企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范的探索與思考

1、    企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范的探索與思考    鐘劍敏摘要：企業(yè)上市前需要落實(shí)的準(zhǔn)備工作較多，但其中尤為重要的財(cái)務(wù)規(guī)范。只有真正做到這一點(diǎn)，才能提高財(cái)務(wù)管理水平，使之管理作用充分發(fā)揮，促使企業(yè)上市之后穩(wěn)定的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，良好的展開(kāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?；诖?，本文將立足于企業(yè)財(cái)務(wù)，著重分析企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理的基本要求和基本原則，進(jìn)而探討企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范如何實(shí)現(xiàn)，并提出可行性意見(jiàn)。關(guān)鍵詞：企業(yè)上市;財(cái)務(wù)規(guī)范;財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)體系我國(guó)證券市場(chǎng)在不斷發(fā)展，對(duì)于上市公司的要求愈發(fā)嚴(yán)格，企業(yè)財(cái)務(wù)體系要更加規(guī)范，從而保證企業(yè)能夠上市成功。此種情況下，申請(qǐng)上市的企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)運(yùn)行實(shí)際

2、情況加以了解，明確企業(yè)存在的不足，尤其是財(cái)務(wù)管理方面。最好能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求和基本原則予以明確，進(jìn)而有針對(duì)性的規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)，以便財(cái)務(wù)管理有效實(shí)施而不存在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)能夠上市做好充足的準(zhǔn)備。一、企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理工作的基本要求和基本原則（1）企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理工作的基本要求對(duì)于即將上市的企業(yè)來(lái)講，要想在證券交易市場(chǎng)掛牌上市，需要事先做好一系列的財(cái)務(wù)工作，滿足財(cái)務(wù)管理要求，保證企業(yè)財(cái)務(wù)透明化，以便投資者能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)際情況加以了解，評(píng)估企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而投資。參考相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理工作予以了解，確定該項(xiàng)工作提出的基本要求是：1.主體資格要求其實(shí)，主體資格要求就是指股份有限

3、公司類企業(yè)組織應(yīng)當(dāng)具備合法的法律地位，且其持續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在三年以上，如若具體涉及到的公司在整體性質(zhì)層面上轉(zhuǎn)化為股份有限公司，那么計(jì)算股份有限公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間過(guò)程中，選取有限公司的開(kāi)業(yè)時(shí)間作為起始點(diǎn)。只有進(jìn)一步明確主體資格，確定公司的發(fā)行人是否合規(guī)實(shí)繳注冊(cè)資金，并且是否經(jīng)過(guò)有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資格審查，比如了解公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等等，以保證股份有限公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)不會(huì)涉及到政府現(xiàn)行政策運(yùn)行體系中規(guī)定的限制類產(chǎn)業(yè)，符合上市要求。2.獨(dú)立性要求獨(dú)立性要求則是要求股份有限公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)起人具備系統(tǒng)完善的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)作體系和在具體面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境過(guò)程中的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力，同時(shí)確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)

4、目的系統(tǒng)性和完整性。這一要求的提出，意在保證發(fā)起人能夠獨(dú)立的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使企業(yè)持續(xù)運(yùn)行，并且能夠及時(shí)且有效的解決突發(fā)問(wèn)題，以便維護(hù)的企業(yè)自身利益，同時(shí)保障投資者的利益。當(dāng)然，即將上市的企業(yè)一定要設(shè)置董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高層，并且對(duì)相關(guān)成員的任職資格及責(zé)任予以說(shuō)明，以便任職高層的工作人員能夠獨(dú)立、有效的處理崗位工作，保證企業(yè)良好運(yùn)作。另外，特別說(shuō)明的是要求財(cái)務(wù)工作人員獨(dú)立的執(zhí)行財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算等工作，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，同時(shí)保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)不會(huì)受到股東群體的不良干擾。3.規(guī)范運(yùn)行狀態(tài)要求這一要求的提出，則是需要即將上市的企業(yè)能夠嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)內(nèi)控要求合理設(shè)置組織機(jī)

5、構(gòu)，以便企業(yè)任何重要決策的制定或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施都能夠在股東大會(huì)、董事會(huì)的議事規(guī)則下運(yùn)行，同時(shí)監(jiān)事會(huì)起到一定的監(jiān)管作用，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好展開(kāi)，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。（2）企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理工作的基本原則企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理工作還應(yīng)遵循的基本原則有：原則一，合法性。也就是企業(yè)上市前所執(zhí)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以便其能夠有效的處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利展開(kāi)。原則二，獨(dú)立性。既然股份有限公司已經(jīng)申請(qǐng)上市，那么就要保證自身具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。為此，所執(zhí)行的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)注意在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)人員管理之中體現(xiàn)獨(dú)立性，以便生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

6、相關(guān)的資金運(yùn)用、財(cái)務(wù)處理等均能有效實(shí)施，不受到其他因素的牽制。原則三，突出性。即將上市的股份有限公司最好能夠良好的展開(kāi)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐業(yè)務(wù)，獲得穩(wěn)定可觀經(jīng)營(yíng)收益的同時(shí)，具備較大規(guī)模的產(chǎn)品生產(chǎn)銷售活動(dòng)能力。為了能夠真正做到這一點(diǎn)，需要保證財(cái)務(wù)管理遵循突出性原則，使之能夠合理的協(xié)調(diào)、控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，將其市場(chǎng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力突顯出來(lái)，使之可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。二、企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范的正確做法考慮到上市企業(yè)需要進(jìn)行更加嚴(yán)格的管理，尤其是財(cái)務(wù)管理。所以，為了能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，在企業(yè)上市之前做好財(cái)務(wù)規(guī)范是非常必要的。那么，如何做到這一點(diǎn)了？筆者參考相關(guān)資料并總結(jié)自身工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手，即：（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)

7、計(jì)的核算能力對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算是最基本的組成部分，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)管理有較大影響。所以，企業(yè)上市前進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范之際，首先就應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算能力，以便其能夠有效的處理會(huì)計(jì)，并控制其中存在的問(wèn)題。當(dāng)然，要想真正做到這一點(diǎn)，需要根據(jù)相關(guān)規(guī)范及企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況，制定科學(xué)的、有效的財(cái)務(wù)制度，使之能夠有效的約束和規(guī)范會(huì)計(jì)核算，同時(shí)根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況及需求而合理規(guī)劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步規(guī)劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程及時(shí)間等方面，以便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的執(zhí)行能夠增加財(cái)務(wù)管理的透明度。除此之外，為了能夠進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理，還應(yīng)詳細(xì)了解企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求及特點(diǎn)，科學(xué)合理的構(gòu)建財(cái)務(wù)信息

8、顯示平臺(tái)，使之能夠輔助財(cái)務(wù)管理，保證財(cái)務(wù)核算更加規(guī)范化的實(shí)施。（2）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，確定申請(qǐng)上市的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行可能面臨金融風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，如若不能對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)予以防范和控制，那么財(cái)務(wù)管理可能遭受重創(chuàng)，相應(yīng)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)問(wèn)題，這勢(shì)必會(huì)給企業(yè)上市帶來(lái)一定的負(fù)面影響。所以，財(cái)務(wù)規(guī)范之際還需要對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)予以有效的控制，也就是對(duì)即將上市企業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況和財(cái)務(wù)管理執(zhí)行計(jì)劃加以了解，綜合性分析財(cái)務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)加以分析，明確風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)關(guān)鍵，進(jìn)而制定針對(duì)性的措施加以控制，盡可能的保證財(cái)務(wù)安全。比如金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生關(guān)鍵是企業(yè)融資

9、情況發(fā)生變化，致使不確定因素給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，所以控制金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意集中企業(yè)資源，進(jìn)一步梳理各個(gè)項(xiàng)目，盡可能的拓展融資通道，同時(shí)控制融資范圍，盡可能的保證融資安全、可靠、可行。再比如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵是企業(yè)過(guò)度控制經(jīng)營(yíng)成本而違背了國(guó)家稅收法律和法規(guī);亦或財(cái)務(wù)管理實(shí)施效力較低而無(wú)法對(duì)稅法變更、稅務(wù)政策變更，致使企業(yè)稅務(wù)管理不到位，未能及時(shí)且有效的解決稅務(wù)問(wèn)題，誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)及政策，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況而分析稅務(wù)管理可能存在的問(wèn)題，進(jìn)而評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生原因，進(jìn)而制定可行性的防范措施，盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（3）提高財(cái)務(wù)報(bào)表管理水平財(cái)務(wù)報(bào)表能夠直接體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理情況和企業(yè)運(yùn)行

10、情況，所以制定可行性較高的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表和外部財(cái)務(wù)報(bào)表是非常必要的，以便內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表能夠客觀反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況等;外部財(cái)務(wù)報(bào)表能夠滿足外部公開(kāi)財(cái)務(wù)的需求?；诖?，在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)之際注意提高財(cái)務(wù)報(bào)表管理是非常必要的。而要想要真正做到這一點(diǎn)，需要注意根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況來(lái)合理設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表，以便其能夠輔助財(cái)務(wù)管理，使之有針對(duì)性、有效性的執(zhí)行;加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)體系的監(jiān)督，以便監(jiān)督人員能夠嚴(yán)格的審查和監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表的制定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、可行性。經(jīng)過(guò)本文一系列分析，確定企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范是非常必要的，能夠保證財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、合理化、有效化的實(shí)施，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良好展開(kāi)，創(chuàng)造較高經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)凸顯企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為企業(yè)上市做好準(zhǔn)備。當(dāng)然，要想真正做到這一點(diǎn)，需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算能力、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制、提高財(cái)務(wù)報(bào)表管理水平?？傊?，無(wú)論是出于企業(yè)上市考慮還是為了促進(jìn)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈市場(chǎng)環(huán)境之中良好發(fā)展，都要注意規(guī)范財(cái)務(wù)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。參考文獻(xiàn)1張盈.企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范研究j.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，（32）：74.2王明珠.新三板上市前農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題j.進(jìn)出口經(jīng)理人，2016，（5）：60-61.3張偉.企業(yè)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范研究j.大眾理財(cái)顧問(wèn)，2016，（