注冊稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析 【密】

1、更多注稅資料聯(lián)系qq271674469 33 / 342012年注冊稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析【密】一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）1.某企業(yè)擬5年后償還1 000萬元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為（ ）萬元。（pva3，54.5797，fva3，55.309）a.218.35b.200c.150d.188.362.某企業(yè)投資一個(gè)新項(xiàng)目，經(jīng)測算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為48%，如果該企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%并一直保持不變，則該企

2、業(yè)投資這一新項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率為（ ）。a.15.6%b.15.9%c.16.5%d.22.0%3.某公司2008年發(fā)生利息費(fèi)用50萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2009年發(fā)生利息費(fèi)用80萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年（ ）。a.減少0.33b.減少0.1c.增加0.13d.增加0.334.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的是（ ）。a.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高b.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益越多，償還長期債務(wù)的能力較強(qiáng)c.凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每

3、股收益較高d.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低5.某企業(yè)計(jì)劃2011年度甲產(chǎn)品的市場售價(jià)為40元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為150 000元，則下列說法不正確的是（ ）。a.該企業(yè)銷售額的保本點(diǎn)銷售額為30萬元b.該企業(yè)甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)如果提高25%，則企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力會(huì)下降c.銷售數(shù)量超過7 500件時(shí)，銷售量增加時(shí)，成本會(huì)相應(yīng)增加，利潤也會(huì)相應(yīng)增加d.該企業(yè)銷售8 000件產(chǎn)品時(shí)是盈利的6.優(yōu)先股的資金成本等于（ ）。a.優(yōu)先股籌資額÷優(yōu)先股年股利×（1優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）b.優(yōu)先股年股利÷優(yōu)先股籌資額×（1優(yōu)先股籌

4、資費(fèi)用率）c.優(yōu)先股籌資額÷（優(yōu)先股每股市價(jià)優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）d.優(yōu)先股每股股利÷（優(yōu)先股市價(jià)優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）7.某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元，每年負(fù)擔(dān)利息24萬元，普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元）。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個(gè)：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌措長期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12，利息36萬元。公司的變動(dòng)成本率為70，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25。則每股收益無差別點(diǎn)的銷售收入為（ ）萬元。a.740b.600c.1 000d.8008.a公司現(xiàn)金收支狀況比較

5、穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年（按360天計(jì)算）需要現(xiàn)金150 000元，每次轉(zhuǎn)換金額為60 000元?，F(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價(jià)證券的年利率為5。則下列說法不正確的是（ ）。a.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 500元b.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1 500元c.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60 000元d.該公司每年需要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次9.某公司購買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該項(xiàng)

6、投資的投資回收率為（ ）。a.42.0b.42.5c.43.5d.44.010.下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實(shí)現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（ ）。a.剩余股利政策b.固定股利支付率政策c.低正常股利加額外股利政策d.固定股利政策11.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，不正確的是（ ）a.固定資產(chǎn)按照市場價(jià)格計(jì)量b.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量c.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量d.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量12.某公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為481 500元，銀行對賬單余額為501 500元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)（1）29日銀行代企業(yè)收

7、款41 000元，企業(yè)尚未收到收款通知（2）30日銀行代付電費(fèi)2 500元，企業(yè)尚未收到付款通知（3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35 000元，銀行尚未入賬（4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張16 500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（ ）元。a.540 000b.534 000c.506 000d.520 00013.甲公司2010年12月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2 000萬元，6個(gè)月期限，票面利率為2；2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5。假定每月按30天計(jì)算。則甲公司應(yīng)收票據(jù)

8、的貼現(xiàn)息是（ ）萬元。a.2.525b.2 007.5c.12.5d.2017.47514.甲公司同意乙公司以銀行存款10萬元和其持有的某項(xiàng)股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，市場價(jià)格280萬元。甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。若甲公司將取得的該項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為（ ）萬元。a.265b.270c.275d.28015.甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為2 000萬元

9、，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：新增賒銷額400萬元；收回應(yīng)收款項(xiàng)600萬元；發(fā)生壞賬180萬元；收回以前的壞賬350萬元；則2011年甲公司應(yīng)（ ）。a.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬元b.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬元c.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬元d.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬元16.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購入乙公司b股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元7.5元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元6.8元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公

10、允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（ ）。a.5 000元b.5 000元c.59 000元d.59 000元17.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，賬面實(shí)際成本為120 200元；8日出售材料50噸；10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸；12日購進(jìn)材料700噸，單價(jià)為250元/噸（不含增值稅）；25日生產(chǎn)領(lǐng)用400噸。則月末庫存材料的賬面實(shí)際成本為（ ）元。a.84 140b.86 100c.87 020d.87 50018.企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2 000萬元，增值稅稅款340萬元，款項(xiàng)均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批

11、，實(shí)際成本為240萬元，產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為300萬元，適用的增值稅稅率為17；分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，估計(jì)凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（ ）萬元。a.222.5b.890c.845.5d.71219.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17，計(jì)稅價(jià)格為300萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬

12、元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）萬元。a.588.2b.666.4c.622.2d.582.820.as公司一批用于新型材料研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2007年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2009年實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法不變，預(yù)計(jì)凈殘值為零。由于市場競爭加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型材料研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在012年初處置與研發(fā)新型材料相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2011年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬

13、元。則2011年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。a.20b.60c.40d.021.某公司于2007年7月3日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1200萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為986萬元，2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為750萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。2010年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。a.650b.750c.870d.98622.丁公司2011年1月3日按每張1 049元的溢價(jià)價(jià)格購入財(cái)政部于2011年1月1日發(fā)行的期限

14、為5年、面值為1 000元（等于公允價(jià)值）、票面固定年利率為12的國債800張，發(fā)生交易費(fèi)用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為10.66，公司將其作為持有至到期投資核算，則2011年12月31日，該批債券的攤余成本為（ ）元。a.828 480.00b.832 658.72c.833 544.00d.839 200.0023.2011年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5，對乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年

15、5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。2011年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股26元，甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。則甲公司2011年12月31日此項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。a.2 600b.2 920c.2 960d.3 00024.下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。a.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益b.持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場利率作為實(shí)際利率c.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益d.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供

16、出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益25.甲公司和a公司均為m集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300萬元購入a公司60的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。a公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 400萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（ ）萬元。a.1 300b.1 310c.1 200d.1 44026.2010年12月10日，丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件

17、是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司2011年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股15元。若丁公司估計(jì)2012年至2013年還將有15名管理人員離開，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股16元和18元，則丁公司在2011年12月31日，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。a.82 500b.88 000c.87 500d.99 00027.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。a.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

18、值稅（出口退稅）b.其他應(yīng)收款c.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）d.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）28.甲公司為購買一臺(tái)設(shè)備于2010年3月31日向銀行借入一筆期限為5年，年利率為5.4的借款1 000萬元，另外公司于4月1日向另一銀行借入一般借款500萬元，借款期限3年，年利率5。公司于4月1日購買該臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日設(shè)備運(yùn)抵公司并開始安裝，4月1日支付貨款600萬元和安裝費(fèi)40萬元；6月1日支付貨款500萬元和安裝費(fèi)100萬元；到年底該工程尚未完工。2010年該項(xiàng)目應(yīng)予資本化的利息為（ ）萬元。a.40.6b.47.5c.49.5d.60.329.甲上市公司2008年1月1日發(fā)行

19、面值為2 000萬元，期限為3年、票面利率為5、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1 920萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場利率為8，甲公司初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的金額是（ ）萬元。（已知pva8，32.5771，pv8，30.7938）a.1 920.00b.1 825.31c.1 845.31d.1 765.3130.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20×8年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于20×9年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10支付違約金。至2

20、0×8年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。20×8年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ）。a.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元b.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元c.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元d.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元31.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。a.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本b.按照規(guī)定注銷庫存股c.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票d.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購本公司發(fā)行在外的股份32.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公

21、司2011年3月1日與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100件商品，每件銷售價(jià)格為3 000元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為1 000元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，合同約定甲公司于2011年7月31日按當(dāng)日的市場售價(jià)購回全部商品。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。則2011年3月1日，因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款的金額為（ ）萬元。a.300 000b.200 000c.100 000d.033.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140 000元，直接人工54

22、000元，制造費(fèi)用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。a.240 000b.252 444.44c.227 200d.256 582.534.甲公司對a產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。20×8年1月份銷售a產(chǎn)品100件，2月份銷售a產(chǎn)品80件，a產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5 000元。根據(jù)20×7年的經(jīng)驗(yàn)，a產(chǎn)品包退的占4、包換的占2、包修的占6。假設(shè)20×8年2月份實(shí)際發(fā)生的1月份銷售的a產(chǎn)品退回比例為3，則甲公司2月份核算a產(chǎn)品的銷售收

23、入為（ ）元。a.384 000b.389 000c.399 000d.406 00035.某企業(yè)于20×8年6月份發(fā)生一場火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。a.150b.100c.55d.4036.下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。a.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入b.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，

24、應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失c.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入d.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用37.下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。a.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法b.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年c.固定資產(chǎn)凈殘值率由5改為4d.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法38.乙公司于2009年12月1日購入一臺(tái)不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙

25、倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2011年初采用追溯重述法時(shí)計(jì)算的累積影響數(shù)為（ ）萬元。a.40b.-80c.53.2d.-4039.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10 000元；“預(yù)付賬款”明細(xì)科目月末借方余額60 000元，其中：“預(yù)付a工廠賬款”明細(xì)科目借方余額80 000元，“預(yù)付b工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（ ）元。a.40

26、000b.50 000c.60 000d.70 00040.某企業(yè)20×5年實(shí)際支付工資50萬元，各種獎(jiǎng)金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬元，獎(jiǎng)金3萬元；在建工程人員工資10萬元，獎(jiǎng)金2萬元。則該企業(yè)20×5年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。a.43b.38c.50d.55二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的說法中，不正確的有（ ）。a.利潤最大化目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是長遠(yuǎn)利

27、益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合b.每股收益最大化考慮了利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系c.每股收益最大化可能造成企業(yè)經(jīng)營行為短期化d.股東財(cái)富最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)是難以衡量企業(yè)的價(jià)值e.股票價(jià)格反映了市場對企業(yè)價(jià)值的客觀評價(jià)，每股市價(jià)最大化是企業(yè)價(jià)值最大化的另一種表現(xiàn)2.在不考慮其他影響因素的情況下，（ ）反映企業(yè)獲利能力較強(qiáng)。a.已獲利息倍數(shù)較高b.銷售凈利潤率較高c.每股收益較高d.市盈率較高e.存貨周轉(zhuǎn)率較高3.下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的表述，正確的有（ ）。a.與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算適用范圍廣、可比性強(qiáng)，但是編制起來會(huì)比較復(fù)雜b.與零基預(yù)算相比，增量預(yù)算更能調(diào)動(dòng)各方面的積極性，有助于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展c.與滾動(dòng)預(yù)算相

28、比，定期預(yù)算更便于利用預(yù)算管理和考核企業(yè)d.與定期預(yù)算相比，滾動(dòng)預(yù)算更能及時(shí)反映企業(yè)的變化，使預(yù)算連續(xù)、完整e.彈性預(yù)算適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算4.與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)有 （ ）。a.沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低b.能增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力c.資金成本較低d.能保障公司原股東對公司的控制權(quán)e.籌集資金的速度快5.下列有關(guān)信用期間的表述中，正確的有（ ）。a.縮短信用期間可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量b.延長信用期間會(huì)擴(kuò)大銷售c.降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長信用期間d.延長信用期間將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本e.縮短信用期間可能減少當(dāng)期現(xiàn)金流量6.相對于派發(fā)現(xiàn)金股

29、利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。a.可以提高企業(yè)股票的價(jià)格b.可以避免企業(yè)支付能力的下降c.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用d.當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時(shí)可以維護(hù)企業(yè)的市場形象e.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性7.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可能導(dǎo)致本期資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增減變動(dòng)的有（ ）。a.收購本企業(yè)發(fā)行的股票，實(shí)現(xiàn)減資b.盈余公積轉(zhuǎn)增資本c.用現(xiàn)金支付股利d.收到投資者投入的長期股權(quán)投資e.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額8.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有（ ）。a.債務(wù)人的待執(zhí)行合同變成虧損合同b.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難c.債務(wù)人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合

30、并d.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款e.債務(wù)人很可能倒閉9.下列各項(xiàng)存貨中，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目核算的有（ ）。a.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料b.出租給購貨單位使用的包裝物c.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物d.用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品而不對外出售的包裝物e.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物10.一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（ ）。a.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)方面與換出資產(chǎn)顯著不同b.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同c.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同d.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同e.換入資產(chǎn)與換出

31、資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的終值顯著不同11.關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（ ）。a.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)采取攤銷或預(yù)提方式處理b.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不得采取攤銷或預(yù)提方式處理c.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨(dú)計(jì)量的被替換部分的賬面價(jià)值d.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出e.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益12.下列各項(xiàng)能引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。a.攤銷無形資產(chǎn)b.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)c.發(fā)生無形資產(chǎn)維護(hù)支出d.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備e.無形資產(chǎn)減值跡象的消失13.下列支

32、出中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（ ）。a.因出售閑置廠房而繳納的營業(yè)稅b.因改建車間用房而支付的拆除費(fèi)用c.因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)d.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資e.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值14.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。a.閑置不用的廠房b.更新改造期間的固定資產(chǎn)c.融資租賃方式租入的設(shè)備d.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地e.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)15.對于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列表述中正確的有（ ）。a.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益b.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為

33、初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益c.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額d.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量e.交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值扣除將來處置時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)生的交易費(fèi)用的差額計(jì)量16.企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（ ）。a.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本b.被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利c.期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備d.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)e.被投資方實(shí)際發(fā)放股票股利17.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說法中正確的有（ ）。a.自用房地產(chǎn)或者存

34、貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)b.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益c.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益d.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積e.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)18.企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的

35、有（ ）。a.企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而交納的印花稅b.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車輛購置稅c.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅d.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營業(yè)稅e.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅19.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。a.無償提供給職工使用的住房計(jì)提的折舊費(fèi)b.無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金c.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付d.以權(quán)益結(jié)算的股份支付e.支付給職工超額勞動(dòng)的獎(jiǎng)金20.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（ ）。a.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的折價(jià)b.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的金額較小的發(fā)行費(fèi)用c.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息d.發(fā)

36、行的公司債券發(fā)生的匯兌損失e.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的溢價(jià)21.關(guān)于長期借款的核算，下列說法不正確的有（ ）。a.長期借款應(yīng)設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”及“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算b.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本c.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的公允價(jià)值d.應(yīng)該根據(jù)本金和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用e.應(yīng)該根據(jù)攤余成本和票面利率計(jì)算利息費(fèi)用22.在滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有（ ）。a.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補(bǔ)償b.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費(fèi)c.因企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)遷移而

37、將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出d.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失e.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用23.下列事項(xiàng)中，企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的有（ ）。a.無法支付的應(yīng)付賬款賬面余額b.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的部分c.對職工實(shí)行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時(shí)，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值d.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價(jià)值e.債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)，其實(shí)際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的部分24.下列關(guān)于委托代銷商品的處理

38、，說法正確的有（ ）。a.委托代銷商品包含視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式b.在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入c.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入d.收取手續(xù)費(fèi)方式，是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷售方式e.視同買斷方式下的委托代銷商品，委托方直接在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入25.下列項(xiàng)目中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。a.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用b.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備c.購入固定資

39、產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊d.購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊e.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)26.下列項(xiàng)目中計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有（ ）。a.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資b.車間管理人員工資c.季節(jié)性修理期間的停工損失d.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)e.車間核算員的工資27.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（ ）。a.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)b.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅c.研究階段發(fā)生的人員工資d.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備e.年末計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅28.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的規(guī)定，下列各項(xiàng)

40、會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。a.確定會(huì)計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策b.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理c.企業(yè)對會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，前期差錯(cuò)累計(jì)影響數(shù)不切實(shí)可行的除外e.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法29.a公司持有b公司40的表決權(quán)股份，有權(quán)控制b公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營決策。b公司為c公司的母公司。d公司

41、持有b公司30的表決權(quán)股份。e公司由b公司董事王宇直接控制。李成鵬是a公司的母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。a.b公司和d公司b.c公司和d公司c.d公司和李成鵬d.e公司和b公司e.李成鵬和b公司30.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入利潤表“其他綜合收益”項(xiàng)目的有（ ）。a.收到投資者投入的銀行存款大于實(shí)收資本的差額b.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額c.接受捐贈(zèng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入d.債務(wù)重組利得e.因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升而確認(rèn)的資本公積三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最

42、符合題意。）1.某企業(yè)2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）如下：該企業(yè)2009年的營業(yè)收入為2 000萬元，各年?duì)I業(yè)凈利率均為20。預(yù)計(jì)2010年?duì)I業(yè)收入比上年增長15，為此需要增加固定資產(chǎn)300萬元，增加無形資產(chǎn)100萬元。根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目將隨營業(yè)收入同比例增減。2009年末發(fā)行在外的普通股股數(shù)為200萬股。2010年企業(yè)需要追加的資金需要量由投資者增加投入解決。根據(jù)上述資料，回答下列各題：（1）假設(shè)2010年7月1日新發(fā)行普通股股票20萬股，則2010年的每股收益為（ ）元。a.2.09b.1.81c.2.30d.2.19（2）2010年末的產(chǎn)權(quán)比率為

43、（ ）。a.128.13b.78.05c.135.05d.80.45（3）2010年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（ ）。a.55.5b.66.39c.76.35d.80（4）2010年的凈資產(chǎn)利潤率是（ ）。a.50b.39.02c.161.94d.38.252.a公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年3月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。 資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2010年11月5日，a公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，a公司的子公司w公司從h銀行貸款800萬

44、元，期限1年，由a公司全額擔(dān)保。w公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴w公司和a公司。 截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。a公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于w公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)a公司需替b公司償還貸款800萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬元。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。（2）2010年10月1日，a公司一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，a公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2

45、%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2010年第四季度，a公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬元，銷售收入共計(jì)5 000萬元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。（3）2010年8月，a公司與d公司簽訂一份y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價(jià)格總額向d公司銷售1 000件y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。 2010年12月31日，a公司庫存y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬元。假定a公司銷售y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。（4）2010年12月，a公司與c公司簽

46、訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價(jià)格向c公司銷售一批x產(chǎn)品；c公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若a公司違約，雙倍返還定金。 2010年12月31日，a公司的庫存中沒有x產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，a公司預(yù)計(jì)該批x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。c公司預(yù)付的定金50萬元已收到。（5）2010年11月7日，a公司銷售給e公司的f設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使e公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，e公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求a公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬元。2010年12月31日，a公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，a公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性

47、為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。 同時(shí)，經(jīng)查明，f設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是a公司委托w公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。a公司與w公司協(xié)商后，很可能從w公司獲得50萬元的賠償。（1）因上述或有事項(xiàng)a公司對外報(bào)出的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。a.984b.1 040c.1 064d.980（2）因上述或有事項(xiàng)a公司對外報(bào)出的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。a.246b.213.5c.65d.245（3）因上述或有事項(xiàng)a公司對外報(bào)出的2

48、010年度利潤表上列示的“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。a.984b.854c.834d.1 040（4）因上述或有事項(xiàng)a公司對外報(bào)出的2010年度利潤表上列示的“凈利潤”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。a.984b.854c.834d.-999四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1.長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17（假設(shè)沒有其他稅費(fèi)），原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250 00

49、0元，材料成本差異為16 010元（超支）。 （一）1月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有： 1. 3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49 510元，材料已驗(yàn)收入庫。 2. 4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克。 3. 5日，從外地x單位采購甲材料一批共計(jì)5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款單價(jià)為82元/千克（不含稅）：發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11 300元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。 4. 15日，收到本月5日從外地x單位采購的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4 780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途

50、中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。 5. 16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 250千克。 6. 28日，從外地y單位購入甲材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78 000元，增值稅為13 260元，材料已驗(yàn)收入庫。 （二）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有： 1.乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入，假設(shè)每道工序產(chǎn)品完工程度按50計(jì)算。 2. 1月初，乙在產(chǎn)品成本為82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造費(fèi)用10 840元。 3.

51、1月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172 360元。 4. 1月共完工乙產(chǎn)品650件。 5.1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。 （三）2月5日，長城公司與上市公司華山公司達(dá)成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺(tái)設(shè)備相交換，并收到補(bǔ)價(jià)35 000元。該乙產(chǎn)品的公允價(jià)值為500 000元，換入設(shè)備的公允價(jià)值為550 000元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的各種稅費(fèi)。 （四）長城公司由于上年出售乙產(chǎn)品應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為5 850 000元，由于大華公司財(cái)務(wù)困難無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)

52、重組。已知長城公司已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備500 000元，債務(wù)重組內(nèi)容為：大華公司以900 000元銀行存款和其2 000 000股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元，長城公司取得投資后作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）長城公司2009年1月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為（ ）元。a.380 660b.382 400c.404 900d.405 600（2）長城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為（ ）。a.5.50b.5.00c.5.29d.5.50（3）長城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為（ ）元。a.446 575b.0c

53、.455 000d.456 214（4）該非貨幣性資產(chǎn)交換對長城公司當(dāng)期損益的影響金額為（ ）元。a.45 000b.11 680c.12 218d.56 000（5）假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅人，換入乙產(chǎn)品作為庫存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 000 000元，使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，至交換時(shí)已經(jīng)使用4年，未計(jì)提減值。則華山公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。a.借：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 營業(yè)外支出 50 000 累計(jì)折舊 400 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 銀行存款 35 000b.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 600

54、000 累計(jì)折舊 400 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000c.借：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 營業(yè)外支出 50 000貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 銀行存款 35 000d.借：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 550 000 銀行存款 35 000（6）長城公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。a.50 000b.550 000c.1 000 000d.1 450 0002.恒通股份有限公司系上市公司（以下簡稱恒通公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為

55、25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。恒通公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10提取法定盈余公積。 恒通公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月25日完成。恒通公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2009年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2009年4月30日。 1.2009年3月1日，恒通公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對20

56、08年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：（1）2008年1月1日，恒通公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批a商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，a商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向恒通公司支付341萬元。 2008年1月6日，恒通公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出a商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批a商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款341 貸：主營業(yè)務(wù)收入290 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 借：主營業(yè)務(wù)成本150 貸：庫存商品150 假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，回收舊商品按照購進(jìn)商品處理。（2）2008年10月15日，恒通公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批b產(chǎn)品。合