工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算

1、工程施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算324賬務(wù)處理工程施工過程所發(fā)生的 直接本錢費(fèi)用通過 工程施工一一合同本錢科目核 算。該科目根據(jù)施工工程確定本錢核算對(duì)象， 進(jìn)行輔助核算，按照本錢工程進(jìn)行 明細(xì)核算。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過間接費(fèi)用科目核算。如有多個(gè)項(xiàng) 目，應(yīng)在工程間進(jìn)行分配。1、材料費(fèi)領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同本錢中的材料 費(fèi)借：工程施工一合同本錢 材料費(fèi)貸：原材料2、人工費(fèi)根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同本錢中的人工 費(fèi)借：工程施工一合同本錢 人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬支付職工薪酬時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金3、分包工程費(fèi)用1預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定

2、支付的預(yù)付款時(shí)借：預(yù)付賬款 預(yù)付分包款 XXX分包單位貸：銀行存款2分包工程驗(yàn)收結(jié)算時(shí)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預(yù)付賬 款，其差額確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工一一合同本錢一一分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款XXX分包單位預(yù)付賬款 預(yù)付分包款 xxx 分包單位3支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款扣除代扣稅款貸：銀行存款4、機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)1使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工 費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、 折舊及修理費(fèi)、 其他直接費(fèi)、 間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用， 計(jì)入“機(jī) 械作業(yè)承包工程明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循 “工程施工

3、 合同本錢 科目核 算原那么。借：機(jī)械作業(yè) 承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工 合同本錢 機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè) 承包工程2上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也 可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工 合同本錢 機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊3從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或 負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入 “工程施工 科目。借：工程施工 合同本錢 機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款 與外部單位往來用其他應(yīng)收款 公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)結(jié)算與獨(dú)立核算單位 業(yè)務(wù)用5、其他直接費(fèi)如設(shè)

4、計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、 施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、 生產(chǎn)工具和用具 使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清 理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工 合同本錢 其他直接費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷6、間接費(fèi)用1工程部的管理人 員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn) 折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn) 保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用， 應(yīng)首先計(jì)入 “間接費(fèi)用 科目借：間接費(fèi)用貸：銀行存款累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬2月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工本錢中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng) 目，應(yīng)按照一

5、定比例進(jìn)行分配。借：工程施工 合同本錢 施工間接費(fèi)貸：間接費(fèi)用3.3 工程結(jié)算業(yè)務(wù)3.3.1 工程結(jié)算業(yè)務(wù)流程工程結(jié)算是根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。 xxx 速公路路面 工程施工，一合同段、二合同段、三合同段工程經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和? xxx 分包工程量清單? 細(xì)目、單價(jià)以及監(jiān)理工程師的指令以本月實(shí)際完成工程量編制 ? xxx 路面工程 xxx 合同段月結(jié)賬單?附表 10送財(cái)務(wù)部審核。工程分包的各分包單位月底應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際完成工程量編制 ? xxx 分包月結(jié) 賬單?報(bào)工程經(jīng)理部審核，工程經(jīng)理部審核后送財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門對(duì)? xxx 路面工程 xxx 合同段月結(jié)賬單?和? x

6、xx 分包月結(jié)賬單? 審核后按合同段匯總編制? xxx 路面工程 xxx 合同段月結(jié)賬單?送工程經(jīng)理部， 工程經(jīng)理部報(bào)甲方審定，甲方審定后報(bào)監(jiān)理工程師審批。3.3.2 證書和支付1、開工預(yù)付款，業(yè)主按開工預(yù)付款比例： 合同價(jià)格不含暫定金額 的 8% 分三次支付，第一次為開工預(yù)付款 2% ，第二次、第三次為開工預(yù)付款 3%。開 工預(yù)付款在工程進(jìn)度到達(dá) 20% 之前不予扣回，在到達(dá)合同價(jià)格 20%之后，分期 等值從各月的期中支付證書中扣回，全部金額在完工前 3 個(gè)月時(shí)扣完。2、材料、設(shè)備預(yù)付款，業(yè)主除瀝青外按材料款的 75% 支付材料、設(shè)備預(yù)付 款，其條件是：1材料、設(shè)備符合標(biāo)準(zhǔn)要求并經(jīng)監(jiān)理工程師

7、認(rèn)可；2承包人已出具材料、設(shè)備費(fèi)用憑證或支付單據(jù)；3材料、設(shè)備已在現(xiàn)場(chǎng)交貨，且存儲(chǔ)良好，監(jiān)理工程師認(rèn)為材料、設(shè)備 的存儲(chǔ)方法符合要求。3、中期支付，監(jiān)理工程師在收到中期支付證書 28 天內(nèi)，業(yè)主中期支付工 程款未到達(dá)工程進(jìn)度 20% 之前時(shí)，不扣開工預(yù)付款；監(jiān)理工程師在收到中期支 付證書 28 天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款到達(dá)工程進(jìn)度 20% 時(shí)，扣開工預(yù)付款。4、最后支付，監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書后 42 天內(nèi)支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招標(biāo)文件規(guī)定業(yè)主應(yīng)支付利息，未 付款額的利率按同期中國人民銀行公布的短期貸款利率 不計(jì)復(fù)利 。財(cái)務(wù)部門 應(yīng)設(shè)置未付款利息備查簿， 備查簿要載明應(yīng)付

8、款金額、 應(yīng)付款日期、 應(yīng)付款利率、 應(yīng)付款利息等。6、保存金，保存金限額合同價(jià)的 5%，期限 24 個(gè)月，業(yè)主在支付工程 款時(shí)，在未到達(dá)保存金限額時(shí)扣留 10% 保存金。7、保存金退還，在整個(gè)工程 缺陷責(zé)任期滿并發(fā)給缺陷責(zé)任終止證書后 14 天內(nèi)，監(jiān)理工程師簽發(fā)保存金支付證書，將保存金退還給承包人。8、保險(xiǎn)費(fèi)支付，根據(jù)保險(xiǎn)公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后支付。如果由業(yè) 主統(tǒng)一與保險(xiǎn)公司辦理上述兩項(xiàng)保險(xiǎn)，那么由業(yè)主扣回。9、竣工文件，在監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后一次支付。10、施工環(huán)保費(fèi)，施工環(huán)保費(fèi)用每 1/4 工期支付總額的 20% 。交工證書簽 發(fā)之后，支付總額的 20% 。11、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)用

9、地、臨時(shí)道路工程含臨時(shí)構(gòu)筑物、供水、供 電與排污設(shè)施按總額分期支付， 建成并經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后， 支付所報(bào)總額 的 80%，余 20%在承包人已經(jīng)撤除、 恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿意后予以支付。3.3.3 賬務(wù)處理1、開工預(yù)付款支付借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段貸：預(yù)收賬款 xxx 速公路2、各合同段采購材料已經(jīng)到貨，經(jīng)監(jiān)理工程師檢驗(yàn)符合要求并出具材料、 設(shè)備費(fèi)用憑證或支付單據(jù)，業(yè)主支付材料、設(shè)備預(yù)付款時(shí)借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段貸：預(yù)收賬款 xxx 速公路 材料、設(shè)備預(yù)付款3、各工程經(jīng)理部每月底經(jīng)甲方轉(zhuǎn)報(bào)業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)包括分包工 程， 按應(yīng)結(jié)算的金額借：應(yīng)收賬款

10、 xxx 速公路貸：工程結(jié)算 xxx 合同段4、分包單位提出辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)借：工程施工 合同本錢 分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 xxx 分包單位應(yīng)付賬款一保存金一XXX分包單位預(yù)付賬款 預(yù)付分包款 xxx 分包單位5、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書 28 天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款未到達(dá) 工程進(jìn)度 20%之前時(shí)，在未到達(dá)保存金限額合同價(jià)的 5%扣留 10%保存金 和業(yè)主代扣甲方管理費(fèi)后借：銀行存款 一工商銀行 XXX 合同段應(yīng)收賬款一保存金一XXX速公路貸：應(yīng)收賬款XXX速公路6、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書 28 天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款到達(dá)工 程進(jìn)度 20% 和材料、設(shè)備已用于或安

11、裝在永久工程之中時(shí)，材料、設(shè)備預(yù)付款 應(yīng)從期中支付證書中扣回， 扣回期不超過 3 個(gè)月，在未到達(dá)保存金限額 合同價(jià) 的 5%扣留 10%保存金和業(yè)主代扣甲方管理費(fèi)后借：銀行存款 一工商銀行 XXX 合同段預(yù)收賬款一XXX速公路預(yù)收賬款一XXX速公路一材料、設(shè)備預(yù)付款應(yīng)收賬款一保存金一XXX速公路貸：應(yīng)收賬款XXX速公路7、監(jiān)理工程師在收到中期支付證書 28 天內(nèi)未付款，月底付款利息進(jìn)行賬 務(wù)處理：借：應(yīng)收利息一XXX速公路貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用業(yè)主支付利息時(shí)借：銀行存款 一工商銀行 XXX 合同段貸：應(yīng)收利息一XXX速公路8、 最后支付，監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書后42 天內(nèi)支付借：銀行存款 工商銀行

12、XXX 合同段 貸：應(yīng)收賬款 xxx 速公路 監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書后 42 天內(nèi)未支付，按 6 方法處理。9、將保存金退還給承包人時(shí)借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段 貸：應(yīng)收賬款一保存金一XXX速公路10、支付分包單位工程款時(shí)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款XXX分包單位貸：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段11、支付保存金時(shí)借：應(yīng)付賬款一保存金一XXX分包單位貸：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段12、合同完工時(shí)， XXX 合同段工程結(jié)算科目余額與相關(guān)工程施工合同的 程施工 科目對(duì)沖借：工程結(jié)算XXX合同段貸：工程施工一一合同本錢一一 XXX合同段 工程施工一一合同毛利一一 XXX合同段1

13、3、交納保險(xiǎn)費(fèi)后借：工程施工 一間接費(fèi)用 一財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款 一工商銀行 XXX 合同段14、月末，將保險(xiǎn)費(fèi)分配計(jì)入有關(guān)合同本錢時(shí)， 借：工程施工 一合同本錢貸：工程施工 一間接費(fèi)用 一財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)15、向業(yè)主提供保險(xiǎn)公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后借：應(yīng)收賬款 一 XXX 速公路 貸：工程結(jié)算一XXX合同段16、業(yè)主支付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)借：銀行存款 一工商銀行 XXX 合同段 貸：應(yīng)收賬款一XXX速公路17、竣工文件在監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段 貸：工程結(jié)算 xxx 合同段18、施工環(huán)保費(fèi)，作業(yè)經(jīng)監(jiān)理工程師檢查驗(yàn)收后借：應(yīng)收賬款 xxx 速公路貸：工程結(jié)算 xxx

14、合同段19、施工環(huán)保費(fèi)支付時(shí)借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段 貸：應(yīng)收賬款 xxx 速公路20、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)用地、臨時(shí)道路工程含臨時(shí)構(gòu)筑物、供水、供 電與排污設(shè)施報(bào)監(jiān)理工程師驗(yàn)收時(shí)借：應(yīng)收賬款 xxx 速公路貸：工程結(jié)算 xxx 合同段21、監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格支付 80% 時(shí) 借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段 貸：應(yīng)收賬款 xxx 速公路22、臨時(shí)設(shè)施撤除、恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿意后支付20% 時(shí)借：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段 貸：應(yīng)收賬款 xxx 速公路3.4 合同收入、合同費(fèi)用和稅金3.4.1 各合同段合同收入 合同收入應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1、合同規(guī)定的初始收入；2

15、、因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。 A: 合同變更，是指業(yè)主為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變 更款同時(shí)滿足以下條件的，才能構(gòu)成合同收入：1、業(yè)主能夠認(rèn)可因變更而增加的收入；2、該收入能夠可靠地計(jì)量。B: 索賠款，是指因業(yè)主或第三方的原因造成的、向業(yè)主或第三方收取的、 用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中本錢的款項(xiàng)。 索賠款同時(shí)滿足以下條件的， 才能構(gòu) 成合同收入：1、根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意該項(xiàng)索賠；2、對(duì)方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量。C: 獎(jiǎng)勵(lì)款，是指工程到達(dá)或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)主同意支付的額外款項(xiàng)。 獎(jiǎng)勵(lì)款同時(shí)滿足以下條件的，才能構(gòu)成合同收入：1、根據(jù)合同目前完成情況，足以判

16、斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠到達(dá)或超過 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；2、獎(jiǎng)勵(lì)金額能夠可靠地計(jì)量。3.4.2 合同收入與合同費(fèi)用確實(shí)認(rèn)3.4.2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么確認(rèn)的合同收入與合同費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日， 各合同段造價(jià)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的， 應(yīng)當(dāng)根據(jù) 完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。各合同段造價(jià)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足以下條件：1、合同總收入能夠可靠地計(jì)量；2、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；3、實(shí)際發(fā)生的合同本錢能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；4、合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的本錢能夠可靠地確定。3.4.2.2 營業(yè)稅確認(rèn)的營業(yè)額 按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事建筑、安裝、修繕、裝飾和

17、其他工程作業(yè)取得 的營業(yè)收入額，包括建安企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款即工程造價(jià)、臨時(shí) 設(shè)施費(fèi)、勞?；鸷褪┕C(jī)械遷移等工程價(jià)款之外的各種費(fèi)用?？偝邪藢⒐こ谭职蛘咿D(zhuǎn)包給他人的， 以工程的全部承包額減去付給分包 人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè) 收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。3.4.3 會(huì)計(jì)政策 各合同段確定合同完工進(jìn)度采取累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢占合同預(yù)計(jì)總成 本的比例。累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢占合同預(yù)計(jì)總本錢的比例確定合同完工進(jìn)度， 累計(jì) 實(shí)際發(fā)生的合同本錢不包括以下內(nèi)容：1、施工中尚未安裝或使用的材料本錢等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同

18、本錢。2、在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。 合同收入確定標(biāo)準(zhǔn)，以監(jiān)理公司審定的工作量作為統(tǒng)計(jì)工作量和工程結(jié)算收 入確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。合同收入確定時(shí)間， 會(huì)計(jì)收入確認(rèn)和工程款收取的不同步， 稅金的計(jì)提與會(huì) 計(jì)確認(rèn)收入存在著時(shí)間性差異，在應(yīng)交稅費(fèi)總賬科目下設(shè)置 “遞延營業(yè)稅費(fèi)用 明 細(xì)科目以調(diào)整會(huì)計(jì)確認(rèn)收入與營業(yè)稅計(jì)提存在的時(shí)間性差異。3.4.4 合同收入與合同費(fèi)用的計(jì)算在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入 合同規(guī)定的初始收入加上因合同變 更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入 后的金額， 確認(rèn)為當(dāng)期合同收入； 同時(shí)，按照合同預(yù)計(jì)總本錢乘以完工進(jìn)度扣除 以前

19、會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。當(dāng)期合同收入=初始收入+合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)收入眉乘以完工進(jìn)度 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入當(dāng)期合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總本錢 完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用3.4.5 計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅計(jì)提營業(yè)稅金=當(dāng)期自營工程合同收入3%應(yīng)代扣營業(yè)稅=當(dāng)期分包工程合同收入3%3.4.6 賬務(wù)處理1、每月根據(jù)確認(rèn)當(dāng)期合同收入，結(jié)轉(zhuǎn)本錢。借：主營業(yè)務(wù)本錢工程施工合同毛利 XXX 合同段貸：主營業(yè)務(wù)收入2、年末根據(jù)工程部核實(shí)的工程進(jìn)行收入和本錢的調(diào)整調(diào)減用負(fù)數(shù)借：主營業(yè)務(wù)本錢工程施工合同毛利 XXX 合同段貸：主營業(yè)務(wù)收入3、工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣

20、除以前年度確認(rèn)的收入和本錢，來確 認(rèn)當(dāng)期收入和本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢工程施工 合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入4、當(dāng)本期營業(yè)收入與應(yīng)納營業(yè)稅不存在時(shí)間差異計(jì)算時(shí)應(yīng)交納的營業(yè)稅金 及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)付賬款代扣分包單位營業(yè)稅及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加等5、當(dāng)本期營業(yè)收入與應(yīng)納營業(yè)稅存在時(shí)間差異計(jì)算時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi) 遞延營業(yè)稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅6、當(dāng)營業(yè)收入與應(yīng)納營業(yè)稅消除時(shí)間差異轉(zhuǎn)回時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 遞延營業(yè)稅費(fèi)用7、繳納營業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款 工商銀行 XXX 合同段8、工程結(jié)算工程完工結(jié)算后， 應(yīng)將

21、工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵， 沖抵后， 工 程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算 XXX 合同段貸：工程施工一一合同本錢一一XXX合同段工程施工一一合同毛利一一XXX合同段3.5.4 臨時(shí)設(shè)施核算各合同段的臨時(shí)設(shè)施， 是為了保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時(shí) 性生產(chǎn)、生活設(shè)施。但在工程完工以后，這些臨時(shí)設(shè)施就失去了它原來的作用， 必須撤除或作其他處理。3.5.4.1 臨時(shí)設(shè)施的分類xxx 速公路搭建的臨時(shí)設(shè)施， 主要有施工人員的臨時(shí)宿舍、 拌和站、堆料場(chǎng)、 材料機(jī)具棚、 儲(chǔ)水池，以及工程管理部在現(xiàn)場(chǎng)的臨時(shí)辦公室等； 施工過程中應(yīng)用 的臨時(shí)給水、排水、供電、管道、臨時(shí)道路；

22、現(xiàn)場(chǎng)施工和警衛(wèi)平安用的小型臨時(shí) 設(shè)施；保管器材用的小型臨時(shí)設(shè)施，如簡(jiǎn)易料棚、工具儲(chǔ)藏室等；行政管理用的 小型臨時(shí)設(shè)施。3.5.4.2 臨時(shí)設(shè)施業(yè)務(wù)流程臨時(shí)設(shè)施建設(shè)經(jīng)過以下程序完成：1、規(guī)劃選址各合同段工程經(jīng)理部根據(jù)各段高速路建設(shè)特點(diǎn)， 施工道路沿線實(shí)際情況， 選 擇臨時(shí)設(shè)施建設(shè)地點(diǎn)；2、臨時(shí)設(shè)施建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和臨時(shí)建設(shè)用地面積確實(shí)定各合同段工程經(jīng)理部本著既能滿足施工需要又能節(jié)約投資精神提出臨時(shí)用 地和設(shè)施建設(shè)方案，報(bào)業(yè)主審批；3、臨時(shí)用地和設(shè)施建設(shè)方案業(yè)主批準(zhǔn)后，業(yè)主協(xié)助各合同段工程經(jīng)理部開 始辦理用地手續(xù)和其他相關(guān)手續(xù)；4、各種手續(xù)完備后，開始進(jìn)行臨時(shí)設(shè)施購建活動(dòng)；5、臨時(shí)設(shè)施建成后，報(bào)監(jiān)理

23、工程師驗(yàn)收簽字并結(jié)算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。按招標(biāo)文 件規(guī)定臨時(shí)設(shè)施費(fèi)分兩次支付，臨時(shí)設(shè)施經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收簽字后支付所報(bào)總額 的 80%，余 20%在承包人已經(jīng)撤除、恢復(fù)原狀，使監(jiān)理工程師滿意后予以支付。3.5.4.3 會(huì)計(jì)政策1、在固定資產(chǎn)科目下設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施明細(xì)科目，各種購建的臨時(shí)設(shè)施 按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。2、在累計(jì)折舊科目下設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施折舊明細(xì)科目。臨時(shí)設(shè)施折舊年 限，根據(jù)各合同段建設(shè)工期預(yù)計(jì) 30 個(gè)月確定。當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不計(jì) 提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提折舊，從 下月起停止計(jì)提折舊。臨時(shí)設(shè)施綜合預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%。3、在固定資產(chǎn)清理科目下設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理明細(xì)科目用于核算施工 企業(yè)因出售、撤除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值， 及其在清理過 程中所發(fā)生的清