07第七章會(huì)計(jì)帳簿

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1 1打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料會(huì)計(jì)帳簿概述會(huì)計(jì)帳簿概述會(huì)計(jì)帳簿的格式和登記會(huì)計(jì)帳簿的格式和登記對帳和結(jié)帳對帳和結(jié)帳查錯(cuò)和改錯(cuò)查錯(cuò)和改錯(cuò)第七章第七章 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2 2打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿概述會(huì)計(jì)帳簿概述一、會(huì)計(jì)帳簿的概念一、會(huì)計(jì)帳簿的概念 以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分類地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 二、會(huì)計(jì)帳簿的作用二、會(huì)計(jì)帳簿的作

2、用 為管理提供分析檢查資料為管理提供分析檢查資料 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和制定財(cái)務(wù)計(jì)劃提供依據(jù)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和制定財(cái)務(wù)計(jì)劃提供依據(jù) 保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整 全面的反應(yīng)和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面的反應(yīng)和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 3 3打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料三、賬簿的分類三、賬簿的分類( (一一) ) 賬簿按用途分類賬簿按用途分類 日記賬日記賬分類賬分類賬備查簿備查簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳3基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)P

3、age 4 4打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料日記賬：日記賬：對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿序進(jìn)行登記的賬簿 *普通日記賬：普通日記賬： *特種日記賬：特種日記賬：分類賬簿：分類賬簿：對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿記的賬簿 *總分類帳：總分類帳： *明細(xì)分類帳：明細(xì)分類帳：備查簿備查簿：對未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)對未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。行補(bǔ)充登記的賬簿。記錄全部記錄全部記錄某一類記錄某一類總帳科目總帳科目明細(xì)科目明細(xì)科目4基

4、礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 5 5打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料( (二二) ) 賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類 訂本式帳簿訂本式帳簿活頁式帳簿活頁式帳簿卡片式帳簿卡片式帳簿訂本式：訂本式：使用前就將若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿使用前就將若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可避免賬頁散失，防止抽換賬頁可避免賬頁散失，防止抽換賬頁。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：（1 1）不能分工，也不能使用會(huì)計(jì)機(jī)器記賬；）不能分工，也不能使用會(huì)計(jì)機(jī)器記賬； （2 2）賬頁固定，不能增減，必須保留空白賬頁）賬頁固定，不能增減，必須保留空白賬頁活頁式：活頁式：零散帳頁裝置在一起所組

5、成的帳簿。零散帳頁裝置在一起所組成的帳簿?？ㄆ剑嚎ㄆ剑毫闵⒖ㄆ帕性诳ㄆ渌M成的帳簿。零散卡片排列在卡片箱所組成的帳簿。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：便于記賬分工便于記賬分工, ,隨時(shí)添加賬頁或賬卡。隨時(shí)添加賬頁或賬卡。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：帳頁帳頁容易散失和被任意抽換容易散失和被任意抽換。5基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 6 6打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的格式和登記會(huì)計(jì)帳簿的格式和登記一、會(huì)計(jì)帳簿的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)帳簿的構(gòu)成封面封面扉頁扉頁帳頁帳頁-帳戶名稱 -日期欄 -憑證種類和號(hào)數(shù)欄 -摘要欄 -借貸金額及余額欄 -總頁次和分戶頁次封底封底6基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

6、學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 7 7打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 二、序時(shí)帳簿的格式和登記二、序時(shí)帳簿的格式和登記1、作用：、作用：保證記錄的及時(shí)、系統(tǒng)性，便于檢查和核對。保證記錄的及時(shí)、系統(tǒng)性，便于檢查和核對。2、外表形式：、外表形式：訂本式訂本式3、格式：、格式：三欄式和多欄式三欄式和多欄式4、設(shè)置：、設(shè)置： （1）現(xiàn)金日記帳：出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行付）現(xiàn)金日記帳：出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆登記，用以反款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆登記，用以反映庫存現(xiàn)金的收、支和存情況的帳簿映庫存現(xiàn)金的收、支和存

7、情況的帳簿 (2 )銀行存款日記帳：同現(xiàn)金日記帳。銀行存款日記帳：同現(xiàn)金日記帳。7基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 8 8打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（1）格式：）格式： 年年 憑證憑證種類種類憑證憑證編號(hào)編號(hào)摘摘要要對方對方科目科目收入收入支出支出 結(jié)余結(jié)余月月 日日現(xiàn)金（銀行存款）日記帳現(xiàn)金（銀行存款）日記帳5、三欄式日記賬的格式和登記方法、三欄式日記賬的格式和登記方法？8基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 9 9打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬（1 1）“收入收入”欄：據(jù)收款憑證登記；欄：據(jù)收款憑證

8、登記； “ “支出支出”欄：據(jù)付款憑證登記。欄：據(jù)付款憑證登記。（2 2）從銀行提取現(xiàn)金，據(jù)銀行存款的付款憑證登記）從銀行提取現(xiàn)金，據(jù)銀行存款的付款憑證登記（3 3）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金的余額。）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金的余額。 （2）填列）填列銀行存款日記賬銀行存款日記賬（1 1）“收入收入”欄：據(jù)收款憑證登記；欄：據(jù)收款憑證登記； “ “支出支出”欄：據(jù)付款憑證登記。欄：據(jù)付款憑證登記。（2 2）現(xiàn)金存入銀行，據(jù)現(xiàn)金的付款憑證登記。）現(xiàn)金存入銀行，據(jù)現(xiàn)金的付款憑證登記。（3 3）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出存款的余額。）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出存款的余額。 9基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基

9、礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1010打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料6、多欄式日記賬的格式和登記方法、多欄式日記賬的格式和登記方法（1）格式）格式 年年憑證憑證收入（借方）收入（借方）支出（貸方）支出（貸方）余余額額月月日日種種類類號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘摘要要對方科目對方科目合合計(jì)計(jì)對方科目對方科目合合計(jì)計(jì)原材料原材料現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入1231合計(jì)合計(jì)現(xiàn)金（銀行存款）日記現(xiàn)金（銀行存款）日記帳帳 本月的對應(yīng)科目的發(fā)生額本月的對應(yīng)科目的發(fā)生額10基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1111打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 年年憑

10、證憑證摘摘要要對方對方科目科目應(yīng)貸科目應(yīng)貸科目支出支出合計(jì)合計(jì)結(jié)結(jié)余余月月日日合計(jì)合計(jì)種類種類 編號(hào)編號(hào)現(xiàn)金（銀行存款）收入日記帳現(xiàn)金（銀行存款）收入日記帳 年年憑證憑證摘摘要要對方對方科目科目應(yīng)借科目應(yīng)借科目支出支出合計(jì)合計(jì)月月 日日合計(jì)合計(jì)種類種類 編號(hào)編號(hào)現(xiàn)金（銀行存款）支出日記帳現(xiàn)金（銀行存款）支出日記帳11基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1212打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料三、總分類帳簿的格式和登記三、總分類帳簿的格式和登記1、作用：、作用：全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)記錄的系統(tǒng)性和完整性，為編制

11、會(huì)計(jì)報(bào)表提供總的指標(biāo)記錄的系統(tǒng)性和完整性，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供總的指標(biāo)。2、形式、形式：訂本式訂本式3、格式、格式：三欄式和多欄式三欄式和多欄式 年年憑證憑證種類種類憑證憑證編號(hào)編號(hào)摘要摘要對方科目對方科目 借方借方 貸方貸方 結(jié)余結(jié)余月月 日日賬戶賬戶（三欄式）（三欄式）？12基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1313打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 總帳（多欄式）總帳（多欄式）日期日期記帳依據(jù)記帳依據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金借借 貸貸銀行存款銀行存款借借 貸貸應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款借借 貸貸原材料原材料借借 貸貸生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借 貸貸特點(diǎn)：特點(diǎn)：-全部總帳科目合并在一張帳頁

12、上。全部總帳科目合并在一張帳頁上。 -轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)逐筆登記。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)逐筆登記。 -收付款業(yè)務(wù)據(jù)多欄日記帳月末登記。收付款業(yè)務(wù)據(jù)多欄日記帳月末登記。13基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1414打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料四、明細(xì)分類帳簿的格式和登記四、明細(xì)分類帳簿的格式和登記1、作用：、作用：提供分類明細(xì)資料；提供貨幣和實(shí)物指標(biāo)。提供分類明細(xì)資料；提供貨幣和實(shí)物指標(biāo)。2、形式：、形式：活頁式和卡片式活頁式和卡片式3、格式：、格式： （1 1）三欄式明細(xì)分類帳：）三欄式明細(xì)分類帳： 適用于結(jié)算類科目。適用于結(jié)算類科目。明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳 年年憑證憑證種類種類憑

13、證編號(hào)憑證編號(hào)摘摘 要要對方對方科目科目借借方方貸貸方方借或貸借或貸結(jié)結(jié)余余月月日日金額核算金額核算14基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1515打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（2 2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬：）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬： 適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類核算適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類核算。 年 憑證號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量 金額數(shù)量金額 數(shù)量 金額明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳金額和數(shù)量核算金額和數(shù)量核算15基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1616打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（3 3）多欄式明細(xì)分類賬：）多欄式明細(xì)分類賬：

14、 適用于收入、費(fèi)用等按項(xiàng)目匯集的科目適用于收入、費(fèi)用等按項(xiàng)目匯集的科目。 年年憑證憑證摘摘要要對方對方科目科目借方科目借方科目貸貸方方余余額額月月 日日合計(jì)合計(jì)種類種類編號(hào)編號(hào)借方多欄式明細(xì)分類賬借方多欄式明細(xì)分類賬按按明細(xì)科目或項(xiàng)目明細(xì)科目或項(xiàng)目16基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1717打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料五、總帳與明細(xì)帳的平行登記五、總帳與明細(xì)帳的平行登記 1、總帳與明細(xì)帳的關(guān)系、總帳與明細(xì)帳的關(guān)系 （1）聯(lián)系）聯(lián)系 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同; 提供的資料相互補(bǔ)充提供的資料相互補(bǔ)充; 原始依據(jù)相同原始依據(jù)相同; （2）區(qū)

15、別）區(qū)別 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程度不一樣反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程度不一樣 二者的作用不同二者的作用不同 17基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1818打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料2、平行登記要點(diǎn)、平行登記要點(diǎn)期間一致期間一致 同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同一期間在總帳和所屬的明細(xì)帳登記。同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同一期間在總帳和所屬的明細(xì)帳登記。方向一致方向一致 同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在總賬和明細(xì)賬的登記方向相同。同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在總賬和明細(xì)賬的登記方向相同。 金額相同金額相同 總帳金額總帳金額=所屬各明細(xì)帳金額之和所屬各明細(xì)帳金額之和18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 1919打

16、開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料六、登記帳簿的規(guī)則六、登記帳簿的規(guī)則1、啟用帳簿的規(guī)則、啟用帳簿的規(guī)則 封面：寫明單位名稱和帳簿名稱。封面：寫明單位名稱和帳簿名稱。 扉頁：附有扉頁：附有“帳簿使用登記表帳簿使用登記表”，經(jīng)管人員一覽，經(jīng)管人員一覽表。表。 訂本式帳簿：應(yīng)該順序編號(hào)，編訂頁數(shù)。訂本式帳簿：應(yīng)該順序編號(hào)，編訂頁數(shù)。 活頁式帳簿：按帳頁順序編號(hào)，定期裝訂成冊活頁式帳簿：按帳頁順序編號(hào)，定期裝訂成冊19基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2020打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 2、登記帳簿的規(guī)則、登記帳簿的規(guī)則 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證日

17、期、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)記賬。做根據(jù)會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)記賬。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。 登記完畢，在憑證上簽章，并注明已登符號(hào)表示已記賬登記完畢，在憑證上簽章，并注明已登符號(hào)表示已記賬 書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，一般占格長書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，一般占格長1/2。 要用藍(lán)黑墨水書寫（會(huì)計(jì)制度中規(guī)定可用紅字除外）。要用藍(lán)黑墨水書寫（會(huì)計(jì)制度中規(guī)定可用紅字除外）。 各賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。各賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。需結(jié)余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)該在借或貸欄內(nèi)注明需結(jié)余額的帳戶，結(jié)出余額后

18、，應(yīng)該在借或貸欄內(nèi)注明借或貸字樣，無余額寫平字，余額欄內(nèi)用借或貸字樣，無余額寫平字，余額欄內(nèi)用0 0表示。表示。每頁登完，在最末一行的摘要欄注明過次頁，并結(jié)出本每頁登完，在最末一行的摘要欄注明過次頁，并結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)以余額，下頁第一行摘要欄寫明承前頁字樣。頁發(fā)生額合計(jì)以余額，下頁第一行摘要欄寫明承前頁字樣。記賬憑證導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，按規(guī)定更正方法更正記賬憑證導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，按規(guī)定更正方法更正20基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2121打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 第三節(jié)第三節(jié) 對帳和結(jié)帳對帳和結(jié)帳一、對帳一、對帳1 1、概念、概念：對各種帳簿記錄所

19、做的核對工作對各種帳簿記錄所做的核對工作。2 2、內(nèi)容：、內(nèi)容：帳證核對帳證核對 帳簿記錄與原始憑證核對，做到帳證相符。帳簿記錄與原始憑證核對，做到帳證相符。帳帳核對帳帳核對 總帳全部帳戶發(fā)生額和余額的試算平衡總帳全部帳戶發(fā)生額和余額的試算平衡 總帳和所屬明細(xì)帳、日記帳間平行登記核對相符總帳和所屬明細(xì)帳、日記帳間平行登記核對相符 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與其保管或使用部門明細(xì)帳核對相符財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與其保管或使用部門明細(xì)帳核對相符 銀行存款日記賬與銀行對帳單核對相符銀行存款日記賬與銀行對帳單核對相符 各結(jié)算明細(xì)帳賬與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位核對相符各結(jié)算明細(xì)帳賬與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位核對相符帳實(shí)核對帳實(shí)核對 現(xiàn)

20、金日記賬的余額與現(xiàn)款核對相符現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)款核對相符 財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬余額與其庫存實(shí)物核對相符財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬余額與其庫存實(shí)物核對相符21基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2222打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料二、二、結(jié)帳結(jié)帳1 1、概念、概念 結(jié)算各種帳簿記錄。結(jié)算各種帳簿記錄。2 2、內(nèi)容、內(nèi)容(1)檢查賬簿記錄的完整性檢查賬簿記錄的完整性檢查是否全部登記；檢查是否全部登記；調(diào)整帳簿記錄；調(diào)整帳簿記錄；月月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)結(jié)、季結(jié)、年結(jié)(2)帳項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)帳項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額 月月結(jié)時(shí)，摘要欄注明本結(jié)時(shí)，摘要欄注明本

21、月月合計(jì)，下面畫一條紅色合計(jì)，下面畫一條紅色單單橫線。橫線。 季季結(jié)時(shí)，摘要欄注明本結(jié)時(shí)，摘要欄注明本季季合計(jì)，下面畫一條紅色合計(jì)，下面畫一條紅色單單橫線。橫線。 年年結(jié)時(shí)，摘要欄注明本結(jié)時(shí)，摘要欄注明本年年累計(jì)，下面畫一條紅色累計(jì)，下面畫一條紅色雙雙橫線。橫線。結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用和利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用和利潤將各個(gè)帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期將各個(gè)帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期22基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2323打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料一、查錯(cuò)一、查錯(cuò)(試算表借貸不平衡時(shí)試算表借貸不平衡時(shí))可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤v編試算表時(shí)出錯(cuò)編試算表時(shí)出錯(cuò)v 確定賬戶余額時(shí)出錯(cuò)

22、確定賬戶余額時(shí)出錯(cuò)v分類賬記錄出錯(cuò)分類賬記錄出錯(cuò)第四節(jié)第四節(jié) 查錯(cuò)和改錯(cuò)查錯(cuò)和改錯(cuò)查尋錯(cuò)誤的一般方法查尋錯(cuò)誤的一般方法v相反方向加總各欄，以驗(yàn)證試算表的加總相反方向加總各欄，以驗(yàn)證試算表的加總v加總沒錯(cuò)，則要確定借貸總額之間的差異數(shù)加總沒錯(cuò)，則要確定借貸總額之間的差異數(shù)v逆查：循原賬務(wù)處理相反的順序追查錯(cuò)誤。逆查：循原賬務(wù)處理相反的順序追查錯(cuò)誤。23基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2424打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 即：即： 試算表試算表 帳簿帳簿 憑證憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 常見的逆查步驟如下：常見的逆查步驟如下： 重新加總重新加總 核對余額核對余額

23、 驗(yàn)算余額驗(yàn)算余額 核對記賬過程核對記賬過程 核對記賬憑證核對記賬憑證 查錯(cuò)方法查錯(cuò)方法v二除法二除法v九除法九除法24基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)Page 2525打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料劃線更正法劃線更正法v 條件：條件：結(jié)賬前結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤，但但記賬憑證正確記賬憑證正確，可用劃線更正法進(jìn)行改正。，可用劃線更正法進(jìn)行改正。v 具體做法：具體做法：更正時(shí)，先在錯(cuò)誤數(shù)字或文字上劃一紅更正時(shí)，先在錯(cuò)誤數(shù)字或文字上劃一紅線，表示注銷。再在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字，線，表示注銷。再在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬員圖章，以示負(fù)責(zé)。但錯(cuò)數(shù)要整筆并在劃線處加蓋記賬員圖章，以示負(fù)責(zé)。但錯(cuò)數(shù)要整筆劃掉，不能只劃去其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字，并保持劃掉，不能只劃去其中一個(gè)或幾