會(huì)計(jì)分錄三要素

1、會(huì)計(jì)分錄三要素（一）貨幣資金有關(guān)的分錄 ：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 借款業(yè)務(wù)：（1）借入款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款貸：短期借款 （一年以內(nèi)）貸：長(zhǎng)期借款 （超過一年的）分析：資 +，負(fù) +（2）期末 計(jì)提利息利息=本金*利率*相應(yīng)期限年利率 /12=月利率短期借款： 月末計(jì)提，季末支付 。 利息一般財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 *貸：應(yīng)付利息 *（3）季末支付利息借：應(yīng)付利息 （已計(jì)提的利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （本月末計(jì)提的利息）貸：銀行存款思考：支付一季度利息 3000 元，已預(yù)提 2000 元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000應(yīng)付利息 2000貸：銀行存款 3000思考 2：支付一季度利息 3000 元， 末預(yù)提 借：

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000貸：銀行存款 3000思考 3：支付一季度利息3000 元，其中 1 月份 1200 元，2 月 600 元借：應(yīng)付利息1800財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 3000二）籌資業(yè)務(wù)的分錄負(fù)債 所有者權(quán)益資本公積 - 資本溢價(jià) （三）采購(gòu)業(yè)務(wù)的分錄貨幣資金 - 原材料1、賬戶：（ 1）在途物資： 未入庫(kù)的材料2）原材料： 庫(kù)存材料 的成本 實(shí)際成本、計(jì)劃成本應(yīng)收賬款： 銷售應(yīng)付賬款： 采購(gòu)增值稅專用發(fā)票A采購(gòu)方=銷售方應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅納稅人：稅率 17% 稅款抵扣征收率 3%一般納稅人：可用 增值稅專用發(fā)票 小規(guī)模納稅人：不得領(lǐng)購(gòu)一般：增值稅

3、不計(jì)入材料成本 ?。?要 應(yīng)交增值稅 =銷售收入 * 稅率 實(shí)際交的增值稅 =銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） - 應(yīng)交所得稅應(yīng)收賬款 -A應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款銀行存款應(yīng)付賬款 B應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款銀行存款2、材料成本的組成 （選擇）（1）買價(jià) ：發(fā)票價(jià)格（2）采購(gòu)費(fèi)用： 運(yùn)雜費(fèi) =運(yùn)費(fèi) +雜費(fèi) 入庫(kù) 前的挑選整理費(fèi) 運(yùn)輸途中 合理 損耗。 總成本不變，單位成本增加 稅費(fèi)：關(guān)稅，小規(guī)模納稅人的增值稅例1:購(gòu)入A材料100公斤，單價(jià)10元，支付運(yùn)雜費(fèi)100元，驗(yàn)收時(shí) 合理?yè)p 耗 2 公斤 。計(jì)算材料總成本和單位成本（ =總成本 / 數(shù)量）。總成本 =100

4、0+100=1100元。單位成本 =1100/（100-2）=4增值稅小規(guī)模納稅人， 2008 年 6 月 5 日購(gòu)入 A 材料一批， 取得的 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 42400 元，增值稅額為 7208 元。該企 業(yè)適用的增值稅征收率為 6%,材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為 400 元，材 料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得的 A 材料的入賬價(jià)值 應(yīng)為（ ）元。 A.40400 B.42800 C.47608 D.50008小規(guī)模納稅人：42400+7208+400般納稅人： 42400 +400 3、會(huì)計(jì)分錄第一種情況 ：購(gòu)入材料 并 入庫(kù) 直接計(jì)入：原材料 （借：原材料） 借：原材料 ？應(yīng)交稅費(fèi)

5、 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價(jià) *17%+運(yùn)費(fèi)* 扣除率 ） 貸：銀行存款（款已付，開出支票）貸：應(yīng)付賬款（款末付，款暫欠）貸：應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）貸：預(yù)付賬款（款已 預(yù)付）第二種情況：購(gòu)入材料 以后 入庫(kù) 入庫(kù)后在途物資1）購(gòu)入時(shí)原材料借：在途物資 ？應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)*17%+運(yùn)費(fèi)*扣除率）貸：銀行存款（款已付，開岀支票）貸：應(yīng)付賬款（款末付，款暫欠）貸：應(yīng)付票據(jù)（開岀商業(yè)匯票）貸：預(yù)付賬款（款已預(yù)付）（2）入庫(kù)時(shí) 借：原材料 ？（結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本）貸：在途物資 ？21002100進(jìn)項(xiàng)稅 140計(jì)入材料成本 1960運(yùn)費(fèi)2000計(jì)入材料成本1860雜費(fèi)1001860+

6、100=1960抵扣進(jìn)項(xiàng)稅140運(yùn)雜費(fèi)分配率=1960/ （30 000+20 000 ） =0.0392甲 乙甲材料承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=0.0392*30 000=1176乙材料承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=0.0392*20 000最后一項(xiàng)數(shù)據(jù)倒擠 自制原始憑證在途物資一甲材料(28) 30 000(29) 1 176發(fā)生額合計(jì)31 176借：原材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)-（進(jìn)）1700貸：應(yīng)付賬款11700運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額二運(yùn)費(fèi)*扣除率(7%500元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=500*7%=35元余下的計(jì)入材料成本=500-35=465元。借：原材料 465借：原材料500應(yīng)交稅費(fèi)-（進(jìn)）35貸：應(yīng)付賬款 500貸：應(yīng)付賬款

7、500預(yù)付款的采購(gòu)業(yè)務(wù)（1） 預(yù)付款時(shí)例預(yù)付給A公司10000元。借：預(yù)付賬款一A 10 000貸：銀行存款 10 000（2）采購(gòu)時(shí) 例：購(gòu)入甲材料10 000元，稅 仃00元，入庫(kù)借：原材料10 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：預(yù)付賬款11700（3）余款結(jié)清。例：補(bǔ)付1700元。借：預(yù)付賬款1700貸：銀行存款1700（四）生產(chǎn)過程的分錄原材料-庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）1、賬戶生產(chǎn)成本（必記）生產(chǎn)成本（成本類）期初余額：期初在產(chǎn)品成本發(fā)生額：（1）直接材料（2）直接人工（3）制造費(fèi)用發(fā)生額：完工入庫(kù)產(chǎn)品成本？ 期末余額：期末在產(chǎn)品成本車間修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，其他車間*均計(jì)入

8、“制造費(fèi)用” 借：生產(chǎn)成本 *貸：制造費(fèi)用*1、領(lǐng)用材料產(chǎn)品用的材料）（車間一般用）（行政部門用）（銷售材料成本） 原材料減少）用途：提現(xiàn)） 提現(xiàn)。（？付款憑證）借：生產(chǎn)成本 * 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 - 甲2、工資（1）開出 現(xiàn)金支票 借：庫(kù)存現(xiàn)金 *貸：銀行存款 * （2）發(fā)工資 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金 * （3）分配工資 借：生產(chǎn)成本 （ 制造費(fèi)用 （ 管理費(fèi)用 （ 銷售費(fèi)用 （貸：應(yīng)付職工薪酬思考：銀行代發(fā)工資？生產(chǎn)工人工資） 車間管理人員工資） 行政管理人員工資） 專職的銷售人員工資）3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（1）累計(jì)折舊資產(chǎn)類、 備抵 調(diào)整固定資產(chǎn)=

9、固定資產(chǎn)原值 一累計(jì)折舊余額：貸方“累計(jì)折舊”沒有明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi) 1000 （貸方） 資產(chǎn)負(fù)債表： 應(yīng)交稅費(fèi) 100000借方）I-、人上i應(yīng)交稅費(fèi)00貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+ （2）計(jì)提折舊方法會(huì)計(jì)算）年數(shù)總和法、 雙倍余額遞減法 （加速折舊）、平均年限法（3）分錄：借：制造費(fèi)用 （生產(chǎn)用 、車間用固定資產(chǎn)折舊） 管理費(fèi)用 （行政部門折舊）貸：累計(jì)折舊 （“累計(jì)折舊”不計(jì)入“生產(chǎn)成本” ） 思考：折舊費(fèi)可能借記的賬戶（ BCD）。A生產(chǎn)成本B制造費(fèi)用C管理費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) - 銷售費(fèi)用1、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金：2、計(jì)入“ 營(yíng)業(yè)稅 及附加 ”（P57）3、所得稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用

10、”4、歸集和分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品-產(chǎn)口口貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用期末一般無余額制造費(fèi)用發(fā)生額 (2)2 000(3) 50 000(4) 25 000發(fā)生額：77000發(fā)生額合計(jì)：77 000發(fā)生額合計(jì)：7700077000/( 200 000+150 000)=0.2222000/( 60 000+20 000)=0.275甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=60 000*0.275=16500元 乙=20 000*0.275=5500元5、產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)：計(jì)算完工產(chǎn)品的成本借方生產(chǎn)成本（成本類）貸方期初余額：期初在產(chǎn)品成本發(fā)生額：（1）直接材料發(fā)生額：完工入庫(kù)產(chǎn)品成本（2）直接人工（3）制造

11、費(fèi)用期末余額：期末在產(chǎn)品成本（1）產(chǎn)品全部完工：生產(chǎn)成本期末余額 =0（2）產(chǎn)品全部未完工：沒有完工產(chǎn)品成本，全部是生產(chǎn)成本期末余額（3） 產(chǎn)品部分完工：有 完工產(chǎn)品 和 在產(chǎn)品 成本借生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品貸方期初余額：期初在產(chǎn)品成本0發(fā)生額：（1）直接材料50 000（2）直接人工60 000（3）制造費(fèi)用16 500發(fā)生額：完工入庫(kù)產(chǎn)品成本X=126 500期末余額：期末在產(chǎn)品成本0借生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品貸方期初余額：期初在產(chǎn)品成本0發(fā)生額：（1）直接材料40 000（2）直接人工20 000（3）制造費(fèi)用5 500發(fā)生額：完工入庫(kù)產(chǎn)品成本X=65 500期末余額：期末在產(chǎn)品成本0借：庫(kù)存商品一一

12、*產(chǎn)品*貸：生產(chǎn)成本單位成本=總成本/數(shù)量生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品貸方期初余額：5900發(fā)生額：(41)52 843.50發(fā)生額：(34) 23 200(35) 15 000+2 100(40) 6643.50期末余額：0 借方多欄式明細(xì)賬(成本、費(fèi)用類明細(xì)賬)例：某企業(yè)2008年6月初“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬資料顯示：“生產(chǎn) 成本-甲產(chǎn)品”月初余額11 800元，其中直接材料6 000元， 直接人工3 400元，制造費(fèi)用2 400元?！吧a(chǎn)成本-乙產(chǎn)品” 月初余額4 000元，其中直接材料2 800元，直接人工1 000元, 制造費(fèi)用200兀。6月份該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 30日，發(fā)料憑證匯總表資

13、料顯示，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 材料24 000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用36 000元，車間領(lǐng)用4 400元，行 政管理部門領(lǐng)用2 000元。(2) 30日，計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊7 180元，計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5 000元。（3）30日，計(jì)算本月職工薪酬20 400元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工 人薪酬8 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬4 000元，車間管理人員 薪酬3 000元，行政人員薪酬5 400元。（4） 30日，計(jì)算制造費(fèi)用分配率（按生產(chǎn)工人工資比例），結(jié) 轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（5）30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，本月甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn) 品全部未完工。12.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品2008年3月1日期初在產(chǎn)品成

14、本7萬元;期初余額：7發(fā)生額：(1) 12 (2) 4 (3) 2發(fā)生額：X期末余額：63月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料 12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元， 制造費(fèi)用2萬元，管理費(fèi)用3萬元，廣告費(fèi)1.6萬元；月末在產(chǎn)品成本6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。A.16.6B.1C.19D.23.611.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入原材料一批，發(fā)票價(jià)款為 40000元，增值稅額為6800元；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗120元，入庫(kù)前發(fā) 生的整理挑選費(fèi)為1400元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）。A.40000 元 B.41400 元 C.41280 元 D.48320 元4. 假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)

15、一種產(chǎn)品， 本期為生產(chǎn)該產(chǎn)品發(fā)生直接材料 費(fèi)用 160 萬元，直接人工費(fèi)用 30 萬元，制造費(fèi)用 40 萬元，企業(yè) 行政管理費(fèi)用 20 萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為 200 萬元，期 末“生產(chǎn)成本”科目的余額為 50 萬元，則該企業(yè)“生產(chǎn)成本” 科目的期初余額為（）萬元。 （ 單選 ）A.0 B.20 C.30 D.50 3. 某企業(yè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn)的 A 產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本為 3000 元， 本月為生產(chǎn)該產(chǎn)品領(lǐng)用材料價(jià)值 40000 元，該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 及福利費(fèi) 5700 元，該車間管理人員工資及福利費(fèi) 2280 元，車間 水電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備折舊等其他制造費(fèi)用為 1720 元，該車間只生 產(chǎn)

16、一種產(chǎn)品，月末 A 產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為 2000 元。則該車間本 月完工產(chǎn)品的成本為（ ）元。 （ 單選 ）A.52700 B.50700 C.47700 D.54700（五）銷售過程的分錄 庫(kù)存商品對(duì)外銷售，形成收入、費(fèi)用1、賬戶：產(chǎn)品 銷售有關(guān) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 材料 銷售有關(guān) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本思考：營(yíng)業(yè)收入 = +營(yíng)業(yè)成本 = +其他業(yè)務(wù)收入：（多選） 租金收入 銷售材料 營(yíng)業(yè)外收入：非日?；顒?dòng) 現(xiàn)金盤盈 固定資產(chǎn)盤虧 出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 凈收益 捐贈(zèng)、違約金、罰款、罰金 =營(yíng)業(yè)外收入、支出借；其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料借：其他業(yè)務(wù)成本 * 貸：累計(jì)折舊 *借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用 *貸：應(yīng)付職工薪酬 *會(huì)計(jì)分錄1）產(chǎn)品 銷售 ，收入實(shí)現(xiàn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”借：銀行存款（款已收、收到支票）應(yīng)收賬款（款末收）應(yīng)收票據(jù)（收到商業(yè)匯票）預(yù)收賬款（款已預(yù)收）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售數(shù)量 * 單價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） *銷售數(shù)量 * 產(chǎn)品單位成本 ）（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（