會計舞弊的社會性分析

1、    會計舞弊的社會性分析    張立娟摘 要：會計舞弊是伴隨著會計信息出現(xiàn)的，隨著時代的不斷發(fā)展，會計舞弊現(xiàn)象的屢禁不止，會計舞弊行為花樣翻新，但是其本質(zhì)上還是離不開虛增收入、抹平壞賬、隱瞞開支等等不利于企業(yè)良性發(fā)展的會計行為。本文重點研究會計舞弊的社會性，接著提出解決會計舞弊的對策，意在起到拋磚引玉之用。關(guān)鍵詞：會計舞弊；社會性；解決對策會計舞弊是伴隨著會計信息出現(xiàn)的，受到社會因素以及個人因素的影響。隨著信息統(tǒng)計的不斷完善，作為企業(yè)發(fā)展風(fēng)向標的會計信息愈來愈受到各方關(guān)注，隨之而來的就是會計舞弊現(xiàn)象的屢禁不止，會計舞弊行為花樣翻新，但是其本質(zhì)上還是離

2、不開虛增收入、抹平壞賬、隱瞞開支等等不利于企業(yè)良性發(fā)展的會計行為。本文重點研究會計舞弊的社會性，接著提出解決會計舞弊的對策，意在起到拋磚引玉之用。一、會計舞弊的社會性分析導(dǎo)致會計舞弊的社會因素主要有以下幾點：1、社會風(fēng)氣的走向眾所周知，我國各項改革必須堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅持對外開放，堅定不移地推進民主法制建設(shè)。但隨著政治環(huán)境的寬松及民主意識的崛起，也不可避免地出現(xiàn)原有政治權(quán)威力的下降。黨的工作重點的轉(zhuǎn)移，也使一些黨員干部的領(lǐng)導(dǎo)意識出現(xiàn)障礙，擺不正政治與經(jīng)濟、人情與原則的關(guān)系。社會流動的加快，原有的黨政一致、十群齊心格局受到?jīng)_擊。黨風(fēng)不正及腐敗分子露出水面，使得部分基層黨政領(lǐng)導(dǎo)班子的社會控制功能被削

3、弱。在這種情況下，社會風(fēng)氣變得日漸復(fù)雜，不少人唯利是圖，為會計舞弊提供了滋生土壤。2、市場競爭日益激烈隨著世界一體化浪潮的席卷，我國與國外的聯(lián)系日益緊密和頻繁，我國企業(yè)不僅要與國內(nèi)企業(yè)展開競爭，還要與跨國企業(yè)進行競爭。良性競爭可以促進企業(yè)不斷更新技術(shù)，謀求更好的發(fā)展。但是一些企業(yè)目光狹隘，只想著在短時間內(nèi)獲得最大化的經(jīng)濟利益，希望通過一些投機取巧的手段在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。在這種情況下，一些企業(yè)將目光轉(zhuǎn)向了會計舞弊，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、隱匿或篡改原始憑證、設(shè)置內(nèi)外兩套賬等手段達到快速增長利潤的目的。殊不知，短期的利潤增長不會促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，妄圖通過會計舞弊參與市場競爭無異于自尋死路。3

4、、低廉的造假成本要治理會計舞弊，關(guān)鍵不在于懲戒力度的大小，在于能否確實做到違法必究、執(zhí)法必嚴。在很長一段時間內(nèi)，我國上市公司存在著普遍的會計舞弊行為，但是能被相關(guān)部門查處的幾率少之又少。這一方面在于目前的會計舞弊行為越來越隱秘，另一方面在于我國懲罰會計造假和會計舞弊的力度比較有限，難以對會計造假行為造成真正的威懾作用?？梢哉f，造假成本低廉是造成會計舞弊行為屢禁不止的重要原因。另外，我國的訴訟程序相當復(fù)雜，設(shè)置了“有效期內(nèi)明示參加”、“行政前置程序”等規(guī)定，這不僅難以保障投資者的利益，對造假者也無法產(chǎn)生足夠的懲戒效應(yīng)。二、解決會計舞弊的對策1、加大會計造假成本會計造假成本低廉是造成會計舞弊分子有

5、恃無恐的重要原因，要想治理會計舞弊，需要加大會計造假成本，對不法分子形成威懾作用。首先，要對會計舞弊加大處罰力度，從目前來看，我國會計法對提供失真會計信息的企業(yè)最高經(jīng)濟處罰力度是10萬元，對具體責(zé)任人的處罰力度是5萬元。這種處罰力度對違反會計法規(guī)的企業(yè)來說只是“毛毛雨”，不會傷及根本。有鑒于此，我國必須對惡意造假者加大處罰力度，不僅要使其付出傾家蕩產(chǎn)的代價，還要使其入獄，使其付出的造假代價遠遠高于收益。從整體角度來說，在增加處罰力度方面，具體要做好三項工作：一是要加大會計信息造假企業(yè)和企業(yè)負責(zé)人的處罰力度；二是要加大對造假企業(yè)會計人員處罰力度；三是要加大違法審計的注冊會計師事務(wù)所和審計人員處罰

6、力度。其次，我國還要盡快建立民事賠償制度，比國外發(fā)達國家相比，我國在會計舞弊引起的民事索賠制度建設(shè)方面比較滯后，在西方證券市場上，會計造假、會計舞弊雖然也會發(fā)生，但是有一套嚴厲的懲罰制度，不法分子最怕受騙投資者提出的民事賠償訴訟。比如在美國，違法者只要惹上民事索賠官司，其下場是十分凄慘的，甚至不可能東山再起。我國要想治理會計舞弊，也應(yīng)該完善民事賠償制度，加大司法介入力度，重罰造假公司。2、強化社會監(jiān)督社會監(jiān)督也是治理會計舞弊的重要手段之一。首先要促使企業(yè)自愿披露會計信息，接受社會監(jiān)督，從目前來看，我國信息披露體系還不夠健全，造成某些上市公司利用監(jiān)管工作中存在的漏洞鉆空子，人為操縱利潤，虛擬公司

7、前景，不當募集資金或保基上市交易資格，坑害投資者，擾亂證券市場。有鑒于此，社會要督促我國企業(yè)自愿披露會計信息，為投資者提供真實信息，我國上市公司自愿性信息披露主要應(yīng)包括：第一、公司背景信息披露。公司背景信息包括上市公司的廣泛目標以及用以實現(xiàn)這些目標的經(jīng)營策略。第二、公司面臨的風(fēng)險及相應(yīng)措施。包括國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整所產(chǎn)生的風(fēng)險，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致的風(fēng)險，進行多元化經(jīng)營，開發(fā)新領(lǐng)域所產(chǎn)生的風(fēng)險以及公司對此將采取的對策。第三、內(nèi)部控制報告。第四、社會責(zé)任、人力資源、環(huán)境保護信息等。其次要加強社會審計監(jiān)督，即注冊會計師以中立的第三者身份對被審計單位的各項經(jīng)濟活動進行全面客觀的評價，使被審計單位對自己的

8、會計信息負法律責(zé)任。再次要加強政府監(jiān)督，即國家審計、稅務(wù)、財政、人民銀行等部分依法監(jiān)督檢查相關(guān)企業(yè)的資料，對其進行宏觀調(diào)控?？傊獙?nèi)外監(jiān)督結(jié)合在一起，從源頭上防范會計舞弊。3、加強會計誠信教育市場經(jīng)濟是誠信經(jīng)濟。誠實守信是會計人員為人處世的基本道德。誠實就是不說假話，實事求是；守信就是說話算話，主動履行自己的義務(wù)。如今，社會主義市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，會計職業(yè)已經(jīng)專業(yè)化，道德信譽顯得越發(fā)重要。社會主義市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，極力提倡誠實守信。會計人員只有做到誠實守信，忠實事物的本來面目，才能促進企業(yè)會計工作沿著良性發(fā)展的軌道運行，從而促進企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要對企業(yè)人員加強誠信教育，對存在的部分無

9、證上崗人員進行清理，確保會計人員的素質(zhì)，改善會計基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀。企業(yè)還要為會計從業(yè)人員建立誠信檔案，真實記錄會計人員的職業(yè)操守情況、守法情況等，對違反誠信的會計工作人員要加大處罰力度，使其名譽掃地?？傊?，會計舞弊的危害性有目共睹，要從多個方面入手，才能從根本上治理會計舞弊。參考文獻：1楊慧. 關(guān)于會計舞弊的思考j. 經(jīng)營管理者，2015，01：32-33.2樊行健，肖光紅. 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思j. 會計研究，2014，02：4-11+94.3馬云平，張巍. 上市公司會計舞弊行為及治理j. 商業(yè)經(jīng)濟，2013，08：111-112.4陳曉敏. 新經(jīng)濟形勢下的會計舞弊及其治理j. 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013，14：186.5董妍楠. 上市公司會計舞弊治理對策j. 現(xiàn)代營銷（學(xué)苑版），2013，05：162-163.6呂藎