成本核算辦法

1、關(guān)于頒發(fā)*集團(tuán)成本核算辦法的通 知集團(tuán)所屬各單位：為了規(guī)范集團(tuán)所屬公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，增強(qiáng)各產(chǎn)品之間的可比性，充分利用SAP管理技術(shù)，提高成本管理，夯實(shí)基礎(chǔ)管理工作，特制訂集團(tuán)成本核算辦法（試行），現(xiàn)正式下發(fā)，望遵照?qǐng)?zhí)行。特此通知。附件：集團(tuán)成本核算辦法（試行）成本核算辦法（試行） 集團(tuán)成本核算辦法（試行）1 總則1.1為了規(guī)范集團(tuán)所屬公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，制定本辦法。1.2成本核算是成本管理工作的重要組成部分，它是將公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按照一定的對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，以計(jì)算總成本和單位成本。通過成本核算可以檢查、監(jiān)督和考核預(yù)算

2、的執(zhí)行情況，反映成本水平，為公司制訂目標(biāo)成本和供應(yīng)鏈過程成本控制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。1.3成本核算依托SAP系統(tǒng)，充分利用該系統(tǒng)進(jìn)行成本核算集成處理，建立成本核算數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)成本核算的即時(shí)性和精確性。1.4本辦法適用于整車、發(fā)動(dòng)機(jī)、變速器公司，房產(chǎn)、教育等公司另行規(guī)定。2 成本核算的原則2.1實(shí)際成本核算原則。公司進(jìn)行產(chǎn)品成本計(jì)算，采取不同的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行，如定額成本和標(biāo)準(zhǔn)成本等。但在最后計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，必須調(diào)整為實(shí)際成本。 2.2可靠性原則。包括真實(shí)性和可核實(shí)性。真實(shí)性就是所提供的成本信息與客觀的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，不應(yīng)摻假，或人為地提高、降低成本?？珊藢?shí)性指成本核算資料按一定的原則由不同的會(huì)計(jì)人員加以

3、核算，都能得到相同的結(jié)果。真實(shí)性和可核實(shí)性是為了保證成本核算信息的正確可靠。2.3分期核算原則。每年1月1日到12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，每月1日至當(dāng)月最后日為一個(gè)會(huì)計(jì)月度。費(fèi)用的入賬截止日期和產(chǎn)品的生產(chǎn)、入庫截止日期與會(huì)計(jì)日期一致，不得提前和延后。2.4權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論是否已經(jīng)支付，都要計(jì)入本期成本；不應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（即已計(jì)入以前各期的成本，或應(yīng)由以后各期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用），雖然在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本，以便正確提供各項(xiàng)的成本信息。2.5一致性原則。成本費(fèi)用科目的設(shè)置和核算內(nèi)容及各工序的核算范圍各基地需保持一致，不得隨意變更。成本核算的具體方法（包括材

4、料計(jì)價(jià)、成本費(fèi)用的歸集和分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。2.6 電算化原則。業(yè)務(wù)管理和對(duì)應(yīng)的成本核算通過SAP系統(tǒng)進(jìn)行，取消手工計(jì)算和采用其他軟件系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理、統(tǒng)計(jì)和對(duì)應(yīng)成本核算。2.7優(yōu)化原則。適時(shí)引用成本管理和SAP系統(tǒng)前沿技術(shù)，通過運(yùn)用優(yōu)化成本流程和成本核算方法。3 成本項(xiàng)目3.1成本核算應(yīng)設(shè)立三個(gè)成本項(xiàng)目：直接材料，直接人工，制造費(fèi)用。3.2直接材料，核算生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他材料，即技術(shù)部在SAP系統(tǒng)中建立的BOM表中物料。3.2.1整車按工藝分五個(gè)成本中心

5、進(jìn)行直接材料核算。3.2.1.1沖壓車間核算自制沖壓件材料；3.2.1.2焊裝車間核算外購沖壓件、鉸鏈總成、螺母等在焊裝車間進(jìn)行安裝的材料；3.2.1.3涂裝車間核算磷化、電泳、中涂、面漆、阻尼板等材料；3.2.1.4小涂裝車間核算小涂裝毛坯件及面漆等材料；3.2.1.5總裝車間核算其裝配所用的所有能確定單耗的材料，包括密封膠、機(jī)油、彈簧、發(fā)動(dòng)機(jī)冷卻液、玻璃清洗液、軟管、開口銷、聚氨酯發(fā)泡材料等能確定單耗的材料。3.2.2發(fā)動(dòng)機(jī)按工藝分兩個(gè)成本中心進(jìn)行直接材料核算。3.2.2.1機(jī)加車間核算氣缸蓋和氣缸體材料；3.2.2.2裝配車間核算發(fā)動(dòng)機(jī)整機(jī)裝配過程中領(lǐng)用的所有能確定單耗的材料。3.2.3

6、 變速器按工藝分只有一個(gè)成本中心，即裝配車間，核算變速器裝配過程中領(lǐng)用的所有能確定單耗的原材料。3.3直接人工，核算直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)制造的車間生產(chǎn)人員職工薪酬，不核算車間管理人員職工薪酬。3.4制造費(fèi)用，核算為組織和管理車間產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的，不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用，主要包括車間管理人員職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、水電費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、返修費(fèi)、加工費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、廢品損失費(fèi)、租賃費(fèi)、排污綠化費(fèi)、車輛費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。3.4.1工資，核算各車間管理崗位職工工資：包括職務(wù)工資、績(jī)效工資、附加工資、加班

7、加時(shí)工資、補(bǔ)發(fā)工資、工齡工資、臨時(shí)工資。3.4.2福利費(fèi)，核算餐費(fèi)、住宿、交通、電話費(fèi)補(bǔ)貼，公傷藥費(fèi)住院費(fèi)，高溫費(fèi)等職工各種福利和各種非經(jīng)常性獎(jiǎng)勵(lì)基金的支出。3.4.3辦公費(fèi)，核算紙筆尺擦、文件夾、膠帶、色帶、計(jì)算器、訂書機(jī)針、檔案袋、刻章、籮筐杯子、水、茶葉、復(fù)印費(fèi)、書刊報(bào)紙、衛(wèi)生費(fèi)、各類辦公自動(dòng)化耗材、各種資料、紙張等。3.4.4差旅費(fèi)，核算出差費(fèi)用（包括車船飛機(jī)費(fèi)、公交車費(fèi)、打的費(fèi)、行旅費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、出差補(bǔ)貼、旅行保險(xiǎn)費(fèi)、過路過橋費(fèi)、油費(fèi)、停車費(fèi)等）。3.4.5業(yè)務(wù)招待費(fèi)，核算業(yè)務(wù)用餐、招待費(fèi)、贈(zèng)送禮品、客人住宿及車票、其他業(yè)務(wù)開支等。3.4.6郵電通訊費(fèi)，電話費(fèi)、手機(jī)話費(fèi)、寬帶費(fèi)

8、、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、傳真費(fèi)、郵寄費(fèi)。3.4.7水電費(fèi)，應(yīng)負(fù)擔(dān)的水費(fèi)、電費(fèi)及分?jǐn)偟礁魇褂脝挝坏乃娰M(fèi)。3.4.8燃料及動(dòng)力費(fèi)，空壓站等動(dòng)力車間蒸氣、壓縮空氣等，公司自行發(fā)電的燃油氣及人工費(fèi)。3.4.9修理費(fèi)，公司各種低值易耗品修理、各種模具、工具修理材料及人工、設(shè)備器具小修理改造耗材及人工。3.4.10低值易耗品攤銷，單件2000元以下的打印機(jī)、傳真機(jī)、交換機(jī)、其他設(shè)備、辦公桌椅、柜子、箱子、單件在100元以上的工具用具、工位器具；采用一次性攤銷法。3.4.11模具攤銷，沖壓車間使用中的各類模具攤銷，折舊年限7年。3.4.12折舊費(fèi)，核算生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、模具等的折舊，按照集團(tuán)統(tǒng)一折舊年限和殘

9、值率進(jìn)行計(jì)提。折舊年限，機(jī)器設(shè)備10年，道路、房屋、建筑物30年，模具、檢具設(shè)備7年，工具儀器5年，運(yùn)輸設(shè)備10年，辦公設(shè)備5年，其他設(shè)備5年；殘值率，合資公司10%，內(nèi)資公司5%。3.4.13物料消耗，汽油、柴油、機(jī)油、酒精、清洗劑、液壓油、齒輪油、固體機(jī)油、洗滌棉紗、焊條、氧氣、氮?dú)狻⑸拜喥?、膠、砂紙、薄膜等，單件在100元以下的工具用具、工位器具等生產(chǎn)性耗材。3.4.14勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各類工作服、用于生產(chǎn)的安全帽、電焊罩、墨鏡、洗衣粉、肥皂、卷紙、毛巾、手套、雨衣、工作鞋等勞保用品、防暑降溫支出。3.4.15運(yùn)費(fèi)，整車、零部件、各種材料物資運(yùn)費(fèi)，裝卸費(fèi)，自車運(yùn)輸?shù)挠唾M(fèi)過路費(fèi)。

10、3.4.16返修費(fèi)，由公司負(fù)擔(dān)的成品車返修費(fèi)（包括材料、人工）、及零部件、半成品等返修費(fèi)。3.4.17加工費(fèi)，零星加工費(fèi)用（包括材料和人工）。3.4.18試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)用的小件工具、小件設(shè)備、儀器儀表及檢測(cè)費(fèi)，試驗(yàn)用材料費(fèi)、試驗(yàn)車差旅費(fèi)油費(fèi)過路費(fèi)場(chǎng)地費(fèi)、相關(guān)其他費(fèi)用。3.4.19廢品損失，原材料、半成品、成品等報(bào)廢、不能退回廠家的車間工廢零部件材料報(bào)廢。3.4.20社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)由企業(yè)繳納的職工養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)等。3.4.21保險(xiǎn)費(fèi)，按企業(yè)要求向保險(xiǎn)公司投保的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、生產(chǎn)人身安全保險(xiǎn)等3.4.22租賃費(fèi)，向外單位租用房屋等使用費(fèi)。3.4.23排污綠化費(fèi)，公司各類苗木的零

11、星采購及苗木養(yǎng)護(hù)所發(fā)生的人工費(fèi)、化肥農(nóng)藥、設(shè)備用品等、環(huán)保費(fèi)、排污費(fèi)、各類衛(wèi)生費(fèi)。3.4.24車輛費(fèi)，公務(wù)車年檢費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、牌照費(fèi)、修理費(fèi)及材料。3.4.25其他費(fèi)用，不屬以上費(fèi)用的其他費(fèi)用。3.5下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本：3.5.1資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。3.5.2對(duì)外投資的支出。3.5.3無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。3.5.4違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)損失。3.5.5稅收滯納金、罰金、罰款。3.5.6災(zāi)害事故損失賠償。3.5.7各種捐贈(zèng)支出。3.5.8各種贊助支出。3.5.9分配給投資者的利潤(rùn)。3.5.10國(guó)家規(guī)定不得列入成本的其他支出。4 成本核算方法4.1成本

12、核算方法采用綜合逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本，且需分產(chǎn)品進(jìn)行核算。4.2成本計(jì)價(jià)方法。4.2.1原材料計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)格（以采購員維護(hù)的實(shí)際采購合同價(jià)格為基礎(chǔ)，以倉庫發(fā)出數(shù)量為權(quán)數(shù)進(jìn)行價(jià)格計(jì)算）；4.2.2半成品和產(chǎn)成品計(jì)價(jià)采用標(biāo)準(zhǔn)成本。4.3成本核算方式，采用以生產(chǎn)訂單或成本收集器為成本對(duì)象的成本核算。4.3.1整車，沖壓車間、焊裝車間和涂裝車間（小涂裝車間）采用成本收集器歸集成本，總裝車間采用生產(chǎn)訂單歸集成本。4.3.2發(fā)動(dòng)機(jī)，機(jī)加車間采用成本收集器歸集成本，裝配車間采用生產(chǎn)訂單歸集成本。4.3.3變速器，裝配車間采用成本收集器歸集成本。4.4成本費(fèi)用的歸集和分配，按產(chǎn)品品種和車間進(jìn)行

13、成本歸集，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和受益原則分配到相應(yīng)期間、部門、車間或產(chǎn)品中。4.4.1直接材料按照產(chǎn)品品種進(jìn)行材料成本歸集，月末對(duì)已領(lǐng)未用的材料，統(tǒng)一進(jìn)行假返庫。4.4.2直接人工按照生產(chǎn)車間進(jìn)行歸集，以各車間實(shí)際完工產(chǎn)量為計(jì)提基礎(chǔ)，各車間計(jì)提工資總額在完工產(chǎn)品之間按工時(shí)定額進(jìn)行分配。4.4.3制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集；應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入；應(yīng)由一個(gè)以上成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入，各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期完工產(chǎn)品和在制品間進(jìn)行分配。4.4.4輔助生產(chǎn)車間成本分配按誰受益誰

14、承擔(dān)的原則在各車間及受益部門間進(jìn)行分配。5 標(biāo)準(zhǔn)成本制定：5.1標(biāo)準(zhǔn)成本的制定包括直接材料，直接人工和制造費(fèi)用三項(xiàng)內(nèi)容。5.2直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本，根據(jù)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，由技術(shù)部在SAP系統(tǒng)建立產(chǎn)品BOM（即產(chǎn)品清單），由財(cái)務(wù)部會(huì)同采購部制定材料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，財(cái)務(wù)部成本核算人員編制產(chǎn)品的直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本：直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本= （BOM表中的材料消耗定額*直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）。5.2直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本，根據(jù)工資政策，由財(cái)務(wù)部會(huì)同人力資源部、生產(chǎn)部和技術(shù)部共同制定產(chǎn)品的工時(shí)定額和計(jì)劃作業(yè)人工價(jià)格，財(cái)務(wù)部成本核算人員編制產(chǎn)品的直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本：直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=單臺(tái)產(chǎn)品工時(shí)定額*計(jì)劃作業(yè)人工價(jià)格5.3制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本

15、，根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算，由財(cái)務(wù)部、各生產(chǎn)車間、考核辦公室協(xié)商確定各生產(chǎn)車間的計(jì)劃作業(yè)費(fèi)用價(jià)格，財(cái)務(wù)部成本核算人員根據(jù)產(chǎn)品的工時(shí)定額與計(jì)劃作業(yè)費(fèi)用價(jià)格確定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本。制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=單臺(tái)產(chǎn)品工時(shí)定額*（燃料及動(dòng)力費(fèi)作業(yè)價(jià)格+折舊費(fèi)作業(yè)價(jià)格+其他制造費(fèi)作業(yè)價(jià)格）5.4標(biāo)準(zhǔn)成本的編制及更新流程6 整車成本核算6.1按生產(chǎn)工藝分為沖壓、焊裝、涂裝、小涂裝、總裝五大生產(chǎn)車間，每個(gè)生產(chǎn)車間下達(dá)各自的訂單歸集成本，各車間之間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移采用標(biāo)準(zhǔn)成本。生產(chǎn)流程圖如下： 沖壓沖壓件焊裝上色車身涂裝白車身總裝成品庫存整車小涂裝小涂裝件6.2沖壓車間成本核算分下料車間和沖壓車間核算，下料車間采用內(nèi)部訂單歸集成本，沖

16、壓車間采用成本收集器歸集成本；具體分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三項(xiàng)進(jìn)行核算。6.2.1沖壓車間核算流程，下料車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃從倉庫領(lǐng)用鋼材到下料車間在線庫，再把下料車間在線庫鋼材投到內(nèi)部訂單，完工時(shí)自制鋼板半成品成本從內(nèi)部訂單中以標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出，成本中只含直接材料，無直接人工和制造費(fèi)用；沖壓車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃把從自制鋼板庫領(lǐng)用自制鋼板到?jīng)_壓件在線庫，沖壓件完工時(shí)對(duì)成本收集器做投料和收貨，收貨同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)沖壓件生產(chǎn)成本（標(biāo)準(zhǔn)成本），月末全部完工入庫，無在制品。流程圖如下：下料車間內(nèi)部訂單自制鋼板(標(biāo)準(zhǔn)成本)沖壓車間成本收集器投入鋼材(實(shí)際成本)沖壓件（標(biāo)準(zhǔn)成本）焊裝在線庫（沖壓件）制造費(fèi)用直接人工直

17、接參與人工湖6.2.2直接材料核算，鋼材從倉庫移到下料車間在線庫時(shí)，由于是自有物料，庫區(qū)之間的移動(dòng)不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證；下料車間在線庫鋼材投到內(nèi)部訂單時(shí)產(chǎn)生憑證：借：生產(chǎn)成本-直接材料 貸：原材料自制鋼板從自制鋼板庫移到?jīng)_壓在線庫時(shí)，不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證；沖壓件完工時(shí)，對(duì)成本收集器做投料動(dòng)作，產(chǎn)生憑證：借：生產(chǎn)成本-直接材料 貸：庫存商品-自制半成品（自制鋼板）6.2.3直接人工核算，職工薪酬中工資以月末沖壓車間實(shí)際完工總工時(shí)計(jì)提，其他項(xiàng)目以實(shí)際發(fā)生額按成本中心進(jìn)行歸集。下料車間工序簡(jiǎn)單不核算工資，沖壓車間月計(jì)提工資總額=沖壓車間實(shí)際完工總工時(shí)*計(jì)劃作業(yè)人工價(jià)格；憑證如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工 貸：應(yīng)付

18、職工薪酬6.2.4制造費(fèi)用分折舊費(fèi)用、燃料動(dòng)力和其他費(fèi)用三大類核算，并于完工時(shí)確認(rèn)計(jì)入沖壓件成本，具體核算是通過沖壓車間成本中心歸集其當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用，并加上每月從空壓站等成本中心分?jǐn)倎淼馁M(fèi)用，月末通過價(jià)格分割確定單位作業(yè)價(jià)格：制造費(fèi)用作業(yè)價(jià)格=制造費(fèi)用總額/ （完工產(chǎn)量*單件工時(shí)定額），沖壓件制造費(fèi)用=制造費(fèi)用作業(yè)價(jià)格*沖壓價(jià)工時(shí)定額。憑證如下：借：生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)用（燃料動(dòng)力、其他費(fèi)用） 貸：制造費(fèi)用6.2.5完工入庫下料車間 借：庫存商品-自制半成品（自制鋼板） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出沖壓車間 借：庫存商品-自制半成品（沖壓件） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出6.2.6差異結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)實(shí)際投

19、入大于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，產(chǎn)生憑證：下料車間 借：庫存商品-自制半成品（下料件差異） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出沖壓車間 借：庫存商品-自制半成品（沖壓件差異） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出當(dāng)實(shí)際投入小于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，產(chǎn)生憑證：下料車間 借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 貸：庫存商品-自制半成品（下料件差異）沖壓車間 借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 貸：庫存商品-自制半成品（沖壓件差異）月末對(duì)“庫存商品-自制半成品（下料件差異沖壓件差異）”累計(jì)余額，按庫存與銷售比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。6.3焊裝車間成本核算采用成本收集器歸集成本，包括焊接件總成核算、白車身總成核算，具體分直接材料、直接人工、制造

20、費(fèi)用三項(xiàng)進(jìn)行成本核算。6.3.1焊裝車間核算流程，根據(jù)生產(chǎn)部下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)，檢驗(yàn)合格后完工確認(rèn)，再到涂裝車間；在生產(chǎn)過程中，SAP系統(tǒng)中需要對(duì)白車身生產(chǎn)進(jìn)行兩次確認(rèn)，白車身下線時(shí)進(jìn)行一次確認(rèn)，系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行零部件消耗和制造費(fèi)用歸集；移到涂裝在線庫時(shí)系統(tǒng)對(duì)車身做完工入庫確認(rèn)，自動(dòng)將白車身入到涂裝在線庫并進(jìn)行直接人工歸集。流程圖如下：下線一次確認(rèn)焊裝車間在制品投入沖壓件和原材料檢驗(yàn)合格二次確認(rèn)涂裝在線庫（白車身）材料和制造費(fèi)用歸集直接人工歸集6.3.2直接材料核算，投料時(shí)，沖壓件因是物料庫區(qū)之間移轉(zhuǎn)不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證；外協(xié)件如果是自有物料不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，如果是寄售件，則會(huì)產(chǎn)生如下憑證：借：原材

21、料 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付帳款暫估產(chǎn)品下線一次確認(rèn)時(shí)，消耗沖壓件和自有物料，產(chǎn)生如下憑證：借：生產(chǎn)成本-直接材料（自制半成品、原材料） 貸：自制半成品/原材料6.3.3直接人工核算，職工薪酬中工資項(xiàng)目以月末焊裝車間實(shí)際完工總工時(shí)計(jì)提，其他項(xiàng)目以實(shí)際發(fā)生額按成本中心進(jìn)行歸集，焊裝車間月計(jì)提工資總額=焊裝車間實(shí)際完工總工時(shí)*計(jì)劃作業(yè)價(jià)格；直接人工是在檢驗(yàn)合格二次確認(rèn)時(shí)才進(jìn)行分配；憑證如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬6.3.4制造費(fèi)用分折舊費(fèi)用、燃料動(dòng)力和其他費(fèi)用三大類核算，并于下線一次確認(rèn)時(shí)計(jì)入白車身成本，具體核算是通過焊裝車間成本中心歸集其當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用，并加上每月從空壓站等成本中

22、心分?jǐn)倎淼馁M(fèi)用，月末通過價(jià)格分割確定單位作業(yè)價(jià)格：制造費(fèi)用作業(yè)價(jià)格=制造費(fèi)用總額/ （完工產(chǎn)量*單件定額工時(shí)），白車身制造費(fèi)用=制造費(fèi)用作業(yè)價(jià)格*白車身定額工時(shí)。憑證如下：借：生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)用（燃料動(dòng)力、其他費(fèi)用） 貸：制造費(fèi)用6.3.5完工入庫時(shí)，憑證如下：借：庫存商品-自制半成品（白車身） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出6.3.6差異結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)實(shí)際投入大于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑證如下：借：庫存商品-自制半成品（白車身差異） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出當(dāng)實(shí)際投入小于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑證如下：借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 貸：庫存商品-自制半成品（白車身差異）月末對(duì)庫存商品-自制半成品（白車身差異）累計(jì)余

23、額，按庫存與銷售比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。6.4涂裝車間分電泳和面漆兩個(gè)工序，采用成本收集器歸集成本，具體分直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三項(xiàng)進(jìn)行成本核算。6.4.1涂裝車間核算流程，根據(jù)生產(chǎn)部下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃，組織生產(chǎn)，完工后入總裝庫；生產(chǎn)過程中，SAP系統(tǒng)需要對(duì)涂裝后車身生產(chǎn)進(jìn)行兩次確認(rèn)，涂裝車身下線時(shí)進(jìn)行一次確認(rèn)，系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行零部件消耗和制造費(fèi)用歸集，轉(zhuǎn)到總裝在線庫時(shí)進(jìn)行第二次確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)將車身入到總裝在線庫，并對(duì)管道線物料和直接人工歸集。流程圖如下：涂裝車間在制品投入白車身檢驗(yàn)合格二次確認(rèn)總裝在線庫（上色車身）材料和制造費(fèi)用歸集管道線物料和直接人工歸集下線一次確認(rèn)6.4.2直

24、接材料核算，投料時(shí)，白車身因是物料庫區(qū)之間移轉(zhuǎn)不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證；其他原材料如果是自有件不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，如果是寄售件，則會(huì)產(chǎn)生如下憑證：借：原材料 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付帳款暫估產(chǎn)品下線一次確認(rèn)時(shí)，消耗白車身和自有物料，產(chǎn)生如下憑證：借：生產(chǎn)成本-直接材料（自制半成品、原材料） 貸：自制半成品/原材料管道線物料投入時(shí)，不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，只有成本收集器收貨即二次確認(rèn)時(shí)才會(huì)產(chǎn)生如下憑證：借：生產(chǎn)成本-直接材料 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付帳款暫估6.4.3直接人工核算同焊裝車間。6.4.4制造費(fèi)用核算同焊裝車間。6.4.5完工入庫時(shí)，憑證如下：借：庫存商品-自制半成品（上色車身） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出6.4.6

25、差異結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)實(shí)際投入大于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑證如下：借：庫存商品-自制半成品（上色車身差異） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出當(dāng)實(shí)際投入小于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑證如下：借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 貸：庫存商品-自制半成品（上色車身差異）月末對(duì)“庫存商品-自制半成品（上色車身差異）”累計(jì)余額，按庫存與銷售比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。6.5小涂裝車間僅面漆工序，采用成本收集器歸集成本，同涂裝車間核算一致，完工后入總裝庫。流程圖如下：小涂裝車間在制品投入保險(xiǎn)杠等毛坯件檢驗(yàn)合格二次確認(rèn)總裝在線庫（小涂裝件）材料和制造費(fèi)用歸集管道線物料和直接人工歸集下線一次確認(rèn)6.6總裝車間的成本核算采用生產(chǎn)訂單歸集成本，

26、具體分為直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三項(xiàng)核算。6.6.1總裝車間核算流程，根據(jù)生產(chǎn)部下達(dá)的生產(chǎn)訂單，把上色車身、涂裝小件和原材料投入到生產(chǎn)訂單中，完工時(shí)對(duì)訂單進(jìn)行收貨確認(rèn)，入到商品車庫并銷售到目錄公司。流程圖如下：總裝車間在制品投入上色車身涂裝小件原材料檢驗(yàn)合格二次確認(rèn)入庫（整車）制造費(fèi)用直接人工下線一次確認(rèn)6.6.2直接材料核算，投料時(shí)，上色車身、涂裝小件因是庫區(qū)間移轉(zhuǎn)不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證；原材料如果是自有物料不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，如果是寄售件則會(huì)產(chǎn)生如下憑證：借：原材料 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付帳款暫估產(chǎn)品下線一次確認(rèn)時(shí)，消耗上色車身和自有物料，產(chǎn)生如下憑證：借：生產(chǎn)成本-直接材料（自制半成品、原材料） 貸

27、：自制半成品/原材料6.6.3直接人工核算同焊裝車間。6.6.4制造費(fèi)用核算同焊裝車間。6.6.5完工入庫時(shí)，憑證如下： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 6.6.6差異結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)實(shí)際投入大于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑證如下：借：庫存商品-差異 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出當(dāng)實(shí)際投入小于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑證如下：借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 貸：庫存商品-差異月末對(duì)“庫存商品-差異”累計(jì)余額，按庫存與銷售比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。6.7在制品成本核算，在制品指當(dāng)月未完工的訂單，一般都是在月末對(duì)未完工的訂單計(jì)算在產(chǎn)品，在月末未完工的生產(chǎn)訂單或成本收集器成本等于此訂單歸集的實(shí)際成本減已完工產(chǎn)品的

28、標(biāo)準(zhǔn)成本：借：生產(chǎn)成本-在制品-焊裝（涂裝、總裝） 貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 6.8邊角余料的成本核算，根據(jù)每月沖壓車間完工產(chǎn)量預(yù)提邊角余料的成本，憑證：借：待攤費(fèi)用 貸：庫存商品-自制半成品（沖壓件差異）銷售邊角余料同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他應(yīng)收款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：待攤費(fèi)用7 發(fā)動(dòng)機(jī)成本核算7.1發(fā)動(dòng)機(jī)按照工藝流程分機(jī)加車間和裝配車間，各車間之間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移采用標(biāo)準(zhǔn)成本。生產(chǎn)流程圖如下：機(jī)加車間氣缸蓋裝配車間入庫存整機(jī)氣缸體缸蓋缸體毛坯等7.2機(jī)加車間成本核算采用成本收集器歸集成本，分為直接材料，直接人工和制造費(fèi)用三項(xiàng)內(nèi)容核算。7.2.1直接材料核算包括缸體缸蓋毛坯和其他原材

29、料，投料時(shí)如是自有件不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，如果是寄售件，則會(huì)產(chǎn)生如下憑證：借：原材料 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付帳款暫估產(chǎn)品下線一次確認(rèn)時(shí)，消耗自有物料，產(chǎn)生如下憑證：借：生產(chǎn)成本-直接材料 貸：原材料7.2.2直接人工和制造費(fèi)用核算同整車焊裝車間，憑證如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)用（燃料動(dòng)力、其他費(fèi)用） 貸：制造費(fèi)用7.2.3完工入庫時(shí)，憑證如下：借：庫存商品-自制半成品（缸體缸蓋） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 7.2.4差異結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)實(shí)際投入大于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑證如下：借：庫存商品-自制半成品（缸體缸蓋差異） 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出當(dāng)實(shí)際投入小于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑

30、證如下：借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 貸：庫存商品-自制半成品（缸體缸蓋差異）月末對(duì)“庫存商品-自制半成品（缸體缸蓋差異）”累計(jì)余額，按庫存與銷售比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。 7.3裝配車間成本核算采用生產(chǎn)訂單歸集成本，分為直接材料，直接人工和制造費(fèi)用三項(xiàng)內(nèi)容核算。7.3.1直接材料核算包括自制半成品（缸體缸蓋）和其他原材料，自制半成品庫區(qū)間移轉(zhuǎn)不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，其他原材料投料時(shí)如果是自有件不產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，如果是寄售件，則會(huì)產(chǎn)生如下憑證：借：原材料 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付帳款暫估產(chǎn)品下線一次確認(rèn)時(shí)，消耗缸體缸蓋及自有物料，產(chǎn)生如下憑證：借：生產(chǎn)成本-直接材料（自制半成品） 貸：原材料（自制半成品）7.3.2直接人工、制造費(fèi)用核算同機(jī)加車間。7.3.3完工入庫時(shí)，憑證如下：借：庫存商品-發(fā)動(dòng)機(jī) 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 7.3.4差異結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)實(shí)際投入大于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑證如下：借：庫存商品-發(fā)動(dòng)機(jī)差異 貸：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出當(dāng)實(shí)際投入小于標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)出時(shí)，憑證如下：借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 貸：庫存商品-發(fā)動(dòng)機(jī)差異月末對(duì)“庫存商品-發(fā)動(dòng)機(jī)差異”累計(jì)余額，按庫存與銷售比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，