行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)材料

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)材料行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)材料一內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又重滿活力的話題，其目的就是要回避風(fēng)險(xiǎn)， 建立內(nèi)部控制制度就是在銀行內(nèi)部建立一套自我調(diào)節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)。從工商銀行成立時(shí)起，陸續(xù)出臺(tái)一些管理措施和文件。但是， 近年來(lái)，隨著改革的不斷深入，出現(xiàn)許多新情況新問(wèn)題，由銀行內(nèi)部 引發(fā)的案件屢見(jiàn)不鮮，內(nèi)部控制制度建設(shè)被提到新的高度。在 2000 年7月實(shí)施的會(huì)計(jì)法明確各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì) 監(jiān)督制度，并提出具體要求。今天，面對(duì)復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境和激烈的同 業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，如何建立起一套我行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在實(shí)際工作中加以應(yīng)用，是我們面臨的重要課題。一.內(nèi)部控制制度建

2、設(shè)1 .如何建立內(nèi)部控制制度梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。我行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都可以分 解為不同的環(huán)節(jié)分設(shè)不同崗位，由不同人員負(fù)責(zé)辦理。合理有效的崗 位分工是實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。崗位分工是根據(jù)勞動(dòng)組織形式來(lái) 確定，對(duì)于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，以達(dá)到相互制約， 預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目。崗位責(zé)任制就是明確每個(gè)崗位工作人員的工作范圍、 職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé)，使他們各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)， 分工協(xié)作，互相監(jiān)督。突出重點(diǎn)崗位，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。選擇對(duì)在一個(gè)業(yè)務(wù)流程中起著重 要作用的那些控制環(huán)節(jié)，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。如會(huì)計(jì)手工扎賬單與計(jì)算 機(jī)產(chǎn)生的扎賬單核對(duì)，金庫(kù)管理員的雙進(jìn)雙出，定時(shí)與不定時(shí)進(jìn)行庫(kù)

3、存現(xiàn)金和重要空白憑證檢查核對(duì)等等，都是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。實(shí)行授權(quán)授信控制。授權(quán)授信是指各行各部門(mén)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)授信批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。其中包括：(1)權(quán)授批準(zhǔn)的范圍，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍；(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重 要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次， 從而保證個(gè)管理層有權(quán)又 有責(zé);(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些 方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免權(quán)授責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難究其責(zé)的情況發(fā) 生;(4)權(quán)授批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類(lèi)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序 辦理審批，以避免越級(jí)或違規(guī)審批的情況發(fā)生。建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。為了能夠?qū)η芭_(tái)業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò) 及時(shí)發(fā)

4、現(xiàn)和糾正，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。事中、事后監(jiān)督 不能面面俱到，要有選擇有重點(diǎn)對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行補(bǔ)償性控制，以保證內(nèi)部控制機(jī)制的高效性和可靠性。文件記錄控制。對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施， 要形成 文字材料，有章可查。其主要內(nèi)容有：(1)建立全員崗位說(shuō)明書(shū)，對(duì) 每個(gè)崗位都應(yīng)有相應(yīng)的書(shū)面材料，其內(nèi)容包括：崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、 崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等等；(2)業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊(cè)。業(yè)務(wù)操作 流程讓相關(guān)人員了解，使每人都知道本人在處理業(yè)務(wù)時(shí)所處的位置， 前后作業(yè)環(huán)節(jié)；(3)建立授權(quán)審批權(quán)限文件。2 .建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門(mén)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督

5、反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須在形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。 形式上獨(dú)立是指 稽核人員應(yīng)獨(dú)立于本行業(yè)務(wù)和管理人員，不能自己監(jiān)督自己 ；實(shí)質(zhì)上 監(jiān)督是指站在黨的政策和全行利益上實(shí)施稽核?；斯ぷ饕贫茖W(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計(jì)程序，要有一定的 稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員應(yīng)由熟悉業(yè)務(wù)、 有責(zé)任心、作風(fēng)正派的人員構(gòu) 成3 .建立違規(guī)必究的處罰機(jī)制。建立對(duì)事不對(duì)人的處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。防止重檢 查輕整改，必須樹(shù)立規(guī)章制度的權(quán)威，對(duì)于違反規(guī)定的應(yīng)堅(jiān)決按標(biāo)準(zhǔn) 處罰，對(duì)屢查屢犯的應(yīng)從重處罰，必要時(shí)給予通報(bào)批評(píng)。4 .加大科技投入，提高內(nèi)

6、控技術(shù)含量?？茖W(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)在銀行業(yè)務(wù)中應(yīng)用的不斷深入， 為我們進(jìn)行內(nèi)部控制提供新的武器。 通過(guò)軟件開(kāi)發(fā)，將內(nèi)部控制的一 些規(guī)定編入程序，由軟件程序進(jìn)行控制，可以起到人控物控控不了的 作用。人控物控只能解決不想違和不敢違問(wèn)題，但解決不了個(gè)別人想 違而不能違問(wèn)題，要真正解決不能違問(wèn)題則需要程序控制。 員工無(wú)意 或有意的錯(cuò)誤都將被電腦程序發(fā)現(xiàn)而難以通過(guò)。 例如，柜員密碼的定 期更換，柜員權(quán)限控制，重要業(yè)務(wù)換人復(fù)核和授權(quán)等等。對(duì)重要崗位 實(shí)施電視監(jiān)控和錄像可滿足我們?cè)谵k公室進(jìn)行實(shí)時(shí)和非實(shí)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān) 督的需要，對(duì)提高員工自覺(jué)執(zhí)行制度將起到積極影響。2 .進(jìn)行人性化管理，實(shí)施以德治行。江澤

7、民主席針對(duì)我國(guó)改革開(kāi)放過(guò)程中，在社會(huì)主義初級(jí)階段建設(shè)有中 國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中遇到的新情況和新問(wèn)題，提出了以德治國(guó)的戰(zhàn)略方針。法治與德治是相輔相成的，我們?cè)趶?qiáng)調(diào)按制度辦 事的時(shí)候，必須注意人的道德品質(zhì)教育。受中國(guó)幾千年傳統(tǒng)文化的影 響，人治帶替法治的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。受西發(fā)達(dá)國(guó)家的影響，一味的全 盤(pán)西化帶來(lái)了人們道德觀念的退化。當(dāng)前，工商銀行在進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整， 人事制度和分配制度的各項(xiàng)改革在不斷深入，同時(shí)也在全行上下引起 思想波瀾。新的形勢(shì)對(duì)內(nèi)控工作提出更高的要求。進(jìn)行人生觀教育， 加強(qiáng)思想道德教育，提高員工職業(yè)道德水準(zhǔn)，建設(shè)企業(yè)文化等等，用 先進(jìn)分子的人格力量去感召人，提高每位員工執(zhí)行內(nèi)

8、控制度的意識(shí)和 自覺(jué)性，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制的自覺(jué)控制意識(shí)和行為，是做好內(nèi)控工作的根本。3 .正確對(duì)待內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題。與前些年相比，內(nèi)控制度建設(shè)邁出可喜的一步，對(duì)化解風(fēng)險(xiǎn)、確保依 法合規(guī)經(jīng)營(yíng)起到了很大的作用，但仍有許多不足之處，需要正確對(duì)待。 1.投入產(chǎn)出的關(guān)系。工商銀行是商業(yè)銀行，是金融企業(yè)。是企業(yè)就必須講究效益，追求利 潤(rùn)最大化。這就決定了內(nèi)部控制對(duì)防范業(yè)務(wù)活動(dòng)的錯(cuò)誤只能起到含理保證合理保證就是指控制成本不能超過(guò)因?qū)嵤┛刂贫@得的利 益，這就是成本效益原則。不能出現(xiàn)為防止可能發(fā)生10萬(wàn)元的損失而用100萬(wàn)元去預(yù)防的情況發(fā)生。這里就要把握以下情況：（1）無(wú)論采取那種控制都應(yīng)考慮控制收益

9、大于控制成本的要求。（2）當(dāng)控制收益難以確定時(shí)，應(yīng)考慮在滿足既定控制的前提下，使控制成本最小化。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)材料二20XX年10月23日,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)在發(fā)布的20XX年上 市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告中提出，審閱關(guān)注了內(nèi)部控制信息披露存 在的主要問(wèn)題。20XX年1月3日，證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了公開(kāi) 發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 21號(hào)一一年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào) 告的一般規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2號(hào)文”朋確了年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披 露的最低要求。內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告格式和內(nèi)容凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行證券并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）,按照有關(guān)規(guī)定需要披露年度內(nèi)部控制評(píng)

10、價(jià)報(bào)告或需要參照年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露有關(guān)內(nèi)部控制信息時(shí)，應(yīng)遵循公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)一一年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2號(hào)文” 內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍的披露內(nèi)容21號(hào)文要求上市公司披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，包括：1、公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事 項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；2、還需要定量說(shuō)明納入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入金 額占合并報(bào)表中資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入金額的比例。3、對(duì)評(píng)價(jià)范圍是否存在重大遺漏形成明確結(jié)論。如果評(píng)價(jià)范圍存在重大遺漏或法定豁免，則應(yīng)當(dāng)披露評(píng)價(jià)范圍重大遺 漏的具體情況及對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論產(chǎn)生的影響以及法定豁免的相關(guān)情況。內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

11、標(biāo)準(zhǔn)的確定和披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作依據(jù)及缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)披露公司開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的具體依據(jù)以及進(jìn)行缺陷認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)及其變化情況。公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，分別披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1、應(yīng)披露定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)2、應(yīng)披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺 陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)20XX年上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告提示內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 的確定和披露不恰當(dāng)，包括：一、個(gè)別上市公司用于確定重大缺陷標(biāo)準(zhǔn)的基準(zhǔn)不恰當(dāng)。例如,資產(chǎn)密集型的上市公司或者利潤(rùn)微薄的上市公司以資產(chǎn)總額為 基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷，以此計(jì)算出來(lái)的重大缺陷標(biāo)

12、準(zhǔn)相對(duì)于該 上市公司的利潤(rùn)表金額明顯偏大。二、個(gè)別上市公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以上年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，如果本年度上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上年 度發(fā)生重大變化，相關(guān)缺陷標(biāo)準(zhǔn)可能不再適用，從而導(dǎo)致上市公司的內(nèi) 部控制評(píng)價(jià)結(jié)論不恰當(dāng)。三、個(gè)別上市公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是一樣的例如,某上市公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和非財(cái)務(wù)報(bào) 告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)都為導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)損失金額，但是對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)是更為相關(guān)的指 標(biāo)，即使公司由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致公司資產(chǎn)蒙受了損失，如果相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控

13、制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確計(jì)量并披露該損失，則上市公司也可能得出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷的結(jié)論。四、個(gè)別上市公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可操作性不強(qiáng)對(duì)于特定情況下內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用缺乏具體說(shuō)明。例如,某上市公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷是以利潤(rùn)總額為基準(zhǔn)計(jì)算但該公司2XX年度合并利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)。內(nèi)部控制缺陷及其整改情況的披露21號(hào)文要求，上市公司應(yīng)當(dāng)分別披露報(bào)告期內(nèi)部控制重大缺陷和重要 缺陷的認(rèn)定結(jié)果及缺陷的性質(zhì)、影響、整改情況、整改計(jì)劃等內(nèi)容。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告是管理層對(duì)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)后所發(fā)布的 報(bào)告。21號(hào)文規(guī)定年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)分別披露對(duì)財(cái)

14、務(wù)報(bào)告 內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論，以及是否發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大 缺陷，并披露自?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日 之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)論的因素。公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)結(jié)論與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 告內(nèi)部控制有效性的審計(jì)意見(jiàn)存在差異的，以及公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的披露存在差異的，公司應(yīng)在年度報(bào)告內(nèi)部控制的相關(guān)章節(jié)中予以說(shuō)明，并解釋差異原因。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)材料三銀行存款的內(nèi)部控制制度，就是指企業(yè)為維護(hù)銀行存款的完整性， 確 保銀行存款會(huì)計(jì)記錄正確而對(duì)銀行存款進(jìn)行的審批、 結(jié)算、稽核調(diào)整 的自我調(diào)節(jié)和監(jiān)督。(1)內(nèi)部控制制度

15、的建立原則。內(nèi)部控制制度的建立原則，是指小企業(yè)建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)所 必須遵循的客觀規(guī)律和基本法則。它主要包括以下四個(gè)基本原則： 內(nèi)部牽制原則。這是指分離不相容職務(wù)，在各部門(mén)、各崗位之間建立起一種相互驗(yàn)證 或同見(jiàn)共證的關(guān)系不相容職務(wù)，就是指由一個(gè)人從事就會(huì)產(chǎn)生差錯(cuò)或 舞弊的職務(wù)。分離不相容職務(wù)，就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所分成的授權(quán)、主辦核對(duì)、執(zhí)行和記錄等幾個(gè)步驟，不能同時(shí)交由一個(gè)人辦理，以減少任何人進(jìn)行 并掩飾錯(cuò)誤或舞弊活動(dòng)的機(jī)會(huì)。程式定位原則。這是指根據(jù)各部門(mén)、各崗位的職能和性質(zhì)，劃分其工作范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)定其相應(yīng)的操作程序和處理辦法， 確定其檢查標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律規(guī)范，以保證事事有人

16、管，人人有專(zhuān)責(zé)，從而達(dá)到切實(shí)實(shí)施各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的目的 系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。這是指將各部門(mén)和各崗位形成互相依存、 互相制約的統(tǒng)一體，促進(jìn)各 崗位、部門(mén)的協(xié)調(diào)。發(fā)揮內(nèi)部控制制度的總體功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制 度的總體目標(biāo)。成本效益原則。這是指內(nèi)部控制制度的設(shè)置成本應(yīng)小于其所帶給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制利益。 該原則是任何現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管 理和規(guī)范程序都應(yīng)考慮的原則。(2)銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容。單位內(nèi)部完善的銀行存款控制制度， 應(yīng)當(dāng)包括以下8個(gè)控制點(diǎn)，并圍 繞它們展開(kāi)行之有效的銀行存款內(nèi)部控制。審批。這是指企業(yè)的主管人員，對(duì)將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查批 準(zhǔn)，或是授權(quán)銀行存款收支

17、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，并規(guī)定其經(jīng)辦權(quán)限。審批一 般以簽字蓋章方式表示。該過(guò)程主要為保證銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在 授權(quán)下進(jìn)行。結(jié)算。這是指出納人員復(fù)核了銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，應(yīng)及時(shí)填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并對(duì)結(jié)算憑證和原始憑 證加蓋 收訖”或 付訖”戳記，表示該憑證的款項(xiàng)已實(shí)際收入或付出， 避免重復(fù)登記。分管。這是指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分離， 如支票保管職務(wù)與印章保 管職務(wù)相分離，銀行存款總賬與明細(xì)賬登記相分離， 借以保障銀行存 款的安全。審核。這是指在編制銀行收款憑證和付款憑證前，銀行存款業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)應(yīng) 審核銀行存款收付原始憑證基本內(nèi)容的完整性， 處理手續(xù)的完備性以 及經(jīng)

18、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合格、合法性；同時(shí)，還要對(duì)結(jié)算憑證的描述內(nèi)容 進(jìn)行審核，并把它與原始憑證相核對(duì)，審核具一致性，然后簽字蓋章。 該環(huán)節(jié)的目的是為了保證銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、核算的準(zhǔn)確性和銀行存款賬務(wù)處理的正確性?；?。這是指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付 款記賬憑證內(nèi)容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法、 合規(guī)性；同時(shí)對(duì)這些憑證的一致性進(jìn)行審核，并簽字蓋章以示稽核。 該環(huán)節(jié)的目的是為了保證證證相符以及對(duì)銀行存款記錄和核算的正 確性。記賬。這是指出納人員根據(jù)審核、稽核無(wú)誤的銀行存款收、付款憑證登記銀 行存款日記賬，登記完畢，核對(duì)其發(fā)生額與收款憑證、付款憑證的合

19、 計(jì)金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。銀行存款總賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核、稽 核無(wú)誤的收款憑證、付款憑證或匯總的銀行存款收付款憑證， 登記銀 行存款總賬，登記完畢，核對(duì)其發(fā)生額與銀行收款憑證和付款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合計(jì)金額， 并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。 該環(huán) 節(jié)是用以保證賬證相符以及銀行存款賬務(wù)處理的正確性。對(duì)賬。這是指在稽核人員監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總賬會(huì)計(jì)對(duì)銀行存款 日記賬和銀行存款總賬的發(fā)生額和余額相核對(duì)， 并互相取得對(duì)方簽證 以對(duì)賬，該環(huán)節(jié)的目的是為了保證賬賬相符，保證會(huì)計(jì)資料的正確性、 可靠性以及銀行賬務(wù)處理的正確性。調(diào)賬。這是指銀行存款主管會(huì)計(jì)定期根據(jù)銀行對(duì)賬單對(duì)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表工并在規(guī)定的天數(shù)內(nèi)對(duì)