民間非營利組織會計制度——會計科目和會計報表

1、民間非營利組織會計制度會計科目和會計報表財會2004 7號第一sp分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 民i'可非營利紐織不得隨意打亂重編。某些會計科日z間留有空號，供増設會計科日z用。二、民間非營利紐織應當按照本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算耍求和會計報 表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些 會計科目。明細科目的設置，除木制度已冇規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，民間非營利組織可 以根據(jù)需要自行確定。三、對于會計科目名稱，民間非營利組織可以

2、根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會計科目使用原則的 基礎上，確定適合于本組織的會計科h名稱。卩q、民間非營利紐織在填制會汁憑證、登記會計賬簿時，應當填列會訃科日的名稱，或者同時填列會 計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。五、尺間非營利組織應當根據(jù)本制度冇關財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要 求，對外提供真實、完整的財務會計報告。民間非營利組織不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制 基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變木制度規(guī)定的財務會汁報告有關數(shù)據(jù)的會計口徑。六、民間非營利紐織的年度和中期財務會計報告，至少應當反映兩個年度或兩個相關會計期間的比較 數(shù)

3、據(jù)。第二部分會計科目名稱和編號順序號編號名稱一、資產(chǎn)類1 1001現(xiàn)金2 1002銀行存款3 1009其他貨幣資金4 1101短期投資5 1102短期投資跌價準備6 1111應收票據(jù)7 1121應收賬款8 1122其他應收款9 1131壞賬準備10 1141預付賬款11 1201存貨12 1202存貨跌價準備13 1301待攤費用14 1401長期股權(quán)投資15 1402長期債權(quán)投資16 1421長期投資減值準備17 1501固定資產(chǎn)18 1502累計折舊19 1505在建工程20 1506文物文化資產(chǎn)21 1509固定資產(chǎn)清理22 1601無形資產(chǎn)23 1701受托代理資產(chǎn)二、負債類24 21

4、01短期借款25 2201應付票據(jù)26 2202應付賬款27 2203預收賬款28 2204應付工資29 2206應交稅金30 2209其他應付款31 2301預提費用32 2401預計負債33 2501長期借款34 2502長期應付款35 2601受托代理負債三、凈資產(chǎn)類36 3101非限定性凈資產(chǎn)37 3102限定性凈資產(chǎn)四、收入費用類38 4101捐贈收入39 4201會費收入40 4301提供服務收入41 4401政府補助收入42 4501商品銷售收入43 4601投資收益44 4901其他收入45 5101業(yè)務活動成本46 5201管理費用47 5301籌資費用48 5401其他費用

5、第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類類1001現(xiàn)金一、本科目核算民間非營利組織的庫存現(xiàn)金。二、民間非營利組織應當嚴格按照國家冇關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴格按照木制度規(guī)定核算現(xiàn) 金的各項收支業(yè)務。三、現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下：（-）從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的捉取金額，借記木科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn) 金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工岀差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科 目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科h,按應報 銷的金額，借記冇關科

6、目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。（三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記木科日，貸記有關科日；支出現(xiàn)金，借記有關科日，貸記木科日。四、民間非營利紐織應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登 記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核 對，做到賬款相符。五、毎11終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán) 限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屈于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?借記哄他應收款”科比 貸記“現(xiàn)金” 科h； wt無法杳明的莫他原因的部分.借

7、記14管理費用”科li,貸記"現(xiàn)金”科hi。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給冇關人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記:其他應付款''科 目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“現(xiàn)金”科h,貸記蟲他收入"科h。六、本科li期末借方余額，反映民間非營利組織實際持冇的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款、本科目核算民間非營利組織存入銀行或其他金融機構(gòu)的存款。民間非營利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金"科ii核 算，不在木科目核算。二、民間非營利組織應當嚴格按照國家有關支付結(jié)算辦法.止確地進行銀行存款收支業(yè)務的結(jié)算.并 按

8、照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。三. 銀行存款收支的主要賬務處理如下:（一）將款項存入銀行和其他金融機構(gòu).借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應收賬款j “捐贈收入會 費收入”等冇關科目。（二）提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金j '應付賬款j “業(yè)務活動成m管理費用"等有關科貸 記本科目。（三）收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應收款j '籌資費用"等科目。但是,收到的屬于在借款費用應予資木化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建i古i定資產(chǎn)專門借款冇關的存款利息，借記木 科貸記44其他應收款”'在建工程”科h。四、民間非營利組織發(fā)生外幣業(yè)務時的賬務處理:（一）以外幣

9、購入商品、設備、服務等，按照購入當日（或當期期初）的市場匯率將支付的外幣或應 支付的外幣折算為人民幣金額，借記“同定資產(chǎn)j %:貨”等科fh貸記“現(xiàn)金”、"銀行存款”、“應付賬款” 等科目的外幣賬戶。（二）以外幣銷售商品、提供服務或者獲得外幣描贈等，按照收入確認當日（或當期期初）的市場匯 率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款"、"應收賬款"等科目的外幣賬八 貸 記“捫贈收入"、"提供服務收入j "商品銷售收入11等科u。（三）借入外幣借款時，按照借入當日（或當期期初）的市場匯率將借入款項折算為人民幣金

10、額，借 記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記礬豆期借款j "長期借款”等科目的外幣賬戶；償還外幣借款時，按照 償還當日（或當期期初）的市場匯率將償還款項折算為人民幣金額，借記狀短期借款j “長期借款”等科ii 的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶。（四）發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，如為購入外幣，按照購入當日（或當期期初）的市場匯率將購入的外幣 折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記"銀行存款”科目 的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記"籌資費附等科目；如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣 金額，借記“銀行存款”科冃的人民幣賬

11、戶，按照賣出當日（或當期期初）的市場匯率將賣出的外幣折算為 人民幣金額，貸記“銀行存款"科h的外幣賬戶，兩者乙間的差額，借記或貸記'審資費用”等科h。各種外幣賬戶的外幣余額，期末時應當按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額 與賬面人民幣金額z間的差額，作為匯兌損益計入當期費用。但是，屬于在借款費用應予資木化的期間內(nèi) 發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關的外幣專門借款木金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應當予以資木化，記入“在 建工程”科目。五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依抹分別如下:（一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應填制進賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)

12、銀行蓋 章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和冇關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來山簽發(fā)人送交銀行的支票 后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支 票存根和有關原始憑證編制付款憑證。（二）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通劉時，據(jù)以編制收款憑 證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款冋單編制付款憑證。（三）采川銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解i乞通知和進賬單送交銀行.根據(jù)銀行退回的進賬 單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票屁 根疲銀行匯票屮請書 （存根聯(lián)）”編制付款憑

13、址。如冇多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收 賬通知編制收款憑證。（四）采川商業(yè)匯票方式，應當分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式：1. 采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證, 一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的蓋章退冋的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付 款通知時，據(jù)以編制付款憑證。2. 采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證, 一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知.據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時. 據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的

14、商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀彷 根據(jù)銀行的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證。（五）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬, 根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行木票屮 請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位因銀 行木票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交冋木票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退 冋給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。（六）采川委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項根據(jù)銀行的收賬通知.據(jù)以編制收款

15、憑證； 付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和冇關的原始憑證，編制付款（七）采丿ij托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通対和冇關的原始憑證，據(jù) 以編制收款憑證；付款單位對丁承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關發(fā) 票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于金部拒付的，不作賬務處理：屬于部分拒付的, 付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。（八）以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退冋的交款冋單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金口 記賬”和''銀行存款ii記賬”。向銀行提収現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制

16、銀行存款付款憑證，據(jù)以登記欄銀行存款 日記賬”和"現(xiàn)金日記賬（九）收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。六、民間非營利組織應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設登“銀行存款ii記賬j山出 納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆竊記，毎ii終了應結(jié)出余額?！般y行存款|記賬"應定期ar銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，民間罪營利組織賬1僑余額少銀行對賬單余額之間如 冇差額，必須逐筆查明原因進行處理,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。七、民間非營利組織應加強對銀行存款的管理,并定期對銀行存款進行檢查,如果有確鑿證據(jù)表明存 在銀行或其他金融

17、機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或者全部不能收冋的，應當將不能收冋的金額確認為當期損失，沖 減銀行存款，借記“管理費用”科忖，貸記本科忖。八. 木科h期末借方余額，反映民間菲營利組織實際存往銀行或其他金融機構(gòu)的款項。1009其他貨幣資金木科h核算民間非營利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行木票存款、信用卡存款、信用證保 證金存款.存出投資款（或者存入其他金融機構(gòu)）等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指民間非營利組織到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的 款項。尺間非營利組織將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記艮行存款”科目。 收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，

18、借記“存貨"等科fi,貸記木科fi。將多余的外埠存款轉(zhuǎn) 回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款"科目，貸記本科目。三. 銀行匯票存款，是指民間非營利組織為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。民間非營利組織在 填送“銀行匯票h啼仔并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的存根聯(lián)，借記木 科h,貸記7艮行存款”科忖。民間非營利組織使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借疋存貨等 科目，貸記本科目；如冇多余款或因匯票超過付款期等原因而退冋款項，根據(jù)開八行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四 聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科貸記本科h。四、銀行本票存款，是指民間菲營利組織

19、為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。民間非營利組織向 銀fj提交財了木票中請書”并將款項交存銀彳了，取得銀行木票樂 根據(jù)銀行蓋章退冋的申請書存根聯(lián)，借 記木科乩 貸記44銀行存款"科目。民間非營利組織使川銀行木票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記靛存 貨”等科貸記本科因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票 一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章追冋的進賬單笫一聯(lián)，借記“銀行存款”科ii,貸記本科ii。五、信用卡存款，是拆民間非營利組織為収得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。民間非營利組織丿"按 規(guī)定填制申銷表,連同支票和冇關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退冋

20、的進賬單第一聯(lián),借記木科 貸if銀行存款”科民間菲營利組織用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科h,貸記木科 民間非營利組織信用卡在使用過程屮，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記木科乩 貸記“銀行存款”科六、信用證保證金存款，是指民間非營利組織為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。民間非營利組 織向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退i叫的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交 來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“存貨”等科乩 貸記本科目和唄行存款”科h。七、存出投資款，是指民間非營利組織存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金。民間非營利組織向證券 公司劃出資金時.應按實際劃出的金額，

21、借記本科hh貸記“銀行存款"科hl；購買股票、債券等時，按實 際發(fā)生的金額.借記44短期投資"等科貸記本科h。八、本科目應設置“外埠存款”銀行匯票j “銀行本票仁"信用卡存款j “信用證保證金存款j “存 出投資款”等明細科目，并按外埠心款的開戶銀行、銀行匯票或木票的收款單位等設置明細賬。九、民間非營利組織應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期詢未辦理結(jié)算的銀行匯 票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。十、木科目期末借方余額，反映民間菲營利組織實際持有的其他貨幣資金。1101短期投資一、木科目核算民間菲營利組織持冇的能夠隨

22、時變現(xiàn)并且持冇時間不準備超過1年（含1年）的投 資，包括股票、債券投資等。木科冃應卅按照短期投資種類設宜明細賬，進行明細核算。民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為短期投資核算的，應當在木科 目下單設明細科目核算。二、短期投資的主要賬務處理如2（一）短期投資在取得時應當按照投資成本計量，貝體如下:1 以現(xiàn)金購入的短期投資,按照實際支付的全部價款，包括稅金、乎續(xù)費等相關費用作為其投資成木, 借記木科r,貸記"銀行存款”等科fi o如果實際支付的價款中包含u宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或c到付息期但尚未領取的債券利息，則按 照實際支付的全部價款減去莫中已宣吿但詭未領取

23、的現(xiàn)金股利或已到付息期但詭未領取的債券利息厲的金 額作為短期投資成本，借記本科按照應領取的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“英他應收款”科li,按照實 際支付的全部價款，貸i卍銀行存款”等科目。2接受捐贈的短期投資，按照所確定的投資成木.借記木科貸疋捐贈收入”科（二）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實際收到的金額借記“銀行存款”等科比 貸記本 科目。但是，實際收到在購買時已記入“其他應收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時，借記"銀行存款"等科目， 貸記"其他應收款”科目。持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理.但應在輔助賬簿中登記所增加的股份。（三）出代短期投資或到期

24、收冋債券本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照己計提 的減值準備，借記“短期投資跌價準備"科目，按照所出售或收冋短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照 耒領取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應收款”科h,按照其差額，借記或貸注投資收益''科ii。三、期末，民間非若利組織應當對短期投資是否發(fā)牛了減值進行檢查。如果短期投資的市價低丁其賬 面價值，應當按照幣價低于賬面價值的差額計提短期投資跌價準備。如果短期投資的市價高于其賬面價值, 應當在該短期投資期初已計提跌價準備的范囤內(nèi)轉(zhuǎn)冋市價高于賬面價值的壽額。四、木科目期末借方余額，反映民間菲營利組織持冇的各種股票、債券等

25、短期投資的成木。1102短期投資跌價準備、本科口核算民間作營利組織提取的短期投資跌價準備。二民間菲營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資是否發(fā)生了減值進行檢查.如果 發(fā)牛了減值，應當計提短期投資跌價準備。如果已計捉跌價準備的短期投資價值在以后期間得以恢復，貝ij應當在己計捉跌價準備的范圍內(nèi)部分或 全部轉(zhuǎn)回已確認的跌價損失，沖減當期費用。三、短期投資跌價準備的主耍賬務處理如2（一）如果短期投資的期末市價低于賬面價值，按照市價低于賬面價值的差額，借記“管理費用 短期投資跌價損失”科貸記本科（二）如果以前期間已計提跌價準備的短期投資的價值在當期得以恢復，即短期投資的期末市價高于 賬面價值

26、,按照市價高于賬面價值的差額,在原已計提跌價準備的范圍內(nèi),借記本科目,貸記“管理費用 短期投資跌價損失”科目。四、民間非營利組織出售或收冋短期投資，或者以其他方式處置短期投資時，應當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的 跌價準備。五、木科冃期末貸方余額，反映民間非營利組織已計捉的短期投資跌價準備。1111應收票據(jù)一、木科fi核算民間非營利組織因銷售商品、捉供服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商 業(yè)承兌匯票。二、應收票據(jù)的主要賬務處理如下:（一）因銷售商品、提供服務等收到開出、承兌的商業(yè)匯票,按照應收票據(jù)的面值,借記本科目,貸 記嘀品銷售收入j “提供服務收入”等科目。（二）收到應收票據(jù)以抵償應收賬款時，按

27、照應收票據(jù)的而值，借記本科h,貸記“應收賬款”科（三）持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)應當根據(jù)銀行蓋章退冋的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通舫 按實際 收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）,借記“銀行存款”科目,按照應收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目, 按照養(yǎng)額，借i丁籌資費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付川請貼現(xiàn)的民間非營利組織收到銀行追回 的應收票擁、支款通知和拒絕付款理由巧或付款人未付票款通知書時，按照所付本息，借記“應收賬款”科 目，貸il銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的民間非營利組織的銀行存款賬八余額不足，銀行作逾期貸款處 理時,按照轉(zhuǎn)作貸款的本息,借記“應收賬款”科目,貸記嗨期

28、借款”科目。（四）將持冇的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)ll,己収得所需物資時，按照所収得物資應確認的成木，借記“存貨” 等科按照應收票據(jù)的賬面余額，貸記木科按照實際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行 存款”等科忖。（五）應收票據(jù)到期時,應當分別情況處理:1 收冋應收票據(jù)，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科按照應收票據(jù)的賬面余額，貸記木科 目。2因付款人無力支付衆(zhòng)款，收到銀行退冋的商業(yè)承兌匯栗.委托收款憑證.木付票款通知書或拒絕付 款證明等，按照應收票據(jù)的賬浙余紋 借記'應收賬款”科目，貸記本科目。（六）如果有確鑿證據(jù)農(nóng)叨所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，按照應收票 據(jù)賬

29、面余額，借記44應收賬款”科目，貸記''應收票據(jù)"科目。（七）如果應收票據(jù)為帶息票據(jù)，應當在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時，按照帶息 應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加帶息應收票據(jù)的賬面余額,借記本科目,貸 記“籌資費用"科目。到期不能收冋的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款”科冃核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息, 在冇關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的尊資費用，借記“銀行存款"等科目，貸記"籌 資費用”科目。三、民間非營利組織應當設置“應收票據(jù)備杳簿j逐筆登記每-應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票

30、日期、 票而金額、票而利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、 貼現(xiàn)口期貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計提的利息，以及收款口期和收i叫金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期 結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。四、木科ii期末借方余額，反映民間非營利組織持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。1121應收賬款一、木科冃核算民間非營利組織因銷售商品、捉供服務等主要業(yè)務活動，應當向會員、購買單位或接 受服務單位等收取的、但尚未實際收到的款項。二 應收賬款的主耍賬務處理如下:（-）發(fā)生應收賬款時，按照應收耒收金額，借記木科目，貸記“會費收入j "提供服務收入j “商

31、 品銷售收入"等科目。（二）收冋應收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科|丨，貸記本科|丨。（三）如果應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時,按照票面價值,借記“應收票據(jù)” 科目，貸記木科目。三、比間非營利組織應當定期或者至少丁每年年度終了，対應收賬款進行全而檢杳，計提壞賬準備。 對丁確實無法收回的應收賬款應當及時杳明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準片，按照無法收回的應收賬 款金額，借記“壞賬準備”科目,貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應收賬款在以后期間又收回,按照實際收回的金額，借記本科目.貸記"壞賬準備”科目: 同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四

32、、本科h應當按照債務人設克明細賬，進行明細核算。五、木科h期末借方余額，反映民間菲莒利組織尚未收冋的應收賬款。1122其他應收款木科h核算民間非營利組織除應收票據(jù)、應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項.包括應收股 利、應收利息、應向職丁收取的各種墊付款項、職工借款、應收保險公司賠款等。二、其他應收款的主要賬務處理如下:（-）對外進行短期或長期股權(quán)投資應收収的現(xiàn)金股利:1 購入股票時，如果實際支付的價款中包含已宣告但詢未領取的現(xiàn)金股利，按照實際支付的全部價款 減左英中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資j "長期股權(quán)投資'科按照應當領取 的現(xiàn)金股利，借記本科目，按

33、照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。2對外長期股權(quán)投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤應當于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時. 借記本科目,貸記“投資收益”或"長期股權(quán)投資等科目o3實際收到的現(xiàn)金股利或利潤，按照實際收到的金額，借記"銀行存款”科ii，貸記本科ii。（-）對外進行短期或氏期債權(quán)投資應收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息, 在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算）:1 購入債券,如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息,按照實際支付的全部價 款減去其中已到付息期但尚未領取的利息后的金額，借記“短期投資”長期債權(quán)投資&quo

34、t;科弘 按照應當領 取的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。2分期付息、到期還木的債券以及分期付息的其他長期債權(quán)投資持冇期間，己到付息期而應收未收的 利息，應于確認投資收益時按照應獲得的利息，借記木科ii，貸記“投資收益”科目。3實際收到的利息，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）發(fā)生的其他各項應收、暫付款項等，借記木科貸kr現(xiàn)金銀行存款"等科收冋上述 各項款項時，借疋現(xiàn)金”、"銀行存款"等科目，貸記本科目。三、比間非營利組織應當定期或者至少丁每年年度終了，対莫他應收款進行全而檢査計提壞賬準備。 對于確實無法

35、收冋的其他應收款應當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，按照無法收冋的其他 應收款金額，借記“壞賬準備”科忖，貸記本科忖。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應收款在以后期間又收冋，按照實際收冋的金額，借記木科fl貸記“壞賬準備”科 目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按其他應收款的項h進行分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。五、木科h期末借方余額，反映尚耒收冋的其他應收款。1131壞賬準備一、木科目核算民間非營利組織捉収的壞賬準備。二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，分析具可收回性, 對預計可能產(chǎn)定的壞賬損失計提壞賬準備，確認壞賬損失并

36、計入當期費用。當期應補提或沖減的壞賬準備 按照以下公式計算：當期應補提或沖減的壞賬準備二當期按應收款項計算應計提的壞賬準備金額一木科h期初貸方余額三-壞賬準備的主耍賬務處理：（一）提取壞賬準備時，借記“管理費用壞賬損失”科目，貸記本科弘 沖減壞賬準備時，借記本 科目，貸il管理費用壞賬損失”科（二）對丁確實無法收回的應收款項，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準片，按照無法 收回的應收賬款金額，借記本科h,貸記“應收賬款”、“其他應收款"等科忖。如果已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項在以后期間又收冋，按照實際收冋的金額，借記“應收賬款j 其他應 收款”科目,貸記本科目;同時,借記鼐銀行存款

37、”科目,貸記“應收賬款仁“其他應收款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尺間非營利組織已提取的壞賬準備。1141預付賬款、木科11核算民間非背利組織預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。二、預付賬款的主要賬務處理如下:（一）因購貨而預付款項時，按照實際預付的金額，借記木科乩 貸記“銀行存款”等科（二）收到所購貨物時，按照應確認所購貨物成本的金額，借計'存貨”等科比 按照本科h賬而余額, 貸記木科目，按照退回或補付的款項，借記或貸記銀行存款”等科目。（三）如果有確鑿證據(jù)農(nóng)明預付賬款并不符合預付款項性質(zhì)，或者岡供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原岡已無 望再收到所購貨物的，按照預付賬款賬而余額，借記

38、“其他應收款”科貸記本科三、民間非營利組織對其預付賬款，一般不計提壞賬準備。如果冇確鑿證據(jù)表明預付賬款并不符介預 付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當先將其轉(zhuǎn)入其他應收款， 然后再按規(guī)定計捉壞賬準備。四、木科冃應按供應單位設宣明細賬，進行明細核算。五、本科h期末借方余額，反映民間非莒利組織實際預付的款項。1201存貨一、木科卜i核算民間非營利組織在11常業(yè)務活動屮持冇以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處 在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務或日常管理過程中耗川的材料、物資、商品等，包括材料、庫 存商品.委托加工材料，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。

39、本科目應當按照存貨的種類和存在形式設置明細賬進行明細核算。二、存貨的主要賬務處理如下:（-）存貨在取得時，應當以其成本入賬，具體如下:1 外購的存貨，按照采購成木（一般包括實際支付的采購價格、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費 以及其他可直接歸屬丁存貨釆購的費川），借記木科出 貸記14銀行存款”'應付賬款”等科民間非營 利組織可以根據(jù)需耍在本科h下設置“材料”、：庫存商品”等明細科2自行加工或委托加工完成的存貨，按照采購成木、加丁成木（包括直接人工以及按照合理方法分配 的與存貨加工冇關的間接費用）和其他成本（指除采購成本.加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀 態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記

40、木科fh貸記“銀行存款j "應付賬款”、“應付工資"等科乩 民間非營利組 織川以根據(jù)實際情況，在木科h下設登“生產(chǎn)成木”等明細科目，歸集相關成本。3接受抬贈的存貨，按照所確定的成本，借記本科貸記f贈收入”科（-）存貨在發(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存 貨的實際成木，具體如下：1 業(yè)務活動過程中領用存貨，按照確定的成本，借記“管理費用”等科貸記本科忖。2對外出售或捐贈存貨，按照確定的出售存貨成木，借記“業(yè)務活動成木”等科比 貸記木科三、民間非營利組織的各種存貨，應當定期進行淸查盤點，每年至少盤點一次。對丁發(fā)生的盤盈、盤 虧以及變質(zhì)、

41、毀損等存貨，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（_）如為存貨盤盈，按照其公允價值，借記本科目,貸記“其他收入”科目。（二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬而價值扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠 償?shù)葏柕慕痤~.借記“管理費用"科按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洭F(xiàn)金”、"銀行存 款”、“莫他應收款”等科比 按照存貨的賬而余額，貸記本科h。四、期末，民間菲營利組織應當對存貨是否發(fā)生了減值進行檢査。如果存貨的町變現(xiàn)凈值低于其賬血 價值應當按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額計提存貨跌價準備。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價 值，應

42、當在該存貨期初匕計提跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)冋可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額。五、本科u期末借方余額，反映存貨實際庫存價值。1202存貨跌價準備一、木科h核算民間非營利組織提取的存貨跌價準備。二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對存貨是否發(fā)生了減值進行檢査，如果發(fā)生 了減值，應當計提存貨跌價準備。如果已計提跌價準備的存貨價值在以后期間得以恢復，則應當在已計捉跌價準備的范圍內(nèi)部分或金部 轉(zhuǎn)冋己確認的跌價損失，沖減當期費用。三. 存貨跌價準備的主耍賬務處理如下:（一）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價值，按照町變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額，借此管理 費用一存貨跌價損失”科目，貸記本科目o（二）

43、如陳以前期間已計提跌價準備的存貨價值在當期得以恢復.即存貨的期末可變現(xiàn)凈值高丁賬而 價值，按照可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準備的范圍內(nèi)，借記本科貸記“管理費 用一存貨跌價損失”科目。四. 木科h期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的存貨跌價準備。1301待攤費用一、木科h核算民間非營利組織已經(jīng)支出，但應當山木期和以后各期分別負擔的分攤期右汀年以內(nèi) （含1年）的各項費用,如預付保險費、預付租金等。二、民間非營利組織的待攤費用應當按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。如果某 項待攤費用已經(jīng)不能使民間菲營利組織受益，應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期費用。三. 待攤費用的

44、主要賬務處理如下:（-）發(fā)生待攤費用，如預付保險費、預付租金時.借記本科lh貸記“現(xiàn)金”、"銀行存款''等科目。（二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。四、木科忖應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織各種已支出但尚未攤銷的費用。1401長期股權(quán)投資一. 本科目核算民間非營利紐織持冇時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括 長期股票投資和其他k期股權(quán)投資。民間非營利組織如果冇委托貸款或者委托投資（包括委托理財）h.作為長期股權(quán)投資核算的，應當在 本科h下單設明細科h核算。二、長

45、期股權(quán)投資應當區(qū)別不同悄況，分別采用成木法或者權(quán)益法核算。如果民間非營利組織對被投 資單位沒有控制.共同控制和匝大影響，長期股權(quán)投資應當采用成木法進行核算；如果民間菲營利組織對 被投資單位具冇控制、共同控制或重大影響長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法進行核算。三、長期股權(quán)投資的主要賬務處理如下：（一）長期股權(quán)投資在取得時，應當按照収得時的實際成木作為初始投資成木，具體如下:1 以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資.按照實際支付的全部價款.包押;稅金、手續(xù)費等相關費用作為其初始 投資成本，借記本科貸記“銀行存款”等科忖。如果實際支付的價款屮包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利貝ij按照實際支付的全部價款減去其屮已宣 告但

46、尚耒領取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成木，借記木科i，按照應領取的現(xiàn)金股利，借記“其 他應收款"科h，按照實際支付的全部價款，貸k?銀行存款"等科h。2接受捫贈的長期股權(quán)投資，按照所確定的初始投資成木，借記木科fi,貸記“捫贈收入”科fi。（二）長期股權(quán)投資持有期間，按照不同情況分別采用成本法或者權(quán)益法核算：1 采用成木法核算時，除非追加（或收冋）投資或者發(fā)生減值長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不 變。（1）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬丁民間非營利組 織應享冇的部分，確認當期投資收益，借記“其他應收款”科目，貸記"投資收益

47、乃科目。（2）實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，按照實際收到的金額，借疋銀行存款"等科乩 貸記“其他應收款" 科目。2采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的賬而價值應當根據(jù)被投資單位當期凈損益中民間卄營利組織應 享有或分擔的份額，以及被投資單位宣吿分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應享有的份額進行 調(diào)整。（1）期末，按照應當享有或應當分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整 長期股權(quán)投資賬面價值，如被投資單位實現(xiàn)凈利潤，借記木科ii,貸記“投資收益”科h,如被投資單位發(fā) 牛凈虧損，借記"投資收益”科比 貸記本科比 但以長期股權(quán)投資賬而價值減記至零為限。（

48、2 ）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，按照宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組 織應享冇的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。在實際收到現(xiàn)金股 利或利潤時，借記“銀行存款”等科目,貸記"其他應收款"科目。3被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務處理，但應當設置輔助賬，進行數(shù)星登記。（三）處覺長期股權(quán)投資時，按照實際収得的價款，借記"銀行存款”等科目，按照己計捉的減值準備, 借il長期投資減值準備"科按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記木科按照尚未領取的己宣 告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“其他應收款”科h,按照其

49、差額，借記或貸記"投資收益"科（四）改變投資h的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期般權(quán)投資，應當按短期般權(quán)投資的成本與市價孰低 結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期股權(quán)投資的成木，借記木科fh按照已計提的相關短期投資跌價準備， 借記44短期投資跌價準備”科目，按照原短期股權(quán)投資的賬面余額，貸記'強期投資''科li，按照其壽額，借 記或貸記“管理費用”科目。四、期末氏間非營利組織應當對長期股權(quán)投資是否發(fā)牛了減值進行檢査。如果長期股權(quán)投資的可收 回金額低于其賬面價值，應當按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備。如果長期股權(quán) 投資的可收冋金額高于其賬面價值

50、，應當在該長期股權(quán)投資期初己計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)i叫可收i叫金額 高于賬面價值的差額。五、木科ii應當按照被投資單位設趕明細賬，進行明細核算。六、本科h期末借方余額，反映民間非營利組織持有的長期般權(quán)投資的價值。1402長期債權(quán)投資一、本科h核算民間非營利組織購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和 其他債權(quán)投資。二 民間非營利組織可以根據(jù)具體情況設置明細科目,進行明細核算,如:（一）債券投資,下設明細科目:面值、溢價或折價、債券費用、應收利息等;（二）可轉(zhuǎn)換公司債券;（三）其他債權(quán)投資。民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為長期債權(quán)投資核算的，應當在

51、 本科目下單設明細科目核算。三、長期債權(quán)投資的主要賬務處理如下:（一）長期債權(quán)投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為初始投資成本，具體如下:1 以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、乎續(xù)費等相關費用作為h初始 投資成木，借記木科fh貸記“銀行存款"等科fi。如果實際支付的價款中包含c到付息li但尚未領取的債券利息，則按照實際支付的全部價款減公其中 已到付息日但就未領取的債券利息后的金額作為其初始投資成木.借記木科按照應領取的利息.借記 匕其他應收就'科u,按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。2接受扔贈的長期債權(quán)投資，按照所確定的初始投資成

52、木，借記木科目，貸記44捐贈收入”科目。（二）長期債權(quán)投資持有期間.應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入.如為到期一次 還本付息的債券投資，借記本科it債券投資（應收利息）”明細科忖，貸疋投資收益"科h,如為分期付 息、到期還本的債權(quán)投資，借記“英他應收款”科貸記"投資收欲科忖。長期債券投資的初始投資成木與債券而值z間的差額，應當在債券存續(xù)期間按照直線法于確認相關 債券利息收入時攤銷，如初始投資成本高于債券面值,按照應當分攤的金額，借記“投資收盤科i-i,貸記 本科目，如初始投資成本低丁澈券面值，按照應當分攤的金額，借記本科比 貸記“投資收益”科目。（三）購入的可

53、轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份z前，應當按一般債券投資進行處理?？赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn) 換為股份時，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，借記“長期股權(quán)投資”科目，按照 收到的現(xiàn)金等，借記分見金j "銀行存款''科目，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價值，貸記木科目。（四）處置長期債權(quán)投資時，按照實際取得的價款，借記"銀行存款”等科ii,按照已計提的減值準備, 借記-長期投資減值準備”科按照所處置長期債權(quán)投資的賬而余額，貸記本科按照未領取的債券利 息，貸記本科h債券投資（應收利息）”明細科h或'其他應收款”科按照其差額.借記或貸記"投資 收益”科

54、目。（五）改變投資目的，將短期f貞權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期f貞權(quán)投資，應當按短期f貞權(quán)投資的成木與市價孰低 結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期債權(quán)投資的成木，借記木科按照已計提的相關短期投資跌價準備， 借記"短期投資跌價準備”科ii,按照原短期債權(quán)投資的賬面余額，貸記"短期投資”科ii,按照其差額.借 記或貸記“管理費用”科目。四、期乩 尺間非營利組織應當對長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進行檢查。如果長期債權(quán)投資的可收 冋金額低于其賬面價值，應當按照可收冋金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備。如果反期債權(quán) 投資的可收回金額高于其賬面價值，應當在該長期債權(quán)投資期初已計提減值準備的范圍內(nèi)

55、轉(zhuǎn)回可收回金額 高于賬面價值的差額。五、本科h期末借方余額，反映民間非營利組織持有的長期債權(quán)投資價值。1421長期投資減值準備、本科目核算民間非營利組織提取的長期投資減值準備。二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對長期投資是否發(fā)生了減值進行檢查，如果 發(fā)生了減值，應當計捉長期投資減值準備。如果已計提減值準備的長期投資價值衣以后期間得以恢復，則應當在c計提減值準備的范圍內(nèi)部分或 全部轉(zhuǎn)回已確認的減值損失沖減當期費用。三、長期投資減值準備的主要賬務處理如f：（一）如果長期投資的期末可收冋金額低于賬面價值，按照可收冋金額低丁賬面價值的差額，借記 '管理費用長期投資減值損失”科目

56、，貸記本科目。（二）如果以前期間已計提減值準備的長期投資價值在當期得以恢復,即長期投資的期末可收回金額 高于賬面價值,按照可收回金額高于賬面價值的差額,在原計提減值準備的范圍內(nèi),借記本科目,貸記 '管理費用長期投資減值損失”科h。四、民間非營利組織出偉或收回長期投資，或者以其他方式處置長期投資時，應當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的 減值準備。五、木科h的期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的長期投資減值準備。1501固定資產(chǎn)、木科目核算民間非營利組織固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指同時具冇以下特征的冇形資產(chǎn):（一）為行政管理、提供服務、主產(chǎn)商品或者出租h的而持有的;（二）預計使用年限超過1年;（三）單

57、位價值較高。二、民間非營利組織應半根據(jù)固定資產(chǎn)定義.結(jié)介木組織的具體情況.制定適介于木組織的固定資產(chǎn) 目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。民間非營利組織的固定資產(chǎn)如果發(fā)生了匝大減值計提減值準備的，應當單獨設置“固定資產(chǎn)減值準 備”科目進行核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下:（一）固定資產(chǎn)在取得時，應當按照取得時的實際成木入賬。取得時的實際成木包括買價、包裝費、 運輸費、交納的有關稅金等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預上可使用狀態(tài)前所必要的支出。具體如卜11 外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、相關稅費以及為使固定資產(chǎn)達到預定町使用狀態(tài)麗發(fā)生的

58、可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運輸費、安裝費、裝卸費等）,借記本科目,貸記14銀行存款仁 "應付賬款”等科如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行 分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。2自行建造的尚定資產(chǎn)，按照建造該項固定資產(chǎn)達到預定叮使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，借記木科 目,貸記“在建工程”科目。3融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途小保險費、安裝調(diào)試費以及 融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等，借記本科lt融資租入固定資產(chǎn)"明細科目， 貸記“長期應付款”科目。4接受捐贈的固

59、定資產(chǎn)，按照所確定的成木，借記木科ii,貸記“捐贈收入”科山（-）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照應捉取的折舊金額，借記“存貨生產(chǎn)成本”、"管理費用”等 科目,貸記“累計折舊”科目。（三）與尚定資產(chǎn)冇關的后續(xù)支出，如果使可能流入民間非營利組織的經(jīng)濟利益或者服務潛力超過了 原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使服務質(zhì)量實質(zhì)性捉鬲，或者使商品成木實質(zhì)性降低， 則應卅計入固定資產(chǎn)賬面價值，但其増訃后的金額不應當超過該固定資產(chǎn)的川收i川金額。其他后續(xù)支；h 應當計入當期費用。發(fā)生后續(xù)支出時，按照應當計入固定資產(chǎn)賬面價值的金額，借世在建工程仁 咽定資嚴科比 貸記 "銀行存款”等科目，按照應當計入當期費用的金額，借記"管理費用"等科目，貸