探析勘察單位財(cái)政稅收的現(xiàn)狀與發(fā)展對(duì)策

1、    探析勘察單位財(cái)政稅收的現(xiàn)狀與發(fā)展對(duì)策    武坤【摘 要】勘察單位在日常經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)該重視財(cái)政稅收工作，既滿足稅收政策和制度要求，又能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展。本文首先介紹了勘察單位財(cái)政稅收的現(xiàn)狀，然后指出“營(yíng)改增”對(duì)稅收的影響，最后闡述了相關(guān)發(fā)展對(duì)策和全成本控制的應(yīng)用，以供參考。【關(guān)鍵詞】勘察單位；財(cái)政稅收；“營(yíng)改增”；影響；全成本控制2011年，國(guó)務(wù)院頒布了營(yíng)業(yè)稅改增征稅試點(diǎn)方案，自2016年5月1日起我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”，其目的是減少重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于勘察單位而言，由于工程項(xiàng)目規(guī)模普遍較大，“營(yíng)改增”既帶來了發(fā)展

2、機(jī)遇，也存在一定的挑戰(zhàn)。合理利用稅收政策，獲得更大的發(fā)展空間，成為勘察單位的重要研究課題。以下對(duì)此進(jìn)行深入探討。一、勘察單位財(cái)政稅收的現(xiàn)狀1.稅收特點(diǎn)從勘察單位的工作內(nèi)容出發(fā)，可見位置偏遠(yuǎn)、規(guī)模大、工期長(zhǎng)，因此稅收具有一定的特殊性，表現(xiàn)如下：（1）勘察單位會(huì)設(shè)置下級(jí)核算單位，常見如測(cè)量、監(jiān)理、勘探等，但在稅收工作上這些下級(jí)單位不參與處理，由勘察單位統(tǒng)一處理。（2）勘察單位下屬的承包單位，在日常運(yùn)營(yíng)管理上是獨(dú)立的，在稅收上是不獨(dú)立的，由勘察單位全權(quán)負(fù)責(zé)。但是，如果承包單位法人資格獨(dú)立，且證件執(zhí)照齊全，那么可以獨(dú)立處理稅收工作。（3）在收入、獎(jiǎng)金等內(nèi)容的計(jì)算上，常以季度或半年度為期限，如此導(dǎo)致稅收

3、金額較大、波動(dòng)性強(qiáng)，甚至出現(xiàn)支出大于收入的情況。2.稅收問題（1）納稅意識(shí)薄弱。任何企業(yè)在發(fā)展過程中，依法納稅都是一項(xiàng)業(yè)務(wù)。我國(guó)勘察單位是由事業(yè)單位轉(zhuǎn)變而來，而且和稅收相關(guān)的法律規(guī)范較多，因此勘察單位缺少及時(shí)有效的信息接收渠道。如此一來，單位工作人員對(duì)于稅收政策的了解不多，繼而影響納稅活動(dòng)的開展，出現(xiàn)多交、少交等情況。另外，稅收成本的增加，會(huì)影響勘察單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，面對(duì)稅收任務(wù)如果出現(xiàn)偷稅、漏稅等情況，就會(huì)帶來負(fù)面影響，不利于單位的健康發(fā)展。（2）納稅管理不到位。為了應(yīng)對(duì)稅收工作，盡管勘察單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員也在開展管理活動(dòng)，例如學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，開展稅收籌劃等。但是由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，往往實(shí)際操作時(shí)

4、效果不佳，出現(xiàn)違法行為要接受相應(yīng)處罰。二、“營(yíng)改增”對(duì)勘察單位財(cái)政稅收的影響1.經(jīng)濟(jì)效益降低“營(yíng)改增”對(duì)于勘察單位經(jīng)濟(jì)效益的影響，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）銷售收入。（2）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。對(duì)于前者，有調(diào)查發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”后，部分企業(yè)的收入明顯降低，甚至超過了成本降低幅度，因此利潤(rùn)空間壓縮。分析認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅，由于定價(jià)體系沒有改變，營(yíng)業(yè)額中的部分收入成為增值稅銷項(xiàng)稅額，因此收入降低、利潤(rùn)降低。對(duì)于后者，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅依據(jù)的是營(yíng)業(yè)稅金及附加會(huì)計(jì)，屬于成本費(fèi)用的范疇；而增值稅不屬于該范疇，因此賬面利潤(rùn)虛增。2.稅收金額提高“營(yíng)改增”的目的本是避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，然而部分地

5、區(qū)存在兩稅并行的現(xiàn)象。舉例來說，企業(yè)的發(fā)票管理工作有漏洞，難以獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，此時(shí)增值稅稅額就不會(huì)抵扣，因此納稅負(fù)擔(dān)沒有減輕。在勘察單位中，稅收金額提高的原因。（1）提高了增值稅的稅率，再加上增值稅發(fā)票管理不當(dāng)，部分稅額沒有抵扣。（2）收費(fèi)情況在年度分布上不均勻，年末集中收費(fèi)就會(huì)從側(cè)面提高稅收金額。3.經(jīng)營(yíng)管理改變?yōu)榱藨?yīng)對(duì)“營(yíng)改增”，企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行改進(jìn)，勘察單位也不例外，這種改進(jìn)涉及財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容。在中小型勘察單位中，自身管理水平低。（1）改進(jìn)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)項(xiàng)目，滿足以票抵扣要求。（2）謹(jǐn)慎選擇客戶和供應(yīng)商。（3）增值稅的計(jì)算更加復(fù)雜，應(yīng)該注重稅務(wù)申報(bào)、

6、發(fā)票管理等工作。三、勘察單位應(yīng)對(duì)財(cái)政稅收的發(fā)展對(duì)策1.充分利用優(yōu)惠政策（1）“營(yíng)改增”在推行的同時(shí)，國(guó)家和地方政府也提供了多種稅收優(yōu)惠政策，勘察單位應(yīng)該把握機(jī)會(huì)，對(duì)這些政策進(jìn)行深入解讀，依據(jù)稅務(wù)部門的要求及時(shí)進(jìn)行優(yōu)惠備案，從而享受到政策帶來的好處。（2）如果沒有提供明確的優(yōu)惠政策，勘察單位應(yīng)該從自身的經(jīng)營(yíng)管理入手，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃，不僅要準(zhǔn)確計(jì)算稅收金額，還要考慮到相關(guān)因素的影響。舉例來說，在“營(yíng)改增”之前，增值稅、勞務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等均不能在稅前扣除；而“營(yíng)改增”之后，企業(yè)所得稅中的成本費(fèi)、流轉(zhuǎn)稅明顯減少。勘察單位的稅收籌劃中，應(yīng)該利用這一點(diǎn)。2.合理選擇納稅人身份勘察單位在“營(yíng)改增”之前是營(yíng)業(yè)

7、稅納稅人，在“營(yíng)改增”之后成為增值稅納稅人。其中，年銷售額在500萬(wàn)元以上，增值稅額的征收比例為6%；年銷售額在500萬(wàn)元以內(nèi)，這一比例則為3%。由此可見，納稅人的身份不同，會(huì)計(jì)核算工作也不同，由專業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處理，就會(huì)增加財(cái)務(wù)成本。另外，增值稅的征收環(huán)節(jié)復(fù)雜，必須有人力、物力支持，也會(huì)增加納稅成本。因此，勘察企業(yè)應(yīng)該合理選擇納稅人身份，從經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況入手，有效控制納稅成本。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理財(cái)務(wù)核算體系的作用，是為增值稅銷項(xiàng)的計(jì)算、稅額抵扣的計(jì)算提供依據(jù)。伴隨著稅收制度的改革，稅金核算體系也要相應(yīng)改變，勘察單位在財(cái)務(wù)核算期間，要考慮到增值稅這一要素。對(duì)此，財(cái)務(wù)核算工作的開展，要求做到

8、以下幾點(diǎn)：（1）及時(shí)采集各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，為納稅籌劃工作提供支持和依據(jù)。（2）加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，優(yōu)勢(shì)是重視增值稅發(fā)票的管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、彌補(bǔ)漏洞。（3）明確部門職責(zé)，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、物資等部門相互協(xié)作，以保障勘察單位的稅務(wù)利益。endprint4.制定納稅籌劃方案勘察單位開展納稅籌劃工作，首先應(yīng)該滿足各項(xiàng)法律規(guī)范，分析稅收政策的變化；其次要將機(jī)會(huì)成本作為籌劃依據(jù)，確保人力、物力等成本處于稅收利益范疇以內(nèi)；最后要考慮到時(shí)間價(jià)值，通過適當(dāng)延遲納稅時(shí)間，提高經(jīng)濟(jì)收益。以下介紹幾種常用的納稅籌劃方法：（1）分稅種籌劃。要求勘察單位緊抓重要稅種進(jìn)行籌劃，不要求面面俱到，同時(shí)滿足自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展

9、情況。該方法實(shí)用性強(qiáng)，具有清晰的條目，因此適用范圍廣。（2）分行業(yè)籌劃。即針對(duì)某個(gè)具體行業(yè)進(jìn)行籌劃，要求清晰掌握該行業(yè)內(nèi)的所有稅收問題，尤其是對(duì)優(yōu)惠政策深入解讀和利用。（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃。根據(jù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的不同制定籌劃方案，常見如融資稅收、投資稅收、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)稅收等。該方法應(yīng)用期間，要求實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益的最大化，并且和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相吻合。四、全成本控制在勘察單位中的應(yīng)用簡(jiǎn)單來說，全成本控制就是針對(duì)全部成本要素、全過程、全員開展控制工作，相比于傳統(tǒng)控制理念，擴(kuò)大了控制范圍和時(shí)間跨度，能實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約的目標(biāo)?？辈靻挝粚?shí)施全成本控制，要點(diǎn)如下：1.事前預(yù)測(cè)勘察單位承接的勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等工程，均可以作為一個(gè)新

10、產(chǎn)品，工作人員要以經(jīng)營(yíng)部門為核心，對(duì)產(chǎn)品的規(guī)模、周期、環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，開展相應(yīng)的成本預(yù)測(cè)工作。如此，經(jīng)營(yíng)人員心中有數(shù)，能結(jié)合產(chǎn)品特點(diǎn)和市場(chǎng)行情，做出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，為成本控制、稅收工作創(chuàng)造有利條件。2.事中控制依據(jù)預(yù)測(cè)成本制定目標(biāo)成本，將控制要求落實(shí)到各個(gè)科室，促使實(shí)際成本處于目標(biāo)成本以內(nèi)。措施如下：首先建立完善的成本核算制度，然后將成本核算、成本控制有機(jī)融合，最后成本控制結(jié)果和薪資獎(jiǎng)懲相掛鉤。實(shí)際成本越低，勘察單位的經(jīng)濟(jì)效益越高，從側(cè)面上減輕了稅收負(fù)擔(dān)。3.事后評(píng)價(jià)對(duì)成本進(jìn)行事后分析，也是反饋控制的過程，指的是總結(jié)成本控制效果，及時(shí)分析存在的問題，并作為下一階段的控制目標(biāo)。具體到分析報(bào)告中，一

11、方面要有實(shí)際成本、目標(biāo)成本之間的差異；另一方面要反映出成本升降和利潤(rùn)之間的關(guān)系。另外，利用成本核算和控制結(jié)果，能夠?qū)Σ煌愋偷捻?xiàng)目進(jìn)行總結(jié)，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展要求，為決策、改革等提供思路，降低勘察單位的成本消耗，是做好稅收工作的基本條件。五、結(jié)語(yǔ)綜上所述，在“營(yíng)改增”的新稅收政策背景下，勘察單位的經(jīng)濟(jì)效益降低、稅收金額提高、經(jīng)營(yíng)管理改變。對(duì)此，應(yīng)該充分利用優(yōu)惠政策、合理選擇納稅人身份、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理、制定納稅籌劃方案。另外，勘察單位還應(yīng)該實(shí)施全成本控制，在降低成本消耗的同時(shí)，有利于減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：1何太洪，徐蘇云.ppp模式下基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收籌劃j.交通企業(yè)管理，2017，32（2）：24-28.2李健.淺議水利勘察設(shè)計(jì)單位收入確認(rèn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)j.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016，（15）：145-146.3代建麗.淺談勘察設(shè)計(jì)單位開展工程總承包的探索與體會(huì)j.建筑工程技術(shù)與設(shè)計(jì)