第九章 編制報表前的準備工作 (1)

1、 第九章 編制報表前的準備工作一、意義一、意義會計憑證會計憑證會計賬簿會計賬簿會計報表會計報表編表前準備工作編表前準備工作 二二 編表前準備工作的內(nèi)容編表前準備工作的內(nèi)容 1 1、期末賬項調(diào)整、期末賬項調(diào)整 2 2、全面清查資產(chǎn)，核實債務、全面清查資產(chǎn)，核實債務 3 3、編制工作底稿、編制工作底稿 4 4、對賬、對賬 5 5、結(jié)賬、結(jié)賬三三 期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整 企業(yè)應根據(jù)企業(yè)應根據(jù)權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制原則，應將屬于本報告期原則，應將屬于本報告期發(fā)生的一切收支賬項全部調(diào)整入賬，以正確計算本發(fā)生的一切收支賬項全部調(diào)整入賬，以正確計算本期損益，反映財務成果。期損益，反映財務成果。 期末賬項調(diào)整

2、的主要內(nèi)容：期末賬項調(diào)整的主要內(nèi)容： 1 1、應計收入的賬項調(diào)整、應計收入的賬項調(diào)整 2 2、應計費用的賬項調(diào)整、應計費用的賬項調(diào)整 3 3、預收收入的賬項調(diào)整、預收收入的賬項調(diào)整 4 4、預付費用的賬項調(diào)整、預付費用的賬項調(diào)整 （一）應計收入的賬項調(diào)整一）應計收入的賬項調(diào)整 應計收入應計收入是指那些已在本期實現(xiàn)、是指那些已在本期實現(xiàn)、因款項尚未收到而未登記入賬的收入因款項尚未收到而未登記入賬的收入。 凡屬于本期限的收入，不管其款項是否凡屬于本期限的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期限收入，期末時將應確收到，都應作為本期限收入，期末時將應確認但尚未收到的款項調(diào)整入賬。認但尚未收到的款項調(diào)整

3、入賬。如應收的租如應收的租金等。金等。 【例】【例】甲公司甲公司20052005年年7 7月月1 1日將辦公樓一棟出租日將辦公樓一棟出租給乙公司，租賃期給乙公司，租賃期3 3年，月租金年，月租金100000100000元，于每元，于每年年6 6月月3030日和日和1212月月3131日收取。日收取。甲公司甲公司7 71212月每月應作如下調(diào)整分錄：月每月應作如下調(diào)整分錄： 借：其他應收款借：其他應收款 100000100000 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 100000100000 年末收到款項時：年末收到款項時： 借：銀行存款借：銀行存款 600000600000 貸：其他應收款貸：其他

4、應收款 600000600000 （二）應計費用的賬項調(diào)整二）應計費用的賬項調(diào)整 應計費用應計費用是指那些已在本期發(fā)生，是指那些已在本期發(fā)生，因款項未付而尚未登記入賬的費用。如應因款項未付而尚未登記入賬的費用。如應付銀行借款利息、應付租金等。付銀行借款利息、應付租金等。 【例例】甲公司甲公司20052005年年1 1月份根據(jù)短期借款的金月份根據(jù)短期借款的金額和借款利率估計本月短期借款利息支出額和借款利率估計本月短期借款利息支出120000120000元，利息按季支付。元，利息按季支付。 甲公司甲公司1 1月末應作如下會計分錄：月末應作如下會計分錄： 借：財務費用借：財務費用 120000 12

5、0000 貸：應付利息貸：應付利息 120000 120000 季末實際支付一季度利息季末實際支付一季度利息360000360000元。甲公司元。甲公司3 3月末應作月末應作如下會計分錄：如下會計分錄： 借：應付利息借：應付利息 240000 240000 財務費用財務費用 120000 120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 360000 360000 （三）預收收入分攤的賬項調(diào)整三）預收收入分攤的賬項調(diào)整 收入分攤收入分攤是指企業(yè)已經(jīng)預先收取的有關(guān)款是指企業(yè)已經(jīng)預先收取的有關(guān)款項，但尚未完成銷售商品或提供勞務，該項收入項，但尚未完成銷售商品或提供勞務，該項收入需在期末按本期已完成的商品銷售

6、或提供勞務的需在期末按本期已完成的商品銷售或提供勞務的比例，分攤確認本期已實現(xiàn)收入的金額。如預收比例，分攤確認本期已實現(xiàn)收入的金額。如預收貨款、預收租金等。（預收賬款的調(diào)整）貨款、預收租金等。（預收賬款的調(diào)整） 【例】【例】甲公司甲公司20052005年年1 1月月1 1日將辦公樓一棟出日將辦公樓一棟出租給乙公司，租賃期租給乙公司，租賃期3 3年，年租金年，年租金12000001200000元，于元，于每年初一次收取。每年初一次收取。 甲公司年初收到款項時：甲公司年初收到款項時： 借：銀行存款借：銀行存款 1200000 1200000 貸：預收賬款貸：預收賬款 1200000 1200000

7、 甲公司每月確認租金收入時：甲公司每月確認租金收入時： 借：預收賬款借：預收賬款 100000 100000 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 100000 100000 （四）費用分攤的賬項調(diào)整四）費用分攤的賬項調(diào)整 費用分攤費用分攤是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生的支出，但應在若干受益的會計期間內(nèi)生的支出，但應在若干受益的會計期間內(nèi)進行分攤的費用。如預付的租金、固定資進行分攤的費用。如預付的租金、固定資產(chǎn)折舊等產(chǎn)折舊等（待攤費用）（待攤費用）。 【例例】甲公司年初】甲公司年初以銀行存款以銀行存款600000600000元，支付元，支付本年度財產(chǎn)保險費。本年度財產(chǎn)保險費。 年初支付

8、款項時：年初支付款項時： 借：借：待攤費用待攤費用 600000600000 貸：銀行存款貸：銀行存款 600000600000 從從1 1月份開始，每月分攤費用時：月份開始，每月分攤費用時： 借：管理費用借：管理費用 5000050000 貸：貸：待攤費用待攤費用 5000050000四四 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實際結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務債權(quán)債務貨幣資金貨幣資金實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)核對核對 （一）財產(chǎn)清查的含義（一）財產(chǎn)清查的含義 根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資等進行盤點或根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資等進行盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符核對，

9、查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符一種專門方法。一種專門方法。 （二）財產(chǎn)清查的意義（二）財產(chǎn)清查的意義 1 1、保證賬實相符，使會計資料真實可靠、保證賬實相符，使會計資料真實可靠 2 2、利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金的周轉(zhuǎn)、利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金的周轉(zhuǎn) 3 3、保證財產(chǎn)的安全和完整、保證財產(chǎn)的安全和完整 4 4、保證企業(yè)遵守財經(jīng)紀律和信貸結(jié)算制度、保證企業(yè)遵守財經(jīng)紀律和信貸結(jié)算制度 5 5、促進企業(yè)、行政事業(yè)單位改善經(jīng)濟管理、促進企業(yè)、行政事業(yè)單位改善經(jīng)濟管理（三）財產(chǎn)清查的種類（三）財產(chǎn)清查的種類（P192P192）（四）財產(chǎn)清查前的準備工作（四）財產(chǎn)清查前的準備工作

10、1.1.組織準備組織準備成立清查組織成立清查組織 制定清查計劃制定清查計劃檢查督促清查工作檢查督促清查工作作出清作出清查工作總結(jié)查工作總結(jié) 2.2.業(yè)務準備業(yè)務準備 會計部門的賬簿資料準備會計部門的賬簿資料準備 物資保管部門的物資整理準備物資保管部門的物資整理準備 清查人員的清查量具、表格準備清查人員的清查量具、表格準備（五）財產(chǎn)清查的主要內(nèi)容（五）財產(chǎn)清查的主要內(nèi)容 1.貨幣資金的清查貨幣資金的清查 1）現(xiàn)金）現(xiàn)金 2）銀行存款）銀行存款 2.存貨的清查存貨的清查 3.固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查 4.債權(quán)債務的清查債權(quán)債務的清查（六）財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法（六）財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法v A A

11、 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 1 1、庫存現(xiàn)金的清查、庫存現(xiàn)金的清查 1 1）清查方法）清查方法實地盤點法。實地盤點法。 2 2）清查手續(xù)）清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”。 2.2.銀行存款的清查銀行存款的清查 1 1）清查方法）清查方法與銀行與銀行“對賬單對賬單”核對。核對。 2 2）清查手續(xù)）清查手續(xù)若存在若存在“未達賬項未達賬項”，應編制，應編制“銀行存款余銀行存款余額調(diào)節(jié)表額調(diào)節(jié)表”。 3 3）未達賬項：）未達賬項： 基本含義基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務，一

12、方已經(jīng)接到有而導致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。而尚未登記記賬的款項。 未達賬項的四種情況未達賬項的四種情況（1 1）企業(yè)已收，銀行未收）企業(yè)已收，銀行未收（2 2）企業(yè)已付，銀行未付）企業(yè)已付，銀行未付（3 3）銀行已收，企業(yè)未收）銀行已收，企業(yè)未收（4 4）銀行已付，企業(yè)未付）銀行已付，企業(yè)未付 4 4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法案例分析案例分析某企業(yè)某企業(yè)2008年年8月月31日銀行存款日記賬余額日銀行存款日

13、記賬余額為為3520035200元，銀元，銀行行對賬單余額為對賬單余額為3480034800元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)的未達賬項有：元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)的未達賬項有：（1 1）3030日企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票金額日企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票金額53005300元，持票人未辦理元，持票人未辦理結(jié)算。結(jié)算。（2 2）3131日送存企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票金額日送存企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票金額45004500元，企業(yè)已經(jīng)記，元，企業(yè)已經(jīng)記，銀行尚未入賬。銀行尚未入賬。（3 3）3131日企業(yè)委托銀行托收日企業(yè)委托銀行托收35003500元貨款，銀行已經(jīng)收妥，元貨款，銀行已經(jīng)收妥，但未通知企業(yè)但未通知企業(yè)（4 4）3131日銀行為企業(yè)支付水電費日銀行

14、為企業(yè)支付水電費47004700元，銀行已入賬，企元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬業(yè)未入賬企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付 B B 實物財產(chǎn)的清查方法實物財產(chǎn)的清查方法 1.1.清查方法清查方法 實地盤點法實地盤點法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 抽樣盤存法抽樣盤存法 函證核對法函證核對法 2.2.清查手續(xù)清查手續(xù)應填寫應填寫“盤存單盤存單”和和“實存賬存實存賬存對比表對比表”。 C C 應收、應付款的清查應收、應付款的清查 1 1）清查方法）清查方法詢證核對法。詢證核對法。 2 2）清查手續(xù)）清

15、查手續(xù)應填寫應填寫“往來款項對賬單往來款項對賬單”。五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（1 1）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 （2 2）處理原則）處理原則： 應按照有關(guān)財務會計制度的規(guī)定進行處理。應按照有關(guān)財務會計制度的規(guī)定進行處理。 （3 3）主要步驟：）主要步驟： 核準金額，查明差異原因，提出處理意見。核準金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。 報經(jīng)批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。報經(jīng)批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。（二）財產(chǎn)

16、清查結(jié)果的會計處理（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 1 1、賬戶設置、賬戶設置 2 2、財產(chǎn)清查的賬務處理、財產(chǎn)清查的賬務處理 （1 1） 存貨的清查存貨的清查 1 1）審批前，根據(jù)審批前，根據(jù)“實存、賬存對比表實存、賬存對比表”編制記賬編制記賬憑證，調(diào)整賬存數(shù)字，使之與實存相符。憑證，調(diào)整賬存數(shù)字，使之與實存相符。盤盈盤盈按照存貨的計劃成本或?qū)嶋H成本作按照存貨的計劃成本或?qū)嶋H成本作 借：原材料、庫存商品等借：原材料、庫存商品等 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢盤虧或毀損：盤虧或毀損： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

17、 貸：原材料或庫存商品貸：原材料或庫存商品 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2 2）查明原因后，按現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定：）查明原因后，按現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定： 存貨盤盈存貨盤盈一般沖減管理費用。一般沖減管理費用。 存貨盤虧，存貨盤虧，區(qū)別不同情況處理區(qū)別不同情況處理 A A、屬于自然損耗、計量不準、管理不善所致、屬于自然損耗、計量不準、管理不善所致 經(jīng)審批后列入經(jīng)審批后列入“管理費用管理費用”。 B B、超定額損耗或毀損、超定額損耗或毀損 如屬非常損失如屬非常損失計入計入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出” 屬責任人過失造成屬責任人過失造成轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“其他應收款其他應收

18、款” 盤盈：盤盈： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用貸：管理費用 盤虧、毀損：盤虧、毀損：借：原材料（殘值）借：原材料（殘值） 其他應收款（過失人、保險部門賠償）其他應收款（過失人、保險部門賠償） 管理費用（自然損耗）管理費用（自然損耗） 營業(yè)外支出（非常損失）營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（2 2）固定資產(chǎn)清查）固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤盈的核算，作為會計差錯進行賬務處理固定資產(chǎn)盤盈的核算，作為會計差錯進行賬務處理“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”發(fā)生盤盈時發(fā)生盤盈時 借

19、：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 固定資產(chǎn)盤虧的核算固定資產(chǎn)盤虧的核算發(fā)現(xiàn)盤虧時發(fā)現(xiàn)盤虧時 借：累計折舊借：累計折舊 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)銷盤虧凈損失時轉(zhuǎn)銷盤虧凈損失時借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 其他應收款其他應收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 （3 3）現(xiàn)金的清查）現(xiàn)金的清查 發(fā)生長款時：發(fā)生長款時：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 長款經(jīng)批準處理時：長款經(jīng)批準處理時：借：待

20、處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用貸：管理費用 其他應付款其他應付款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 發(fā)生短款時：發(fā)生短款時： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 短款經(jīng)批準處理時：短款經(jīng)批準處理時：借：管理費用借：管理費用 其他應收款其他應收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （4 4）應收、應付款清查結(jié)果的會計處理）應收、應付款清查結(jié)果的會計處理 應收賬款清查結(jié)果的會計處理應收賬款清查結(jié)果的會計處理 內(nèi)容內(nèi)容壞賬損失的處理。壞賬損失的處理。 不通過不

21、通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算；賬戶核算； “壞賬準備壞賬準備”賬戶賬戶 應付賬款清查結(jié)果的會計處理應付賬款清查結(jié)果的會計處理 內(nèi)容內(nèi)容無法支付的應付賬款的處理。無法支付的應付賬款的處理。 處理方法：處理方法：不經(jīng)過不經(jīng)過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶；賬戶；發(fā)生無法支付的應付賬款時：發(fā)生無法支付的應付賬款時： 借：應付賬款借：應付賬款 貸：資本公積貸：資本公積 練習題一練習題一： 一、資料： 某企業(yè)2004年7月31日的銀行存款日記賬賬面余額為691600元，而銀行對賬單上企業(yè)存款余額為681600元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： （1）7月26日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票30

22、00元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬。 （2）7月28日企業(yè)委托銀行代收款項4000元，銀行已收款入賬，但企業(yè)未接到銀行的收款通知，因而未登記入賬。 （3）7月29日，企業(yè)送存購貨單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票15000元，企業(yè)已登賬，銀行未登賬。 （4）7月30日，銀行代企業(yè)支付水電費2000元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，故未登記入賬。 二、要求：二、要求： 根據(jù)以上有關(guān)內(nèi)容，編制根據(jù)以上有關(guān)內(nèi)容，編制“銀銀行存款余額調(diào)節(jié)表行存款余額調(diào)節(jié)表”，并分析調(diào)節(jié)，并分析調(diào)節(jié)后是否需要編制有關(guān)會計分錄，在后是否需要編制有關(guān)會計分錄，在編表時企業(yè)可動用的銀行存款的限編表時企業(yè)可動用的銀行存款的限額是多少

23、？額是多少？ 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20042004年年7 7月月3131日日 分析：分析： “ “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制只是銀行存款的編制只是銀行存款清查的方法，它只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的清查的方法，它只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證。銀行存款日記賬的登記，還應待收到有關(guān)原始憑原始憑證。銀行存款日記賬的登記，還應待收到有關(guān)原始憑證后再進行。在編表時，企業(yè)可動用的銀行存款的限額為證后再進行。在編表時，企業(yè)可動用的銀行存款的限額為693600693600元。元。 練習題二：

24、練習題二： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習，使同學們能夠掌握存貨清查的會通過本題的練習，使同學們能夠掌握存貨清查的會計處理。計處理。 二、資料：二、資料： 某企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧某企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧B B材料材料100100噸，每噸單噸，每噸單價價200200元。經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理的損耗有元。經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理的損耗有5 5噸，計噸，計10001000元；屬于責任人賠償?shù)挠性粚儆谪熑稳速r償?shù)挠?040噸，計噸，計80008000元；屬于元；屬于自然災害造成的損失為自然災害造成的損失為5555噸，計噸，計1100011000元，但由保險公元，但由保險公司賠償司賠償600

25、06000元。元。 三、要求：三、要求： 根據(jù)所給資料對該企業(yè)盤虧的根據(jù)所給資料對該企業(yè)盤虧的B B材料進行批準前和材料進行批準前和批準后的賬務處理。批準后的賬務處理。 練習題三：練習題三： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習，使學生能夠掌握固定資產(chǎn)清通過本題的練習，使學生能夠掌握固定資產(chǎn)清查的會計處理。查的會計處理。 二、資料：二、資料： 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧機器設備一臺，某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧機器設備一臺，賬面原值為賬面原值為280000280000元，已提折舊額為元，已提折舊額為100000100000元。元。 三、要求：三、要求： 對該企業(yè)盤虧的機器設備進行批準前和批準

26、后對該企業(yè)盤虧的機器設備進行批準前和批準后的賬務處理。的賬務處理。 練習題四：練習題四： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習，使學生能夠綜合地掌握財產(chǎn)物通過本題的練習，使學生能夠綜合地掌握財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的會計處理。資盤盈、盤虧的會計處理。 二、資料：二、資料： 某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)如下問題：某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1 1）一臺賬外機器，重置完全價值）一臺賬外機器，重置完全價值6500065000元，估元，估計八成新；計八成新； （2 2）盤虧設備一臺，賬面原價）盤虧設備一臺，賬面原價2800028000元，已提折元，已提折舊舊1200012000元；元； （3 3）甲材料賬存）甲