企業(yè)會計資料分錄匯總

1、企業(yè)會計分錄大全企業(yè)會計分錄大全一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金 a、發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款 -備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目）貸：現(xiàn)金2、現(xiàn)金清查 a、盈余借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損益查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明）其它應(yīng)付款一應(yīng)付 X 單位或個人b、短缺借：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因：借：管理費用（無法查明）其他應(yīng)收款 -應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔責任）其他應(yīng)收款 -應(yīng)收保險公司賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損益3、接受捐贈繳納所得稅借：現(xiàn)金

2、貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 -接收貨幣性資產(chǎn)價值借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接收貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積 -其他資本公積二、銀行存款A、貨款交存銀行B、提取現(xiàn)金借：銀行存款貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款三、其他貨幣資金A、取得：借：其他貨幣資金 -外埠存款（等）貸：銀行存款B、購買原材料：借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：其他貨幣資金 - （明細）C、取得投資：四、應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù)借：短期投資貸：其他貨幣資金 -（明細）借：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)收賬款貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）C、申請貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費用（貼現(xiàn)息 -本期計提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)

3、）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款 -X 公司貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款 -X 公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款可計提壞賬準備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅進項稅）貸：應(yīng)收票據(jù)五、應(yīng)收賬款A、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款 -X 公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價 -現(xiàn)金折扣）財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款 -X 公司（總價）C、發(fā)生銷售折讓：借

4、：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）貸：應(yīng)收賬款D、計提壞賬準備（備抵法）借：管理費用 - 壞帳損失貸：壞賬準備注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù) -貸方余額（負數(shù)為帳面多沖減管理費用）E、發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款F、確認的壞帳又收回： 借：應(yīng)收賬款同時：借：銀行存款貸：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款會計與稅法壞帳準備計提基數(shù)的區(qū)別：A、會計： “應(yīng)收賬款 ” +其“它應(yīng)收款 ”科目余額，不論是否購銷活動形成B、稅法： “應(yīng)收賬款 ” +應(yīng)“收票據(jù) ”科目余額，僅限于購銷活動形成的六、預付賬款A、發(fā)生借：預付賬款貸：銀行存款B、

5、付出及不足金額補付借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：預付賬款銀行存款（預付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所 購貨物的，應(yīng)當將原計入預付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。七、存貨1、存貨取得A、外購借：原材料（等）應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：實收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補價借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅）銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅

6、費）（ 2）收到補價借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入 -非貨幣性交易收益補價收益補價 -補價 / 公允價 *帳面價 -補價 / 公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加D、債務(wù)重組取得1）支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款 -進項稅 +補價 +相關(guān)稅費）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（補價 +相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款 -進項稅 -補價 +相關(guān)稅費）銀行存款（補價）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費）E、接受捐贈借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 -接受非現(xiàn)金

7、資產(chǎn)準備銀行存款（相關(guān)費用）應(yīng)交稅金（稅費）月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積 -接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備處置后：借：資本公積 -接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積 - 其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資借：在途物資應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價入帳借：原材料貸：應(yīng)付賬款 -估價注：本月未入庫增值稅不得抵扣制造費用 管理費用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利借：應(yīng)付福利費貸：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3、計劃成本法A、入庫借：原材料（等）貸：物資采

8、購（計劃成本）B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出借方（超支）： 借：材料成本差異貸：物資采購貸方（節(jié)約） 借：物資采購貸：材料成本差異計劃成本實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率（月初結(jié)存差異 +本期差異） / （月初計劃成本 +本期計劃成本）D、分攤本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本（等， +或 -）貸：材料成本差異（ +或- ）4、零售價法成本率（期初存貨成本 +本期存貨成本） / （期初存貨售價 +本期存貨售價） 期銷售存貨的成本本期存貨的

9、售價（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本 20000 元，售價總額 30000 元。本期購入存貨 100000 元，售價 120000 元，本期銷售收入 100000 元，本期銷售成本是多少？成本率（ 20000+100000 ） / （30000+120000 ）80銷售成本 100000*80 80000 元5、毛利率法銷售成本 -銷售收入 - 毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法， 02 年 5 月月初存貨 2400 萬元，本月購貨成本 1500 萬元，銷貨收入 4550 萬元，上月毛利率 24 ，求 5 月末成本。5月銷售成本 4550*（1-24 ） 3458 萬元

10、5 月末成本 2400+1500-3458 442 萬元6、包裝物A、發(fā)出借：營業(yè)費用（ 1、出借 2、隨同商品出售不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（ 1、出租 2、隨同商品出售單獨計價） 貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、委托代銷商品核算受托方：A、發(fā)出時借：委托代銷商品貸：庫存商品貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（銷項稅）C、收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品E、支付代銷費用借：營業(yè)費用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到借：委托代銷商品貸：委托代銷款B、對外銷售借：應(yīng)收賬款（或

11、銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅）C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷商品款應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品7、委托加工物資委托方： A、發(fā)出時借：委托加工物資貸：原材料B、支付運費、加工費等借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、支付消費稅、增值稅借：委托加工物資 （ 直接出售 ）應(yīng)交稅金 -消費稅（收回后繼續(xù)加工） 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款 消費稅計稅價格（發(fā)出材料金額 +加工費） / （ 1-稅率） 增值稅加工費 *稅率D、轉(zhuǎn)回借：原材料 （ 庫存商品 ）貸

12、：委托加工物資9、盤存發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）A、盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入B、盤虧借：管理費用（因計量、日常管理導致的損失）其他應(yīng)收款 -X 個人 其他應(yīng)收款 -應(yīng)收 X 保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢10、存貨期末計價按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計提跌價準備借：管理費用 - 計提的存貨低價準備貸：存活跌價準備B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回借：存活跌價準備貸：管理費用 - 計提的存貨低價準備C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值借：存活跌價準備貸：管理費用 - 計提的存貨低價準備11、

13、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備 / 上期末改類存貨的帳面金額 *因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八、短期投資1、取得時借：短期投資應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利4、計提跌價準備借：銀行存款貸：短期投資借：投資收益 -計提短期投資跌價準備貸：短期投資跌價準備5、部分出售借：銀行存款短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調(diào)整）貸：短期投資投資收益（借或貸）5、全部出售、處理借：銀行存款短期投資跌價準備貸：短期投資投資收益（借或貸）

14、九、長期股權(quán)投資1、成本法A、取得（1）購買借：長期股權(quán)投資 -X 公司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補價借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款 - 補價）銀行存款（收到補價）貸：應(yīng)收賬款b、支付補價借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款 +補價）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)b、（ 1）支付補價借：長期股權(quán)投資 -X 公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款（2）收到補價借：長期股權(quán)投資 -X 公司 銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入 - 非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（1）追加投資借：長期股權(quán)投資

15、-X 公司貸：銀行存款貸：長期股權(quán)投資 -X 公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益長期股權(quán)投資 -X 公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當年被投資單位實現(xiàn)的凈損益 *投資公司持股比例 *（當年 投資持有月份 / 全年月份 12）我國公司一般是當年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】 被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利 *投資公司持股比例 - 投資公司投 資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會計期間沖減的投資成本借：應(yīng)收股利長期股權(quán)投資 -X 公司貸：投資收益

16、 -股利收入b、繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 -X 公司投資收益 - 股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利- 投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益） *投資公司的持股比例 - 投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認的投資收益投資公司當年獲得的利潤或現(xiàn)金股利- 應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例： A公司2002年1月1日以已銀行存款購入 B公司10股份，準備長期持有。投資成本 110 0 001）B公司 2003 年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利 10 000； 貸：銀行存款 110 000分派股利時： 借：應(yīng)收股利 10 000貸

17、：長期股權(quán)投資 -B 公司 10 000假設(shè)：（ 2）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤 400 000，2004年5月8日宣告分派 300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（ 100 000+300 000）-400 000】*10 -10 000-10 000借：應(yīng)收股利 30 000長期股權(quán)投資 -X 公司 10 000貸：投資收益 -鼓勵收入 40 000假設(shè)：（ 3）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤 400 000，2004年5月8日宣告分派 450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（ 100 000+450 000）-400 000】*10-10 000 5 000借：應(yīng)收股利 45 000貸：長期

18、股權(quán)投資 -X 公司 5 000投資收益 -鼓勵收入 40 000假設(shè)：（ 4）引用例（ 3），B公司 2004年實現(xiàn)凈利潤 100 000，2005 年4月8日宣告分派 30 000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（ 100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（ 10 000+5 000） -7 000借：應(yīng)收股利 30 000長期股權(quán)投資 -X 公司 7 000貸：投資收益 -股利收入 37 000此時長期股權(quán)投資 -X 公司帳面 110 000-10 000-5 000+7 000 102 000假設(shè)：（ 5）引用例（ 3），B公司 2004年

19、實現(xiàn)凈利潤 200 000，2005 年4月8日宣告分派 30 000現(xiàn)金股利 -35 000-35 000 高于累計沖減投資成本部分，最多沖減 10 000+5 000 15 000 借：應(yīng)收股利 30 000長期股權(quán)投資 -X 公司 15 000貸：投資收益 - 股利收入 45 000此時長期股權(quán)投資 -X 公司帳面 110 000-10 000-5 000+15 000 110 000（原投資帳面價值） 注：至此以前沖減部分全部確認為收益2、權(quán)益法A、取得（1）借：長期股權(quán)投資 -X 公司（投資成本） 占被投資公司應(yīng)享有份額 （股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資

20、公司份額借：長期股權(quán)投資 -X 公司（投資成本） 占被投資公司應(yīng)享有份額貸：資本公積 - 股權(quán)投資準備 投資差額部分銀行存款B、被投資公司實現(xiàn)凈損益（1） 被投資公司分派投資以前年度股利 借：應(yīng)收股利貸：借：長期股權(quán)投資 -X 公司（投資成本）（2）被投資公司實現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資 -X 公司（損益調(diào)整）貸：投資收益 - 股權(quán)投資收益（3）被投資公司發(fā)生凈損失借：投資收益 -股權(quán)投資損失貸：借：長期股權(quán)投資 -X 公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例原持股比例 *當年持有月份 /12+ 追加持股比例 *當年持有月份 /12貸：長期股權(quán)投資 -X 公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈a、被投資公

21、司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款） 支付的相關(guān)稅費2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積 -接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備3 處理 借：資本公積 - 股權(quán)投資準備貸：資本公積 -其他資本公積b、投資公司1 借：長期股權(quán)投資 -X 公司（股權(quán)投資準備） 被.投資公司確認資本公積 *應(yīng)享有份額貸：資本公積 -股權(quán)投資準備（6）被投資公司增資擴股借：長期股權(quán)投資 -X 公司（股權(quán)投資準備） 被投資公司確認資本公積 *應(yīng)享有份額貸：資本公積 -股權(quán)投資準備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8

22、）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）（10）投資差額攤銷（期限： 1、合同約定投資期限，按此期限； 2、無規(guī)定不超過 10 年）借：投資收益 -股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資 -x 公司（股權(quán)投資差額）（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中 1 2 3 代實際金額a、被投資公司1）補提折舊借：以前年度損益調(diào)整 1貸：累計折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅.1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整 23）減少未分配利潤借：利潤分配 - 未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整 32-14）沖回多提公積金借：盈余公積 - 法定公積金按調(diào)整年度計提比例 *

23、3-法定公益金貸：利潤分配 -未分配利潤 4調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤） 3-4b、投資公司1）損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 上 3-4貸：長期股權(quán)投資 -x 公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動3）沖減未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配 -未分配利潤 54）沖回多提公積金借：盈余公積 -法定公積金-法定公益金貸：利潤分配 -未分配利潤 6調(diào)整未分配利潤（凈利潤） 5-6 3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導致采用成本法）借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資 -x 公司（投資成本）損益調(diào)整）投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投

24、資 -x 公司 成本法投資成本貸：長期股權(quán)投資 -x 公司（投資成本） 權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整） 權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 -x 公司4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認投資差額）A、取得長期股權(quán)投資（成本法）借：長期股權(quán)投資 -x 公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 -x 公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間 1（成本法初始投資成本 -應(yīng)享有被投資公司份額） / 攤銷年限 *已持有期間持有期間

25、應(yīng)確認投資收益持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額 2成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)持有期間應(yīng)確認投資收益 - 追加投資前應(yīng)攤銷投資差額 2-1借：長期股權(quán)投資 -x 公司（投資成本） （股權(quán)投資差額） 調(diào)整前確認的投資差額 - 確認攤銷部分（損益調(diào)整） 2貸：長期股權(quán)投資 -x 公司 調(diào)整時帳面數(shù)利潤分配 -未分配利潤 2-1 （累計影響數(shù)）D、追加投資 借：長期股權(quán)投資 -x 公司 實際投資成本 貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例： A公司 2002年1月1日已銀行存款 520 000 元購入 B公司股票，持股比例占 10，另支付 2000 元相關(guān)稅費（1）2002年5月8日B公司宣告分派

26、 2001 年現(xiàn)金股利， A公司可獲得 40 000元；a、 借：長期股權(quán)投資 -x 公司522 000貸：銀行存款 522 000b、借：應(yīng)收股利 40 000貸：長期股權(quán)投資 -x 公司 40 000長期股權(quán)投資帳面余額 522 000-40 000 482 000（2）2003年1月1日A公司以 1 800 000再次購入 B公司25股權(quán)，另支付 9 000元相關(guān)稅費。 持股比例達 35，改用權(quán)益法核算。 B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計 4 500 000元，2002年實現(xiàn) 凈利潤 400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤 400 000。 A與B所得稅率均為 33，股權(quán)投資差額 1

27、0 年攤銷。A、追溯調(diào)整2002 年投資時產(chǎn)生的投資差額 552 000-450 000*10 72 0002002 年應(yīng)攤銷投資差額 72 000*10*1 7 2002002 年應(yīng)確認的投資收益 400 000*10 40 000成本法改權(quán)益法累計影響數(shù) 40 000-7 200 32 800借：長期股權(quán)投資 -b 公司（投資成本）410 000（ 522 000-40 000-7 200）（股權(quán)投資差額） 64 800（ 72 000-7 200）（損益調(diào)整）40 000（ 400 000*10 ）貸：長期股權(quán)投資 -b 公司 482 000利潤分配 - 未分配利潤32 800B、追加投

28、資借：長期股權(quán)投資 -b 公司（投資成本） 1 809 000（ 1 800 000+9 000）貸；銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法， 2003 年分派 2002 年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）貸： （.損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額 1809000 （ 4500000-400000+400000 ）*0.25 684000 借：長期股權(quán)投資 -b 公司（股權(quán)投資差額） 684 000貸： （投資成本） 684 000新的投資成本 410000+1809000+40000-684000 1575000所占份額（ 4500000-400000+400000 ）*0.35 1575000F、攤銷投資差額借：投資收益 -股權(quán)投資差額攤銷75600 （ 64800/9+684000/10 ）貸： （股權(quán)投資差額） 756000H、 2003 年投資收益借：長期股權(quán)投資 -b 公司（損益調(diào)整） 140 000 400000*35 貸：投資收益 -股權(quán)投資