人工成本知識(shí)和管理

1、人工成本知識(shí)和管理人工成本知識(shí)和管理第2頁(yè)目目 錄錄 一、成本和人工成本的概念一、成本和人工成本的概念 二、人工成本管理二、人工成本管理 三、我國(guó)工業(yè)企業(yè)的人工費(fèi)用構(gòu)成三、我國(guó)工業(yè)企業(yè)的人工費(fèi)用構(gòu)成 四、四、人工成本分析的指標(biāo)體系人工成本分析的指標(biāo)體系 五、制定人工成本標(biāo)準(zhǔn)五、制定人工成本標(biāo)準(zhǔn) 六、確定人工成本控制目標(biāo)六、確定人工成本控制目標(biāo) 七、建立人工成本管理體系和管理制度七、建立人工成本管理體系和管理制度 八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計(jì)分析評(píng)價(jià)方法八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計(jì)分析評(píng)價(jià)方法 九、建立人工成本預(yù)警預(yù)測(cè)制度九、建立人工成本預(yù)警預(yù)測(cè)制度 十、人工成本管理應(yīng)把握的問(wèn)題十、人工成本管理應(yīng)把握的問(wèn)題 第

2、3頁(yè)一、成本和人工成本的概念一、成本和人工成本的概念（一）成本的概念（一）成本的概念（二）人工成本的概念（二）人工成本的概念第4頁(yè)（一）成本的概念（一）成本的概念成本的成本的4 4個(gè)方面?zhèn)€方面勞動(dòng)手段勞動(dòng)手段勞動(dòng)消耗勞動(dòng)消耗勞動(dòng)對(duì)象勞動(dòng)對(duì)象其他消耗其他消耗成本是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的以價(jià)值形式衡量和表現(xiàn)出來(lái)的各成本是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的以價(jià)值形式衡量和表現(xiàn)出來(lái)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)，它是企業(yè)為獲得利潤(rùn)所付出的全部代價(jià)。項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)，它是企業(yè)為獲得利潤(rùn)所付出的全部代價(jià)。第5頁(yè)企業(yè)成本費(fèi)用企業(yè)成本費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用管

3、理費(fèi)用管理費(fèi)用（一）成本的概念（一）成本的概念第6頁(yè)（二）人工成本的概念（二）人工成本的概念企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因使用勞動(dòng)力而發(fā)中因使用勞動(dòng)力而發(fā)生的全部費(fèi)用生的全部費(fèi)用 1 1、貨幣或?qū)嵨镏苯又Ц督o勞動(dòng)者的費(fèi)用、貨幣或?qū)嵨镏苯又Ц督o勞動(dòng)者的費(fèi)用 2 2、提供便于勞動(dòng)者生產(chǎn)、生活、交通、提供便于勞動(dòng)者生產(chǎn)、生活、交通、 文化、教育衛(wèi)生、娛樂(lè)等設(shè)施和服務(wù)文化、教育衛(wèi)生、娛樂(lè)等設(shè)施和服務(wù) 所發(fā)生的費(fèi)用所發(fā)生的費(fèi)用 人工成本人工成本 第7頁(yè) 企業(yè)以現(xiàn)代管理理論為指導(dǎo)，以開發(fā)人力企業(yè)以現(xiàn)代管理理論為指導(dǎo)，以開發(fā)人力資源效益和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的，在生產(chǎn)資源效益和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目

4、的，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，界定人工成本構(gòu)成，建立人工成經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，界定人工成本構(gòu)成，建立人工成本指標(biāo)體系，制定人工成本標(biāo)準(zhǔn)，確定人工成本指標(biāo)體系，制定人工成本標(biāo)準(zhǔn)，確定人工成本控制目標(biāo)，建立人工成本管理體系和制度，本控制目標(biāo)，建立人工成本管理體系和制度，規(guī)范人工成本統(tǒng)計(jì)、分析評(píng)價(jià)方法，健全人工規(guī)范人工成本統(tǒng)計(jì)、分析評(píng)價(jià)方法，健全人工成本預(yù)警制度的一系列管理活動(dòng)。成本預(yù)警制度的一系列管理活動(dòng)。 二、人工成本的管理二、人工成本的管理（一）人工成本管理的定義（一）人工成本管理的定義第8頁(yè)（二）人工成本管（二）人工成本管理的特點(diǎn)理的特點(diǎn)層次性層次性國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)人工成本管理的幅度、職責(zé)、任務(wù)各國(guó)家

5、、地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)人工成本管理的幅度、職責(zé)、任務(wù)各不相同不相同通用性通用性各級(jí)人工成本管理的方法基本相似各級(jí)人工成本管理的方法基本相似 相對(duì)性相對(duì)性國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)人工成本綜合水平的比較國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)人工成本綜合水平的比較第9頁(yè) 使人工成本與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益保持協(xié)使人工成本與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益保持協(xié)調(diào)的比例關(guān)系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提調(diào)的比例關(guān)系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，保持人工成本的適度增長(zhǎng)。高，保持人工成本的適度增長(zhǎng)。（三）人工成本管（三）人工成本管理的目的理的目的目的目的第10頁(yè)（四）企業(yè)加強(qiáng)人工成本管理的必要性（四）企業(yè)加強(qiáng)人工成本管理的必要性 是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要 買方

6、市場(chǎng)使企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)日益殘酷，成本壓力加大；高技能和高買方市場(chǎng)使企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)日益殘酷，成本壓力加大；高技能和高素質(zhì)人才稀缺，薪酬增長(zhǎng)的剛性，人工成本壓力也在加大。素質(zhì)人才稀缺，薪酬增長(zhǎng)的剛性，人工成本壓力也在加大。 是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要 我國(guó)人均資源貧乏，技術(shù)、品牌、裝備、管理相對(duì)落后，在我國(guó)人均資源貧乏，技術(shù)、品牌、裝備、管理相對(duì)落后，在WTOWTO背景下，必須保持相對(duì)人工成本優(yōu)勢(shì)，獲得生存和發(fā)展的空間和背景下，必須保持相對(duì)人工成本優(yōu)勢(shì)，獲得生存和發(fā)展的空間和時(shí)間。時(shí)間。 是加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理工作的需要是加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理工作的需要 樹立以人為本的理念，加強(qiáng)人力資源

7、能力建設(shè)，提高薪酬競(jìng)爭(zhēng)力，樹立以人為本的理念，加強(qiáng)人力資源能力建設(shè)，提高薪酬競(jìng)爭(zhēng)力，就要對(duì)人力資源管理全過(guò)程的費(fèi)用支出進(jìn)行全面核算，對(duì)各項(xiàng)人就要對(duì)人力資源管理全過(guò)程的費(fèi)用支出進(jìn)行全面核算，對(duì)各項(xiàng)人工成本投入作出合理安排，既要保證人工成本水平的合理增長(zhǎng)，工成本投入作出合理安排，既要保證人工成本水平的合理增長(zhǎng)，又要促使相對(duì)人工成本具備優(yōu)勢(shì)。又要促使相對(duì)人工成本具備優(yōu)勢(shì)。第11頁(yè)三、我國(guó)工業(yè)企業(yè)的人工費(fèi)用構(gòu)成三、我國(guó)工業(yè)企業(yè)的人工費(fèi)用構(gòu)成1 1產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼（制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼（制造費(fèi)用直接工資）直接工資）2 2產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工

8、福利費(fèi)（制造費(fèi)用其他直接支出）其他直接支出）3 3生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費(fèi)用）生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費(fèi)用）4 4生產(chǎn)單位管理人員的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用）生產(chǎn)單位管理人員的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用）5 5勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（制造費(fèi)用）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（制造費(fèi)用）以下略，共計(jì)以下略，共計(jì)1616項(xiàng)。項(xiàng)。第12頁(yè)按照政府管理部門人工成本的統(tǒng)計(jì)口徑，按照政府管理部門人工成本的統(tǒng)計(jì)口徑，人工成本包括七大項(xiàng)人工成本包括七大項(xiàng)1 1、從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬（含不在崗職工生活費(fèi)）、從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬（含不在崗職工生活費(fèi)）2 2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用3 3、福利費(fèi)用、福利費(fèi)用4 4、教育經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)5 5、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞

9、動(dòng)保護(hù)費(fèi)6 6、住房費(fèi)用、住房費(fèi)用7 7、其他人工成本、其他人工成本第13頁(yè)從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬 在崗職工工資總額在崗職工工資總額 企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬 概念概念在崗職工工資總額是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)計(jì)填報(bào)并向在崗職工工資總額是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)計(jì)填報(bào)并向內(nèi)部在崗職工支付的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津內(nèi)部在崗職工支付的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和其他工資（如附加工資、貼、補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和其他工資（如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等）。企業(yè)在保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等）。企業(yè)在崗

10、職工以外其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬是指企業(yè)內(nèi)部全崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬是指企業(yè)內(nèi)部全部從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬減去在崗職工工資總額的部分，部從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬減去在崗職工工資總額的部分，如外聘、返聘人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。如外聘、返聘人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。第14頁(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用 工傷保險(xiǎn)費(fèi)用工傷保險(xiǎn)費(fèi)用 生育保險(xiǎn)費(fèi)用生育保險(xiǎn)費(fèi)用 離退休金和其它費(fèi)用離退休金和其它費(fèi)用第15頁(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 概念概念社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定必須參加的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定必須參加的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷

11、保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)項(xiàng)目所支出基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)項(xiàng)目所支出的費(fèi)用，企業(yè)為自行建立的各項(xiàng)補(bǔ)充保險(xiǎn)項(xiàng)目所支出的費(fèi)用，的費(fèi)用，企業(yè)為自行建立的各項(xiàng)補(bǔ)充保險(xiǎn)項(xiàng)目所支出的費(fèi)用，企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險(xiǎn)項(xiàng)目所支出的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險(xiǎn)項(xiàng)目所支出的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以企業(yè)實(shí)際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給費(fèi)用以企業(yè)實(shí)際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的部分、企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的部分、企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費(fèi)用，但不包括企業(yè)從業(yè)人員人員的其它費(fèi)用，但不包括企業(yè)從業(yè)人員個(gè)人繳納和負(fù)擔(dān)個(gè)人繳納和負(fù)擔(dān)的的

12、部分。部分。第16頁(yè)職工福利費(fèi)用職工福利費(fèi)用 企業(yè)提取的職工福利費(fèi)企業(yè)提取的職工福利費(fèi) 公益金等集體福利設(shè)施費(fèi)用公益金等集體福利設(shè)施費(fèi)用 其它福利性支出其它福利性支出 概念概念職工福利費(fèi)是按照企業(yè)工資總額職工福利費(fèi)是按照企業(yè)工資總額14%14%的規(guī)定比例提取的，主要用于的規(guī)定比例提取的，主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就職工醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、在職工集體福利設(shè)施內(nèi)工作人員的醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、在職工集體福利設(shè)施內(nèi)工作人員的工資以及其它按國(guó)家規(guī)定的福利性支出。公益金是企業(yè)稅后利潤(rùn)工資以及其它按國(guó)家規(guī)定的

13、福利性支出。公益金是企業(yè)稅后利潤(rùn)分配項(xiàng)目，用于修建職工集體福利設(shè)施。其它福利性支出是企業(yè)分配項(xiàng)目，用于修建職工集體福利設(shè)施。其它福利性支出是企業(yè)通過(guò)其它渠道列支的超支醫(yī)藥費(fèi)或其它各種福利性支出。通過(guò)其它渠道列支的超支醫(yī)藥費(fèi)或其它各種福利性支出。注意剔除職工福利費(fèi)中的醫(yī)療保險(xiǎn)支出和福利機(jī)構(gòu)人員工資支注意剔除職工福利費(fèi)中的醫(yī)療保險(xiǎn)支出和福利機(jī)構(gòu)人員工資支出等易重復(fù)統(tǒng)計(jì)的部分。出等易重復(fù)統(tǒng)計(jì)的部分。第17頁(yè)職工教育費(fèi)用職工教育費(fèi)用 企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi) 其它職工教育培訓(xùn)費(fèi)用支出其它職工教育培訓(xùn)費(fèi)用支出 概念概念職工教育經(jīng)費(fèi)目前是按照職工工資總額的職工教育經(jīng)費(fèi)目前是按照職工工資

14、總額的1.5%1.5%計(jì)提（有地計(jì)提（有地區(qū)提高了標(biāo)準(zhǔn)），用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平區(qū)提高了標(biāo)準(zhǔn)），用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的其它渠道支出的有關(guān)有關(guān)職工教育培訓(xùn)方面的費(fèi)用。職工教育培訓(xùn)方面的費(fèi)用。注意不要與工會(huì)經(jīng)費(fèi)中用于職工教育的費(fèi)用重復(fù)統(tǒng)計(jì)。注意不要與工會(huì)經(jīng)費(fèi)中用于職工教育的費(fèi)用重復(fù)統(tǒng)計(jì)。第18頁(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 概念概念勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購(gòu)買或負(fù)擔(dān)的職工可實(shí)際享用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購(gòu)買或負(fù)擔(dān)的職工可實(shí)際享用的勞動(dòng)保護(hù)用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方的勞動(dòng)保護(hù)用品、食品、飲料、服裝和

15、保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)科目中支出的勞動(dòng)保護(hù)不應(yīng)包括企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)科目中支出的勞動(dòng)保護(hù)設(shè)備購(gòu)置、維修以及個(gè)人設(shè)備購(gòu)置、維修以及個(gè)人只能在工作現(xiàn)場(chǎng)使用的只能在工作現(xiàn)場(chǎng)使用的特殊特殊用品等項(xiàng)費(fèi)用。用品等項(xiàng)費(fèi)用。第19頁(yè)職工住房費(fèi)用職工住房費(fèi)用 由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金支出 企業(yè)向職工提供的住房補(bǔ)助企業(yè)向職工提供的住房補(bǔ)助 企業(yè)向職工提供住房的折舊費(fèi)用企業(yè)向職工提供住房的折舊費(fèi)用 概念概念 住房公積金是指由企業(yè)按照國(guó)家政策規(guī)定根據(jù)職工住房公積金是指由企業(yè)按照國(guó)家政策規(guī)

16、定根據(jù)職工工資比例承擔(dān)并交納給有關(guān)管理部門的法定部分。住工資比例承擔(dān)并交納給有關(guān)管理部門的法定部分。住房補(bǔ)助是指企業(yè)依據(jù)政府規(guī)定或自身需要建立的住房房補(bǔ)助是指企業(yè)依據(jù)政府規(guī)定或自身需要建立的住房補(bǔ)貼項(xiàng)目，以及為職工購(gòu)房或租房過(guò)程中彌補(bǔ)差價(jià)的補(bǔ)貼項(xiàng)目，以及為職工購(gòu)房或租房過(guò)程中彌補(bǔ)差價(jià)的費(fèi)用支出。住房折舊費(fèi)用是指由企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并免費(fèi)費(fèi)用支出。住房折舊費(fèi)用是指由企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并免費(fèi)提供給職工居住的住房每年所提取的折舊費(fèi)用。提供給職工居住的住房每年所提取的折舊費(fèi)用。第20頁(yè)其它人工成本其它人工成本 企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)企業(yè)不在崗職工生活費(fèi) 職工招聘解聘費(fèi)用職工招聘解聘費(fèi)用 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 企業(yè)補(bǔ)助給

17、子弟學(xué)校和技工學(xué)校的經(jīng)費(fèi)企業(yè)補(bǔ)助給子弟學(xué)校和技工學(xué)校的經(jīng)費(fèi) 其它用于職工的支出其它用于職工的支出第21頁(yè)其它人工成本其它人工成本 概念概念企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)是指企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期不在崗卻仍保持著勞動(dòng)企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)是指企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期不在崗卻仍保持著勞動(dòng)關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費(fèi)用。職工招聘解聘費(fèi)用是企關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費(fèi)用。職工招聘解聘費(fèi)用是企業(yè)在招聘解聘過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如：廣告費(fèi)、場(chǎng)租業(yè)在招聘解聘過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如：廣告費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)、交通費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按職工費(fèi)、交通費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按職工工資總額工資總額2%2%的比例

18、計(jì)提后撥繳給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)補(bǔ)貼給的比例計(jì)提后撥繳給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)補(bǔ)貼給子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其它用于職資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其它用于職工的支出是指無(wú)法歸入以上類別而應(yīng)計(jì)入企業(yè)人工成本的各項(xiàng)工的支出是指無(wú)法歸入以上類別而應(yīng)計(jì)入企業(yè)人工成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。費(fèi)用支出。第22頁(yè)人工成本計(jì)算公式人工成本計(jì)算公式=工資總額+職工福利費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)+勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)+勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+學(xué)校經(jīng)費(fèi)+公益金人工成本人工成本第23頁(yè)四、人工成本分析的指標(biāo)

19、體系四、人工成本分析的指標(biāo)體系 人工成本指標(biāo)體系是全面、客觀、真實(shí)地反映人工成人工成本指標(biāo)體系是全面、客觀、真實(shí)地反映人工成本水平及與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)關(guān)聯(lián)程度的本水平及與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)關(guān)聯(lián)程度的系列指標(biāo)名稱、系列指標(biāo)名稱、定義和計(jì)算、分析方法的總稱定義和計(jì)算、分析方法的總稱 定義定義 便于人工成本的統(tǒng)計(jì)、分析，加強(qiáng)人工成本管理，便于人工成本的統(tǒng)計(jì)、分析，加強(qiáng)人工成本管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目的目的 把人工成本占總成本的比例看作是衡量和判斷企業(yè)人工成把人工成本占總成本的比例看作是衡量和判斷企業(yè)人工成本最恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)本最恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo), ,總成本中的人工成本含量指標(biāo)并不是一個(gè)總成本中的人工成本含

20、量指標(biāo)并不是一個(gè)讓人一目了然的指標(biāo)。僅憑這一指標(biāo)的變動(dòng)，并不能對(duì)人讓人一目了然的指標(biāo)。僅憑這一指標(biāo)的變動(dòng)，并不能對(duì)人工成本的高低做出準(zhǔn)確的判斷工成本的高低做出準(zhǔn)確的判斷誤區(qū)誤區(qū)第24頁(yè)作為人工成本的主指標(biāo)需要滿足以下四個(gè)條件作為人工成本的主指標(biāo)需要滿足以下四個(gè)條件:一、能反映勞動(dòng)力要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；一、能反映勞動(dòng)力要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；二、能反映企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率和職工收入水平之間關(guān)二、能反映企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率和職工收入水平之間關(guān) 系（生產(chǎn)和分配關(guān)系）；系（生產(chǎn)和分配關(guān)系）；三、能使人們直觀地判定企業(yè)人工成本高低狀況；三、能使人們直觀地判定企業(yè)人工成本高低狀況；四、國(guó)外也有所使用，便于進(jìn)行國(guó)外比較。四

21、、國(guó)外也有所使用，便于進(jìn)行國(guó)外比較。國(guó)外通常使用的國(guó)外通常使用的勞動(dòng)分配率勞動(dòng)分配率和和人事費(fèi)用率人事費(fèi)用率指標(biāo)可以基本滿足這四個(gè)條件。指標(biāo)可以基本滿足這四個(gè)條件。第25頁(yè)人工成本兩項(xiàng)指標(biāo)：人工成本兩項(xiàng)指標(biāo)：（一）（一）勞動(dòng)分配率勞動(dòng)分配率 反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。出關(guān)系的指標(biāo)。 定義定義 勞動(dòng)分配率勞動(dòng)分配率= =人工成本人工成本增加值（純收入）增加值（純收入） 增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工增

22、加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工 業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。計(jì)算方法：生產(chǎn)法，收入法業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。計(jì)算方法：生產(chǎn)法，收入法 公式公式第26頁(yè)人工成本兩項(xiàng)指標(biāo)：（二）人事費(fèi)用率人工成本兩項(xiàng)指標(biāo)：（二）人事費(fèi)用率 人工成本占銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）的比重人工成本占銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）的比重 定義定義 人事費(fèi)用率人事費(fèi)用率= =人工成本人工成本銷售收入銷售收入銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入品銷售收入和其它銷售收入公式公式第27頁(yè)兩項(xiàng)指標(biāo)的共同點(diǎn)：兩項(xiàng)指標(biāo)的共同點(diǎn)：（1 1）

23、表明人工成本的投入產(chǎn)出比例；）表明人工成本的投入產(chǎn)出比例；（2 2）表明從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)總收入中的份額；）表明從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)總收入中的份額；（3 3）表明從業(yè)人員報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系）表明從業(yè)人員報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系 （4 4）符合國(guó)際性的統(tǒng)計(jì)規(guī)則，可以比較方便地用于國(guó)際比較）符合國(guó)際性的統(tǒng)計(jì)規(guī)則，可以比較方便地用于國(guó)際比較 （5 5）適用于同行業(yè)比較或同行業(yè)企業(yè)之間的比較，也適合于同行）適用于同行業(yè)比較或同行業(yè)企業(yè)之間的比較，也適合于同行業(yè)不同國(guó)家的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)在人工成本水平方面的比較。而不同業(yè)不同國(guó)家的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)在人工成本水平方面的比較。而不同行業(yè)或不同企業(yè)的勞動(dòng)分配率和人

24、事費(fèi)用則不易做比較。行業(yè)或不同企業(yè)的勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用則不易做比較。 用人工成本作分母表示的勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率的倒數(shù)也非用人工成本作分母表示的勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率的倒數(shù)也非常重要，把這個(gè)倒數(shù)的分子和分母同時(shí)除以職工人數(shù)，可以清常重要，把這個(gè)倒數(shù)的分子和分母同時(shí)除以職工人數(shù)，可以清楚地表示企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率是人均人工成本的多少倍。這個(gè)倍數(shù)楚地表示企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率是人均人工成本的多少倍。這個(gè)倍數(shù)越大，說(shuō)明企業(yè)的人工成本水平越低，每個(gè)職工提供的剩余勞越大，說(shuō)明企業(yè)的人工成本水平越低，每個(gè)職工提供的剩余勞動(dòng)越多。動(dòng)越多。注意注意第28頁(yè)人工成本的其他指標(biāo)1 1、人均人工成本、人均人工成本 2 2、人

25、工成本產(chǎn)出系數(shù)、人工成本產(chǎn)出系數(shù) 3 3、人工成本銷售收入系數(shù)、人工成本銷售收入系數(shù) 4 4、人工成本含量、人工成本含量5 5、人工成本工資含量、人工成本工資含量6 6、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率第29頁(yè)(1) (1) 人均人工成本人均人工成本 反映人工成本水平的指標(biāo)。反映人工成本水平的指標(biāo)。人均人工成本僅能反映某一時(shí)點(diǎn)的人工成人均人工成本僅能反映某一時(shí)點(diǎn)的人工成本水平，為了反映其增長(zhǎng)變動(dòng)情況，還要本水平，為了反映其增長(zhǎng)變動(dòng)情況，還要讓其縱向環(huán)比計(jì)算平均人工成本指數(shù)。讓其縱向環(huán)比計(jì)算平均人工成本指數(shù)。人均人工成本人均人工成本= =人工成本人工成本職工人數(shù)職工人數(shù)職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由

26、其支付工職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。資的人數(shù)。 第30頁(yè)(2)(2)人工成本產(chǎn)出系數(shù)人工成本產(chǎn)出系數(shù) 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。人工成本產(chǎn)出系數(shù)人工成本產(chǎn)出系數(shù)= =增加值增加值人工成本人工成本 人工成本系數(shù)是人工成本有關(guān)指標(biāo)按相應(yīng)人工成本系數(shù)是人工成本有關(guān)指標(biāo)按相應(yīng)權(quán)重加權(quán)計(jì)算的結(jié)果，是人工成本水平的權(quán)重加權(quán)計(jì)算的結(jié)果，是人工成本水平的綜合標(biāo)志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)綜合標(biāo)志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)的社會(huì)人工成本比較的主要參考指標(biāo)。的社會(huì)人工成本比較的主要參考指標(biāo)。第31頁(yè)(3)(3)人工成本銷售收入系數(shù)人工成本銷售收入系數(shù)

27、 反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。人工成本銷售收入系數(shù)人工成本銷售收入系數(shù)= =銷售收入銷售收入人工人工成本成本 第32頁(yè)(4)(4)人工成本含量人工成本含量 反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo)反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo) 人工成本含量人工成本含量= =人工成本人工成本總成本總成本 總成本（成本費(fèi)用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成總成本（成本費(fèi)用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。表示人工成本占總成本表示人工成本占總成本( (費(fèi)用費(fèi)用) )的比重。它是行業(yè)、的比重。它是行業(yè)、企業(yè)間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)，在同行業(yè)

28、企業(yè)中，企業(yè)間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)，在同行業(yè)企業(yè)中，它表示企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)潛力，人工成本含量低的企業(yè)它表示企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)潛力，人工成本含量低的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)潛力大，反之，則競(jìng)爭(zhēng)潛力小。但不同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)潛力大，反之，則競(jìng)爭(zhēng)潛力小。但不同行業(yè)企業(yè)的人工成本含量不具有可比性企業(yè)的人工成本含量不具有可比性第33頁(yè)(5)(5)人工成本工資含量人工成本工資含量 反映工資占人工成本的比重反映工資占人工成本的比重人工成本工資含量人工成本工資含量= =工資工資人工成本人工成本 第34頁(yè)(6)(6)全員勞動(dòng)生產(chǎn)率全員勞動(dòng)生產(chǎn)率 反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)全員勞動(dòng)生產(chǎn)率全員勞動(dòng)生產(chǎn)率= =增加值增

29、加值職工人數(shù)職工人數(shù) 第35頁(yè)定義定義人工成本標(biāo)準(zhǔn)是按照人工成本水平先進(jìn)程度分級(jí)的行業(yè)人工成本標(biāo)人工成本標(biāo)準(zhǔn)是按照人工成本水平先進(jìn)程度分級(jí)的行業(yè)人工成本標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是在建立人工成本指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)。行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是在建立人工成本指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，由行業(yè)主管部門制定由行業(yè)主管部門制定 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 最高限度指最高限度指標(biāo)標(biāo)五、制定人工成本標(biāo)準(zhǔn)五、制定人工成本標(biāo)準(zhǔn) 可作為人工成本預(yù)警線或人工成本控可作為人工成本預(yù)警線或人工成本控制線制線 行業(yè)平均指標(biāo)、行業(yè)平均先進(jìn)指標(biāo)、行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)行業(yè)平均指標(biāo)、行業(yè)平均先進(jìn)指標(biāo)、行業(yè)先進(jìn)指標(biāo) 同行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)同行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)人

30、工成本管理趕超的方向和目標(biāo)行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)人工成本管理趕超的方向和目標(biāo)第36頁(yè)六、確定人工成本控制目標(biāo)六、確定人工成本控制目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)人工成本控制目標(biāo)是通過(guò)加強(qiáng)人工成本管理的一系列綜合措施，最人工成本控制目標(biāo)是通過(guò)加強(qiáng)人工成本管理的一系列綜合措施，最終要實(shí)現(xiàn)的人工成本控制水平終要實(shí)現(xiàn)的人工成本控制水平 企業(yè)確定人工成本控制目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有人工成本水平和自企業(yè)確定人工成本控制目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有人工成本水平和自身?xiàng)l件及外部市場(chǎng)狀況等，參照行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，查身?xiàng)l件及外部市場(chǎng)狀況等，參照行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，查找差距，確定目標(biāo)，制定措施，加強(qiáng)管理，調(diào)動(dòng)各部門及全找差距，確定目標(biāo)，制定措施

31、，加強(qiáng)管理，調(diào)動(dòng)各部門及全體員工的積極性，齊心協(xié)力，確保人工成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。體員工的積極性，齊心協(xié)力，確保人工成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第37頁(yè)七、建立人工成本管理體系和管理制度七、建立人工成本管理體系和管理制度 建立人工成本管理體系和管理制度是加強(qiáng)人工成本管理的建立人工成本管理體系和管理制度是加強(qiáng)人工成本管理的重要保證。重要保證。 建立人工成本管理體系和管理制度就是明確國(guó)家、行業(yè)、建立人工成本管理體系和管理制度就是明確國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)主管部門各自的職責(zé)、協(xié)調(diào)配合方式和信息傳遞渠道。企業(yè)主管部門各自的職責(zé)、協(xié)調(diào)配合方式和信息傳遞渠道。 企業(yè)應(yīng)由勞資部門負(fù)責(zé)貫徹國(guó)家或行業(yè)關(guān)于人工成本管理企業(yè)應(yīng)由勞

32、資部門負(fù)責(zé)貫徹國(guó)家或行業(yè)關(guān)于人工成本管理的要求、行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)企業(yè)人工成本現(xiàn)狀的要求、行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)企業(yè)人工成本現(xiàn)狀的統(tǒng)計(jì)、分析、指導(dǎo)、監(jiān)控；的統(tǒng)計(jì)、分析、指導(dǎo)、監(jiān)控； 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人工成本的核算及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人工成本的核算及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理； 有關(guān)經(jīng)營(yíng)等職能部門應(yīng)密切配合，建立數(shù)據(jù)共享制度，建有關(guān)經(jīng)營(yíng)等職能部門應(yīng)密切配合，建立數(shù)據(jù)共享制度，建立人工成本臺(tái)帳，加強(qiáng)企業(yè)人工成本的科學(xué)管理。立人工成本臺(tái)帳，加強(qiáng)企業(yè)人工成本的科學(xué)管理。第38頁(yè)八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計(jì)、分析評(píng)價(jià)方法八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計(jì)、分析評(píng)價(jià)方法 人工成本統(tǒng)計(jì)是按照全面、準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)的要求，采

33、人工成本統(tǒng)計(jì)是按照全面、準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)的要求，采集人工成本項(xiàng)目和指標(biāo)數(shù)據(jù)，登記臺(tái)帳、填報(bào)報(bào)表的一系集人工成本項(xiàng)目和指標(biāo)數(shù)據(jù)，登記臺(tái)帳、填報(bào)報(bào)表的一系列活動(dòng)。列活動(dòng)。 分析評(píng)價(jià)是依據(jù)人工成本統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)、資料，根據(jù)加強(qiáng)人分析評(píng)價(jià)是依據(jù)人工成本統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)、資料，根據(jù)加強(qiáng)人工成本管理的需要，按照人工成本指標(biāo)體系進(jìn)行計(jì)算確定工成本管理的需要，按照人工成本指標(biāo)體系進(jìn)行計(jì)算確定各指標(biāo)值，并依據(jù)指標(biāo)值分析變動(dòng)情況，查找變動(dòng)原因；各指標(biāo)值，并依據(jù)指標(biāo)值分析變動(dòng)情況，查找變動(dòng)原因；提出相應(yīng)措施，擬寫人工成本分析評(píng)價(jià)報(bào)告的活動(dòng)。提出相應(yīng)措施，擬寫人工成本分析評(píng)價(jià)報(bào)告的活動(dòng)。分析評(píng)價(jià)分析評(píng)價(jià)人工成本人工成本統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)

34、第39頁(yè)九、建立人工成本預(yù)警預(yù)測(cè)制度九、建立人工成本預(yù)警預(yù)測(cè)制度 人工成本預(yù)警制度是指勞動(dòng)行政部門為促進(jìn)企人工成本預(yù)警制度是指勞動(dòng)行政部門為促進(jìn)企業(yè)建立人工成本自我約束機(jī)制而采取的強(qiáng)制性業(yè)建立人工成本自我約束機(jī)制而采取的強(qiáng)制性與指導(dǎo)性相結(jié)合的監(jiān)控措施。與指導(dǎo)性相結(jié)合的監(jiān)控措施。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家或行業(yè)主管部門發(fā)布的人工成企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家或行業(yè)主管部門發(fā)布的人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和人工成本預(yù)警線，結(jié)合企業(yè)實(shí)際本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和人工成本預(yù)警線，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定人工成本控制目標(biāo)。情況，制定人工成本控制目標(biāo)。 第40頁(yè) 剔除法剔除法十、人工成本管理應(yīng)把握的問(wèn)題十、人工成本管理應(yīng)把握的問(wèn)題 1 1要取全、取準(zhǔn)各項(xiàng)

35、基礎(chǔ)資料要取全、取準(zhǔn)各項(xiàng)基礎(chǔ)資料 2 2要定期分析評(píng)價(jià)人工成本，并寫出有指導(dǎo)作要定期分析評(píng)價(jià)人工成本，并寫出有指導(dǎo)作用的分析報(bào)告。用的分析報(bào)告。 間接計(jì)算法間接計(jì)算法直接取得法直接取得法3 3要保持人工成本的適度增長(zhǎng)要保持人工成本的適度增長(zhǎng)第41頁(yè)如何確定適度的人工成本控制標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)驗(yàn)法經(jīng)驗(yàn)法 對(duì)企業(yè)歷史狀況進(jìn)行縱向分析比較對(duì)企業(yè)歷史狀況進(jìn)行縱向分析比較 比較法比較法 對(duì)同行業(yè)企業(yè)狀況進(jìn)行橫向分析比較對(duì)同行業(yè)企業(yè)狀況進(jìn)行橫向分析比較(如何確定參照系，數(shù)如何確定參照系，數(shù)據(jù)如何得到據(jù)如何得到) 比較的原則是：比較的原則是： 勞動(dòng)分配率或人事費(fèi)用率勞動(dòng)分配率或人事費(fèi)用率 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手(形成薪酬水

36、平競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)形成薪酬水平競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)) 目標(biāo)利潤(rùn)法目標(biāo)利潤(rùn)法 根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的需要進(jìn)行具體測(cè)算（確保適根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的需要進(jìn)行具體測(cè)算（確保適度的利潤(rùn)水平）度的利潤(rùn)水平）第42頁(yè)人工成本支出適度水平測(cè)算（目標(biāo)利潤(rùn)法）（目標(biāo)利潤(rùn)法）人工成本占人工成本占 人工成本人工成本（1-1-變動(dòng)費(fèi)用率）變動(dòng)費(fèi)用率）銷售收入的銷售收入的= -= -100%100%適度水平適度水平 人工成本人工成本+ +固定費(fèi)用固定費(fèi)用+ +目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)人工成本占增加值適度水平人工成本占增加值適度水平= =人工成本占銷售收入的適度水平人工成本占銷售收入的適度水平增加值率增加值率變動(dòng)費(fèi)用率變動(dòng)費(fèi)用率= =變動(dòng)費(fèi)

37、用變動(dòng)費(fèi)用/ /銷售收入銷售收入100%100%增加值率增加值率= =增加值增加值/ /銷售收入銷售收入100%100%第43頁(yè)人工成本測(cè)算（舉例） 例例 某公司人工成本總額某公司人工成本總額320320萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率70%70%，固定費(fèi)用，固定費(fèi)用400400萬(wàn)元，萬(wàn)元，增加值率增加值率30%30%，目標(biāo)利潤(rùn)，目標(biāo)利潤(rùn)8080萬(wàn)元。萬(wàn)元。計(jì)算過(guò)程：計(jì)算過(guò)程：人工成本占人工成本占 320320（1-70%1-70%）銷售收入的銷售收入的= -= -100%100%適度水平適度水平 320+400+80320+400+80人工成本占增加值適度水平人工成本占增加值適度水平=12%

38、=12%30%30%計(jì)算結(jié)果：計(jì)算結(jié)果：1 1、公司適度人事費(fèi)用率、公司適度人事費(fèi)用率 12%12%2 2、公司適度勞動(dòng)分配率、公司適度勞動(dòng)分配率 40%40%第44頁(yè)工資成本測(cè)算（舉例） 例例 某公司人工成本總額320萬(wàn)元，其中工資總額 192萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率70%，固定費(fèi)用400萬(wàn)元，增加值率30%，目標(biāo)利潤(rùn)80萬(wàn)元。計(jì)算結(jié)果：計(jì)算結(jié)果：1 1、公司適度人事費(fèi)用率、公司適度人事費(fèi)用率 7.2%7.2%2 2、公司適度勞動(dòng)分配率、公司適度勞動(dòng)分配率 24%24%第45頁(yè)企業(yè)人工成本控制的前提條件 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視 全體員工的理解和支持全體員工的理解和支持 人力資源管理部門有人負(fù)責(zé)

39、人力資源管理部門有人負(fù)責(zé) 企業(yè)財(cái)務(wù)等部門配合企業(yè)財(cái)務(wù)等部門配合第46頁(yè)企業(yè)人工成本動(dòng)態(tài)控制（一）建立人工成本統(tǒng)計(jì)分析制度 合理設(shè)置人工成本列支科目，利用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)統(tǒng)計(jì)人工成合理設(shè)置人工成本列支科目，利用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)統(tǒng)計(jì)人工成本支出的動(dòng)態(tài)情況，也可以手工建立人工成本各項(xiàng)目臺(tái)賬進(jìn)行統(tǒng)本支出的動(dòng)態(tài)情況，也可以手工建立人工成本各項(xiàng)目臺(tái)賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理計(jì)管理 根據(jù)掌握的人工成本支出的歷史數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)若干年來(lái)的人工成根據(jù)掌握的人工成本支出的歷史數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)若干年來(lái)的人工成本指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較本指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較 根據(jù)企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)狀況，在對(duì)歷史數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)狀況，在對(duì)歷史數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)目前人工成本支出的適度水平進(jìn)行測(cè)算對(duì)企業(yè)目前人工成本支出的適度水平進(jìn)行測(cè)算 在綜合分析基礎(chǔ)上確定企業(yè)人工成本支出適度水平的控制目標(biāo)在綜合分析基礎(chǔ)上確定企業(yè)人工成本支出適度水平的控制目標(biāo) 根據(jù)控制目標(biāo)，定期分析企業(yè)人工成本動(dòng)態(tài)支出情況，分析偏離根據(jù)控制目標(biāo)，定期分析企業(yè)人工成本動(dòng)態(tài)支出情況，分析偏離目標(biāo)的原因，研究控制措施（至少半年一次）目標(biāo)的原因，研究控制措施（至少半年一次）第47頁(yè) 設(shè)置人工成本各個(gè)支出項(xiàng)目的審批權(quán)限，設(shè)置人工成本各