會計報表填制方法

1、第十章 會計報表會計的基本職能之一是向與企業(yè)有利害關(guān)系的各個方面及其它相關(guān)的機構(gòu)提供決策有 用的會計信息，這些信息使用者主要包括股東、債權(quán)人、政府管理機構(gòu)、企業(yè)管理部門等。 決策有用的會計信息主要指反映企業(yè)財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息， 這些對 外提供的會計信息必須有一個載體， 這就是財務(wù)報告。 由于在基礎(chǔ)會計課程中， 只要求掌握 財務(wù)報告中最重要的表現(xiàn)形式會計報表， 因此， 在本章中， 首先對財務(wù)報告的組成內(nèi)容 做一簡單介紹，然后主要闡述會計報表的種類與編制方法。第一節(jié) 財務(wù)報告概述一、財務(wù)報告的定義與種類 財務(wù)會計的主要目標就在于提供一個主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)適應(yīng)性等

2、信息， 以幫助各類信息使用者評估企業(yè)管理當局受托責任的履行情況，并進行廣泛的經(jīng)濟決策。（一）財務(wù)報告的定義 財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成 果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)報告的主要作用是向財務(wù)報告使用者提供真實、 公允的信息，用 于落實和考核企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任的履行情況， 并有助于包括所有者在內(nèi)的財務(wù)報告使用者 的經(jīng)濟決策。我國企業(yè)財務(wù)會計報告條例 規(guī)定：企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或隱瞞 重要事實的財務(wù)報告；企業(yè)負責人對本企業(yè)財務(wù)報告的真實性、完整性負責。（二）財務(wù)報告的種類 在我國企業(yè)財務(wù)會計報告條例和企業(yè)會計制度中都規(guī)定：企業(yè)的財務(wù)報告分為 年度、

3、半年度、 季度和月度財務(wù)報告。月度、 季度財務(wù)報告是指月度和季度終了提供的財務(wù) 報告；半年度財務(wù)報告是指在每個會計年度的前 6 個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)報告； 年度財 務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。 其中將半年度、 季度和月度財務(wù)報告統(tǒng)稱為中期 財務(wù)報告。通常情況下， 企業(yè)年度財務(wù)報告的會計期間是指公歷每年的1 月 1 日至 12 月 31 日；半年度財務(wù)報告的會計期間是指公歷每年的1月1日至 6月30日，或7月1日至 12月31日；季度財務(wù)報告的會計期間是指公歷每一季度， 也就是說，公歷每年的 1月 1日至 3月 31日、 4月1日至 6月30日、7月1日至 9月30日、 10月1日

4、至 12月31日；月度財務(wù)報告的會 計期間則是指公歷每月 1 日至最后 1 日。二、財務(wù)報告的構(gòu)成關(guān)于財務(wù)報告應(yīng)包括哪些內(nèi)容， 企業(yè)會計制度第一百五十三條規(guī)定：企業(yè)的財務(wù)報 告由會計報表、 會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。 企業(yè)對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、 會 計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，由國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。（ 一） 會計報表企業(yè)對外提供的會計報表包括： 資產(chǎn)負債表、 利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準備明細 表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表等。關(guān)于這些報表的編號、名稱和編報期 見表 10-1 。編號會計報表名稱編報期會企01表資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告會企02表

5、利潤表中期報告、年度報告會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告會企01表附表1資產(chǎn)減值準備明細表年度報告會企01表附表2股東權(quán)益增減變動表年度報告會企01表附表3應(yīng)交增值稅明細表中期報告、年度報告會企02表附表1利潤分配表年度報告會企02表附表2分部報表（業(yè)務(wù)分部）年度報告會企02表附表3分部報表（地區(qū)分部）年度報告（二）會計報表附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基 礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它是對會計報表的補充說明，是 財務(wù)報告的重要組成部分。企業(yè)財務(wù)會計報告條例規(guī)定的會計報表附注內(nèi)容主要有：1 不符合會計核算基本前提的說明；

6、2重要會計政策和會計估計的說明；3重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；4企業(yè)合并、分立的說明，等等。（三）財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及分配等情 況的綜合性說明，是財務(wù)報告的重要組成部分。它全面扼要地提供企業(yè)和其他單位生產(chǎn)經(jīng)營、 財務(wù)活動情況，分析總結(jié)經(jīng)營業(yè)績和存在的不足，是財務(wù)報告使用者了解和考核有關(guān)單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動開展情況的重要資料。企業(yè)財務(wù)會計報告條例規(guī)定，財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說明：1. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；2利潤實現(xiàn)和分配情況；3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。三、會計報

7、表的種類和編制要求會計報表是綜合反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn) 金流量的書面文件。 會計報表是會計人員根據(jù)日常會計核算資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，是會計核算工作的總結(jié)。編制會計報表也是會計核算的一種專門方法。（一）會計報表的種類會計報表可按不同標志進行分類。1.按照會計報表所反映的內(nèi)容，可以分為動態(tài)會計報表和靜態(tài)會計報表。動態(tài)會計報 表是反映一個企業(yè)一定時期內(nèi)資金耗費和資金收回的報表。例如，利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況的報 表；靜態(tài)報表則是指綜合地反映企業(yè)在某一時點資產(chǎn)總額和權(quán)益總額的會計報

8、表。例如， 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的報表。2. 按照會計報表的編報時間，可以分為月報、季報和年報。其中月報要求簡明扼要， 及時反映。如資產(chǎn)負債表、利潤表等；年報要求揭示完整，反映全面，如現(xiàn)金流量表等；季 報在會計信息的詳細程度方面，介于月報和年報之間。3. 按照會計報表各項目所反映的數(shù)字內(nèi)容，可以分為個別會計報表和合并會計報表。 個別會計報表各項目數(shù)字所反映的內(nèi)容， 僅僅包括單個企業(yè)的會計數(shù)據(jù)； 合并會計報表是由 母公司編制的，一般包括所有控股子公司會計報表的數(shù)字，通過編制和提供合并會計報表， 可以向會計報表使用者提供公司集團總體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4. 按照會

9、計報表的服務(wù)對象，可以分為內(nèi)部報表和外部報表。內(nèi)部報表是指為適應(yīng)企 業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對外公開的會計報表， 內(nèi)部報表一般可以不需要統(tǒng)一規(guī)定的 格式，也沒有統(tǒng)一的指標體系， 如成本報表就屬于內(nèi)部報表； 外部報表是指企業(yè)向外提供的， 供外部信息使用者使用的會計報表，如資產(chǎn)負債表等就屬于外部報表。（二）會計報表的編制要求 會計報表是傳遞會計信息的主要形式，為了保證會計報表所提供的信息能夠及時、準 確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 滿足信息使用者的需要， 企業(yè)在編制會計報表 時，必須符合編制會計報表的一般要求。1會計報表的質(zhì)量要求 會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企

10、業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量。 這是對會計工作的基本要求， 如果會計信息不能真實反映企業(yè)的實際情況， 會 計工作就失去了存在的意義， 甚至會誤導會計信息使用者， 導致經(jīng)濟決策的失誤。 企業(yè)應(yīng)當 按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)報告，主要就是 提供會計報表。2會計報表的時間要求 會計信息的價值在于幫助所有者或其他方面作出經(jīng)濟決策，如果會計信息不能及時提 供，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化，時過境遷，這些信息也就失去了應(yīng)有的價值，無助于經(jīng)濟決策。 所以，企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。企業(yè)應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬。年度結(jié)賬日為公歷年度每 年

11、的 12月 31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一 天，并且要求月度會計報表應(yīng)當于月度終了后 6 天內(nèi)對外提供； 季度會計報表應(yīng)當于季度終 了后 15天內(nèi)對外提供；半年度會計報表應(yīng)當于年度中期結(jié)束后60 天內(nèi)（相當于兩個連續(xù)的月份）對外提供；年度會計報表應(yīng)當于年度終了后4 個月內(nèi)對外提供。3財務(wù)報告的形式要求 企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面 上應(yīng)當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日 期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、 會計機構(gòu)負責人 （ 會計主管人員 ）簽名并蓋章； 設(shè)

12、置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。企業(yè)在編制年度會計報表前，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)，包括結(jié)算款項、存貨、 投資、固定資產(chǎn)、在建工程等。在年度中間，應(yīng)根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項 進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。企業(yè)清查、核實后，應(yīng)當將清查、核實的結(jié)果及其 處理辦法向企業(yè)的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告， 并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的 會計處理。 企業(yè)在編制財務(wù)報告前， 除應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還要做好結(jié)賬和對 賬工作，并檢查會計核算中可能存在的各種需要調(diào)整的情況。企業(yè)在編制會計報表時，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根 據(jù)登記完整、

13、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表， 做到內(nèi)容完整、 數(shù)字 真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng) 關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當相互銜接。第二節(jié) 利潤表及利潤分配表一、利潤表(一) 利潤表的內(nèi)容與格式 利潤表屬于動態(tài)報表， 是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，主要提供有關(guān) 企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。 通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況和 費用耗費情況；可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，據(jù)以判斷資本保值、 增值情況。在利潤表中，收入應(yīng)當按照其重要性分項列示；費用應(yīng)當按照其性質(zhì)分項列

14、示；利 潤應(yīng)當按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。一般情況下，利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容： (1)構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項要素。 從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加后得出主營業(yè)務(wù)利潤。(2) 構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。 在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上， 加上其他業(yè)務(wù)利潤， 減去營業(yè) 費用、管理費用、 財務(wù)費用后得出。 (3)構(gòu)成利潤總額的各項要素。 在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上， 加上投資收益 (虧損以 “”表示 )、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后得出。(4)構(gòu)成凈利潤的各項要素。在利潤總額的基礎(chǔ)上，減去所得稅費用后得出。利潤表一般有表首、正表兩部分。其中，表首

15、概括地說明報表名稱、編制單位、編 制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算 過程。利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將 當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用、支出等列在一起，兩者相減得出當期凈 損益。多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形 成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利 潤，分步計算當期凈損益。 在我國， 利潤表一般采用多步式， 具體格式和內(nèi)容見表 10-3。(二) 利潤表的編制方法企業(yè)財務(wù)會計報告條例 規(guī)定： 年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反

16、映兩個年度或 者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。也就是說，企業(yè)需要提供比較利潤表，所以，利潤表各項 目需要分為 “本月數(shù)”和“本年累計數(shù) ”兩欄分別填列。 “本月數(shù) ”欄反映各項目的本月實際 發(fā)生數(shù)；在編報年度會計報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與 本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致， 應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年 度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “上年數(shù) ”欄。在編制年度會計報表時，應(yīng)將 “本月數(shù) ”欄改 成“上年數(shù) ”欄。本表 “本年累計數(shù) ”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生 數(shù)?！氨驹聰?shù) ”欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)以下方法填列：1 “主營業(yè)務(wù)收入 ”項目，反映

17、企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根 據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入 ”科目的發(fā)生額分析填列。2“主營業(yè)務(wù)成本 ”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。 本項目應(yīng)根據(jù) “主 營業(yè)務(wù)成本 ”科目的發(fā)生額分析填列。3“主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù) “主營業(yè)務(wù)稅金 及附加 ”科目的發(fā)生額分析填列。4 “其他業(yè)務(wù)利潤 ”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相 關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù) “其他業(yè)務(wù)收入 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目的發(fā)生額分析填列。5 “營

18、業(yè)費用 ”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā) 生的費用。本項目應(yīng)根據(jù) “營業(yè)費用 ”科目的發(fā)生額分析填列。管理費用 ”科目的財務(wù)費用 ”科目的6 “管理費用 ”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù) 發(fā)生額分析填列。7 “財務(wù)費用 ”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù) 發(fā)生額分析填列。8“投資收益 ”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。 本項目應(yīng)根據(jù) “投 資收益 ”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“ ”號填列。9 “補貼收入 ”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目 應(yīng)根據(jù) “補貼收入 ”科目的發(fā)生額分析填列。10“營業(yè)

19、外收入 ”項目和 “營業(yè)外支出 ”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接 關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù) “營業(yè)外收入 ”科目和 “營業(yè)外支出 ”科目 的發(fā)生額分析填列。11 “利潤總額 ”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“”號填列。12“所得稅 ”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù) “所得稅 ”科目的發(fā)生額分析填列。13“凈利潤 ”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“”號填列。二、利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分 配或者虧損彌補的報表，是利潤表的附表。利潤分配表一般有表首、 正表兩部分。

20、 其中，表首概括地說明報表名稱、 編制單位、 編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表具體說明利潤分配表的各項內(nèi)容。 其基本格式和內(nèi)容見表 10 5。企業(yè)財務(wù)會計報告條例規(guī)定：年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或 者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。也就是說，企業(yè)需要提供比較利潤分配表，所以，利潤分 配表各項目需要分為 “上年實際 ”和“本年實際 ”兩欄分別填列。 “上年實際 ”欄根據(jù)上年 “利 潤分配表 ”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致， 應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “上年實際 ”欄 內(nèi)。利潤表各項目的填列方法如下：1

21、 “凈利潤 ”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“”號填列。本項目 的數(shù)字應(yīng)與利潤表中 “本年累計數(shù) ”欄的“凈利潤 ”項目一致。2“年初未分配利潤 ”項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤， 如為未彌補的虧損， 以 “ 號填列。3“其他轉(zhuǎn)入 ”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。4 “提取法定盈余公積 ”項目和 “提取法定公益金 ”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提 取的法定盈余公積金和法定公益金。5 “提取職工獎勵及福利基金 ”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及 福利基金。6 “提取儲備基金 ”和“提取企業(yè)發(fā)展基金 ”項目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定 提取的儲備基金和

22、企業(yè)發(fā)展基金。7 “利潤歸還投資 ”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投 資者的投資。8“應(yīng)付優(yōu)先股股利 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。9“提取任意盈余公積 ”項目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。10“應(yīng)付普通股股利 ”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給 投資者的利潤，也在本項目反映。11“轉(zhuǎn)作資本 （或股本 ）的普通股股利 ”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股 利。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項目反映。12“未分配利潤 ”項目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。 如為未彌補的虧損， 以 “ 號填列。企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)

23、減少未分配利潤，可在本表 “年初未分配利潤 ”項目下增設(shè) “減：減少注冊資本減少的未分配利潤 ”項目反映。國有工 業(yè)企業(yè)按規(guī)定補充的流動資本，可在本表 “利潤歸還投資 ”項目下增設(shè) “補充流動資本 ”項 目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項留用的利潤等，可以 “補充流動資本 ”項目下 單列項目反映。三、利潤表及利潤分配表編制舉例【例 10-1】京連股份公司 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 其他業(yè)務(wù)利潤 所得稅2003 年 12 月份的有關(guān)收入、費用類科目的發(fā)生額資料如下：2 400 000 元1 360 000

24、元80 000 元1 92 000 元48 000 元12O 000 元160 000 元30 000 元19 000 元80 000 元280 830 元該公司 2003年 11月份的利潤表中的有關(guān)數(shù)據(jù)如表 102所示:表 10 2利潤表2003年11月單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主宮業(yè)務(wù)收入118 000 000減：主營業(yè)務(wù)成本28 400 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加31 500 000一、主營業(yè)務(wù)利潤48 100 000力口：其他業(yè)務(wù)利潤72 500 000減：管理費用91 540 000財務(wù)費用10860 000營業(yè)費用11（略）1 300 000三、營業(yè)利潤146 900 00

25、0力口：投資收益151 200 000營業(yè)外收入16450 000減：營業(yè)外支出17145 000四、利潤總額208 405 000減：所得稅222 773 650五、凈利潤255 631 350根據(jù)上述2003年11月份利潤表及12月份有關(guān)資料，編制 2003年12月利潤表, 如表10 3所示。表 10-3利 潤 表會企02表2003年12月單位：元項目行次本月數(shù)本年數(shù)一、主宮業(yè)務(wù)收入12 400 00020 400 000減：主營業(yè)務(wù)成本21 360 0009 760 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加380 0001 580 000一、主營業(yè)務(wù)利潤4960 0009 060 000力口：其他業(yè)務(wù)利

26、潤780 0002 580 000減：管理費用9192 0001 732 000財務(wù)費用1048 000908 000營業(yè)費用1112O 0001 420 000三、營業(yè)利潤14680 0007 580 000力口：投資收益15160 0001 360 000營業(yè)外收入1630 000480 000減：營業(yè)外支出1719 000164 000四、利潤總額20851 0009 256 000減：所得稅22280 8303 054 480五、凈利潤25570 1706 201 520【例】京連股份公司 2003年度及2002年度有關(guān)數(shù)據(jù)資料如表 10-4所示:表 10-4項目2003 年2002

27、年凈利潤6 201 5208 000 000提取盈余公積620 152800 000提取公益金310 076400 000應(yīng)付投資者股利881 1472 000 000年末未分配利潤9 190 1454 800 000根據(jù)上述資料，可以編制該公司2003年度利潤分配表。如圖表 10-5所示。表 10-5利潤分配表會企02表附表1編制單位：京連股份 公司2003年度單位:元項目本年實際上年實際一、凈利潤6 201 5208 000 000力口：年初未分配利潤4 800 000二、可供分配利潤11 001 5208 000 000減：提取盈余公積620 152800 000提取公益金310 076

28、400 000三、可供投資者分配的利潤10 071 2926 800 000減：應(yīng)付股利881 1472 000 000四、年末未分配利潤9 190 1454 800 000第三節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式資產(chǎn)負債表屬于靜態(tài)報表， 是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表， 主要提供有關(guān) 企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。 通過資產(chǎn)負債表， 可以提供企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)的總額及其 結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況； 可以提供企業(yè)在某一特定日期的負債總額 及其結(jié)構(gòu)， 表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間； 可以反映企業(yè)所有 者在某一特定日期所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保

29、值、增值的情況以及對負債的保障程度。資產(chǎn)負債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編 制日期、報表編號、 貨幣名稱、 計量單位等。 正表則列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項 目，它一般有兩種格式： 報告式資產(chǎn)負債表和賬戶式資產(chǎn)負債表。 報告式資產(chǎn)負債表是上下 結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)， 下半部列示負債和所有者權(quán)益。 具體排列形式又有兩種： 一是按 “資 產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的原理排列；二是按 資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益 ”的原理排列。賬戶 式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu)， 左邊列示資產(chǎn)， 右邊列示負債和所有者權(quán)益。 不管采取什么格式， 資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的

30、合計這一等式不變。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式，資產(chǎn)負債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權(quán)益總計。在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定 資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； 負債按照其流動性分類分項列示， 包括流動負債、 長期負債等； 所有者權(quán)益按照實收資本（股本） 、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。資產(chǎn)負債表的基本格式和內(nèi)容見表10-6。二、資產(chǎn)負債表的編制方法 企業(yè)財務(wù)會計報告條例規(guī)定：年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或者 相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。也就是說，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負債表， 所以，資產(chǎn)負債表各 項目需要分為 “年初數(shù)

31、”和 “期末數(shù) ”兩欄分別填列。（一）“年初數(shù) ”的填列方法表中“年初數(shù) ”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整， 按調(diào)整后的數(shù)字填入本表 “年初數(shù) ” 欄內(nèi)。（二）“期末數(shù) ”的填列方法“期末數(shù) ”是指某一會計期末的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負債 表各項目 “期末數(shù) ”欄內(nèi)的數(shù)字，可通過以下幾種方式取得：1根據(jù)總賬科目余額直接填列。如 “短期借款 ”、“應(yīng)收股利 ”等項目。 2根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資

32、金 ”項目，需要根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款 ”、“其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計數(shù)填列。3根據(jù)明細科目余額計算填列。 如“應(yīng)付賬款 ”項目， 需要根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”、“預付賬款 ” 科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。4根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款 ”項目，需要根據(jù) “長期借款 ”總賬科目期末余額，扣除 “長期借款 ”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的 長期借款部分，分析計算填列。5根據(jù)報表各項目數(shù)字抵銷計算填列， 以反映其凈額。 如 “固定資產(chǎn)原價 ”項目減去 “累 計折舊 ”項目后得到 “固定資產(chǎn)凈值 ”，再減去后 “固定資產(chǎn)減值準備 ”項目后得

33、到 “固定資產(chǎn)凈 額”。為掌握資產(chǎn)負債表各項目的填列，以下列出了每個具體項目反映的內(nèi)容和填列方法：1 “貨幣資金 ”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行 本票存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計填列。2 “短期投資 ”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間 不超過 1 年（含 1 年）的股票、債券和基金，以及不超過1 年（含 1 年）的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額，減去 “短期投資跌價準備 ” 科目的期末余額后的金額填列

34、。企業(yè) 1 年內(nèi)到期的委托貸款， 其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額， 也在本項 目反映。3 “應(yīng)收票據(jù) ”項目，反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承 兌匯票和銀行承兌匯票。 本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。 已向銀行貼現(xiàn)和已 背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)， 其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單 獨披露。4 “應(yīng)收股利 ”項目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的 利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收股利 ”科目的期末余額填列。5 “應(yīng)收利息 ”項目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債 券

35、應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收利息 ”科目的期末余額填列。6 “應(yīng)收賬款 ”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的 各種款項， 減去已計提的壞賬準備后的凈額。 本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款 ”科目所屬各明細科目 的期末借方余額合計， 減去 “壞賬準備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金 額填列。如 “應(yīng)收賬款 ”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表 “預收賬款 ”項目內(nèi)填列。7 “其他應(yīng)收款 ”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提 的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額，減去 “壞賬準備

36、 ”科目中 有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。8 “預付賬款 ”項目，反映企業(yè)預付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預付賬款 ”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如 “預付賬款 ”科目所屬有關(guān)明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付賬款 ”項目內(nèi)填列。如 “應(yīng)付賬款 ”科目所屬明細科目有借方余額的， 也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。9“應(yīng)收補貼款 ”項目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼款。 本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收補貼款 ” 科目的期末余額填列。10“存貨 ”項目，反映企業(yè)期末庫存、在途和加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各 種材料、 商品、在產(chǎn)品、 半成品、 包裝物、 低值易耗品、 分

37、期收款發(fā)出商品、 委托代銷商品、 受托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù) “物資采購 ”、“原材料 ”、“低值易耗品 ”、“自制半成品 ”、“庫 存商品 ”、“包裝物 ”、“分期收款發(fā)出商品 ”、“委托加工物資 ”、“委托代銷商品 ”、“受托代銷 商品 ”、“生產(chǎn)成本 ”、 “代銷商品款 ”等科目的期末余額合計，減去 “存貨跌價準備 ”科目期末 余額后的金額填列。 材料采用計劃成本核算， 以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)， 還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。11“待攤費用 ”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)租入固 定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在

38、 1 年以上 （不含 1 年）的其他待攤費用，應(yīng)在本 表“長期待攤費用 ”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。 本項目應(yīng)根據(jù) “待攤費用 ”科目的期末余額 填列。 “預提費用 ”科目期末如有借方余額，以及 “長期待攤費用 ”科目中將于 1 年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。12“其他流動資產(chǎn) ”項目， 反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)， 本項目應(yīng) 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 如其他流動資產(chǎn)價值較大的， 應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi) 容和金額。13“長期股權(quán)投資 ”項目，反映企業(yè)不準備在 1年內(nèi)（含 1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投 資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù) “長期股權(quán)投資 ”科目的期末余額，

39、 減去 “長期投資減值準備 ” 科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準備期末余額后的金額填列。14“長期債權(quán)投資 ”項目，反映企業(yè)不準備在 1 年內(nèi) （含 1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投 資的可收回金額。 長期債權(quán)投資中， 將于 1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資， 應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 “一 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 ”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù) “長期債權(quán)投資 ”科目的期末余額， 減去 “長期投資減值準備 ”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準備期末余額和一年內(nèi)到期的長期債權(quán) 投資后的金額填列。企業(yè)超過 1 年到期的委托貸款， 其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額， 也在本 項目反映。15“固定資產(chǎn)原價 ”和 “累計折舊 ”項

40、目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融 資租入的固定資產(chǎn)， 其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。 融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附 注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計折舊 ”科目的期末余額計算填列。16 “固定資產(chǎn)減值準備 ”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備。本項目應(yīng)根據(jù) “固 定資產(chǎn)減值準備 ”科目的期末余額填列。17“工程物資 ”項目， 反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根 據(jù)“工程物資 ”科目的期末余額填列。18“在建工程 ”項目， 反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出， 包括交付安裝的設(shè)備價 值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、 工資和費

41、用支出、預付出包工程的價款、 已經(jīng)建筑 安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù) “在建工程 ”科目的期末余 額，減去 “在建工程減值準備 ”科目期末余額后的金額填列。19“固定資產(chǎn)清理 ”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完 畢的固定資產(chǎn)的賬面價值， 以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金 額的差額。 本項目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)清理 ”科目的期末借方余額填列； 如 “固定資產(chǎn)清理 ”科目 期末為貸方余額，以 “ ”號填列。20 “無形資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù) “無形 資產(chǎn) ”科目的期末余額，減去 “

42、無形資產(chǎn)減值準備 ”科目期末余額后的金額填列。21“長期待攤費用 ”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含 1年）的各種費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1 年以上 （不含 1 年 ）的其他待攤費用。長期待攤費用中在 1年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表 “待攤費用 ”項目填列。本 項目應(yīng)根據(jù) “長期待攤費用 ”科目的期末余額減去 1年內(nèi) （含 1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。22“其他長期資產(chǎn) ”項目， 反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。 本項目應(yīng)根據(jù)有 關(guān)科目的期末余額填列。 如其他長期資產(chǎn)價值較大的， 應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金 額。23“遞延稅款借

43、項 ”項目， 反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。本項目應(yīng)根 據(jù)“遞延稅款 ”科目的期末借方余額填列。24“短期借款 ”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的 1年期以下 （含1年）的借款。本項目應(yīng) 根據(jù) “短期借款 ”科目的期末余額填列。25“應(yīng)付票據(jù) ”項目， 反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù) ”科目的期末余額填列。 26“應(yīng)付賬款 ”項目， 反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位 的款項。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列； 如 “應(yīng) 付賬款 ”科目所屬

44、各明細科目期末有借方余額，應(yīng)在本表 “預付賬款 ”項目內(nèi)填列。 27“預收賬款 ”項目，反映企業(yè)預收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預收賬款 ”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。 如“預收賬款 ”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余 額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)收賬款 ”項目內(nèi)填列；如 “應(yīng)收賬款 ”科目所屬明細科目有貸方余額的，也 應(yīng)包括在本項目內(nèi)。28“應(yīng)付工資 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資 ”科目期末貸方余額填列。如 “應(yīng)付工資 ”科目期末有借方余額，以 “ ”號填列。29“應(yīng)付福利費 ”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額， 以及外商投資企業(yè)按凈利 潤提取的職工

45、獎勵及福利基金的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付福利費 ”科目的期末余額填 列。30“應(yīng)付股利 ”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利 ”科目的期末余額填列。31“應(yīng)交稅金 ”項目， 反映企業(yè)期末未交、 多交或未抵扣的各種稅金。 本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng) 交稅金 ”科目的期末貸方余額合計填列；如 “應(yīng)交稅金 ”科目期末為借方余額，以 “ ”號填列。32“其他應(yīng)交款 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項。本 項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)交款 ”科目的期末貸方余額填列；如 “其他應(yīng)交款 ”科目期末為借方余額， 以“”號填列。33“其他應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收

46、其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根 據(jù)“其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。34“預提費用 ”項目， 反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù) “預提費用 ”科目的期末貸方余額填列。 如 “預提費用 ”科目期末為借方余額， 應(yīng)合 并在 “待攤費用 ”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。35“預計負債 ”項目，反映企業(yè)預計負債的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“預計負債 ”科目的期末余額填列。36“其他流動負債 ”項目， 反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應(yīng)根 據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列， 如 “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 ”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。 如其他 流動負債價值較大的，應(yīng)在

47、會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。37“長期借款 ”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含 1年）的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù) “長期借款 ”科目的期末余額填列。38“應(yīng)付債券 ”項目， 反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券 ”科目的期末余額填列。39 “長期應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。 本項目應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”科目的期末余額， 減去 “未確認融資費用 ”科目期末余額后的金額 填列。40 “專項應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)各種專項應(yīng)付款的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。41“其他長期負債 ”項目

48、， 反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目 應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 如其他長期負債價值較大的， 應(yīng)在會計報表附注中披露其 內(nèi)容和金額。上述長期負債各項目中將于 1 年內(nèi) （含 1 年）到期的長期負債，應(yīng)在 “一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期的長期負債后的金額填列。42. 遞延稅款貸項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應(yīng)根 據(jù) 遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。43. 實收資本（或股本）'項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項 目應(yīng)根據(jù) 實收資本（或股

49、本）”科目的期末余額填列。44. 已歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投 資。本項目應(yīng)根據(jù) 已歸還投資”科目的期末借方余額填列。45. 資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)資本公積”科目的 期末余額填列。46. 盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)盈余公積”科目所屬的 法定公益金”明細科目的期末余額填列。47. 未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。 本項目應(yīng)根據(jù) 本年利潤”科目和 利 潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以”號填列?！纠?

50、0-3】京連股份公司 2003年12月31日全部總賬和有關(guān)明細賬余額見表10-6所示。表 10-6總賬明細借方貸方總賬明細借方貸方賬戶余額余額賬戶余額余額現(xiàn)金20 000短期借款1 200 000銀行存款300 000應(yīng)付賬款200 000短期投資280 000F企業(yè)140 000應(yīng)收賬款460 000H企業(yè)100A企業(yè)200 000W企業(yè)000160 000B企業(yè)40 000預收賬款20 000C企業(yè)300 000U企業(yè)80 000預付賬款94 000V企業(yè)60 000180 000D企業(yè)E企業(yè)100 000160 0006 000其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資600 000其他應(yīng)收款94 00054

51、0 000應(yīng)付福利費1 200 000原材料160 000應(yīng)交稅金400 000生產(chǎn)成本400 000應(yīng)付利潤60 000庫存商品40 000預提費用1 280 000待攤費用4 540 000長期借款5 600 000長期股權(quán)投資14000實收資本1 480 585固定資產(chǎn)0001 200 000盈余公積未分配利潤9 190 145累計折舊 無形資產(chǎn) 長期待攤費用1 630 73080 000利潤分配表 107資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：京連股份公司2003年12月31日單位:元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金120 000320 000短期

52、借款200 0001 200 000短期投資280 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款106 000306 000應(yīng)收賬款400 000560 000預收賬款400 000120 000預付賬款180 000200 000其他應(yīng)付款80 000180 000其他應(yīng)收款100 000160 000應(yīng)付工資600 000600 000存貨600 0001 100 000應(yīng)付福利費10 00094 000待攤費用40 000應(yīng)交稅金500 0001 200 000其他流動資產(chǎn)應(yīng)付股利400 000流動資產(chǎn)合1 400 0002 660 000其他應(yīng)交款計7 431 0004 540 000預提費用60

53、000長期股權(quán)投資其他流動負債長期債權(quán)投資：流動負債合計1 896 0004 160 000固定資產(chǎn)：6 000 00014 000 000長期負債：固定資產(chǎn)原價1 000 0001 200 000長期借款800 0001 280 000減：累計折5 000 00012 800 000應(yīng)付債券舊長期應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值長期負債合計800 0001 280 000固定資產(chǎn)清理5 000 00012 800 000負債合計2 696 0005 440 000在建工程所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計實收資本5 600 0005 600 000無形資產(chǎn)及長期365 0001 630 730資本公積攤攤費用：10

54、0 00080 000盈余公積1 200 0001 480 585無形資產(chǎn)未分配利潤4 800 0009 190 145長期待攤費用 無形及長期待攤 費用合計 其他長期資產(chǎn)465 0001 710 730所有者權(quán)益合計11 600 00016 270 730資產(chǎn)總計1429621710:負債及所有者1429621 710 730000730權(quán)益合計000第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。所以，現(xiàn)金流量表在評價企業(yè)經(jīng)營