財(cái)務(wù)管理財(cái)產(chǎn)清查實(shí)用教案

1、3、財(cái)產(chǎn)清查的意義(yy)C、提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率D D、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律B B、保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整A、確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠財(cái) 產(chǎn)第1頁/共41頁第一頁，共42頁。財(cái)產(chǎn)清查的種類(zhngli)按財(cái)產(chǎn)清查的范圍(fnwi)和對(duì)象劃分 按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間(shjin)劃分 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類第2頁/共41頁第二頁，共42頁。 全面清查：是把企業(yè)單位的所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查和核對(duì)，而且把受其他單位委托代管的財(cái)產(chǎn)也列入清查的范圍。 一般在年終決算以前、單位合并(hbng)或撤銷、單位改變隸屬關(guān)系以及清產(chǎn)核算時(shí)進(jìn)行。 局部清查：指僅對(duì)部分財(cái)產(chǎn)

2、進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。 主要是對(duì)流動(dòng)性較大、變現(xiàn)能力較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)、貴重物品進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。 在遭受非正常損失和更換有關(guān)管理人員的時(shí)候，也要對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行局部清查。第3頁/共41頁第三頁，共42頁。 定期清查：指按計(jì)劃預(yù)先安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，通常在月末、季末、年終結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。 一般是在年終決算前進(jìn)行全面清查，在月末和季末對(duì)貴重財(cái)產(chǎn)和貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)和抽查，實(shí)施局部清查。 不定期清查：指根據(jù)實(shí)際需要，事前不規(guī)定清查時(shí)間而臨時(shí)實(shí)施的財(cái)產(chǎn)清查。 單位在更換(gnhun)財(cái)產(chǎn)保管人員、財(cái)產(chǎn)遭受非正式損失、發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)、領(lǐng)導(dǎo)或工作人員發(fā)生貪污盜竊行為時(shí)，進(jìn)行不定期清查。第4頁/共41頁第四頁，共42頁

3、。三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備(zhnbi)工作組織準(zhǔn)備成立清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組 組成清查工作人員 賬簿準(zhǔn)備實(shí)物準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 工具準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備第5頁/共41頁第五頁，共42頁。四、財(cái)產(chǎn)清查的方法(fngf)財(cái)產(chǎn)清查的方法 實(shí)地盤點(diǎn)技術(shù)測(cè)算盤點(diǎn)抽樣盤點(diǎn)法查詢法賬單核對(duì)法第6頁/共41頁第六頁，共42頁。五、財(cái)產(chǎn)清查方法的應(yīng)用 （一）貨幣資金的清查1、現(xiàn)金的清查 （1）庫存現(xiàn)金的清查 清查方法：實(shí)地(shd)盤點(diǎn)，即對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地(shd)清點(diǎn)。 清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。第7頁/共41頁第七頁，共42頁。 進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，必須注意(zh y)的是，清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，以便于

4、明確責(zé)任。清查的具體程序是：首先，由出納人員對(duì)庫存現(xiàn)金逐張清點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督，明確現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后由出納人員和清查人員共同進(jìn)行核對(duì)。第8頁/共41頁第八頁，共42頁。 清查(qngch)具體過程： 1、將庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相等。 2、將庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)與庫存限額進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)庫存現(xiàn)金是否超過銀行核定的庫存限額。 3、檢查有無“白條”抵庫的情況，即以未經(jīng)過合法會(huì)計(jì)手續(xù)的非正式單據(jù)抵充庫存現(xiàn)金，查清有無挪用現(xiàn)金的情況。 現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，由清查(qngch)人員和出納人員共同簽名蓋章。第9頁/共41頁第九頁，共42頁。第10頁/

5、共41頁第十頁，共42頁。2、銀行存款的清查1）清查方法：與銀行對(duì)賬單核對(duì)。具體操作程序是：首先檢查本單位的銀行存款日記賬，保證記錄完整，計(jì)算正確；然后與銀行對(duì)賬單逐日逐筆核對(duì)，看二者是否(sh fu)相符。銀行存款清查重點(diǎn)：一是銀行存款業(yè)務(wù)是否(sh fu)有錯(cuò)記、漏記現(xiàn)象。二是是否(sh fu)有“未達(dá)賬項(xiàng)”的存在。2）清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”檢查賬簿記錄的正確性。 3）未達(dá)賬項(xiàng)：指企業(yè)與銀行之間由于記賬時(shí)間上的不同而造成的一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 第11頁/共41頁第十一頁，共42頁。4 4）“未達(dá)賬項(xiàng)”大致有四種情況： 企業(yè)收到或已送存銀

6、行的款項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)入賬；銀行尚未入賬。 企業(yè)開出各種付款憑證，企業(yè)已經(jīng)入賬；銀行尚未入賬。 銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)未收到憑證尚未入賬。 銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)未收到憑證尚未入賬。對(duì)出現(xiàn)的未達(dá)帳項(xiàng)通過編制“銀行存款余額(y )(y )調(diào)節(jié)表”來檢查賬簿記錄的正確性。第12頁/共41頁第十二頁，共42頁。銀行存款清查(qngch)的方法和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 首先對(duì)雙方都已記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行勾對(duì) 對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”第13頁/共41頁第十三頁，共42頁。“銀行存款余額(y )調(diào)節(jié)表”的編制第14頁/共41頁第十四頁，共42頁。例題：甲公

7、司9月30日銀行存款日記賬余額為830280元，銀行對(duì)賬單余額為863424元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項(xiàng)：1、9月28日公司收到華東公司轉(zhuǎn)賬支票一張，貨款21801元，當(dāng)日送存銀行，銀行尚未入賬；2、9月29日公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付貨款13080元，銀行尚未入賬；3、9月29日東方公司支付前欠貨款65424元，銀行已經(jīng)入賬，公司尚未入賬；4、9月30日支付本月水費(fèi)(shu fi)23552元，銀行已轉(zhuǎn)賬，公司尚未入賬。第15頁/共41頁第十五頁，共42頁。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額863424銀行存款日記賬余額830280加：公司已收，銀行未收減：公司已付，銀行未付2180813080加

8、：銀行已收，公司未收減：銀行已付，公司未付6542423552調(diào)節(jié)后余額872152調(diào)節(jié)后余額872152單位名稱：2010年9月30日單位(dnwi)：元銀行(ynhng)余額調(diào)節(jié)表第16頁/共41頁第十六頁，共42頁。 通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，如果調(diào)整后雙方余額相等，說明銀行存款日記賬的登記基本無錯(cuò)誤（有可能雙方都出現(xiàn)重復(fù)記錄或漏記）。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的余額是本單位可以(ky)動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。但是銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄，必須收到有關(guān)憑證（銀行的收、付款通知）后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。第17頁/共41頁第十七頁，共42頁。習(xí)題

9、(xt) 某公司10月末銀行存款日記賬的余額(y )為328098元，收到的開戶銀行對(duì)賬單余額(y )為361834元，經(jīng)查有下列未達(dá)賬項(xiàng)：1、10月29日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額37936元，銀行尚未入賬；2、10月30日，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，已送存銀行，銀行尚未入賬；3、10月29日，銀行收取公司本月結(jié)算手續(xù)費(fèi)200元，公司尚未收到付款通知，未入賬；4、10月30日，公司收到工藝公司前欠該公司貨款4000元，公司尚未收到收款通知，尚未入賬。 要求：根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額(y )調(diào)節(jié)表”第18頁/共41頁第十八頁，共42頁。（二）往來款項(xiàng)的清查 1、清查內(nèi)容包括各種應(yīng)

10、收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付款的清查。 2、清查的方法(fngf)往來款項(xiàng)的清查與銀行存款的清查一樣，也是采用與對(duì)方核對(duì)賬目的方法(fngf)。 第19頁/共41頁第十九頁，共42頁。 具體操作程序是：首先檢查核對(duì)本單位的往來款項(xiàng)記錄，保證準(zhǔn)確無誤；然后編制對(duì)賬單，對(duì)賬單按明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單；通過電函、信函或面詢等方式，請(qǐng)對(duì)方單位核對(duì)。對(duì)方單位核對(duì)后，將回單蓋章后退還本單位。如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不符，必須(bx)在回單上注明，本單位要進(jìn)一步查對(duì)。往來款項(xiàng)的清查，需填制“往來款項(xiàng)登記表”，由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章。第20頁/共41頁第二十頁，共42頁。（三）實(shí)物的清查

11、實(shí)物包括存貨和固定資產(chǎn)，數(shù)量大，占用的資金多，是管理的重點(diǎn)，也是清查的重點(diǎn)。 1、實(shí)地盤點(diǎn)法：即清查人員到實(shí)物的存放地點(diǎn)(ddin)逐一點(diǎn)數(shù)或計(jì)量，確定其實(shí)存數(shù)額。這種方法適用于可以逐一點(diǎn)數(shù)、量尺或過磅的財(cái)產(chǎn)物資。 2、抽查盤點(diǎn)法：即清查人員對(duì)清查的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行抽查。這種方法適用于包裝完整的大件財(cái)產(chǎn)和價(jià)值小，數(shù)量多、不便于逐一點(diǎn)數(shù)的財(cái)產(chǎn)。 3、技術(shù)推算法：即由清查人員通過技術(shù)推算確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)額。第21頁/共41頁第二十一頁，共42頁。第22頁/共41頁第二十二頁，共42頁。 六、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(ji gu)的處理（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(ji gu)的處理程序分析原因和性質(zhì)清理積壓物資和債權(quán)債

12、務(wù)總結(jié)教訓(xùn)，建全管理制度賬務(wù)調(diào)整，做到賬實(shí)相符第23頁/共41頁第二十三頁，共42頁。第二步 將已經(jīng)查明(ch mn)的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)量與原因等，提出處理意見，上報(bào)相關(guān)部門批復(fù)。同時(shí)根據(jù)有關(guān)報(bào)告單編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。第一步報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)有關(guān)批文編制(binzh)記賬憑證并據(jù)以登記入賬，予以核銷。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理(chl)步驟第24頁/共41頁第二十四頁，共42頁。 （二）財(cái)產(chǎn)清查帳戶(zhn h)的設(shè)置借 方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸 方期初余額：期初尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失本期發(fā)生額：1、本期發(fā)生的盤虧數(shù)及毀損數(shù)2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的盤盈數(shù)期初余額：期初尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財(cái)產(chǎn)

13、物資的盤盈凈埴本期發(fā)生額：1、本期發(fā)生的盤盈數(shù)2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的盤虧數(shù)期末余額：期末尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失期末余額：期末尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈凈埴第25頁/共41頁第二十五頁，共42頁。賬務(wù)處理(chl)1、查明(ch mn)盤盈、盤虧的原因2、進(jìn)行賬務(wù)處理（1）審批階段的賬務(wù)處理：盤盈的會(huì)計(jì)處理。盤盈的材料等，借記“原材料”等，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“累計(jì)折舊”。第26頁/共41頁第二十六頁，共42頁。盤虧和毀損的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于盤虧的各種材料等，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記“原材料”等賬戶。盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理

14、財(cái)產(chǎn)損益”、“累計(jì)折舊”等賬戶。（2）在有關(guān)部門批準(zhǔn)有關(guān)清查結(jié)果后，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)銷處理。盤盈財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷。流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記“管理費(fèi)用”等。固定資產(chǎn)盤盈，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記“營(yíng)業(yè)(yngy)外收入固定資產(chǎn)盤盈”。第27頁/共41頁第二十七頁，共42頁。盤虧和毀損的會(huì)計(jì)處理。流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧和毀損，扣除殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償后的剩余(shngy)部分，屬于非常損失的部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”。固定資產(chǎn)盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧”賬戶，貸記

15、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。第28頁/共41頁第二十八頁，共42頁。1、貨幣資金清查(qngch)結(jié)果的賬務(wù)處理 某企業(yè)某日進(jìn)行現(xiàn)金清查(qngch)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款100元。“盤點(diǎn)報(bào)告表”，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 在報(bào)經(jīng)審批后，根據(jù)審批意見，轉(zhuǎn)銷流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：管理費(fèi)用 100第29頁/共41頁第二十九頁，共42頁。某企業(yè)某日進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款60元，編制記賬憑證， 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60 貸：現(xiàn)金 60 若經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任(zrn)

16、，應(yīng)由其賠償，據(jù)此編制記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄是: 借：其他應(yīng)收款XX 60 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60第30頁/共41頁第三十頁，共42頁。 2、存貨清查(qngch)結(jié)果的賬務(wù)處理屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)的盤虧，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用屬于責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償屬于非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)可作沖減管理費(fèi)用處理一般的處理辦法第31頁/共41頁第三十一頁，共42頁。根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所列盤虧庫存商品20 000元，編制記賬憑證，調(diào)整庫存商品賬存數(shù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20

17、000 貸：庫存商品 20 000 經(jīng)查明盤虧原因是： 合理損耗為1 000元；保管員過失(gush)200元；非常損失為18 800元；其中保險(xiǎn)公司同意賠款18 750元，殘料50元入庫。 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，根據(jù)以上情況編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 1 000 其他應(yīng)收款保管員 200 保險(xiǎn)公司 18 750 原材料廢料 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 000第32頁/共41頁第三十二頁，共42頁。 根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所列盤盈原材料200元，編制(binzh)記賬憑證，調(diào)整原材料賬存數(shù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：

18、原材料 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 經(jīng)查明盤盈的原因?qū)僮匀簧缢隆?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：管理費(fèi)用 200第33頁/共41頁第三十三頁，共42頁。 3、固定資產(chǎn)清查結(jié)果( ji gu)的賬務(wù)處理 自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)毀損凈值，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外支出責(zé)任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外支出一般的處理辦法第34頁/共41頁第三十四頁，共42頁。 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧固定資產(chǎn)一項(xiàng)，賬面價(jià)值為20 000元，已提折舊5 000元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈

19、盤虧報(bào)告表”，編制記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 15 000 累計(jì)折舊 5 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 若經(jīng)查明，盤虧原因(yunyn)是意外事故造成的，保險(xiǎn)公司同意賠款6 000元，其余損失經(jīng)批準(zhǔn)列入營(yíng)業(yè)外支出，據(jù)此編制記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 9 000 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 6 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 15 000第35頁/共41頁第三十五頁，共42頁。 某企業(yè)(qy)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，其重置價(jià)值10 000元，按其新舊程度估計(jì)已提折舊2 000元。批準(zhǔn)前，根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告

20、表”，編制記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：累計(jì)折舊 2 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000 若經(jīng)查明，盤盈原因是自制完工交付使用后未及時(shí)入賬所致。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理，據(jù)此編制記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 8 000第36頁/共41頁第三十六頁，共42頁。4、往來款項(xiàng)清查結(jié)果(ji gu)的賬務(wù)處理A、壞賬(hui zhn)的確定1）債務(wù)人破產(chǎn)，依照(yzho)破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后確實(shí)無法收回的部分2）債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回