經(jīng)營決策概述

1、第第5章章 經(jīng)營決策概述經(jīng)營決策概述 5.1經(jīng)營決策的意義和分類5.2經(jīng)營決策的程序和一般原則5.1 經(jīng)營決策的意義和分類經(jīng)營決策的意義和分類v經(jīng)營決策的意義經(jīng)營決策的意義 v經(jīng)營決策的分類經(jīng)營決策的分類現(xiàn)代管理理論認為，管理的重心在于經(jīng)營，經(jīng)營的重心在于決策。正確的決策對于企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，決策的正確與否直接關(guān)系著企業(yè)的興衰成敗。經(jīng)營決策的分類經(jīng)營決策的分類按照決策時間的長短分類分為短期決策和長期決策按決策本身的重要程度分類分為戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)術(shù)決策 按決策條件的肯定程度分類分為確定型決策風(fēng)險型決策和不確定型決策 按決策本身的不同性質(zhì)分類分為采納與否決策互斥選擇決策和最優(yōu)組合決策 按決策

2、解決的問題內(nèi)容分類分為生產(chǎn)決策、定價決策、建設(shè)項目決策、新增固定資產(chǎn)決策和更新改造決策 返回5.2 經(jīng)營決策的程序和一般原則經(jīng)營決策的程序和一般原則I.經(jīng)營決策的一般程序經(jīng)營決策的一般程序提出決策問題、確定決策目標(biāo) 收集有關(guān)信息提出備選方案選擇最優(yōu)方案 組織監(jiān)督?jīng)Q策方案的實施和反饋 如圖所示 圍繞決策目標(biāo)收集相關(guān)的信息 根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境確定決策目標(biāo) 根據(jù)決策目標(biāo)和相關(guān)信息提出各種備選方案 對各種備選方案進行充分論證選擇最滿意（可行）方案案 組織最滿意（可行）方案的實施與評價 修訂 目標(biāo) 補充 方案 糾正 偏差 圖圖 5 5- -1 1 經(jīng)營決策程序圖經(jīng)營決策程序圖 信息反饋 繼續(xù)II. 經(jīng)營決策

3、的原則經(jīng)營決策的原則合法性原則責(zé)任性原則 民主性原則相對合理性原則 科學(xué)性原則效益性原則第六章第第6章章 經(jīng)營決策常用的成本概念及基本方法經(jīng)營決策常用的成本概念及基本方法 6.1經(jīng)營決策需要考慮的成本概念6.2經(jīng)營決策的基本方法6.1 經(jīng)營決策需要考慮的成本概念經(jīng)營決策需要考慮的成本概念1.機會成本機會成本2.2.差量成本差量成本 企業(yè)在進行經(jīng)營決策時，必須從多個備選方案中選擇一個最優(yōu)方案，而放棄另外的方案。此時，被放棄的次優(yōu)方案可能獲得的潛在利益就稱為已選方案的最優(yōu)方案的機會成本。 企業(yè)進行經(jīng)營決策時，根據(jù)不同備選方案計算出來的成本差異 。常用于反映不同的生產(chǎn)能力利用率在成本上發(fā)生的差別,也

4、就是由于在原來基礎(chǔ)上因追加批量產(chǎn)品的生產(chǎn)所追加的成本數(shù)額 。繼續(xù)6.1 經(jīng)營決策需要考慮的成本概念經(jīng)營決策需要考慮的成本概念3.邊際成本邊際成本4.沉沒成本沉沒成本邊際成本是指產(chǎn)量（業(yè)務(wù)量）向無限小變化時，成本的變動數(shù)額。 過去已經(jīng)發(fā)生并無法由現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策所改變的成本?？梢?，沉沒成本是對現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策都無影響的成本。繼續(xù)6.1 經(jīng)營決策需要考慮的成本概念經(jīng)營決策需要考慮的成本概念5.付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本6.專屬成本和聯(lián)合成本專屬成本和聯(lián)合成本指由現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策所能夠改變其支出數(shù)額的成本。可見，付現(xiàn)成本是決策不幸考慮的重要影響因素。專屬成本是指可以明確歸屬于企業(yè)生產(chǎn)的某種產(chǎn)品，或

5、為企業(yè)設(shè)置的某個部門而發(fā)生的固定成本。 聯(lián)合成本是指為多種產(chǎn)品生產(chǎn)或為多個部門的設(shè)置而發(fā)生的，應(yīng)由這些產(chǎn)品或這些部門共同負擔(dān)的成本。 繼續(xù)6.1 經(jīng)營決策需要考慮的成本概念經(jīng)營決策需要考慮的成本概念7.可選擇成本與約束性成本可選擇成本與約束性成本8.相關(guān)成本與無關(guān)成本相關(guān)成本與無關(guān)成本 由企業(yè)管理者的決策來決定是否發(fā)生的固定成本，稱為可選擇成本 。為企業(yè)經(jīng)營而必須負擔(dān)的，不能改變的最低限度的固定成本 。相關(guān)成本是對決策有影響的各種形式的未來成本，如差量成本、機會成本、邊際成本、付現(xiàn)成本、專屬成本、可選擇成本等。那些對決策沒有影響的成本，稱為無關(guān)成本。因而在決策時不予考慮，如沉沒成本、聯(lián)合成本、

6、約束性成本等。返回6.2經(jīng)營決策的基本方法經(jīng)營決策的基本方法I.邊際貢獻分析法邊際貢獻分析法 邊際貢獻分析法是在成本性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，通過比較備選方案邊際貢獻的大小來確定最優(yōu)方案的分析法。不存在專屬成本的情況下，比較備選方案的邊際貢獻總額 。存在專屬成本的情況下，比較備選方案的剩余邊際貢獻。某項資源受到限制的情況下，比較備選方案的單位資源邊際貢獻額 。單位邊際貢獻大的產(chǎn)品，未必提供的邊際貢獻總額也大 。繼續(xù)6.2經(jīng)營決策的基本方法經(jīng)營決策的基本方法II.差量分析法差量分析法當(dāng)兩個備選方案具有不同的預(yù)期收入和預(yù)期成本時，根據(jù)這兩個備選方案間可差量收入、差量成本計算的差量損益進行最優(yōu)最優(yōu)方案選擇的

7、方法，就是差量分析法。當(dāng)差量收入大于差量成本時，其數(shù)量差異為差量收益；當(dāng)差量收入小于差量成本，其數(shù)量差異為差量損失 。差量分析法并不嚴(yán)格要求哪個方案是比較方案，哪個方案是比較方案，哪個方案是被比較方案，只要遵循同一會計處理原則，就可以得出正確的結(jié)論。 繼續(xù)6.2經(jīng)營決策的基本方法經(jīng)營決策的基本方法III.成本無差別點分析法成本無差別點分析法指在該業(yè)務(wù)量水平上，兩個不同方案的總成本相等，但當(dāng)高于或低于該業(yè)務(wù)量水平時不同方案就具有了不同的業(yè)務(wù)量優(yōu)勢區(qū)域。利用不同方案的不同業(yè)務(wù)量優(yōu)勢區(qū)域進行最優(yōu)化方案的選擇的方法，稱為成本無差別點分析法。繼續(xù)6.2經(jīng)營決策的基本方法經(jīng)營決策的基本方法IV.概率分析法

8、概率分析法 概率分析法就是對企業(yè)經(jīng)營中的諸多因素(如產(chǎn)品銷售量、變動成本、固定成本等)，在一定范圍內(nèi)的變動程度作出估計，從而把影響決策的各種現(xiàn)象都考慮進去，因而使決策更加接近于實際情況 第七章第第7章章 經(jīng)營決策方案的分析評價經(jīng)營決策方案的分析評價 7.1新產(chǎn)品開發(fā)決策方案的分析評價7.2產(chǎn)品最優(yōu)組合決策方案的分析評價7.3生產(chǎn)決策方案的分析評價7.4定價決策7.5不確定型決策 7.1新產(chǎn)品開發(fā)決策方案的分析評價I.新產(chǎn)品開發(fā)決策的意義新產(chǎn)品開發(fā)決策的意義 II.新產(chǎn)品是否投產(chǎn)的決策新產(chǎn)品是否投產(chǎn)的決策 新產(chǎn)品開發(fā)的決策主要應(yīng)該考慮兩個方面的問題：一是通過市場調(diào)查確定新產(chǎn)品的市場需求量和市場價

9、格；二是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)市場價格和目標(biāo)利潤確定目標(biāo)成本，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營條件，分析企業(yè)能否達到成本。要進行產(chǎn)品壽命周期的分析和預(yù)測，適時開發(fā)新產(chǎn)品。 要進行市場調(diào)查和預(yù)測。 繼續(xù)7.1新產(chǎn)品開發(fā)決策方案的分析評價III.投產(chǎn)哪一種新產(chǎn)品的決策投產(chǎn)哪一種新產(chǎn)品的決策 企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品不只一種，究竟要投產(chǎn)哪一種新產(chǎn)品比較合適，也需要通過分析比較，看看投產(chǎn)哪種產(chǎn)品對企業(yè)更為有利。 返回7.2產(chǎn)品最優(yōu)組合決策的分析評價產(chǎn)品最優(yōu)組合決策的分析評價I.只涉及兩類產(chǎn)品的最優(yōu)組合的決策只涉及兩類產(chǎn)品的最優(yōu)組合的決策圖解法圖解法 確定目標(biāo)函數(shù)與約束條件，并用代數(shù)式表現(xiàn)；根據(jù)約束條件在平面直角坐標(biāo)系中繪制圖

10、式，確定產(chǎn)品組合的可行解區(qū)域； 在可行解區(qū)域里，確定能供目標(biāo)函數(shù)得到最大值或最小值的產(chǎn)品最優(yōu)組合。 如圖所示7.2產(chǎn)品最優(yōu)組合決策的分析評價產(chǎn)品最優(yōu)組合決策的分析評價y 1 000 900 L1 銷銷售售量量約約束束產(chǎn)產(chǎn)品品甲甲 800 700 600 500 400 銷銷售售量量約約束束產(chǎn)產(chǎn)品品乙乙 L2 300 L3 200 100 0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1 000 x 產(chǎn)品甲（件） 圖圖 7-1 產(chǎn)品乙（件） 繼續(xù)7.2產(chǎn)品最優(yōu)組合決策的分析評價產(chǎn)品最優(yōu)組合決策的分析評價II.涉及多種產(chǎn)品的最優(yōu)組合的決策涉及多種產(chǎn)品的最優(yōu)組合的決策單

11、純形法單純形法7.3生產(chǎn)決策方案的分析評價生產(chǎn)決策方案的分析評價 I.生產(chǎn)決策涉及的范圍生產(chǎn)決策涉及的范圍II.生產(chǎn)決策的基本方法生產(chǎn)決策的基本方法 生產(chǎn)什么產(chǎn)品或提供什么勞務(wù) 生產(chǎn)多少數(shù)量的產(chǎn)品或提供多少數(shù)量的勞務(wù) 如何組織和安排生產(chǎn)或提供勞務(wù) i.差量分析法7.3生產(chǎn)決策方案的分析評價生產(chǎn)決策方案的分析評價指根據(jù)兩個備選方案的差量收入與差量成本的比較來確定哪個方案較優(yōu)的方法。如果差量收入大于差量成本，則前一個方案較優(yōu)；若差量收入小于差量成本，則后一個方案較優(yōu)。但計算產(chǎn)量收入和差量成本的方案排列順序必須保持一致。 v生產(chǎn)什么產(chǎn)品的決策分析 v零部件是自制還是外購的決策分析 v半成品、聯(lián)產(chǎn)品或

12、副產(chǎn)品是否要進一步加工的決策分析7.3生產(chǎn)決策方案的分析評價生產(chǎn)決策方案的分析評價II.生產(chǎn)決策的基本方法生產(chǎn)決策的基本方法ii.貢獻毛益分析法 通過對比備選方案所提供的“貢獻毛益總額”的大小來確定最優(yōu)方案的專門方法。v開發(fā)哪種新產(chǎn)品的決策分析v是否接受追加訂貨的決策分析 v虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策分析 7.3生產(chǎn)決策方案的分析評價生產(chǎn)決策方案的分析評價iii.本量利分析法在生產(chǎn)決策中應(yīng)用本量利分析法的關(guān)鍵在于確定“成本分界點”（或“成本平衡點”）。所謂“成本平衡點”，就是兩個被選方案的預(yù)期成本相等情況下的業(yè)務(wù)量。找到了“成本分界點”，就可以確定在什么業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)哪個方案較優(yōu)。v零部件是自

13、制還是外購的決策分析v選擇不同工藝進行加工的決策是否要進一步加工的決策分析 7.4定價決策定價決策I.影響價格的基本因素影響價格的基本因素成本因素需求因素 商品的市場生命周期因素 政策法規(guī)因素 競爭因素科學(xué)技術(shù)因素 相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品的銷售量 7.4定價決策定價決策II.企業(yè)價格制定的目標(biāo)企業(yè)價格制定的目標(biāo) 以追求最大利潤為定價目標(biāo)以一定的投資利潤率為定價目標(biāo) 以保持和提高市場占有率為定價目標(biāo) 以穩(wěn)定的價格為制定目標(biāo) 以應(yīng)付和防止競爭為定價目標(biāo) 7.4定價決策定價決策III.以成本為基礎(chǔ)的定價決策以成本為基礎(chǔ)的定價決策 總成本定價法收益比率定價法成本加成定價法 全成本法下的成本加成定價法 變動成本法

14、下的成本加成定價法 7.4定價決策定價決策IV.以需求為導(dǎo)向的定價方法以需求為導(dǎo)向的定價方法邊際分析法在最優(yōu)售價決策中的應(yīng)用利潤無差別點法在調(diào)價決策中的應(yīng)用7.4定價決策定價決策V.以特殊目的為導(dǎo)向的定價方法以特殊目的為導(dǎo)向的定價方法保利定價法及其應(yīng)用 保本定價法極限定價法7.4定價決策定價決策VI.定價決策的策略定價決策的策略定價策略的概念彈性定價策略新產(chǎn)品定價策略 撇油策略(先高后低策略 )滲透策略 (先低后高策略 )7.5不確定型的決策不確定型的決策 I.不確定型決策分析的基本原理不確定型決策分析的基本原理II.不確定型決策的方法不確定型決策的方法決策者對未來情況雖有一定程度的了解，但又

15、無法確定各種情況可能出現(xiàn)的概率，而需要作出的決策。 大中取大法(最大的收益值法或樂觀分析法 )在幾種不確定的隨機事件中選擇最有利情況下收益值最大的方案作為最優(yōu)方案的一種不確定分析方法。 7.5不確定型的決策不確定型的決策II.不確定型決策的方法不確定型決策的方法小中取大法(最大收益值法或悲觀分析法 )在幾種不確定的隨機事件中，選擇最不利情況下收益值最大的方案作為最優(yōu)方案的一種不確定分析方法。 大中取小法 (最大后悔值法或后悔值分析法 )在幾種不確定的隨機事件中選擇最大后悔值中最小的方案作為最優(yōu)方案的一種不確定分析方法。7.5不確定型的決策不確定型的決策II.不確定型決策的方法不確定型決策的方法

16、折中決策法(適度分析法 )在確定樂觀系數(shù)并計算出各方案預(yù)期價值的基礎(chǔ)上，選擇各個備選方案中預(yù)期價值最大的方案作為最優(yōu)方案的一種不確定分析方法。 的取值范圍是01，如果取值接近1，則比較樂觀；如果接近0，則比較悲觀。決策者在確定樂觀系數(shù)時，既不能過于樂觀，也不能過于悲觀，應(yīng)當(dāng)采取現(xiàn)實主義的態(tài)度，根據(jù)實際情況和自己的實踐經(jīng)驗加以確定。 第第8章章 長期投資決策方案的分析評價長期投資決策方案的分析評價 8.1現(xiàn)金流量8.2貨幣時間價值8.3長期投資決策方案的評價指標(biāo)8.4幾種典型的長期投資決策8.1現(xiàn)金流量I.現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量II.現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量III.凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 “現(xiàn)金” 是廣

17、義的現(xiàn)金，它不僅包括各種貨幣資金，而且還包括投資項目涉及的非貨幣資源的變現(xiàn)價值。具體估量各個投資方案形成的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量和時間以及逐年的凈現(xiàn)金流量，是正確評價其投資效益的一個必要條件。 8.2貨幣時間價值I.貨幣時間價值的概念貨幣時間價值的概念I(lǐng)I.貨幣時間價值的計算貨幣時間價值的計算III. 復(fù)利終值 IV. 從投資的角度來講，貨幣的時間價值是資金的擁有者放棄資金的使用權(quán)而應(yīng)得的報酬；對資金的借入者來說，是使用資金所應(yīng)支付的成本。niPFPViPVFVnn，18.2貨幣時間價值復(fù)利現(xiàn)值 nnnnnnnFViFVPViPVFV1111niFPFVPVn，8.2貨幣時間價值后付年金終值 n

18、ttnnnnniAiiiiiAiAiAiAiAiAFVA11122101221011111111111niAFAFVAn，8.2貨幣時間價值后付年金現(xiàn)值 nttnnniAiAiAiAiAPVA11211111111111niAPAPVAn，8.2貨幣時間價值先付年金終值 0 1 2 n-1 n （年份） A A A A 0 1 2 n-1 n （年份） A A A A 先付年金與后付年金終值的關(guān)系先付年金與后付年金終值的關(guān)系 n期先付 年金終值 n期后付 年金終值 iniAFAVn1，111niAFAAniAFAVn，8.2貨幣時間價值先付年金現(xiàn)值 0 1 2 n-1 n （年份） A A A

19、 A 0 1 2 n-1 n （年份） A A A A 先先付付年年金金與與后后付付年年金金現(xiàn)現(xiàn)值值的的關(guān)關(guān)系系 n期先付 年金現(xiàn)值 n期后付 年金現(xiàn)值 iniAPAV10，1110niAPAAniAPAV，8.2貨幣時間價值延期年金 現(xiàn)值延期年金 終值 0 1 2 m m+1 m+2m+n （年份） A A A 延期年金現(xiàn)值的計算示意圖延期年金現(xiàn)值的計算示意圖 miAPAnmiAPAV，0 miniAPAV10，類同普通年金終值，即：niAFAFVAn，8.2貨幣時間價值永續(xù)年金 現(xiàn)值永續(xù)年金 終值iAViiAPiniiniAPiiAPnn1101111110計算公式為：所以，永續(xù)年金現(xiàn)值的

20、，故：時，當(dāng)，其推導(dǎo)過程為：，因為 ，所以沒有終值。n8.3 長期投資決策方案的評價指標(biāo)長期投資決策方案的評價指標(biāo)I.投資利潤率（ARR ）II.靜態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期ARR= 年平均利潤 / 投資總額 投資利潤率方法的優(yōu)點 投資利潤率方法的缺點 每年凈現(xiàn)金流入量相等的回收期計算每年凈現(xiàn)金流入量不等的回收期計算靜態(tài)投資回收期的優(yōu)缺點8.3 長期投資決策方案的評價指標(biāo)長期投資決策方案的評價指標(biāo)III.動態(tài)投資回收期IV.凈現(xiàn)值（凈現(xiàn)值（NPV ）動態(tài)投資回收期的含義動態(tài)投資回收期的計算動態(tài)投資回收期的評價凈現(xiàn)值的含義凈現(xiàn)值的計算凈現(xiàn)值的評價8.3 長期投資決策方案的評價指標(biāo)長期投資決策方案

21、的評價指標(biāo)V.凈現(xiàn)值率（NPVR ）VI.內(nèi)部收益率（內(nèi)部收益率（IRR ）凈現(xiàn)值率的含義凈現(xiàn)值率的計算凈現(xiàn)值率的評價內(nèi)部收益率的含義內(nèi)部收益率的計算內(nèi)部收益率的評價8.4幾種典型的長期投資決策幾種典型的長期投資決策I.生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策II. 固定資產(chǎn)修理和更新的決策固定資產(chǎn)修理和更新的決策 固定資產(chǎn)修理和更新的決策，是在假設(shè)維持現(xiàn)有生能力水平不變的情況下，選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備（包括對其進行大修理），還是將其淘汰而重新選擇性能更優(yōu)異、運行費用更低廉的新設(shè)備的決策。生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策就是選擇最佳的淘汰舊設(shè)備的時間，此時該設(shè)備的年平均成本最低。8.4幾種典型的長

22、期投資決策幾種典型的長期投資決策III.III.固定資產(chǎn)租賃或購買的決策固定資產(chǎn)租賃或購買的決策IV. 在進行固定資產(chǎn)租賃或購買的決策時，由于所用設(shè)備相同，即設(shè)備的生產(chǎn)能力與產(chǎn)品的銷售價格相同，同時設(shè)備的運行費用也相同，因此只需比較兩種方案的成本差異及成本對企業(yè)所得稅所產(chǎn)生的影響差異即可。 第第9 9章章 全面預(yù)算全面預(yù)算9.19.1全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述9.29.2預(yù)算控制的幾種形式預(yù)算控制的幾種形式9.19.1全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述I.I.全面預(yù)算全面預(yù)算 全面預(yù)算（Master Budget）反映的是企業(yè)未來某一特定時期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。它以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、

23、成本及現(xiàn)金收支等各個方面進行預(yù)算，并在這些預(yù)測的基礎(chǔ)上，編制出一套預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計損益表等預(yù)計財務(wù)報表及其附表，以反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。II.II.全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用 明確各部門奮斗目標(biāo)，控制各部門的經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)各部門的工作 考核各部門的業(yè)績 9.19.1全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述III.III. 全面預(yù)算的編制原理全面預(yù)算的編制原理全面預(yù)算的構(gòu)成全面預(yù)算的編制原理 銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算銷售與管理費用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表9.19.1全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述III.III. 全面預(yù)算的編制原理全面預(yù)

24、算的編制原理全面預(yù)算編制實例9.29.2預(yù)算控制的幾種形式預(yù)算控制的幾種形式I.I.固定預(yù)算固定預(yù)算固定預(yù)算（Fixed Budget），又稱靜態(tài)預(yù)算（Static Budget），是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可能實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動水平，而編制的預(yù)算。 II.II.彈性預(yù)算彈性預(yù)算彈性預(yù)算（Flexible Budget）就是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量而編制不同水平的預(yù)算。 III.III. 零基預(yù)算零基預(yù)算零基預(yù)算（Zero-base Budget）就是以零為基數(shù)編制的預(yù)算。在預(yù)算編制時，對于所有的預(yù)算支出均以零字為基底不考慮其以往情況如何，對每項內(nèi)容都根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要和一定期間內(nèi)資金供應(yīng)

25、的實際可能作出最先進的估計，并劃分決策單元，分別提出預(yù)算方案，并對每個預(yù)算方案進行成本效益分析，按重要程度對預(yù)算方案進行排序，從而對企業(yè)有限的經(jīng)濟資源進行優(yōu)化配置和分配，形成最終的預(yù)算方案。 9.29.2預(yù)算控制的幾種形式預(yù)算控制的幾種形式IV.IV.滾動預(yù)算滾動預(yù)算滾動預(yù)算（Rolling Budget）也叫“永續(xù)預(yù)算（Perpetual Budget）”或“連續(xù)預(yù)算（Continuous Budget）”，它與一般預(yù)算的重要區(qū)別在于其預(yù)算期不是固定在某一期間（一般預(yù)算的預(yù)算期通常是一年，并且保持與會計年度相一致）。 第第10章章 責(zé)任會計責(zé)任會計 10.1 責(zé)任會計概述責(zé)任會計概述 10.

26、2 10.2 不同類型責(zé)任中心的責(zé)任會計及其主要特點不同類型責(zé)任中心的責(zé)任會計及其主要特點10.3 10.3 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 10.1 責(zé)任會計概述責(zé)任會計概述 I.I.責(zé)任會計的意義責(zé)任會計的意義 II.II.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)直線職能式組織結(jié)構(gòu) 事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)III.III. 分權(quán)管理與責(zé)任會計分權(quán)管理與責(zé)任會計 IV.IV.實施責(zé)任會計制度的基本程序?qū)嵤┴?zé)任會計制度的基本程序劃分責(zé)任中心，確定責(zé)權(quán)范圍編制責(zé)任預(yù)算，確定各責(zé)任中心的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)建立嚴(yán)密健全的考核指標(biāo)體系考核評價實際工作業(yè)績，編寫業(yè)績報告10.2 10.2 不同類型責(zé)任中心的責(zé)任會計及其主要特點不同類型責(zé)任

27、中心的責(zé)任會計及其主要特點I.I.成本中心的責(zé)任會計成本中心的責(zé)任會計成本中心所計量與考核的成本是可控成本，而不是歸屬于各該中心的全部成本成本中心的成本是責(zé)任成本，而不是傳統(tǒng)的產(chǎn)品成本成本中心的業(yè)績考核II.II.利潤中心責(zé)任會計利潤中心責(zé)任會計分部經(jīng)理毛益分部經(jīng)理毛益分部毛益分部毛益10.2 10.2 不同類型責(zé)任中心的責(zé)任會計及其主要特點不同類型責(zé)任中心的責(zé)任會計及其主要特點III.III. 投資中心責(zé)任會計投資中心責(zé)任會計投資利潤率投資利潤率 = 經(jīng)營利潤 / 經(jīng)營資產(chǎn) 剩余收益剩余收益 = 經(jīng)營利潤 -（經(jīng)營資產(chǎn)規(guī)定的基準(zhǔn)收益率） 10.3 10.3 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格I.I.市

28、場價格市場價格II.II.以成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格以成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格III.III. 經(jīng)過協(xié)議的市場價格經(jīng)過協(xié)議的市場價格 IV.IV.雙重內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格雙重內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格V.V.共同成本的分配共同成本的分配第第1111章章 標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本11.1 11.1 標(biāo)準(zhǔn)成本的概述標(biāo)準(zhǔn)成本的概述11.2 11.2 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本的制定11.311.3標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計算和分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計算和分析11.411.4標(biāo)準(zhǔn)成本的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)成本的賬務(wù)處理11.1 11.1 標(biāo)準(zhǔn)成本的概述標(biāo)準(zhǔn)成本的概述I.I.標(biāo)準(zhǔn)成本的概念標(biāo)準(zhǔn)成本的概念 標(biāo)準(zhǔn)成本是指根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計和生產(chǎn)工藝方案的要求，通過精確的調(diào)查、

29、分析和技術(shù)測定而制定的，企業(yè)達到某種特定的生產(chǎn)技術(shù)水平和經(jīng)營條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)生的，用來評價當(dāng)期發(fā)生實際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計成本。 II.II.標(biāo)準(zhǔn)成本的分類標(biāo)準(zhǔn)成本的分類理想標(biāo)準(zhǔn)成本、正常標(biāo)準(zhǔn)成本和現(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)成本現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本和基本標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本、直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本和制造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本III.III. 標(biāo)準(zhǔn)成本的作用標(biāo)準(zhǔn)成本的作用11.2 11.2 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本的制定I.I.直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料的標(biāo)準(zhǔn)用量 直接材料的價格標(biāo)準(zhǔn) II.II.直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工的標(biāo)準(zhǔn)用量 直接人工的標(biāo)準(zhǔn)價格 III.III. 制造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本制造

30、費用的標(biāo)準(zhǔn)成本 變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本11.311.3標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計算和分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計算和分析I.I.變動成本差異的計算和分析變動成本差異的計算和分析直接材料的成本差異分析直接人工成本差異變動制造費用的差異分析II.II. 固定制造費用的差異分析固定制造費用的差異分析二差異分析法固定制造費用的能力差異 固定制造費用耗費差異 三差異分析法固定制造費用效率差異 固定制造費用閑置能力差異 固定制造費用效率差異 11.411.4標(biāo)準(zhǔn)成本的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)成本的賬務(wù)處理I.I.標(biāo)準(zhǔn)成本法下的賬戶設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)成本法下的賬戶設(shè)置II.II. 成本差異的賬務(wù)處理成本差異的賬務(wù)處理 標(biāo)準(zhǔn)成本差

31、異處理方式標(biāo)準(zhǔn)成本差異賬務(wù)處理舉例標(biāo)準(zhǔn)成本差異賬務(wù)處理舉例III.III. 編制標(biāo)準(zhǔn)成本損益表編制標(biāo)準(zhǔn)成本損益表第第1212章章 企業(yè)業(yè)績評價系統(tǒng)與激勵機制企業(yè)業(yè)績評價系統(tǒng)與激勵機制12.1 12.1 企業(yè)財務(wù)業(yè)績的分析與評價企業(yè)財務(wù)業(yè)績的分析與評價12.2 12.2 企業(yè)非財務(wù)業(yè)績的分析與評價企業(yè)非財務(wù)業(yè)績的分析與評價12.3 12.3 激勵機制激勵機制12.1 12.1 企業(yè)財務(wù)業(yè)績的分析與評價企業(yè)財務(wù)業(yè)績的分析與評價I.I.企業(yè)財務(wù)業(yè)績評價指標(biāo)體系建立的原則企業(yè)財務(wù)業(yè)績評價指標(biāo)體系建立的原則II.II.財務(wù)業(yè)績指標(biāo)分類財務(wù)業(yè)績指標(biāo)分類III.III. 財務(wù)業(yè)績指標(biāo)分析財務(wù)業(yè)績指標(biāo)分析 短

32、期償債能力分析 獲利能力分析長期償債能力分析 IV.IV. 財務(wù)業(yè)績評價的評價財務(wù)業(yè)績評價的評價 未考慮資本成本的因素，從而導(dǎo)致經(jīng)營利潤的計算不正確 成本計算方法上存在的缺陷使得成本的確定不準(zhǔn)確 對現(xiàn)金流量指標(biāo)的關(guān)注不夠 缺乏知識與智力資本方面的評價指標(biāo) 傳統(tǒng)財務(wù)業(yè)績評價指標(biāo)體系還存在著重短期業(yè)績評價、輕長期業(yè)績評價，重過去財務(wù)成本、輕未來價值創(chuàng)造，重局部業(yè)績、輕整體效益等方面的問題。12.2 12.2 企業(yè)非財務(wù)業(yè)績的分析與評價企業(yè)非財務(wù)業(yè)績的分析與評價I.I.非財務(wù)指標(biāo)的分析評價的意義和作用非財務(wù)指標(biāo)的分析評價的意義和作用II.II. 非財務(wù)業(yè)績評價方法及指標(biāo)非財務(wù)業(yè)績評價方法及指標(biāo)適時生

33、產(chǎn)管理制度下的業(yè)績評價利用平衡計分卡進行業(yè)績評價III.III. 非財務(wù)業(yè)績評價的評價非財務(wù)業(yè)績評價的評價非財務(wù)性業(yè)績評價的優(yōu)點非財務(wù)性業(yè)績評價的不足 12.3 12.3 激勵機制激勵機制I.I.經(jīng)典激勵理論簡介經(jīng)典激勵理論簡介馬斯洛需要層次理論赫茨伯格的雙因素理論 期望理論 公平理論II.II.激勵機制的具體形式激勵機制的具體形式III.III. 現(xiàn)代激勵機制的評價現(xiàn)代激勵機制的評價現(xiàn)代激勵機制的局限激勵機制的完善第第1313章章 作業(yè)成本作業(yè)成本13.113.1作業(yè)成本計算法產(chǎn)生的時代背景作業(yè)成本計算法產(chǎn)生的時代背景13.213.2作業(yè)成本計算法的基本原理作業(yè)成本計算法的基本原理13.31

34、3.3作業(yè)分析法作業(yè)分析法13.413.4作業(yè)成本法下的新觀點作業(yè)成本法下的新觀點 13.113.1作業(yè)成本計算法產(chǎn)生的時代背景作業(yè)成本計算法產(chǎn)生的時代背景I.I.技術(shù)背景技術(shù)背景II.II.社會背景社會背景III.III. 傳統(tǒng)計算方法的不適用性傳統(tǒng)計算方法的不適用性 13.213.2作業(yè)成本計算法的基本原理作業(yè)成本計算法的基本原理I.I.作業(yè)成本計算法的概念體系作業(yè)成本計算法的概念體系II.II.作業(yè)成本核算方法的計算過程作業(yè)成本核算方法的計算過程III.III. 作業(yè)成本計算與傳統(tǒng)成本計算的比較作業(yè)成本計算與傳統(tǒng)成本計算的比較13.313.3作業(yè)分析法作業(yè)分析法I.I.作業(yè)管理觀念作業(yè)管

35、理觀念 II.II.作業(yè)分析法下的基本概念作業(yè)分析法下的基本概念 成本動因（Cost Drivers）成本動因與作業(yè)動因和資源動因的區(qū)別和聯(lián)系 業(yè)績計量成本動因與業(yè)績計量的關(guān)系III.III. 作業(yè)分析法作業(yè)分析法 產(chǎn)品分析價值鏈分析（Value Chain Analysis）作業(yè)分析資源分析13.413.4作業(yè)成本法下的新觀點作業(yè)成本法下的新觀點 I.I.新的企業(yè)觀新的企業(yè)觀II.II.新的成本觀新的成本觀第第1414章章 戰(zhàn)略管理會計戰(zhàn)略管理會計 14.1 14.1 戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略管理會計戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略管理會計 14.214.2戰(zhàn)略管理會計概述戰(zhàn)略管理會計概述 14.314.3戰(zhàn)略管理會計在戰(zhàn)略管理會計在2121世紀(jì)的發(fā)展世紀(jì)的發(fā)展 14.1 14.1 戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略管理會計戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略管