個稅征管應(yīng)注重降低中等收入群體的稅負(fù)

1、個稅征管應(yīng)注重降低中等收入群體的稅負(fù)一、中等收入群體（一）中間階層和中等收入群體的異同本文使用中等收入群體而非中等收入階層的概念， “中等收 入階層”在國外通稱為“中產(chǎn)階級”。 一方面中國的中等收入群 體發(fā)展不夠成熟， 未具備這一階層所應(yīng)擁有的全部特征， 另一方 面本文著重討論收入分配問題， 并不涉及到中間階層所包括的階 層意識，社會特征等問題。（二）中國中等收入群體的界定中等收入者， 就是以收入為主要標(biāo)準(zhǔn)， 劃分出在一定時期處 于全社會中等水平的個人和家庭。 迄今尚無統(tǒng)一的或公認(rèn)比較合 理的劃分中等收入群體的方法和標(biāo)準(zhǔn)， 從中國實際出發(fā)， 參照國 際上中等收入水平， 但不能跟發(fā)達(dá)國家。 二是

2、我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 不平衡，對全國部分發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城鄉(xiāng) 居民收入水平進(jìn)行統(tǒng)計比較， 中等收入群體界定的標(biāo)準(zhǔn)既要有全 國性的標(biāo)準(zhǔn)又要有地區(qū)性差異。本文在綜合各方面資料和文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上， 結(jié)合到中國的實際 情況，按以下標(biāo)準(zhǔn)來確定中等收入群體：以 2009 年最新數(shù)據(jù)全 國各地城鎮(zhèn)居民可支配收入平均線以上至平均線以上 3 倍左右 定義為中等收入群體。以重慶，四川，陜西等為代表的中西部欠 發(fā)達(dá)地區(qū)人均年收入水平在 2.5 7.5 萬元，以廣東，浙江為代表的東部發(fā)達(dá)地區(qū)人均年收入水平在4.5 13.5 萬元。這與 2009年國家XX局的公布的結(jié)論：6萬元是界定中等收入群體家庭收 入的標(biāo)

3、準(zhǔn)。家庭年均收入下限 6.5 萬元，上限是 18 萬元左右， 同時考慮到國地區(qū)間居民家庭收入差距較大， 最終被界定出來的 標(biāo)準(zhǔn)是 6 萬50 萬大致相符。二、個稅調(diào)整及相關(guān)稅收政策的不足之處（一） 縱向邊際稅率過高2011年 6月 30日通過的調(diào)整的方案來看，主要調(diào)整兩個方 面：首先是起征點提高到了 3500 元，其次是將九級累進(jìn)稅率改 為七級超額累進(jìn)，第 1 級稅率由 5改為 3。個稅調(diào)整在一定程度上減輕了中等收入群體的稅負(fù)， 但仍然 存在問題。 5和 10低稅率的適用范圍擴大，有利于增加中低 收入者的收入。但除此之外，個稅還應(yīng)擔(dān)負(fù)起更高的目標(biāo)，即將 培育中等收入階層作為重要任務(wù)之一。 這主

4、要通過稅率調(diào)整來實 現(xiàn)。首先，應(yīng)納稅所得額介于 500040000 元月的個人屬于中 等收入群體。 修正案提高他們的稅率是不合適的， 相反適用稅率 應(yīng)適當(dāng)幅度下調(diào)。建議可以把 500040000 元的應(yīng)納稅所得額， 調(diào)整為統(tǒng)一實行 15的稅率。這個范圍包含了大多數(shù)的中等收 入階層， 統(tǒng)一實行較低的稅率符合國際慣例， 有利于形成橄欖型 社會結(jié)構(gòu)。 過了中等收入階層之后再明顯往上提稅率， 這可能會 更好地體現(xiàn)培育中等收入階層這樣一個導(dǎo)向。 而且七級累進(jìn)稅率 的前三級的邊際稅率上升的幅度過高， 造成特別是處于臨界點的 納稅人負(fù)擔(dān)過重，可能或?qū)幵敢赃x擇滑回到較低的收入階層。（二） 個人所得稅征收未充分

5、合理考慮家庭負(fù)擔(dān)。 我國現(xiàn)行的個人所得稅法是以有應(yīng)稅收入的個人進(jìn)行費用 扣除的， 沒有充分考慮家庭贍養(yǎng)人口的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)狀況。 這種方 法未能顧及家庭稅收負(fù)擔(dān)能力的不同， 有違公平原則。 我國絕大 多數(shù)中等收入群體面對著 5 項“硬支出”： 交稅、儲蓄以備養(yǎng)老 或者醫(yī)療，買房，子女的教育和抵抗通脹?，F(xiàn)實中，結(jié)構(gòu)性上揚 的通貨膨脹、 節(jié)節(jié)攀升的房價、 沉重稅負(fù)和并不樂觀的社會保障 體系，都侵蝕中等收入群體的財富。 這也是前文提到的我國中等 收入群體消費傾向偏低，儲蓄傾向偏高的原因。（三）個稅征管對高收入群體的調(diào)節(jié)不到位。 日前，國家稅務(wù)總局出臺相關(guān)規(guī)定， 中國要將加強高收入者 個人所得稅征管。不過

6、問題可能會出在“高收入者”如何界定 上。從報道來看，所謂“高收入者”包括：以非勞動所得為主要 收入來源人群 （ 例如從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信 托投資等活動的高收入人群 ） 、高收入行業(yè)工薪階層，以及納稅 人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得者，等等。從這可以看 出，相關(guān)通知所指的“高收入者”， 實際上包括了大多數(shù)收入偏 低的中等收入群體。 這部分中等收入群體的經(jīng)濟(jì)地位其實并不穩(wěn) 定。特別是那些剛上中等及格線的人群，稍有不慎 （ 如受經(jīng)濟(jì)波 動影響 ）就可能滑落到低收入階層。提高起征點后，如果他們不 但搭不上這趟政策列車，反倒要為此埋單，比如說，那些年所得 12 萬元以上的人，以前

7、也許只要自行納稅申報，接下來不僅要 申報而且可能要多繳稅了。三、個稅改革的方向 我國的個稅真正改革的方向是逐步采用西方個人收入綜合 計稅的方式。由于我國稅收征管水平滯后和大量現(xiàn)金交易的存 在，個稅徹底改革在一個較長的時間里不會實現(xiàn)。 那么現(xiàn)階段個 稅調(diào)整除了前文提到的適當(dāng)調(diào)節(jié)稅率稅級的方法， 還可以考慮先 將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等經(jīng)常性所得納入綜合征稅項 目；其他所得，特別是對于一些不具有綜合性質(zhì)的項目，如偶然 所得、使用費轉(zhuǎn)讓所得等，仍然采用分類征收的辦法。這種征收 制度稅基寬， 能夠反映納稅人的綜合納稅能力。 對收入來源多樣 的納稅人來說，項目合并征收后可能導(dǎo)致其稅收負(fù)擔(dān)的相應(yīng)增 加，這對利用分解收入達(dá)到合理避稅的行為是極大的打擊。 因此， 雖然這是一個過渡性方案， 但它既符合納稅能力原則， 又有利于 防止漏稅， 能夠真實全面地反映個人收入情況， 是比較理想的一 種納稅模式。我國應(yīng)該根據(jù)地區(qū)差異制定個稅的起征點并增加個人所得 稅稅前扣除項目， 并可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實行物價指數(shù)調(diào)整， 使 其免受通脹的影響。 稅前扣除項目應(yīng)關(guān)系到民眾日常工作、 生活 的費用項目， 可以考慮