試論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1、    試論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理    韋華摘 要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)競爭日趨激烈。因此，在這樣的發(fā)展大背景下，企業(yè)為了提高自身的市場競爭力，不斷增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制力度，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，最大限度的提高企業(yè)綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、長久的發(fā)展?；诖?，本文從企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵出發(fā)，分析兩者的關(guān)系，并就如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出一些措施，旨在提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施： f0 ： a ： 1673-1069（2016）17-11-2

2、0 引言在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的過程中，必然伴隨著內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，這對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)收益具有直接的關(guān)聯(lián)，是企業(yè)內(nèi)部管理水平高低的重要體現(xiàn)。并且，企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有相同點(diǎn)的同時(shí)也具有明確的區(qū)別，兩者互相配合，進(jìn)一步提高了企業(yè)的內(nèi)部掌控水平，使企業(yè)能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)其綜合實(shí)力。目前，企業(yè)為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展要求，不斷提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制水平，這對企業(yè)的長久發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵1.1 企業(yè)內(nèi)部控制概述企業(yè)的內(nèi)部控制工作依據(jù)企業(yè)本身的發(fā)展實(shí)際，多有不同，其中最主要的是對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等企業(yè)資

3、源進(jìn)行控制，還要對企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。它的本質(zhì)還是一種多方位、多功能的監(jiān)管模式，通過目標(biāo)監(jiān)管、過程監(jiān)管以及流程監(jiān)管等方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)開展全方位、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的管理。目前企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容就是對企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行分層、科學(xué)、全面的監(jiān)控，例如，企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)審部門、人力資源管理等。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，首先需要確定以及明確控制目標(biāo)的合理性，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，從而制定科學(xué)、具體的管控措施。1.2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是包含在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)濟(jì)決策制定的過程中，對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以及項(xiàng)目管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程。它的主要工作內(nèi)容就是

4、保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，判斷、分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)或是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際，分析項(xiàng)目活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)的消除這些風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的不利影響，保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要注意兩者的聯(lián)系，從根本上提高企業(yè)的管理水平。此外，無論是企業(yè)的內(nèi)部控制還是企業(yè)的內(nèi)部管理，一定要保證管理信息的準(zhǔn)確性，這不僅關(guān)系到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性，還影響企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的科學(xué)性以及合理性。基于此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要保證有關(guān)信息傳遞的準(zhǔn)確性、穩(wěn)定性以及及時(shí)性。2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系2.1 內(nèi)部控制與風(fēng)

5、險(xiǎn)管理相聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制都是企業(yè)內(nèi)部管理的重要應(yīng)用手段，兩者在實(shí)施的過程中，并不是相互獨(dú)立的，而是在管理的過程中具有緊密的聯(lián)系，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目的是相同的，雖然在實(shí)際的管理過程中，兩者制定的管理目標(biāo)不盡相同，但其本質(zhì)還是希望通過具體的措施，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增產(chǎn)。二是，內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的制定者與實(shí)行者基本一致。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃都是由企業(yè)的上級管理人員結(jié)合企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況聯(lián)合制定，主要是對企業(yè)資源的優(yōu)化配置，并且需要企業(yè)全員的共同參與。在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，企業(yè)一定要明確，內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的

6、實(shí)現(xiàn)是依靠領(lǐng)導(dǎo)層與基層員工共同實(shí)現(xiàn)的。三是，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都屬于動(dòng)態(tài)管理體系。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作在具體的實(shí)行過程中，是需要依靠工作實(shí)際不斷進(jìn)行調(diào)節(jié)和修改的，它需要依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境做出相應(yīng)的修改，從而真正的發(fā)揮其作用。四是，企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括企業(yè)內(nèi)部控制，并且內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一些工作內(nèi)容是重合的，而且風(fēng)險(xiǎn)管理相對于企業(yè)的內(nèi)部控制在目標(biāo)的制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及具體的實(shí)施策略上更加的具體和規(guī)范。五是，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)在實(shí)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必須依靠企業(yè)規(guī)范、有序、科學(xué)的管理措施，而企業(yè)的內(nèi)控管理符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施的根本保障。2.2

7、 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別上文已經(jīng)詳述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的緊密關(guān)系，兩者雖然存在很多的一致性，但也具有明顯的不同點(diǎn)，具體表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制工作的主要作用在于保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)安全與合理，并且還要對企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息以及管理信息進(jìn)行核對，保證其信息的準(zhǔn)確性、可靠性。而風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用就是及時(shí)的消除經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)范疇不相同。企業(yè)的內(nèi)部控制主要是針對企業(yè)管理過程中的某一項(xiàng)職能，但企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理則是針對企業(yè)管理過程中的每一流程。3 提高企業(yè)內(nèi)部

8、控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施3.1 培養(yǎng)內(nèi)部控制理念完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門，充分發(fā)揮部門職能，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。其次，企業(yè)應(yīng)定期開展教育培訓(xùn)工作，培養(yǎng)各個(gè)層級的員工風(fēng)險(xiǎn)管理理念，深化理念的運(yùn)用程度。再次，為了提高企業(yè)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，應(yīng)申請cpa介入評估企業(yè)審計(jì)的過程，突出對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。此外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的動(dòng)態(tài)過程，各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系不可分割。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，能有效保障后續(xù)工作的開展；而全面的風(fēng)險(xiǎn)評估在前提上保障了后續(xù)程序的實(shí)施；最后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮效用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)貫穿于

9、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等各個(gè)環(huán)節(jié)。 3.2 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)企業(yè)管理體制的建設(shè)過程中，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，對企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行監(jiān)督以及科學(xué)合理的評價(jià)，保證內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的科學(xué)性、可行性以及有效性。為了更好的保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控控制工作的落實(shí)，需要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，具體可從以下幾方面著手：首先，提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位，重點(diǎn)強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)工作的權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)應(yīng)從財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全轉(zhuǎn)移至運(yùn)營與風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)提高公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平。最后，應(yīng)深入開展對公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作

10、的全過程監(jiān)督評價(jià)。事前介入、事中跟蹤、事后評價(jià)反饋，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制缺陷和管理漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值。3.3 強(qiáng)化業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提升全員內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在市場經(jīng)濟(jì)不斷改革的大浪潮下，企業(yè)生存、發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。因此，在這樣的發(fā)展大背景下，企業(yè)在不斷完善自身管理水平的同時(shí)，還要不斷提高企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)部控制責(zé)任。并針對企業(yè)不同部門、不同崗位的員工開展多層次、針對性的培訓(xùn)課程，使員工對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范有正確的認(rèn)知，提高企業(yè)員工參與的熱情，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部的綜合實(shí)力。4 結(jié)語綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化、經(jīng)濟(jì)區(qū)域化不斷發(fā)展的大背景下，企業(yè)迎來了巨大的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也給企業(yè)的生存發(fā)展帶來嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展空間，必須不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，及時(shí)的規(guī)避經(jīng)營活動(dòng)中存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的市場競爭力。同時(shí)，由于市場環(huán)境的復(fù)雜性和多變性，企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，一定要積極結(jié)合內(nèi)部和外部的發(fā)展環(huán)境，使企業(yè)全員都參與進(jìn)來，保證其作用的實(shí)現(xiàn)。參 考 文 獻(xiàn)1 謝秋萍.淺議企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理j.商業(yè)會(huì)計(jì)，2014（14）：81-82.2 鄭雅卓.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及完