的產(chǎn)生可以看出， 審計(jì)和會(huì)計(jì)不是一回事， 審計(jì)也不是從會(huì)計(jì)中派生出來(lái)的。檢查會(huì)計(jì)資料只是審計(jì)的一種手段和方式。審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別1 產(chǎn)生的前提不同。會(huì)計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的； 審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要， 即為了確定經(jīng)營(yíng)者或其他受托

8、管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。2 兩者性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督； 審計(jì)則處于具體的經(jīng)營(yíng)管理之外， 是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查，具有外在性和獨(dú)立性。3 兩者對(duì)象不同。會(huì)計(jì)的對(duì)象主要是資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。4 是方法程序不同。 （1）會(huì)計(jì)方法體系由會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查.三部分組成，包括了記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法，其目的是為

9、管理和決策提供必須的資料和信息。 （2）審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成，而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告與決定，使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等，其目的是為了對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面評(píng)價(jià)提供證據(jù)而采取的必要方法。5 職能不同。 （1）會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評(píng)價(jià)和公。 （2）會(huì)計(jì)雖說(shuō)也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為， 主要通過(guò)會(huì)計(jì)檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)， 針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身， 而審計(jì)，既包含了檢查會(huì)計(jì)賬目， 又包括了對(duì)計(jì)算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn)，即含審核稽查計(jì)算之意； （3）會(huì)計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會(huì)部門的附帶職能， 而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會(huì)部分之外的