企業(yè)所得稅案例

1、.1.某企業(yè)（一般納稅人，增值稅稅率17） 2008 年度有關(guān)經(jīng)營情況為：（ 1）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 1600 萬元，取得國債利息收入 24 萬元；（ 2）產(chǎn)品銷售成本 1200 萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用 45 萬元；上繳增值稅 58 萬元，消費(fèi)稅 85 萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅10.01 萬元，教育費(fèi)附加 4.29 萬元；（3） 2 月 1 向銀行借款50 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期半年，銀行貸款年利率6，支付利息 1.5 萬元；（4） 3 月 1 向非金融機(jī)構(gòu)借款 60 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8 個(gè)月，支付利息 4 萬元；（5）管理費(fèi)用 137 萬元 ( 其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12 萬元 )；（6）全年購機(jī)器設(shè)

2、備5 臺，共計(jì)支付金額24 萬元；改建廠房支付金額100 萬元；（7）意外事故損失材料實(shí)際成本為8 萬元，獲得保險(xiǎn)公司賠款 3 萬元。根據(jù)所給資料，計(jì)算該企業(yè)2008 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。1、（ 1）國債利息收入24 萬元免交所得稅。（ 2）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，應(yīng)按不高于同期同類銀行貸款利率計(jì)算數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的利息 60×6× 8÷12 2.4 （萬元）。（ 3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額： 1600×5 8 萬元， 12×60%=7.2 萬元，允許扣除 7.2 萬元。（ 4）購機(jī)器設(shè)備、改建廠房屬于資本性支出，不得

3、在稅前扣除。（ 5）意外事故損失材料其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出， 并作為財(cái)產(chǎn)損失。 財(cái)產(chǎn)凈損失 8× （ 1 17） -3 6.36 （萬元）。（6）應(yīng)納稅所得額1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（ 137-12 ）-7.2-6.36=113.24（萬元）（7）應(yīng)納所得稅額 113.24 ×2528.31 （萬元）2. 某汽車輪胎廠（以下簡稱企業(yè)） 2006 年應(yīng)納稅所得額為 10 萬元， 2007 年應(yīng)納稅所得額為 15 萬元。 2008 年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 5030 萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入 20 萬元，取得國家發(fā)行的國債

4、利息收入 20 萬元； 2008 年度結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 3000 萬元；繳納增值稅 90 萬元，消費(fèi)稅 110 萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅 14 萬元，教育費(fèi)附加 6 萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用 250 萬元 ( 其中廣告費(fèi)用 150 萬元 ) ；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 萬元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2 萬元），發(fā)生管理費(fèi)用802 萬元 ( 其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90 萬元 ) ；發(fā)生營業(yè)外支出70 萬元 ( 其中含通過當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款20 萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1 萬元 ) ；全年已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)2 萬元。根據(jù)所給資料，計(jì)算該廠2008 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2

5、、（ 1）國庫券利息收入免征所得稅；（ 2）增值稅不得在所得稅前扣除；（ 3）廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生 150 萬元廣告費(fèi)稅前列支限額 5030×15 754.5 （萬元），不需調(diào)整；（4）銀行罰息萬元可在所得稅前扣除；;.（5）新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，再按實(shí)際發(fā)生額的50從其納稅所得中扣除（后面計(jì)算）；（ 6）會(huì)計(jì)利潤 =5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806 （萬元）捐贈(zèng)扣除限額 =806×12%=96.72 萬元，通過當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款20萬元，可全額在所得稅前扣除；因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1 萬元，屬于行

6、政性罰款，不得在所得稅前扣除；（7）已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)2 萬元所得稅前不得扣除；（8）所得稅額的計(jì)算：應(yīng)稅所得額 806-20- 90×50%+1+2 744（萬元）補(bǔ)虧后納稅所得額744-10-15 719（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅 713×25% 179.75 （萬元）3.某家電企業(yè) 2008 年度自行計(jì)算的利潤總額30 萬元。經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）企業(yè)全年平均職工人數(shù)120 人，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額196 萬元，并按工資總額的 2%、14%、 2.5%計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，但并未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收

7、據(jù)；（工資已發(fā)放，福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)年末無余額）（ 2）該企業(yè)全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)30 萬元，在銷售費(fèi)用中列支了廣告費(fèi) 440 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)17 萬元，本年該企業(yè)銷售收入賬面數(shù)為3000 萬元；（3）本企業(yè)應(yīng)付B 企業(yè)貨款賬面余額為20 萬元 ( 含稅 ) 。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。 2008 年 6 月 30 日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)以一臺原值26 萬元，已提折舊9萬元的設(shè)備抵債，經(jīng)評估，該設(shè)備凈值為18 萬元，本企業(yè)支付評估費(fèi)2000 元，對于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目中并未做出反映；;.（4）“營業(yè)外支出”賬戶有違法經(jīng)營的罰款支出3 萬元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 5 萬元

8、。根據(jù)以上資料計(jì)算2008 年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。4. 某國有生產(chǎn)企業(yè)2008 年度取得產(chǎn)品銷售收入800 萬元，取得國債利息收入20萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入18 萬元，教育費(fèi)附加返還款2 萬元，從 A 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 85 萬元（ A 聯(lián)營企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率15%），B 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤75萬元（ B 聯(lián)營企業(yè)稅率 25%）。當(dāng)年產(chǎn)品銷售成本550 萬元，銷售費(fèi)用60 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30 萬元 ( 其中有向本企業(yè)職工集資年利息支出20 萬，集資款總額200 萬，銀行同期貸款年利率7%)，管理費(fèi)用80 萬元 ( 其中包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用30 萬元 ) ，繳納銷售稅金及附加2

9、0 萬元，繳納增值稅 50 萬元。該企業(yè)2007 年的經(jīng)營虧損為40 萬元。根據(jù)以上資料，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的所得稅。5. 某工業(yè)企業(yè)職工 80 人, 總資產(chǎn) 1000 萬元 ,2008 年實(shí)現(xiàn)銷售收入 8000 萬元 , 銷售成本 6500 萬元 , 銷售費(fèi)用 850 萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200 萬） , 管理費(fèi)用 500萬（其中招待費(fèi)20 萬 , 符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)15 萬） , 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 萬（其中從金融機(jī)構(gòu)借款利息支出100 萬元，銀行貸款年利率為8%，從其他企業(yè)拆借資金500 萬元，協(xié)議年利率 10%，利息支出50 萬元），計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納的所得稅。6. 某企業(yè) 2008 年

10、度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字如下： 主營業(yè)務(wù)收入 8350 萬元，營業(yè)成本 7080萬元，稅金及附加 120 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 萬元，管理費(fèi)用 12 萬元，營業(yè)外收支凈額 5.6 萬元（其中營業(yè)外支出列支行政罰款萬元），國債利息收入萬元，境外投資分得稅后利潤 40 萬元，該企業(yè)提供國外繳納企業(yè)所得稅憑證一張，已納稅額 13.5 萬元。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額。7. 某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人，增值稅率 17） 2008 年銷售收入 4000 萬元，當(dāng)年的損益表中反映的會(huì)計(jì)利潤為 500 萬元，已預(yù)繳所得稅 125 萬元，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)，以下幾項(xiàng)內(nèi)容需做納稅調(diào)整：;.（ 1）盤虧原材料成本 10 萬

11、元（增值稅率 17%），已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出，但企業(yè)未做處理（盤虧存貨的財(cái)產(chǎn)損失，已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批）。（2）銷售產(chǎn)品取得含稅收入58.5 萬元，（其成本為40 萬元，未結(jié)轉(zhuǎn)），但企業(yè)作暫收款入賬。（3）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)用650 萬元。（4）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20 萬元。（5）企業(yè)在冊職工800 人，本年工資支出1000 萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)160 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)30 萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15 萬元（取得專用收據(jù)）。請回答：（1）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.581 （2） 2008 年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、147.45B 、 147.88C、 144.93D 、14

12、5.33（3） 2008 年后可以延續(xù)扣除的廣告費(fèi)為（）萬元。A、50B、 42.5C、 0D、80（4） 2008 年允許扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）萬元。A、1205B、1180C、1185D、 11758.某企業(yè) 2008 年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額50 萬元，年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)有58.5 萬元下腳料銷售未入賬，請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額？（增值稅率17%、城建稅率 7%、教育附加率4%）;.9. 某大型企業(yè) 2008 年銷售收入 2000 萬元，銷售成本 1100 萬元，期間費(fèi)用 400萬元， 2008 年 7 月修理某項(xiàng)固定資產(chǎn)（原值240 萬元，使用壽命8 年，到 2007 年底已使

13、用 6 年，修理后可延長使用壽命3 年）支出 60 萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅。10.某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人（增值稅率17%），有職工1000 人，其中殘疾職工 20 人， 2008 年相關(guān)資料如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)銷售收入9000 萬元；（2）第四季度對外出租倉庫收取租金15 萬元；（ 3）國債利息收入 100 萬元；（ 4）繳納土地使用稅 29.8 萬元，繳納房產(chǎn)稅 42.96 萬元，繳納印花稅 2.535 萬元 ,繳納營業(yè)稅0.75 萬元 , 城市維護(hù)建設(shè)稅47.88 萬元 , 教育費(fèi)附加20.52 萬元；（ 5）銷售產(chǎn)品成本 5200, 發(fā)生銷售費(fèi)用 1000 萬元 , 發(fā)生管理費(fèi)

14、用 900 萬元 ( 不包括有關(guān)稅金 ), 其中含新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 100 萬元 , 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元，給殘疾職工發(fā)放工資 30 萬元（已記入相關(guān)成本費(fèi)用）；（6） 9 月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定損失庫存原材料成本40 萬元， 10 月取得了保險(xiǎn)公司賠款10 萬元 ;10 月直接向某老年機(jī)構(gòu)捐款2 萬元 ;10 月由于晚入庫稅款交納滯納金 1萬元;(7)2007 年虧損 50 萬元。請根據(jù)上述資料計(jì)算2008 年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。11.中國某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，2008 年國內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為150 萬元。其在 A、B兩國均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A 國的總所得是50 萬元人民幣，其中利

15、息所得10 萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得8 萬元，這兩項(xiàng)所得適用的稅率為20，生產(chǎn)經(jīng)營所得為32 萬元，適用稅率為 40；在 B 國的總所得為40 萬元人民幣， 其中，股息為 10 萬元，轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所得 10 萬元，這兩項(xiàng)所得的適用稅率為10，生產(chǎn)經(jīng)營所得為20 萬元，適用稅率 35。請計(jì)算匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)納所得稅為多少?;.12.2008 年 1 月開業(yè)的某外商投資企業(yè)，2008 年度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（ 1）全年銷售商品取得銷售收入 1860 萬元，發(fā)生銷貨退回 5.5 萬元。其他業(yè)務(wù)收入 15 萬元，營業(yè)外收入 9.8 萬元，營業(yè)外支出 3.3 萬元。（2）全年銷售成本、費(fèi)用支出920 萬元

16、，其中為主管單位修理辦公樓支出23.5 萬元，為貧困村修路支出6.5 萬元，贊助汽車?yán)?0 萬元。計(jì)算 2008 年該企業(yè)應(yīng)納多少所得稅？13. 某企業(yè) 2008 年 1 至 12 月份共預(yù)繳了企業(yè)所得稅 600 萬元。年終結(jié)算后有關(guān)賬戶的數(shù)字為： 產(chǎn)品銷售收入 9000 萬元；產(chǎn)品銷售成本 4500 萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用為 800 萬元；管理費(fèi)用為 700 萬元；其他業(yè)務(wù)收入 50 萬元；其他業(yè)務(wù)支出 30 萬元；營業(yè)外收入 100 萬元；營業(yè)外支出 90 萬元；財(cái)政補(bǔ)貼收入 100 萬元；國債利息收入 200 萬元；金融債券利息收入20 萬元；銀行存款收到利息10 萬元。 假設(shè)各扣除項(xiàng)目

17、的支出均在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。請依據(jù)上述資料計(jì)算匯算清繳時(shí)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅。14. 某國有工業(yè)企業(yè) （有自營出口權(quán)） 2008 年初進(jìn)行了股份制改造， 2009 年 6 月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對 2008 年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)資料如下：（ 1）當(dāng)年銷售收入 1280 萬元，已扣除回扣額 20 萬元；（ 2）在股份制改造過程中，固定資產(chǎn)由500 萬元評估增值到 700 萬元，當(dāng)年計(jì)提折舊費(fèi) 35 萬元（年折舊率5%,不考慮殘值）；6 月份接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺價(jià)值100 萬元，當(dāng)年提取折舊 2 萬元；（3）該企業(yè)成本費(fèi)用（不含折舊費(fèi)）共計(jì)750 萬元，其中：支付街道辦事處綠化支出 5 萬元，廣告費(fèi)

18、30 萬元。（ 4）當(dāng)年從甲聯(lián)營企業(yè)分回 25 萬元利潤，已計(jì)入投資收益。（甲聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為 15%）。根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2008 年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。;.15. 某國有百貨商場 2008 年經(jīng)營情況如下：全年?duì)I業(yè)收入 1500 萬元，營業(yè)成本 828萬元，增值稅50 萬元；營業(yè)費(fèi)用 523 萬元，其中支付合法經(jīng)紀(jì)人傭金 8 萬元，傭金比例8%；管理費(fèi)用98 萬元，其中支付關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi) 10 萬元、工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員費(fèi)5 萬元、土地使用稅2 萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 萬元，其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行加收的罰息8 萬元；營業(yè)外收入 20萬元，其中因債權(quán)人破產(chǎn)應(yīng)付未付款 5 萬元；

19、營業(yè)外支出30 萬元，其中經(jīng)批準(zhǔn)商品損失10 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.7 萬元，未扣除商品變價(jià)收入1 萬元。該商場共有員工 70人，年末資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額為 800 萬元。請計(jì)算該商場2008 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。16.某商貿(mào)企業(yè)2008 年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額40 萬元，后經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)納稅檢查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）在成本費(fèi)用中計(jì)提工資400 萬元，實(shí)際發(fā)放工資薪金380 萬元；（2） 4 月 1 日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2 年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用；（3）該企業(yè)根據(jù)需要提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20 萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10 萬元；（4）從境內(nèi) A

20、 子公司分回股息 76 萬元， A 適用企業(yè)所得稅稅率 15%；從境內(nèi) B 子公司分回股息 33.5 萬元， B 適用企業(yè)所得稅稅率 25%。分回股息未計(jì)入利潤總額；（5）企業(yè) 2007 年自行申報(bào)虧損80 萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題。（ 1）計(jì)算工資應(yīng)調(diào)整的所得額；（ 2）計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；;.（ 3）計(jì)算各準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額；（ 4）計(jì)算子公司 A、B 分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；（ 5）計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整后所得額；（ 6）計(jì)算該企業(yè) 2008 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。17. 某家電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人） 20

21、08 年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（ 1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 8000 萬元，出售配件收入 6 萬元，出租房屋的收入 60萬元（不考慮相關(guān)稅金）。（2）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500 萬元。（3）繳納增值稅340 萬元，城建稅和教育費(fèi)附加34 萬元。（4）全年發(fā)生營業(yè)費(fèi)用900 萬元（其中廣告費(fèi)750 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90 萬元）；管理費(fèi)用 1000 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80 萬元，慶祝市家電協(xié)會(huì)成立贊助3 萬元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi) 10 萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 萬元（其中向其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用借款 1000 萬元，借款利率為 9%，銀行同期同類借款利率為 7%）（5） 8 月 20 日對生產(chǎn)車

22、間進(jìn)行改建（生產(chǎn)車間已提足折舊，預(yù)計(jì)尚可使用5 年）的工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，共支出150 萬元，全部計(jì)入了其他業(yè)務(wù)支出。（ 6）10 月末盤虧產(chǎn)成品 200 臺，每臺成本 0.3 萬元（其中外購材料、 輔料占 70%），已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。根據(jù)上述資料 , 回答如下問題：（1）下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有（）。A、銷售成本4500 萬元B、增值稅 340 萬元，城建稅和教育費(fèi)附加34 萬元;.C、營業(yè)費(fèi)用900 萬元D、管理費(fèi)用997 萬元（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除（）萬元。A、40B、 60C、 100D、120（3）固定資產(chǎn)改建支出可以

23、在稅前列支（）萬元。A、10B、 7.5C、12.5D、 150（4）準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失為（）萬元。A、60B、 67.14C、 30D、 33.57（5） 2008 年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、1531.1B 、 1670.62C 、1698.62D 、 1732.62（6） 2008 年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A、571B、 382.78C、 294.4D、280.218. 某企業(yè) 2008 年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤 45 萬元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核相關(guān)資料如下：（ 1）企業(yè)對賬面原值為 20 萬元，累計(jì)折舊為 14 萬元的一處房屋進(jìn)行清理，清理收入 6 萬元，清理時(shí)發(fā)生費(fèi)用 3 萬

24、元，該筆業(yè)務(wù)未作會(huì)計(jì)處理；（ 2）年終從保險(xiǎn)公司得到無賠款優(yōu)待 0.6 萬元，企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)”賬戶；（3）企業(yè)購買債券取得利息收入2 萬元，其中國債利息收入1.5 萬元，重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券利息收入為0.5 萬元；（ 4）2008 年 1 月份企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)電視機(jī)10 臺，價(jià)值 5 萬元。（未作會(huì)計(jì)處理）;.計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。19. 某公司 2008 年度有關(guān)資料如下：（1）在該公司2008 年度編報(bào)的利潤表中，該公司全年產(chǎn)品銷售收入900 萬元，產(chǎn)品銷售成本600 萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用40 萬元，產(chǎn)品銷售銳金及附加8 萬元，其他業(yè)務(wù)利潤 35 萬元（為技術(shù)轉(zhuǎn)讓

25、所得），投資收益21 萬元，營業(yè)外收入8 萬元，營業(yè)外支出10 萬元；（2）其他業(yè)務(wù)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入55 萬元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的收入5萬元；其他業(yè)務(wù)支出技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出20 萬元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的支出2 萬元；（3）投資收益聯(lián)營企業(yè)分回利潤17 萬元（聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為15%），國庫券利息收入4 萬元；（4）公司 2008 年 12 月收回逾期包裝物押金收入2 萬元，企業(yè)作盈余公積處理；（ 5） 12 月購置固定資產(chǎn) 10 萬元直接計(jì)入管理費(fèi)用；（ 6）該公司 2007 年虧損，虧損額為 20 萬元；（7） 2008 年該公司已預(yù)繳所得稅22 萬元。計(jì)算該公司 2008 年匯算清

26、繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。答案：3、（ 1）符合條件的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出稅前允許扣除，但由于未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 196×2%=3.92 萬元，不得扣除；;.（2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額： 3000×5=15 萬元 30×60%=18 萬元，實(shí)際列支 30萬元，只能扣除15 萬元；應(yīng)扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=3000×15%=450 萬元，實(shí)際列支 457 萬元，只能扣除450 萬元；管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額=15+7=22萬元；（3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得0.8 萬元 18- （ 26-9 ）-0.2和債務(wù)重

27、組所得2 萬元 (20-18) 。在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.8 萬元；（4）營業(yè)外支出中，違法經(jīng)營罰款3 萬和非廣告性質(zhì)的贊助支出5 萬在計(jì)算利潤總額時(shí)己被扣除，但稅法規(guī)定不允許扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8 萬元；應(yīng)納所得稅額 =（ 30+3.92+22+2.8+8 ）× 25%=66.72×25%=16.68（萬元）4、（ 1）限額扣除項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的集資利息支出限額 =200×7%=14 萬，實(shí)際支付利息 20萬；（ 2）加計(jì)扣除項(xiàng)目：管理費(fèi)用中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用允許加扣50%；(3) 從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，不需補(bǔ)稅；國債利息20 萬元

28、屬免稅收入；（4）以前年度虧損40 萬元允許彌補(bǔ)。2008 年應(yīng)納稅所得額 =800+18+2-550-60- （30-20 ） -14-80- 30×50%-20-40=31 （萬元）（ 5）應(yīng)納所得稅額 =31×25%=7.75（萬元）5、（ 1）廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)可扣除 8000×15%=1200萬元，實(shí)際列支 200 萬元，不超標(biāo)準(zhǔn)。（ 2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 20×60%=12 萬元， 8000×5=40 萬元，允許扣除 12 萬元，應(yīng)調(diào)增 20-12=8 萬元;.（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除15×50%=7.5 萬元（ 4）利息支出

29、可扣除 100+500×8%=140 萬元，應(yīng)調(diào)增 150-140=10 萬元應(yīng)納稅所得額 =8000-6500-850- （ 500-8+7.5 ）- （ 150-10 ）=10.5 （萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅 =10.5 ×20%=2.1（萬元）6、（）境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=8350（ 7080120312）（ 5.6 3） 40+13.5 1197.1 （萬元）（）境內(nèi)外所得應(yīng)納所得稅總額=1197.1 ×25 299.275 （萬元）（）境外所得已納稅款抵免限額299.275 ×（ 40 13.5 ）÷ 1197.1 13.375 （萬元）（

30、）境內(nèi)外收入在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅額299.275 13.375 285.9 （萬元）7、（ 1） A（ 2）D（3）A（4）B計(jì)算過程如下：廣告費(fèi)扣除限額： 4000×15%=600 萬元，超過部分50 萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 20×60%=12 萬元， 4000×5=20 萬元，所得稅前允許扣除12 萬元；職工福利費(fèi)所得稅前允許扣除140 萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)所得稅前允許扣除25 萬元；;.調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=500- 10×（ 1+17%）+58.5 ÷（ 1+17%）-40+50+ （ 20-12 ）+（160-140 ） +

31、（30-25 ） =581.3 （萬元）8、（ 1）下腳料銷售收入及應(yīng)補(bǔ)增值稅銷售收入 58.5 ÷（ 1+17%） 50( 萬元 )應(yīng)補(bǔ)增值稅額 50×17% 8.5 （萬元）（2）應(yīng)補(bǔ)城建稅、教育附加8.5 ×（ 7%+4%） 0.935 （萬元）（ 3）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅（ 50-0.935 ）× 25% 12.27 （萬元）9、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，作為長期待攤費(fèi)用的固定資產(chǎn)的大修理支出必須符合條件，該題中固定資產(chǎn)大修理支出 60 萬元未達(dá)到取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值的 50%（120 萬元），可以直接稅前扣除。應(yīng)納所得稅 =（ 2000-1100-400

32、-60 ）× 25%=110萬元10、(1) 國債利息收入 100 萬元免稅(2) 開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 100×50%=50萬元(3) 殘疾職工工資加計(jì)扣除 30 萬元(4) 所得稅前損失的扣除： 40×（ 1+17%） -10=36.8 萬元;.直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不得扣除(5) 可彌補(bǔ)的以前年度虧損 50 萬元(6) 應(yīng)納稅所得額=9000+15-29.8-42.96-2.535-0.75-47.88-20.52-5200-1000-900-50-200-30-40×（1+17%） +10-50=1403.755 （萬元）(6) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =14

33、03.755×25%=350.94（萬元）11、A 國分支機(jī)構(gòu)在 A 國應(yīng)納稅額 =18×20%+32×40%=16.4 萬元 ;B 國分支機(jī)構(gòu)在 B 國應(yīng)納稅額 =20×10%+20×35%=9 萬元 . 可扣除的限額 (A 國 ) 為 :(50+150) ×25%×50/(50+150)=12.5 （萬元）可扣除的限額 (B 國 ) 為:(40+150) ×25%×40/(40+150)=10 （萬元）實(shí)際可扣除的國外所得已納所得稅款為 :12.5+9=21.5 （萬元）該企業(yè)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)納所得稅

34、為（ 150+50+40）× 25%-21.5=38.5 （萬元）12、（1）全年應(yīng)納稅所得額=（1860-5.5 ） +15+（9.8-3.3） - （ 920-23.5-6.5-10） =996（萬元）（2）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =996×25%=249（萬元）13、應(yīng)納稅所得額 =9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+20+10=3160（萬元）;.應(yīng)納稅額 =3160×25%=790（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=790-600=190 （萬元）14、（1）銷售收入1280 萬元，應(yīng)將回扣20 萬元計(jì)入收入總額；（2）資產(chǎn)評估凈增

35、值部分計(jì)提的折舊，不得稅前扣除；接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺100 萬元，應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)納稅所得額，本年提取折舊2 萬元可以扣除；（3）本年的成本費(fèi)用750 萬元中，支付街道辦事處綠化費(fèi)5 萬元屬贊助支出不得扣除；廣告費(fèi)，應(yīng)在銷售收入15%的比例內(nèi)扣除，該企業(yè)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為192 萬元，不必調(diào)整 ;（ 4）聯(lián)營企業(yè)分回利潤屬免稅收入。應(yīng)納稅所得額（ 1280 20） 500×5%+100-2 （ 750 5）=628（萬元）應(yīng)納所得稅 =628×25%=157（萬元）15、增值稅 50 萬元不得扣除。營業(yè)費(fèi)用中支付合法經(jīng)紀(jì)人傭金8 萬元，可以扣除5 萬元（ 8÷8%×

36、;5%）。管理費(fèi)用中支付關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10 萬元不得扣除； 工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員費(fèi)5 萬元，土地使用稅2 萬元可以扣除。財(cái)務(wù)費(fèi)用中因逾期歸還銀行貸款， 支付銀行加收的罰息 8 萬元不屬于行政性罰款，可以扣除。營業(yè)外收入中因債權(quán)人破產(chǎn)應(yīng)付未付款5 萬元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納所得稅額。;.營業(yè)外支出中經(jīng)批準(zhǔn)的商品損失10 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金1.7 萬元可以扣除，但應(yīng)扣除商品變價(jià)收入1 萬元。應(yīng)納稅所得額=1500828 523 （ 85） 98+10 5020（ 301） =5（萬元）應(yīng)納所得稅額 =5×20%=1（萬元）16、（ 1）實(shí)發(fā)工資 380 萬元，可以扣除， 計(jì)入成本費(fèi)用的是400 萬元，應(yīng)調(diào)增 20 萬元。（2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40- 40/24 ×9 25（萬元）（3）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增30 萬元（ 4）子公司 A、B 分回的投資收益不調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不用補(bǔ)稅（ 5）該企業(yè)納稅