財(cái)經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德實(shí)用教案

1、2021-12-51 一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任-是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，通常可分為(fn wi)刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任（一）行政責(zé)任 行政責(zé)任-是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個(gè)人所應(yīng)承受的由國(guó)家行政機(jī)關(guān)或者國(guó)家授權(quán)單位對(duì)其依行政程序所給予的制裁。行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分。 特點(diǎn)：行政責(zé)任是由行政機(jī)關(guān)向行政管理相對(duì)人作出的，有一定的強(qiáng)制性和管理性。 第1頁/共25頁第一頁，共26頁。2021-12-52 會(huì)計(jì)法規(guī)定(gudng)的行政責(zé)任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。 1.行政處罰 （1）定義 行政處罰-是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對(duì)其認(rèn)為其違反行政

2、法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。 【注意】會(huì)計(jì)法中涉及的行政處罰形式只有通報(bào)、罰款和吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 第2頁/共25頁第二頁，共26頁。2021-12-53 （2）行政處罰的具體種類有：1）警告； 2）罰款； 3）沒收違法所得、沒收非法財(cái)物； 4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)； 5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照； 6）行政拘留(xn zhn j li)。 此外還有法律法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰（如通報(bào) ）第3頁/共25頁第三頁，共26頁。2021-12-54 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)(kui j)法規(guī)定的行政處罰的形式是（ D）。A.通報(bào)B.罰款

3、C.吊銷會(huì)計(jì)(kui j)從業(yè)資格證書D.暫停營(yíng)業(yè) 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)(kui j)法規(guī)定的行政處罰形式的有（ BD）。A.行政拘留B.罰款C.暫時(shí)停業(yè)整頓D.吊銷會(huì)計(jì)(kui j)從業(yè)資格證書 第4頁/共25頁第四頁，共26頁。2021-12-55 （3）行政處罰的具體規(guī)定(gudng)： 行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)實(shí)施；行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為?！纠}單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定(gudng)，對(duì)違反會(huì)計(jì)法的行為的，財(cái)政部門可以處以一定數(shù)額的罰款。該財(cái)政部門是指（ B）。A.鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)以上人民政府財(cái)

4、政部門B.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門C.市級(jí)以上人民政府財(cái)政部門D.省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門第5頁/共25頁第五頁，共26頁。2021-12-56 2.行政處分 （1）定義： 行政處分國(guó)家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家工作人員故意或者過失侵犯(qnfn)行政相對(duì)人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。 （2）行政處分的種類有： 警告；記過；記大過；降級(jí)；降職；撤職；留用察看和開除 。 第6頁/共25頁第六頁，共26頁。2021-12-57行政處分與行政處罰(xn zhn ch f)的不同 不同不同形式形式對(duì)象對(duì)象對(duì)象的對(duì)象的屬性屬性形式形式執(zhí)行機(jī)執(zhí)行機(jī)關(guān)關(guān)行政處分行政

5、處分國(guó)家工國(guó)家工作人員作人員個(gè)人個(gè)人榮譽(yù)、榮譽(yù)、資格、資格、職位職位內(nèi)部行內(nèi)部行為為行政處罰行政處罰各種違各種違法者法者個(gè)人、個(gè)人、單位單位榮譽(yù)、榮譽(yù)、財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)、人身人身外部行外部行為為第7頁/共25頁第七頁，共26頁。2021-12-58 （二）刑事責(zé)任-是指觸犯刑法(xngf)的犯罪人所應(yīng)承受的由國(guó)家審判機(jī)關(guān)（法院）給予的制裁后果，即刑罰。刑罰是法律責(zé)任中最嚴(yán)厲的責(zé)任形式。刑罰分為主刑和附加刑兩類。 1.主刑包括：（1）管制；（2）拘役；（3）有期徒刑；（4）無期徒刑； （5）死刑。 2.附加刑包括： （1）罰金（與罰款相區(qū)別） ； （2）剝奪政治權(quán)利； （3）沒收財(cái)產(chǎn)（與沒收違法所得、

6、沒收非法財(cái)物區(qū)別） ； （4）驅(qū)逐出境。 第8頁/共25頁第八頁，共26頁。2021-12-59三種責(zé)任三種責(zé)任種類種類具體責(zé)任具體責(zé)任1.民事民事責(zé)任責(zé)任10種種 停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；原狀；修理、重作、更換；賠償損失；支付違約金；賠償損失；支付違約金；消消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉等。除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉等。2.行政行政責(zé)任責(zé)任行政處分行政處分（內(nèi)部制（內(nèi)部制裁措施）裁措施） 警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除。警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除。行政處罰行政處罰 警告；警告；罰款；沒收違法

7、所得、沒收非法財(cái)物罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。3.刑事刑事責(zé)任責(zé)任主刑主刑 管制（最高不能超過管制（最高不能超過3年），拘役（最高不能超過年），拘役（最高不能超過1年），有期徒刑（最高不能超過年），有期徒刑（最高不能超過20年），無期徒刑，死年），無期徒刑，死刑。刑。附加刑附加刑 罰金罰金，剝奪政治權(quán)利剝奪政治權(quán)利，沒收財(cái)產(chǎn)沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境。驅(qū)逐出境。第9頁/共25頁第九頁，共26頁。2021-12

8、-510 行政責(zé)任 與刑事責(zé)任(xn sh z rn)的比較 不同項(xiàng)不同項(xiàng)目目 形式形式違法性質(zhì)違法性質(zhì)追究機(jī)關(guān)追究機(jī)關(guān)法律效果法律效果 行政責(zé)任行政責(zé)任一般違法一般違法行為行為行政機(jī)關(guān)行政機(jī)關(guān)一般嚴(yán)厲一般嚴(yán)厲 刑事責(zé)任刑事責(zé)任犯罪行為犯罪行為司法機(jī)關(guān)司法機(jī)關(guān)相當(dāng)嚴(yán)厲相當(dāng)嚴(yán)厲第10頁/共25頁第十頁，共26頁。2021-12-511 【例1單選】下列各項(xiàng)中不屬于中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定的行政處罰形式的是（D）。 A、警告B、罰款 C、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)(cn y)資格證書 D、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) 【例2單選】根據(jù)中華人民共和國(guó)刑法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于主刑的是（D ）。 A、罰金 B、沒收財(cái)產(chǎn) C、剝奪政

9、治權(quán)利D、有期徒刑 【例3單選】根據(jù)中華人民共和國(guó)刑法的規(guī)定，刑法可以分為主刑和附加刑，下列各項(xiàng)中屬于附加刑的是（D ）。 A、管制 B、拘役 C、有期徒刑D、剝奪政治權(quán)利第11頁/共25頁第十一頁，共26頁。2021-12-512 二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為(wi f xn wi)的法律責(zé)任 （一）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為(wi f xn wi)（多選） 第12頁/共25頁第十二頁，共26頁。2021-12-513第13頁/共25頁第十三頁，共26頁。2021-12-514 【注意】與“稅”有關(guān)的違法行為。不屬于違反會(huì)計(jì)法的行為?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于違反會(huì)

10、計(jì)法規(guī)定的有（ ABD）。A.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的行為B.隨意變更(bingng)會(huì)計(jì)處理方法的行為C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為D.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的行為 第14頁/共25頁第十四頁，共26頁。2021-12-515 （二）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.責(zé)令限期改正?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門2.罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)(xngzh)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以2000元以上2萬元以下的罰款。3.給予行

11、政處分。4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門5.依法追究刑事責(zé)任。造成嚴(yán)重后果 第15頁/共25頁第十五頁，共26頁。2021-12-516【例題單選題】根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，對(duì)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的單位，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令(zlng)限期改正，并可以處（）。A.2000元以上50000元以下的罰款B.3000元以上50000元以下的罰款C.4000元以上50000元以下的罰款D.5000元以上50000元以下的罰款答疑編號(hào)1932010706正確答案B 第16頁/共25頁第十六頁，共26頁。2021-12-517 三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任（一）偽造、變

12、造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的（1）通報(bào)?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門（2）罰款?？梢詫?duì)單位并處5千元以上l0萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分。國(guó)家(guji)工作人員（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第17頁/共25頁第十七頁，共26頁。2021-12-518（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任(zrn) 1.行為特征隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、

13、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。（故意）銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告予以毀滅的行為。 2.責(zé)任(zrn)（基本同偽造、變?cè)欤?第18頁/共25頁第十八頁，共26頁。2021-12-519 【例題多選題】某單位會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，尚不構(gòu)成犯罪，根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，該會(huì)計(jì)人員有可能受到的制裁有（ ABCD）。A.對(duì)單位處5000元以上10萬元以下罰款B.對(duì)個(gè)人處3000元以上5萬元以下罰款C.屬國(guó)家工作人員的，應(yīng)受到單位給予的撤職、留用察看直至開除(kich)的行政處分D.由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 【例題多選題】某股份有限公司

14、編制虛假的對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪，按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，應(yīng)依法承擔(dān)行政法律責(zé)任，在下列各項(xiàng)中，承擔(dān)責(zé)任主體的有（ABC）。A.公司 B.直接負(fù)責(zé)的主管人員C.直接責(zé)任人員 D.全部會(huì)計(jì)人員 第19頁/共25頁第十九頁，共26頁。2021-12-520 （三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假(xji)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任授意暗示；指使明示；強(qiáng)令強(qiáng)迫。 1.刑事責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 2.行政責(zé)任（1）罰款對(duì)違法行為人處以5千元以上5萬元以下的罰款。（2）行政處分給予降級(jí)、撤職或者開除的

15、行政處分?！纠}單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報(bào)銷1000元。對(duì)該行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)李某進(jìn)行的處罰是（ D ）。A.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款B.通報(bào)，3000元以上30000元以下的罰款C.通報(bào)，5000元以上10000元以下的罰款D.5000元以上50000元以下的罰款 第20頁/共25頁第二十頁，共26頁。2021-12-521 【例題單選題】對(duì)上題中的行為，縣級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)張某進(jìn)行的處罰是（D ）。A.責(zé)令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款B.責(zé)令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款C.通

16、報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款D.通報(bào)，3000元以上50000元以下的罰款 （四）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行(shxng)打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任1.刑事責(zé)任公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行(shxng)打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。2.行政責(zé)任尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。第21頁/共25頁第二十一頁，共26頁。2021-12-522 3.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施（1）恢復(fù)其名譽(yù)。（2）恢復(fù)原有職位、級(jí)別。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）【

17、例題單選】會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，除了(ch le)對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法追究法律責(zé)任外，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員還應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。該補(bǔ)救措施包括（ ABCD）A.名譽(yù)受損害的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)名譽(yù)B.被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)原有職位C.被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)D.降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。 第22頁/共25頁第二十二頁，共26頁。2021-12-523違法行為違法行為違反會(huì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)計(jì)法規(guī)行為行為偽造、變偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)賬簿、編賬簿、編制虛假財(cái)制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告隱匿或者隱匿或者故意銷毀故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)保存的會(huì)計(jì)資料計(jì)資料授意、指使、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變員偽造、變?cè)?、編制、造、編制、隱匿、故意隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資銷毀會(huì)計(jì)資料料行政行政責(zé)任責(zé)任（罰（罰款）款）單單位位30005萬萬500010萬萬500010萬萬直接直接責(zé)任責(zé)任人人20002萬萬30005萬萬30005萬萬50005萬萬第23頁/共25頁第二十三頁，共26頁。第24頁/共25頁第二十四頁，