三面一線開展廉租房審計

1、三面一線開展廉租房審計現(xiàn)階段，面對廉租房制度建設(shè)不完善，任務(wù)重的情況，基 層審計機關(guān)應(yīng)如何更好的開展對廉租房項目的審計工作， 筆者結(jié) 合近年來了審計經(jīng)歷，對廉租房項目審計重點總結(jié)為三面一線， 即工程建設(shè)管理方面、 建設(shè)程序執(zhí)行和政策執(zhí)行情況、 房源分配 及管理方面和圍繞資金安全一條線。一、工程建設(shè)管理方面。工程建設(shè)管理審計，主要包括工 程招投標(biāo)管理、合同管理、質(zhì)量管理、監(jiān)理履行職責(zé)等方面的審 計，重點要揭露招標(biāo)不規(guī)范、虛假計量，偷工減料，設(shè)計變更不 實，損失浪費，造價不合理等問題。1. 招投標(biāo)管理審計。工程建設(shè)項目施工、設(shè)計、監(jiān)理、采 購公開招標(biāo)是保證廉租房工程質(zhì)量和節(jié)約政府投資的一個重要 手

2、段，從近年來實施廉租房項目的審計發(fā)現(xiàn)， 廉租房建設(shè)中普通 存在招投標(biāo)程序不規(guī)范，暗箱操作、工程轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。因些，對 廉租房招投管理的審計重點應(yīng)放在評標(biāo)過程是否合理、 投標(biāo)人員 與施工人員是否一致上， 并對中標(biāo)單位進行調(diào)查， 結(jié)合工程質(zhì)量 情況，揭露借用資質(zhì)承攬工程、層層轉(zhuǎn)包等問題。首先通過采用 座談詢問、資料查詢等方法，對其內(nèi)控制度進行測評，初步確定 出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，然后針對該環(huán)節(jié)進行重點核實、取證，對比合 同簽訂日期、 中標(biāo)公示期、 基槽開挖記錄三者時間是否符合相關(guān) 規(guī)定，有無提前進場施工，中標(biāo)公示期簽訂合同，進而判定出招 投標(biāo)有無暗箱操作的嫌疑，最后根據(jù)多方面證據(jù)證明問題的所 在。如在對轉(zhuǎn)

3、包問題進行核實時， 應(yīng)主要從人和資金兩個方面入 手，一方面通過對施工標(biāo)段主要負(fù)責(zé)人（個體老板或項目經(jīng)理） 從業(yè)資格，繳納保險情況，工資發(fā)放情況，確定其是否為中標(biāo)單 位真實人員，從而延伸到工地項目部組成人員與中標(biāo)單位關(guān)系； 確定存在轉(zhuǎn)包嫌疑后， 另一方面通過核查項目工程資金款項撥付 （重點放在中標(biāo)單位收到該筆資金后流向和預(yù)留管理費） 確定工 程資金是否真正轉(zhuǎn)包。 同時從中標(biāo)履約保證金交納情況等方面進 行輔證，這樣轉(zhuǎn)包問題就基本認(rèn)定了。2. 參建各方履職情況和質(zhì)量管理審計。這個層面的審計應(yīng) 重點關(guān)注工程變更審批， 看設(shè)計、 建設(shè)單位是否按照規(guī)定如實對 變更進行了審查， 并簽署了審批意見； 監(jiān)理單位

4、是否對施工和竣 工圖紙進行了審查， 并簽署監(jiān)理意見、 是否對主要材料進場進行 了審查、 工程建設(shè)過程中的質(zhì)量問題是否得到及時處理等； 同時 通過現(xiàn)場勘察、回訪住戶、查閱圖紙與實際，掌握按圖施工情況 和揭露工程質(zhì)量問題，從而反映施工管理中設(shè)計、監(jiān)理、施工等 部門是否嚴(yán)格履行職責(zé)、造成損失浪費等問題。3. 投資控制審計。 主要是對工程造價進行審核， 同時關(guān)注 概算外工程、擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)等問題。對工程造價的審計， 重點應(yīng)關(guān)注合同和預(yù)算執(zhí)行、 材料采購及價格， 審查是否存在為 提高工程價款的變更以及虛假變更、 簽證和未按合同進行決算等 問題。主要包括：（ 1）對照合同條款，關(guān)注是否存在更改結(jié)算方式

5、的問題， 是否存在為規(guī)避承包商經(jīng)營風(fēng)險， 擅自改變結(jié)算方 式增加工程投資；（ 2）審計工程量計量是否準(zhǔn)確，是否存在多 計工程量的問題；計量規(guī)則、范圍是否符合合同約定，依據(jù)是否 合規(guī)；重點檢查各標(biāo)段之間是否存在重復(fù)計量等問題；（3）審計定額套用是否合理， 定額子目的選取是否合適， 是否符合定額 規(guī)定；重點檢查有無通過低價高套導(dǎo)致造價過高、 套取建設(shè)資金 的問題；（ 4）審計材料價格的確定是否合理，是否存在材料價 格虛高的問題； 重點關(guān)注承包商自行采購的材料價格， 特別是鋼 筋、水泥及裝飾性材料等，材料價格水平是否和市場價格相符， 組價依據(jù)是否合理等。在對招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)計變更及 圖紙充分

6、了解的前提下審核工程結(jié)算書，主要采取以下幾項措 施：一是利用工程造價軟件或人工計算設(shè)計及變更圖紙工程量， 將結(jié)果與工程結(jié)算書數(shù)量進行對比分析； 二是通過現(xiàn)場勘測， 結(jié) 合監(jiān)理現(xiàn)場簽證單及施工記錄， 與工程結(jié)算書進行對比， 分析結(jié) 算工程量是否真實； 三是審核工程結(jié)算書是否包括設(shè)計變更中已 取消的清單項， 變更單價是否與清單單價一致， 新增單價是否合 理。二、建設(shè)程序執(zhí)行和政策執(zhí)行方面。建設(shè)程序執(zhí)行情況審 計主要審查項目建議書、 可行性研究報告、 初步設(shè)計概算的批復(fù) 及施工圖設(shè)計預(yù)算批復(fù)是否符合規(guī)定；土地使用、規(guī)劃許可、施 工許可等文件是否齊全有效、 基本建設(shè)手續(xù)是否完善、 符合有關(guān) 規(guī)定；政策

7、執(zhí)行情況審計要在熟悉國家關(guān)于廉租房的各項政策的 前提下， 審查廉租房建設(shè)有關(guān)政策是否執(zhí)行到位， 是否按照規(guī)定 標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)， 建設(shè)規(guī)模是否達到要求， 相關(guān)費用是否按照政策進行 減免，工程配套政策制定是否完善。這方面的審計，看起來簡單，真正查起來往往無從下手， 筆者則是通過查找主管部門審計期間廉租房建設(shè)文件匯編目錄 資料，收集有關(guān)的政策文件、批示及會議紀(jì)要。并對照項目建設(shè) 審批部門批復(fù)的審計期間建設(shè)目標(biāo)， 落實實際完成套數(shù)， 評價其 目標(biāo)完成情況。同時通過現(xiàn)場實地勘察，核實建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，并對照 房屋用途， 揭露是否存在變相用于商品房開發(fā)， 土地是否存在轉(zhuǎn) 作其他用途的情況。鑒于國家制度對廉租房建設(shè)不完善

8、的情況， 對于這方面發(fā)現(xiàn)的問題， 我們應(yīng)結(jié)合實際， 重點提出有針對性的 改進意見和建議，促進完善相關(guān)制度。三、房源分配及管理方面。對廉租房分配的審計，主要是 為了保證廉租房分配的合理、 合規(guī)， 真正解決部分低收入家庭住 房問題。對于分配的審計， 涉及面廣， 信息量大， 常規(guī)的查閱法， 在有限的時間內(nèi)根本無法完成， 近年來河南省審計廳從廉租房的 審計中總結(jié)出來的利用 A0審計系統(tǒng)對比房產(chǎn)信息、車輛信息、 社保信息、個稅信息等，能夠非常高效、全面的反映分配情況的 真實性。 即通過分配人員名單， 對比查詢其在房產(chǎn)管理部門的房 產(chǎn)信息、車管部門的車輛信息、社保部門的社保信息、個人所得 稅信息及公務(wù)員信息，利用 A0系統(tǒng)設(shè)定廉租房分配符合條件參 數(shù)，輕松篩選出不符合條件的分配人員，快速準(zhǔn)確，效果非常明四、圍繞資金流向。對于廉租房財務(wù)審計，應(yīng)緊緊圍繞資 金鏈，摸清廉租房建