工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理舉例

1、工業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理舉例工業(yè)企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)，是增值稅的主要納稅人。其增值 稅的會(huì)計(jì)核算舉例如下：某工廠 1994 年 2 月份組建并開(kāi)始進(jìn)行生產(chǎn)，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)： 12 月 2 日，工廠從本市購(gòu)入甲材料一批， 共 5000 公斤， 單價(jià) 40 元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為 34000 元，貨款已經(jīng)支 付。假定該企業(yè)材料按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)，那么： 借：原材料甲材料 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34000 貸：銀行存款 234000假定該企業(yè)材料按方案本錢(qián)核算，那么：借：材料采購(gòu) 200000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34000 貸：銀行存款 2340002 2月3日

2、，企業(yè)從外地XX工廠購(gòu)入乙種材料一批，共 100 噸，單價(jià) 5000 元，增值稅額為 85000 元。該工廠代墊運(yùn)輸費(fèi) 20000 元。按 10 扣除率計(jì)算，增值稅額為 2000 元。按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)，那么：借：原材料乙材料 518000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 87000貸：應(yīng)付賬款XX工廠605000按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)，那么：借：材料采購(gòu)518000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 87000貸：應(yīng)付賬款60500032 月 4 日，企業(yè)因材料質(zhì)量問(wèn)題將甲材料 1000 公斤退還給供貨方，收回價(jià)款 40000 元，增值稅額為 6800 元。那么：借：銀行存款 46800 貸：材料采購(gòu)或原材料400

3、00應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6800 42 月 4 日，企業(yè)以商業(yè)匯票方式購(gòu)入包裝物一批，價(jià)款為 60000 元，增值稅額為 10200 元。那么：借：包裝物 60000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10200 貸：應(yīng)付票據(jù)7020052 月 4 日，企業(yè)購(gòu)入低值易耗品一批，價(jià)款為 100000元，增值稅額為 17000 元，款項(xiàng)未付。那么：借：低值易耗品 100000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 17000貸：應(yīng)付賬款11700062 月 6 日，企業(yè)收到其投資者作為投資轉(zhuǎn)入的貨物一 批，其中：機(jī)器一臺(tái)，雙方確認(rèn)的價(jià)值為 200000 元；原材料一批， 投資者提供的專用發(fā)票上注明的增值稅額為

4、 17000 元，雙方確認(rèn)的價(jià) 值已扣增值稅為 120000 元。那么：借：固定資產(chǎn) 200000原材料 120000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 貸：實(shí)收資本某投資者 337000 72 月 8 日，企業(yè)收到某客商制服贈(zèng)低值易耗品一批， 雙方確認(rèn)的貨物價(jià)值 已扣增值稅 為 20000 元，增值稅專用發(fā)票上 注明的增值稅額為 3400 元。那么：借：低值易耗品 20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：資本公積 23400 82 月 9 日，企業(yè)購(gòu)入辦公用品一批，價(jià)款為 6000 元， 增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為 1020 元。那么：借：管理費(fèi)用 6000 應(yīng)交稅金應(yīng)

5、交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1020 貸：銀行存款 7020 92 月 15 日，企業(yè)汽車損壞，委托某修理廠進(jìn)行修理， 支付修理費(fèi) 8000 元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為 1360 元。8000借：管理費(fèi)用應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1360 貸：銀行存款 936010 2 月 16 日，企業(yè)購(gòu)入汽車一輛，價(jià)款為 250000 元， 增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為 42500 元，貨款未付。那么：借：固定資產(chǎn) 292500貸：應(yīng)付賬款 292500112 月 18 日，企業(yè)購(gòu)入建筑材料一批，價(jià)款為 80000 元，專用發(fā)票上注明增值稅額為 13600 元，用于企業(yè)正在進(jìn)行的建工 程，貨款已付。那么

6、：借：在建工程 93600貸：銀行存款 93600122 月 18 日，企業(yè)對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品一批，收取價(jià)款 880000 元，代墊運(yùn)輸費(fèi) 20000 元。那么：借：銀行存款 1053000貸：產(chǎn)品銷售收入 880000應(yīng)收賬款 20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 153000132 月 19 日，企業(yè)將 B 產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算， 價(jià)款為 60000 元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成 本為 35000 元。那么：借：在建工程 45200貸：產(chǎn)成品 35000 應(yīng)產(chǎn)稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1020060000 X17 % 14 2 月 20 日，某單位將 A 產(chǎn)品一局

7、部退還給企業(yè)，價(jià) 款為 100000 元，增值稅額為 17000 元，退貸款已支付。按規(guī)定，納稅人因銷貨退回而退還給對(duì)方的增值稅稅額，應(yīng) 從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。那么：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17000 產(chǎn)品銷售收入 100000貸：銀行存款 117000155月 20 日，企業(yè)將 A 產(chǎn)品一批，作為投資，提供應(yīng) 某公司，雙方協(xié)議價(jià)格為 90000 元，按企業(yè)銷售的同類貨物銷售價(jià)格 計(jì)算，該批貨物銷售價(jià)格為 80000 元，增值稅額為 13600. 該批貨物 生產(chǎn)本錢(qián)為 50000 元。按照稅法規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物作為 投資提供應(yīng)其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物

8、，征收增值稅。 那么：借：長(zhǎng)期投資 90000貸：產(chǎn)成品 50000資本公積 40000同時(shí)作如下分錄： 借：長(zhǎng)期投資 13600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 13600165 月 21 日，企業(yè)銷售 B 產(chǎn)品一批，價(jià)款 600000 元， 隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物 10000 個(gè)，每個(gè) 5 元，貨款未收。按照稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物，其應(yīng)納增值稅的銷售額包 括價(jià)外收取的包裝費(fèi)。隨產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，計(jì) 入其他業(yè)務(wù)收入。那么：借：應(yīng)收賬款 760500貸：產(chǎn)品銷售收入 600000其他業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 110500175 月 23 日，

9、企業(yè)將某單位逾期未退還包裝物押金 4000 元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。按規(guī)定，企業(yè)將逾期未退還包裝物押金轉(zhuǎn)作收入時(shí)，應(yīng)征收 增值稅。那么：借：其他應(yīng)付款 4000貸：其他業(yè)務(wù)收入 3418.80 :4000 -1 + 17%應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 581.20 4000 3418.80 182月25日，由于倉(cāng)庫(kù)倒塌損毀A產(chǎn)品、B產(chǎn)品一批,本錢(qián)為 8000 0 元，經(jīng)過(guò)計(jì)算，其所耗用的材料和有關(guān)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅 額為 5600 元。按規(guī)定，非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞 務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。那么發(fā)生非正常損失時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 85600 貸：產(chǎn)成品

10、80000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5600192 月 25 日，企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的乙材料 10 噸，轉(zhuǎn)用于企業(yè) 在建工程。按企業(yè)材料本錢(qián)計(jì)算方法確定，該材料本錢(qián)為 52000 元， 其進(jìn)項(xiàng)稅額為 8840 元。按規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途用于其他方面的，其進(jìn)項(xiàng) 稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。那么：借：在建工程 60840貸：原材料 52000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8840202 月 27 日，企業(yè)委托某工廠加工材料，支付加工費(fèi) 12000 元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為 2040 元。那么： 借：委托加工材料 12000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 2040 貸：銀行存款 1404

11、021 2 月 28 日，企業(yè)支付本月電費(fèi) 24000 元，其中車間 用電 1600 0 元，廠部用電 8000 元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額 為 4080 元；支付本月水費(fèi) 10000 元，其中車間用水 8000 元，廠部用水 2000 元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額為 1300 元；取暖費(fèi) 2000元，其中車間負(fù)擔(dān) 1400 元，廠部負(fù)擔(dān) 600 元，專用發(fā)票注明增值稅 額為 260 元。那么：借：制造費(fèi)用25400管理費(fèi)用10600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5640 貸：銀行存款416402 月 28 日，企業(yè)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅賬戶情況如 下：那么該企業(yè) 2 月份應(yīng)納稅額：應(yīng)納

12、稅額=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額=270881.20 + 14440 - 173260=112061.20元企業(yè)交納稅額時(shí)：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金 112061.20貸：銀行存款 112061.20Word是學(xué)生和職場(chǎng)人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個(gè)軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開(kāi)啟新世界的大門(mén)。Tab+Enter,在編過(guò)號(hào)以后，會(huì)自動(dòng)編號(hào)段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤(pán)操作吧Ctrl + L 左對(duì)齊， Ctrl + R 右對(duì)齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問(wèn)！有時(shí)候Word文檔中有許多多余的空行需要?jiǎng)h除，這個(gè)時(shí)候我們可以完全可以用查找替換來(lái)輕松解決。翻開(kāi) 編輯菜單中的