應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

1、會(huì)計(jì)學(xué)1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 張雪順利完成了騰安公司工資的核算任務(wù)，接下來，師傅和張雪一起開始張雪順利完成了騰安公司工資的核算任務(wù)，接下來，師傅和張雪一起開始了騰安公司增值稅的工作了騰安公司增值稅的工作 同學(xué)們，同學(xué)們，我們一起加油吧！我們一起加油吧！ 今天的主要任務(wù)是今天的主要任務(wù)是進(jìn)行增值稅的賬務(wù)進(jìn)行增值稅的賬務(wù)處理。處理。情景案例情景案例應(yīng)交增值稅的核算應(yīng)交增值稅的核算新授知識(shí)新授知識(shí)一、增值稅的基本知識(shí)一、增值稅的基本知識(shí) 實(shí)行價(jià)外計(jì)稅。實(shí)行價(jià)外計(jì)稅。 按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅。按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅。 按增值額計(jì)稅。按增值額計(jì)稅。 特別重視專用發(fā)票的取得和使用。特別重視專用發(fā)票的取得和

2、使用。 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物銷售貨物，提供加工提供加工、修理修配勞務(wù)修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的勞務(wù)的增值額增值額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。新授知識(shí)新授知識(shí) 一、增值稅的基本知識(shí)一、增值稅的基本知識(shí) 在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或者在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或者 提供加工修理修配業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。提供加工修理修配業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人：納稅人：分類

3、：分類：新授知識(shí)新授知識(shí)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅二、應(yīng)交增值稅賬戶結(jié)構(gòu)二、應(yīng)交增值稅賬戶結(jié)構(gòu)銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已交稅金已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 為了考察張雪對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力，為了考察張雪對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力， 師傅給師傅給 李紅布置了幾項(xiàng)任務(wù)李紅布置了幾項(xiàng)任務(wù) 同學(xué)們，同學(xué)們，和我一起試試吧！和我一起試試吧！ 這是公司發(fā)生的這是公司發(fā)生的幾筆有關(guān)增值稅的幾筆有關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)，你來做出賬業(yè)務(wù)，你來做出賬務(wù)處理吧。務(wù)處理吧。情景案例情景案例 新授知識(shí)新授知識(shí) 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 5 50

4、0000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85850000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5855850000 騰安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅騰安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款專用發(fā)票上注明：價(jià)款50000元，增值稅元，增值稅8500元。價(jià)元。價(jià)稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。 1.采購(gòu)的物資采購(gòu)的物資（一）應(yīng)交增值稅（一）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算三、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）三、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）任務(wù)一借：在途物資借：在途物資

5、甲材料甲材料 30930 30930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5170 5170 貸：銀行存款貸：銀行存款 36100 36100騰騰安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款安公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款3000030000元，增值稅元，增值稅51005100元。甲材料尚未驗(yàn)收入庫。所有款項(xiàng)用銀行存款支付元。甲材料尚未驗(yàn)收入庫。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。知識(shí)拓展知識(shí)拓展：另外還用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)，另外還用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明金額運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明金額1000元。元。運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的

6、扣除率為運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%1000 X 7% = 70元（元（計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 = 5100 + 1000X7% = 5170元1000 X（1-7%）= 930元（元（計(jì)入材料成本計(jì)入材料成本）甲材料的成本甲材料的成本 = 30000 + 1000X（1-7%）= 30930元如果是運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)怎樣處理呢？ 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 170 + 200 X 7% = 184元原材料成本 = 1000 + 200 X（1-7%）= 1186元1841186 新授知識(shí)新授知識(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

7、稅額）34340 0 貸：銀行存款貸：銀行存款 2342340 0 騰騰安公司以銀行存款支付汽修廠小汽車修理安公司以銀行存款支付汽修廠小汽車修理費(fèi)費(fèi)2340元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為2000元，增元，增值稅為值稅為340元。元。 2.接受應(yīng)稅勞務(wù)接受應(yīng)稅勞務(wù) 任務(wù)二 新授知識(shí)新授知識(shí) 騰安公司接受光大公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用騰安公司接受光大公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為發(fā)票上注明的價(jià)款為700000元，增值稅額為元，增值稅額為119000元，光大公元，光大公司取得騰安公司司取得騰安公司1%的注冊(cè)資本份額，騰安公司注冊(cè)資本總額為的注冊(cè)

8、資本份額，騰安公司注冊(cè)資本總額為80000000元。元。 3.接受投資轉(zhuǎn)入的物資接受投資轉(zhuǎn)入的物資 80000000X1%= 800000增值稅專用發(fā)票的金額增值稅專用發(fā)票的金額 與實(shí)收資本之差與實(shí)收資本之差80000019000借：原材料借：原材料乙材料乙材料 700000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià)任務(wù)三 新授知識(shí)新授知識(shí) 借：庫存商品借：庫存商品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品 174000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200000 騰安

9、公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款騰安公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，元，進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是13%，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。價(jià)，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。價(jià)款用銀行存款支付。款用銀行存款支付。4.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=采購(gòu)成本采購(gòu)成本= 買價(jià)買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=200000-26000=174000元元買價(jià)買價(jià)X扣除率扣除率=200000X13%=26000元元任務(wù)四 進(jìn)項(xiàng)稅額=1000X13%=130元 原材料成本=1000-130=870元借：借： 庫存商品庫存商品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品 870 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1

10、30 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 討論總結(jié)討論總結(jié) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情況進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情況1 1、 取得增值稅專用發(fā)票：取得增值稅專用發(fā)票： 2 2、未取得增值稅專用發(fā)票、未取得增值稅專用發(fā)票( (取得普通發(fā)票取得普通發(fā)票) )： 按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（1）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品： 按按買價(jià)的買價(jià)的13%的扣除率的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（2）銷售貨物或外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)：）銷售貨物或外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)：按按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列

11、金額的7%扣除率扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予抵扣。 新授知識(shí)新授知識(shí) （二）應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算騰安公司將已購(gòu)進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料騰安公司將已購(gòu)進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）實(shí)際成本計(jì)價(jià)） 轉(zhuǎn)作轉(zhuǎn)作職工福利職工福利，購(gòu)入甲材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)增值，購(gòu)入甲材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅額為稅額為1700元。元。購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況：購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)

12、人消費(fèi)。以及購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。以及購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。貸：原材料貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利職工福利 11700在建工程在建工程待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢用于工程項(xiàng)目用于工程項(xiàng)目 因火災(zāi)毀損因火災(zāi)毀損原材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅10000 1700（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)

13、出任務(wù)五 互動(dòng)空間互動(dòng)空間認(rèn)真仔細(xì)檢查認(rèn)真仔細(xì)檢查！互動(dòng)空間互動(dòng)空間一、單項(xiàng)選擇題：一、單項(xiàng)選擇題： 1騰安公司以現(xiàn)金支付車間機(jī)器的修理費(fèi)騰安公司以現(xiàn)金支付車間機(jī)器的修理費(fèi)702元，專用發(fā)票上元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為注明修理費(fèi)為600元，增值稅為元，增值稅為102元。車間機(jī)器的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)元。車間機(jī)器的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入（入（ ）賬戶）賬戶 A.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 C.制造費(fèi)用制造費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2騰安公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)騰安公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2000元元，其中裝卸費(fèi)，搬運(yùn)費(fèi)，其中裝卸費(fèi)，搬運(yùn)費(fèi)500元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)1

14、500元，按元，按7%的扣除率的扣除率計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的是（計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）元）元 A.140 B.35 C. 50 D.105互動(dòng)空間互動(dòng)空間二、業(yè)務(wù)題：二、業(yè)務(wù)題：1. 騰安公司從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨騰安公司從外地購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款款10000元，增值稅元，增值稅1700元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元。材料已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)輸費(fèi)已元。材料已運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫。貨款、進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)輸費(fèi)已用銀行存款支付，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率為用銀行存款支付，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率為7%。2. 騰安公司購(gòu)

15、進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款騰安公司購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款36000元，規(guī)定的扣除率元，規(guī)定的扣除率為為13%，貨物已經(jīng)到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。，貨物已經(jīng)到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。3. 騰安公司將購(gòu)進(jìn)的原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的騰安公司將購(gòu)進(jìn)的原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的B材料，全部用于工材料，全部用于工程項(xiàng)目。增值稅專用發(fā)票上注明程項(xiàng)目。增值稅專用發(fā)票上注明B材料價(jià)款為材料價(jià)款為200000元，增值稅元，增值稅額額34000元。元。 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 課課 堂堂 小小 結(jié)結(jié)一、增值稅的基本知識(shí)一、增值稅的基本知識(shí)1概念：概念：2增值稅的特點(diǎn)：增值稅的特點(diǎn)：3增值稅的納稅人及其分類：增值稅的納稅人及其

16、分類：4一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算：二、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）二、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）1.應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算（重點(diǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算（重點(diǎn)） 2.應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算（難點(diǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算（難點(diǎn)）今天我學(xué)到了什么？今天我學(xué)到了什么？布置作業(yè)布置作業(yè) 師傅對(duì)張雪的表現(xiàn)給予了充分地肯定。為了使張雪對(duì)收入業(yè)務(wù)師傅對(duì)張雪的表現(xiàn)給予了充分地肯定。為了使張雪對(duì)收入業(yè)務(wù)掌握得更全面，師傅又給張雪布置了新的任務(wù)掌握得更全面，師傅又給張雪布置了新的任務(wù)謝謝師傅！我會(huì)謝謝師傅！我會(huì)更加努力的！更加努

17、力的！今天的任務(wù)完成得很今天的任務(wù)完成得很好！又有新的任務(wù)了好！又有新的任務(wù)了！作業(yè)：見教學(xué)案：1.習(xí)題集習(xí)題集 P66 實(shí)訓(xùn)五實(shí)訓(xùn)五 1、2（1）（）（3）（4）2.拓展題：利用課余時(shí)間到某稅務(wù)大拓展題：利用課余時(shí)間到某稅務(wù)大廳參觀，了解企業(yè)的辦稅流程。廳參觀，了解企業(yè)的辦稅流程。同學(xué)們，你記住了嗎？一定要完成作業(yè)哦！ 新授知識(shí)新授知識(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34340 0 貸：銀行存款貸：銀行存款 2342340 0 騰騰安公司以銀行存款支付汽修廠小汽車修理安公司以銀行存款支付汽修廠小汽車修理費(fèi)費(fèi)2340元

18、，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為2000元，增元，增值稅為值稅為340元。元。 2.接受應(yīng)稅勞務(wù)接受應(yīng)稅勞務(wù) 任務(wù)二討論總結(jié)討論總結(jié) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情況進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情況1 1、 取得增值稅專用發(fā)票：取得增值稅專用發(fā)票： 2 2、未取得增值稅專用發(fā)票、未取得增值稅專用發(fā)票( (取得普通發(fā)票取得普通發(fā)票) )： 按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（1）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品： 按按買價(jià)的買價(jià)的13%的扣除率的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（2）銷售貨物或外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)：）銷售貨物或外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)：按按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率扣除