中央電大一村一稅收基礎(chǔ)考試復(fù)習(xí)資料分析

1、不適用20%比例稅率的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目有工資薪金所得、個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和 對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)繳的增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與三個(gè)稅同時(shí)繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為丄2%，依據(jù)房屋租金收入計(jì)算繳納的，稅率為 12%，對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅個(gè)人所得稅按各應(yīng)稅項(xiàng)目分別采取超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種稅率形式。個(gè)人所得稅規(guī)定工資薪金的每月收入扣除額為2000元，附加減除費(fèi)用為2800元耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房等非農(nóng)業(yè)建設(shè)行為按其實(shí)際的耕地面積占用一次性征收的一種稅。聯(lián)營企業(yè)的虧損

2、由聯(lián)營企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)，投資方不得補(bǔ)聯(lián)營企業(yè)的虧損。名義稅負(fù)是指稅法規(guī)定的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)際稅負(fù)是指考慮、各種因素后納稅人最終的稅收負(fù)擔(dān)。通常二者是不一致的，縮小二者差距是稅制設(shè)計(jì)和改革的目標(biāo)之一。納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明 銷售額和銷項(xiàng)稅額企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%從所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%企業(yè)所得稅規(guī)定職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別按計(jì)稅工資薪金總額的2% 14%和 2.5%可以從收入中計(jì)算扣除。企業(yè)所得稅基本稅率為25%低稅率為 20%企業(yè)所得稅納稅人用

3、于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度利潤總額迦含）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予從收入中扣除。契稅實(shí)行3% 5%的幅度比例 稅率如果同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額 貼花。稅收的組織收入 職能是稅收的首要的、基本的職能。稅收三性是指無償性強(qiáng)制性固定性稅收三要素是指課稅對(duì)象納稅人 稅率稅收是國家憑借 政治權(quán)力 進(jìn)行的分配，上交利潤是國家依據(jù) 財(cái)產(chǎn)權(quán)力對(duì)國有企業(yè)收入進(jìn)行的分配。稅收最普遍的原則是 公平、效率和穩(wěn)定原則。稅務(wù)代理應(yīng)遵循 自愿委托、獨(dú)立公正 和依法代理 的原則。稅務(wù)登記具體包括開業(yè)登記 變更注銷登記 停業(yè)復(fù)業(yè)登記稅務(wù)行政賠償方式一般有支付賠償金返還財(cái)產(chǎn) 恢復(fù)

4、原狀等。土地增值稅實(shí)行四級(jí) 超率累進(jìn) 稅率。我國現(xiàn)行稅率一般分為 比例稅率、累進(jìn)稅率 和定額稅率 三種形式。我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率為 17% 一檔低稅率為13%我國增值稅一般實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票或海關(guān)完稅憑證扣稅的方法。現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定工資薪金的每月收入扣除額為3500元 附加減除費(fèi)用為 1300元消費(fèi)稅采取從價(jià)定率、從量定額或復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)稅。印花稅規(guī)定購銷合同應(yīng)按合同所載的購、銷金額合計(jì) 計(jì)稅貼花。印花稅有按憑證所載金額和按應(yīng)稅憑據(jù)數(shù)量征收兩種計(jì)稅方法營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售 應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售 不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。四、名詞解釋城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅（以下

5、簡(jiǎn)稱城建稅）是國家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人， 按其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅 （以下簡(jiǎn)稱”三稅”）稅額的一定比例計(jì)算征收，專項(xiàng)用于城市維護(hù) 建設(shè)的一種稅。非居民納稅人 非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所但在境內(nèi)居住，不滿1年的個(gè)人。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅?；旌箱N售行為 一項(xiàng)既涉及提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及增值稅應(yīng)稅銷售貨物行為的經(jīng)營行為，被稅法稱 為混合銷售行為。計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是從屬于課稅對(duì)象的一個(gè)要素。加成征收加成征收是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以

6、應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。加征一成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般規(guī)定在 1成至10成之間。這種行為稱為兼營行兼營行為 納稅人在經(jīng)營營業(yè)稅征收范圍的項(xiàng)目時(shí)，又從事增值稅征收范圍的項(xiàng)目， 為。教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依 據(jù)征收的一種附加費(fèi)。實(shí)際上是為了加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源而征收的一項(xiàng)專用進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。課稅對(duì)象 課稅對(duì)象是稅制中規(guī)定的征稅的目的物， 是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過規(guī)定課稅對(duì)象，可以解 決對(duì)什么征稅這一問題?？劾U義務(wù)人 是指有義

7、務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人應(yīng)納稅款并代為繳納或有義務(wù)借助經(jīng)濟(jì)往來關(guān) 系向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位個(gè)人。流轉(zhuǎn)課稅 流轉(zhuǎn)課稅 （ 又稱商品課稅 ） ，是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額 為課稅對(duì)象的稅種。免征額 免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，無論課 稅對(duì)象數(shù)額是多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象，對(duì)扣除的部分免于征稅，只就超 過的部分征稅 .納稅人 納稅人是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，正規(guī)稱呼是 "納稅義務(wù)人 "，簡(jiǎn)稱 "納稅人 "。納稅申報(bào) 納

8、稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅多項(xiàng)書面報(bào)告的法律行 為，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征稅業(yè)務(wù)，核實(shí)應(yīng)納稅款，開具完稅憑證的主要依據(jù)。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)， 是以稅法為依據(jù)，納稅人一個(gè)納稅年 度的計(jì)稅收入減除稅法允許扣除的不征稅收入、 免稅收入、 各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額。起征點(diǎn) 起征點(diǎn)是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)， 達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅 $達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅。稅率 稅率是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的征收比率或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅收 稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，

9、向經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無償?shù)卣魇?實(shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收人的一種方式。稅收保全 稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)的， 可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令 納稅人限期繳納應(yīng)繳納稅款、滯納金或者責(zé)成納稅人提供擔(dān)保$對(duì)逾期未繳納又不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長批準(zhǔn)可以采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)等具有預(yù)防性的保 全稅收收人的措施 .稅收附加 稅收附加也稱為地方附加， 是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的屬于國家財(cái)政 資金的一種收入形式。稅務(wù)代理 所謂稅務(wù)代理，是注冊(cè)稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理權(quán)限和范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的 委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各

10、項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及其他應(yīng)稅行為實(shí)行依法登記的一項(xiàng)管理制度。 也是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的一項(xiàng)法律手續(xù)。稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不 服，依法向原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)引起的具體行政行為進(jìn)行審查 并做出裁決的一項(xiàng)行政司法活動(dòng)。稅務(wù)行政訴訟 稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為為違法或者失當(dāng)， 侵害了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性和失當(dāng)性進(jìn) 行審理并做出裁決的司法活動(dòng)。土地增

11、值稅 土地增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位 和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅消費(fèi)稅 以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一種稅。 我國目前開征的消費(fèi)稅屬于特種消費(fèi)稅， 是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以其銷售額或銷售數(shù)量為課稅對(duì)象 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算出來的， 并向購買方收取的增值稅 稅額。印花稅 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的的 一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志，故被稱

12、為印花稅。資源稅 資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源開發(fā)的單位和個(gè)人，就 其原料產(chǎn)品的資源絕對(duì)收益和級(jí)差收益征收的一種稅。五、判斷正誤 城鎮(zhèn)職工購買的公有住房免征契稅 。 (X) 城鎮(zhèn)職工第一次購買的公有住房免征契稅。對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的房屋減按4%的稅率減收房產(chǎn)稅。(X)對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房減按 4% 的稅率減收房產(chǎn)稅。對(duì)一次取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過2萬元的，應(yīng)該按照稅法規(guī)定加成征收個(gè)人所得稅。(V)凡在我國境內(nèi)繳納增值稅、 消費(fèi)稅和營業(yè)稅的納稅人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。 (X) 除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外凡在我國境內(nèi)繳納增值稅、消

13、費(fèi)稅和營業(yè)稅的納稅人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。非法印制發(fā)票的可處以 1萬元以上 1 0萬元以下的罰款并追究刑事責(zé)任。(X) 非法印制發(fā)票的可處以 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款并追究刑事責(zé)任。個(gè)人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)不超過納稅人申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額3 0 %以內(nèi)的部分可以扣除。 (X) 個(gè)人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以在個(gè)人所得稅前全額扣除。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個(gè)人所得稅。 (X) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上 并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免繳個(gè)人所得稅。國家征稅的方式之所以是強(qiáng)制的，是由稅收的無償性所決定的。

14、(V)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅應(yīng)同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(X) 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。計(jì)稅依據(jù)是指對(duì)征稅的目的物據(jù)以計(jì)算稅款的標(biāo)準(zhǔn)。來料加工復(fù)出口的貨物屬于只免稅不退稅的范圍。免征額就是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始全額征稅。額。(V)(V)(X) 免征額是稅法在課稅對(duì)象中預(yù)先確定免于征稅的數(shù)納稅人兼營減免稅項(xiàng)目的部分免征營業(yè)稅業(yè)稅。 (X) 納稅人兼營減免稅項(xiàng)目的未單獨(dú)核算營業(yè)額的不得減免營憑證的正本應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅，劇本和抄本免稅。(V)企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入也應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額。(X) 企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入， 不應(yīng)

15、計(jì)人應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)可以減按 20% 的稅率征收企業(yè)所得稅。(V)稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，是稅收”三性”的核心。(X)稅收的無償性體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì),是稅收 " 三性" 的核心。稅收附加指根據(jù)規(guī)定的稅率征稅以后，再以稅額為依據(jù)加征一定比例的稅額。 (X) 加成征收指根據(jù)規(guī)定的稅率征稅以后，再以稅額為依據(jù)加征一定比例的稅額。稅務(wù)行政訴訟的實(shí)施者為上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 (X) 稅務(wù)行政訴訟的實(shí)施者為人民法院。調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能。 (X) 組織財(cái)政收人是稅收的基本職能。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是契稅的納稅人。 ( V)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含

16、消費(fèi)稅和增值稅的銷售價(jià)格。(X) 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅，不含增值稅的銷售價(jià)格。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。 (X) 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。修理自行車取得的收入應(yīng)該征收營業(yè)稅 。 (X) 修理自行車取得的收入應(yīng)該征收增值稅。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用作集體福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售處理。 (X) 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用作集體福利發(fā)放給職工的，應(yīng)將該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。以貨易貨合同應(yīng)以合同所載貨物估計(jì)價(jià)值計(jì)算貼花。 算貼花。(X) 以貨易貨合同應(yīng)以合同所載購、銷合計(jì)金額計(jì)印花稅規(guī)定營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。 (X) 印花稅規(guī)定

17、除記載資金的賬簿以外的營業(yè)賬簿適用定額稅率， 稅額為每件 5 元。營業(yè)稅的起征點(diǎn)幅度規(guī)定為 z按次納稅的為每次日)營業(yè)額50元。(X)營業(yè)稅的起征點(diǎn)幅度規(guī)定為 ：按次 納稅的為每次 (日)營業(yè)額的 300-500元。用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出不超過企業(yè)年度利潤總額12%以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除。(V)用于交換、投資、抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。(X) 用于交換、投資、抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照同類產(chǎn)品最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。由于減免 " 三稅"而發(fā)生退稅的， 同時(shí)退還已納城市維護(hù)建設(shè)稅。(V)由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，適用補(bǔ)征。(X) 于納稅人違反海關(guān)

18、規(guī)定造成短征關(guān)稅的， 適用追征。在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入都應(yīng)繳納營業(yè)稅。 (X) 在我國境內(nèi)提供除加工、修理修配勞務(wù)以外的各種 勞務(wù)收入都應(yīng)繳納營業(yè)稅。直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅。 (X) 直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等。資源稅的納稅人是開來或進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。( X) 資源稅的納稅人是開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。六、簡(jiǎn)答題1、比較全累稅率和超累稅率各自的特點(diǎn)。采用全累稅率時(shí)，把課稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象都按照相 應(yīng)級(jí)次的稅率征稅。該稅率的特點(diǎn)是 (1) 對(duì)具體納稅人來說，應(yīng)

19、稅所得額確定以后，相應(yīng)于按比例稅率計(jì) 稅，計(jì)算方法簡(jiǎn)單 (2) 稅收負(fù)擔(dān)不合理， 特別是在各級(jí)課稅對(duì)象數(shù)額的分界點(diǎn)， 納稅人稅收負(fù)擔(dān)相差懸殊， 甚至出現(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對(duì)象數(shù)額的現(xiàn)象，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)跳躍式遞增。采用超累稅率時(shí)也是把課稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象分別按 照不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后將各級(jí)稅款相加，即為全部應(yīng)納稅款。與全額累進(jìn)稅率相比，超累稅率 的特點(diǎn)是 ：(1) 計(jì)算方法復(fù)雜。納稅人的課稅對(duì)象數(shù)量越大，包括的級(jí)次越多，計(jì)算步驟也越多。(2) 累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理，特別是在課稅對(duì)象數(shù)額剛剛跨入較高一級(jí)的級(jí)數(shù)時(shí)，不會(huì)發(fā)

20、生增加的 稅額超過增加的課稅對(duì)象數(shù)額的不合理現(xiàn)象。2、簡(jiǎn)述稅收的形式特征 ：稅收作為憑借國家政治權(quán)利所進(jìn)行的特殊分配，具有自己鮮明的特征。稅收同國家取得財(cái)政收入的的 其他方式相比，具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的的形式特征，通常被成為稅收"三性飛這三個(gè)形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。稅收的無償性是指國家征稅以后， 其收入就成為國家所有， 不再直接歸還納稅人， 也不支付任何報(bào)酬。 稅收的元償性體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，是稅收"三性"的核心。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會(huì)成員作為納稅人之間 的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。國家

21、征稅的方式之所以是強(qiáng)制的，是由稅收的元償性所決定的。稅收的固定性是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方共同遵守。稅收的固 定性是國家財(cái)政收入的需要。稅收元償性、強(qiáng)制性和固定性的特征是由稅收這種特殊分配形式的重要特征，也是稅收區(qū)別于其他財(cái) 政收入形式的主要標(biāo)志。3、簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅居民、非居民的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)。(1) 居民納稅人。是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的人。這里規(guī)定了兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn) =一是中國境內(nèi)有住所 5二是元住所但在中國境內(nèi)居住滿 1年。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中只要符合其中一條，即屬于居民納稅 人。居民納稅人承擔(dān)元限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得

22、繳納個(gè)人所得稅 .(2) 非居民納稅人。是指在中國境內(nèi)無住所又不居住， 或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1 年的個(gè)人。這里 也規(guī)定了兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： z 一是元住所又不居??；二是無住所且在境內(nèi)居住不滿1年。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中只要符合其中一條，即屬于非居民納稅人。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所 得稅。4、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么? 什么樣的納稅人屬于小規(guī)模納稅人。根據(jù)增值稅條例和細(xì)則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是看納稅人的會(huì)計(jì)核算是 否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依 據(jù)，因此，現(xiàn)行

23、增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分T般納稅 人和小規(guī)模人納稅人的。根據(jù)上述原則規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人 :(1) 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā) 或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 1 00 萬元以下的。(2) 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人， 年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo) 準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。(3) 自1998 年7 月1 日起， 凡年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)， 無論財(cái)務(wù)核算是否健

24、全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。5、比較起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別。起征點(diǎn)和免征額不屬于一般的減免稅問題，但可以起到減輕稅負(fù)的作用。 起征點(diǎn)是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅; 達(dá)不到起征點(diǎn)的，不征稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，無論課稅對(duì) 象數(shù)額是多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象，對(duì)扣除的部分免于征稅，只就超過的 部分征稅。對(duì)個(gè)人所得征稅時(shí)，通常都有免征額的規(guī)定。起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別在于 : 實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，只有達(dá)不到起征點(diǎn)的才能享受免稅待遇，達(dá)到起

25、征 點(diǎn)的則應(yīng)按規(guī)定納稅。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，每個(gè)納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。6、比較三種類型的增值稅 。對(duì)增值稅可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，其中，以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將 增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)性增值稅。三種類型的增值稅在確定扣除項(xiàng)目時(shí)都允許 扣除外購流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)款，但對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款的扣除，各國的規(guī)定則有所不同。(1) 生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款，作為課稅基 數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價(jià)值外，還包括當(dāng)期計(jì)入成本的外購固定資產(chǎn)價(jià)款部分，即法定增值 額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤等理論增

26、值額和折舊額之和。從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù) 大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)口徑，故稱為生產(chǎn)型增值稅。此種類型的增值稅其法定增值額大于理論增 值額，對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，而且越是有機(jī)構(gòu)成高的行業(yè)，重復(fù)征稅就越嚴(yán)重。這種類型的增值稅雖 然不利于鼓勵(lì)投資但卻可以保證財(cái)政收人。(2) 收入型增值稅。收人型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)， 對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)人產(chǎn)品價(jià) 值的折舊費(fèi)部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤等各增值項(xiàng)目之和。從 整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分，故稱為收入型增值稅。此種類型的增值稅，其法 定增值額與理論增值額一致，從理論上講

27、是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，但由于外購固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊的 方式分期轉(zhuǎn)人產(chǎn)品價(jià)值的，且轉(zhuǎn)入部分沒有合法的外購憑證，故給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來困難，從而 影響了這種方法的廣泛采用。(3) 消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)， 允許將當(dāng)期購人的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除， 作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購的全部產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。從整個(gè) 國民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分，因而稱為消費(fèi)型增值稅。此種類型的增值稅在 購進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加，會(huì)減少財(cái)政收入。但這種方法最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法， 因?yàn)閼{固定資產(chǎn)的外購發(fā)票可以一次將其己納稅

28、款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三種類型 中最先進(jìn)、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。7、試述消費(fèi)稅的特征。同其他流轉(zhuǎn)課稅相比，消費(fèi)稅有如下特征 :(1) 征稅范圍具有選擇性和靈活性。消費(fèi)稅不是對(duì)所有的消費(fèi)品和消費(fèi)行為都征稅，而只是選擇一部 分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅。從各國開征消費(fèi)稅的實(shí)踐看，一般都選擇那些消費(fèi)量大、需求彈性大和稅源普 遍的消費(fèi)品列入征稅范圍，主要包括非生活必需品、奢侈品、嗜好品、高檔消費(fèi)品、不可再生的稀缺資源 產(chǎn)品以及高能耗產(chǎn)品等。對(duì)這些消費(fèi)品征稅，甚至多征稅不會(huì)影響居民的基本生活水平，而且可以使資源 得到最有效的利用。此外，消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，可根據(jù)需要進(jìn)

29、行調(diào)整，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展 階段，消費(fèi)稅的征稅范圍也應(yīng)有所不同。(2) 宏觀調(diào)控目標(biāo)明確、功能顯著。消費(fèi)稅一般都是同起普遍調(diào)節(jié)作用的增值稅或其他形式的流轉(zhuǎn)稅 相配合，在征收增值稅或其他流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家政策需要對(duì)特定消費(fèi)品再進(jìn)行一次特定調(diào)節(jié)。為 此，消費(fèi)稅都是按應(yīng)稅消費(fèi)品的類別采用差別稅率，且不同類別之間的稅負(fù)水平高低懸殊很大，從而使消 費(fèi)稅鼓勵(lì)什么、限制什么非常明確，調(diào)節(jié)功能顯著，可充分體現(xiàn)政府的意志。(3) 聚財(cái)功能強(qiáng)。消費(fèi)稅征稅范圍雖然有限， 但列入征稅范圍的消費(fèi)品消費(fèi)數(shù)量一般都比較大，因 而稅源大。這種情況使得消費(fèi)稅在征稅范圍有限的情況下，聚財(cái)功能卻很強(qiáng)。一些發(fā)達(dá)國家的消費(fèi)稅收入

30、占各稅總收入的比重大約在 2 0 % -3 0 %，發(fā)展中國家則可達(dá)到 3 0 % t40%。(4) 納稅環(huán)節(jié)集中， 便于征管。消費(fèi)稅一般都選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，從而使稅糠比較集中，征收成本低，征管效率高。(5) 一般沒有減免稅規(guī)定。開征消費(fèi)稅是為了對(duì)特殊消費(fèi)品或消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，增加財(cái)政收入。征收消費(fèi)稅不會(huì)影響居民的基本生活，如確實(shí)需要照顧，可以不列入征稅范圍。因此，除出口產(chǎn)品外，消 費(fèi)稅沒有必要實(shí)行減免稅。8、分析增值稅專用發(fā)票的特殊作用。(1) 對(duì)購銷雙方來說， 專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)， 又扣稅的憑證。即專用發(fā)票是銷售方記載銷項(xiàng)稅額和 購貨方記載進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行稅款抵扣的合法憑證，而普通發(fā)票

31、則不具備這一功能。(2) 增值稅專用發(fā)票的特殊性還表現(xiàn)在它可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)接起 來，具體體現(xiàn)在 : 按專用發(fā)票上注明的稅額，逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，可以明確、清楚、簡(jiǎn)便地把稅額 從一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，直到把貨物銷售給最終消費(fèi)者，從而將稅款也逐環(huán)節(jié)地傳遞到最 終消費(fèi)者身上。增值稅專用發(fā)票的特殊作用既是增值稅計(jì)稅原理在管理制度上的具體體現(xiàn)，同時(shí)也是增值稅管理制度中最基本、最重要的內(nèi)容，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性作用。9、印花稅的特點(diǎn)是什么 ？（1）征收面廣。印花稅規(guī)定的征稅范圍廣泛，凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及

32、權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。印花稅的應(yīng)稅憑證共有五大類 1 3個(gè)稅目， 設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。（2）稅負(fù)輕。印花稅最高稅率為 2%0'最低稅率為0.5 %00 ; 按定額稅率征稅的，每件5元。與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，稅負(fù)很輕。（3）納稅人自行貼花完稅。印花稅采取由納稅人自行購花、自行貼花、自行銷花的”三自”納稅辦法，不同于其他稅種由納稅人申報(bào)納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的納稅辦法，而是由納稅人在發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證等應(yīng)稅義務(wù)后，根據(jù)憑證所載計(jì)稅金額和適用的稅目稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額，再由納稅人自行 到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買印花稅票足額粘貼在應(yīng)稅憑證上，然后按規(guī)定對(duì)已粘貼的印花稅

33、票自行注銷或者畫銷，至 此納稅人的納稅義務(wù)履行完畢。七、計(jì)算題1、 某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套500元，童裝每套 200元的含稅價(jià)格全部零售出去。計(jì)算該商店當(dāng)月銷售這批服裝應(yīng)納增值稅額。解（1）女裝應(yīng)納稅額 =500 - （1+ 3 % ）X3%X200=2912. 62（ 元） 童裝應(yīng)納稅額 =200 - （1 +3%） X 3% X 100=582. 52（ 元）該商店應(yīng)納增值稅 =2912.62+582.52=3495.14（ 元）2、 某公司本月開具倉儲(chǔ)保管合同總金額 800萬元、運(yùn)輸結(jié)算合同600萬元；辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)簽訂保險(xiǎn)合同一 份

34、，保額5000萬元，交納保險(xiǎn)費(fèi) 10萬元F簽訂稅務(wù)代理協(xié)議一份，代理費(fèi)用 3000元。計(jì)算該公司應(yīng)納 印花稅額。解：（1）倉儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅=8000000 X 1 %。=8000（元） 運(yùn)輸結(jié)算合同應(yīng)納印花稅=6000000 X o.3 %=1800（元）保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=00000X 1 % = 100（元）（4）稅務(wù)代理協(xié)議免征印花稅 應(yīng)納印花稅合計(jì) =8000十1800+100=9900（元）3、某企業(yè)自行申報(bào)的使用土地面積為 15000平方米，其中有1000平方米是3年前投入使用的經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該土地所屬中等城市，每平方米年稅額10元，計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地

35、使用稅。解（1）應(yīng)納稅土地面積=15000-1000= 14000（平方米）（2）經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地從使用月份起可以免稅5-10年。 應(yīng)納稅額 =14000 X 10= 140000（ 元）4. 某卷煙廠新研制出一種低焦油卷煙，提供10大箱（250條/箱）用于某博覽會(huì)樣并分送參會(huì)者。對(duì)外調(diào)撥價(jià)格為10000元/每大箱。計(jì)算這批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。解：（1）適用比例稅率:100007250=40（元每條50元以下的卷煙適用 30%稅率。（2）從量定額部分應(yīng)納稅額 =10X150=1500（元 從價(jià)定率部分應(yīng)納稅額=10000 X10X30% =30000（元 應(yīng)納稅額合計(jì) =150030000= 31500（ 元5. 某建材廠2006年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為 500萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%計(jì)算該廠當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。解：當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額 =5 0 0 X （1-20%）X 1.2%=4. 8（ 萬元）6. 某人10月份營業(yè)額為8000元，規(guī)定的起征點(diǎn)為 260元，營業(yè)稅稅率為 5%城建稅稅率為 7%。計(jì)算此 人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。解:（1）應(yīng)納營業(yè)稅=8000X 5%=400（元）應(yīng)納城建稅=400X7%