淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

1、    淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制    武敏純摘 要 內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中扮演著越來越重要的角色，然而目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況不容樂觀。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性出發(fā)，討論了當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題并提出對策和建議，以期對其提供理論上的一些幫助。關鍵詞 行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策和建議引言：與企事業(yè)單位內(nèi)部控制相比較，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制起步較晚也發(fā)展緩慢，有些單位內(nèi)控意識不足，沒有充分意識到其必要性，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）2014年1月1日正式實施以來，對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強風險防范

2、機制建設有著重要意義。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理理論的重要部分，其核心是通過完善健全相關制度以杜絕和預防錯誤和舞弊的發(fā)生，是在實踐中不斷產(chǎn)生、發(fā)展并完善起來的由單位全體員工共同遵守的制度，旨在保證資產(chǎn)的安全和完整、相關信息真實完整、法規(guī)的有效執(zhí)行，合理配置公共資源。行政事業(yè)單位是政府部門的關鍵組成部分，其內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位提高管理水平，降低各項費用開支，規(guī)范資金使用，減少腐敗現(xiàn)象，保證會計信息的真實性、完整性有著深遠的實踐意義。二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題（一）內(nèi)部控制意識不強內(nèi)控意識是建立健全內(nèi)部控制體系的關鍵，目前不少行政事業(yè)單位的管理

3、者缺乏正確的內(nèi)部控制意識，沒有清晰認識到完善健全內(nèi)部控制體系對單位發(fā)展具有重要意義，而僅僅將內(nèi)控作為財務部門的工作，會計人員也只扮演“付款人”的角色，無權參與重要事項的決策和業(yè)務流程。正是管理者不了解內(nèi)部控制的基礎知識，缺乏對其重視程度和足夠的內(nèi)控意識，風險意識不強，沒有清晰界定權責，才導致出現(xiàn)問題后互相推諉的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位時有發(fā)生。（二）財務會計基礎工作薄弱有效的單位管理控制活動需要強有力的財務會計基礎工作作為基石，而目前行政事業(yè)單位的會計基礎水平存在很多不足，亟待提高。行政事業(yè)單位在會計事項的處理上時常僅靠經(jīng)驗和慣例，甚至沒有相應的成文規(guī)定制度，隨意性較強，準確度不高。具體表現(xiàn)為：會計

4、處理程序不規(guī)范、原始憑證審核不嚴格，財務崗位權責界限不清，預算編制可執(zhí)行性不強，隨意變動。此外我國行政事業(yè)單位的財務人員專業(yè)素養(yǎng)不高，缺乏高素質(zhì)現(xiàn)代會計人員，會計工作完成效率低下。以上原因造成行政事業(yè)單位財務會計基礎工作薄弱，間接導致內(nèi)部控制體系薄弱。（三）內(nèi)部控制體系不完善由于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制尚處于初期起步發(fā)展階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）出臺之前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設相對落后，甚至沒有相應內(nèi)部控制制度，缺乏自身建立內(nèi)部控制的法律依據(jù)。而有些事業(yè)單位即使建立起內(nèi)部控制體系，也存在諸多問題：對經(jīng)濟事項的決策缺乏長期有效的監(jiān)督機制，執(zhí)行性和可行性不強；審核流程過于簡單，只重視

5、事后效果而忽視事前防范等等。這些內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)都導致內(nèi)部控制制度淪為了“一紙空文”，沒有起到其應起的作用。（四）資產(chǎn)管理混亂、資產(chǎn)不清資產(chǎn)是事業(yè)單位管理的主要對象，居于核心地位。目前我國行政事業(yè)單位各部門對國有資產(chǎn)的管理沒有清晰準確的分工，互相脫節(jié)。例如后勤部門只了解發(fā)放資產(chǎn)的情況，而不清楚資產(chǎn)實際價值和分布情況，使用部門則只管用。使得事業(yè)單位對擁有資產(chǎn)的實際價值并不了解，更不用談對資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，具體表現(xiàn)為：沒有建立固定資產(chǎn)明細賬、沒有充分利用固定資產(chǎn)、造成國有資產(chǎn)流失。三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策和建議（一）增強內(nèi)部控制意識行政事業(yè)單位管理者的意識認識通常會影響單位未來的發(fā)

6、展，所以為了增強單位內(nèi)部控制意識，首要改進措施是單位管理者要認真學習內(nèi)控的基本知識，提高對建設內(nèi)部控制制度的重視程度，比如可以將內(nèi)控工作和責任風險與業(yè)績評價的考核機制掛鉤，并開展專門針對內(nèi)部控制的學習交流會，在單位上下營造一種全員參與內(nèi)部控制的氛圍。此外，內(nèi)部控制僅僅依靠管理者的重視程度顯然不夠，還需要全體員工共同樹立一種正確的內(nèi)部控制理念，同時建立相互制衡的獎懲機制，調(diào)動全體員工對內(nèi)部控制的積極性，（二）加強夯實會計基礎工作為了更好地貫徹完成內(nèi)部控制制度執(zhí)行，行政事業(yè)單位應該加強會計基礎工作，為內(nèi)部控制奠定良好的基礎。首先使會計業(yè)務流程規(guī)范化和標準化，按照程序標準操作，杜絕隨意性，保證會計信

7、息真實性、完整性。其次，嚴格明確崗位分工，在崗位設置上不相容職位分離，并完善追究責任的獎懲措施和方法。此外，還應加強財政單位針對會計基礎人員開展的會計培訓，定期組織學習新出臺的法律法規(guī)，增強會計基礎，并實施競爭上崗的科學任免機制，激發(fā)員工工作積極性。（三）建立長期有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系內(nèi)部控制監(jiān)督體系是單位內(nèi)部控制有效執(zhí)行的一個重要保障，其對內(nèi)部控制的設計、運行、結(jié)果進行監(jiān)測和評價。因此行政事業(yè)單位應盡快建立起有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，對內(nèi)部控制運行過程中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)解決，使其不斷完善并督促落到實處。同時完善外部監(jiān)督機制，形成內(nèi)外合力，共同督促單位內(nèi)部控制朝著健康的方向有序發(fā)展（四）完善資產(chǎn)

8、內(nèi)部控制機制，防止國有資產(chǎn)流失行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的首要任務是促進國有資產(chǎn)增值保值，保障資產(chǎn)安全，管理者在充分意識到內(nèi)部控制在防范資產(chǎn)舞弊行為，保護國有資產(chǎn)中的重要性的同時，應該努力完善對資產(chǎn)的內(nèi)部控制機制。依據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范有關要求，首先全面清理單位原有的不合理不規(guī)范的會計管理條例；二是建立資產(chǎn)清查管理程序，對貨幣資金等資產(chǎn)進行嚴格管理，防止國有資產(chǎn)流失；三是設置國有資產(chǎn)處置權限制度，處置國有資產(chǎn)前必須上報相關部門以取得處置權限，確保國有資產(chǎn)的完整性。綜上所述，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位中重要的組成部分，對降低單位風險，保護國有資產(chǎn)有著不容小視的作用。雖然目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設還不盡完善，存在諸多不盡如人意的地方，行政事業(yè)單位可以在增強內(nèi)部控制意識、加強夯實會計基礎工作、建立長期有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系、完善資產(chǎn)內(nèi)部控制機制，防止國有資產(chǎn)流失等環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制，進而增強單位財務管理能力，促進行政事業(yè)單位蓬勃發(fā)展，掙脫固有束縛。參