關(guān)于財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制問題分析及應(yīng)對(duì)策略

1、    關(guān)于財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制問題分析及應(yīng)對(duì)策略    邵敏+鄭敏+葛雁峰+王曉媛+孫翌華+郝聆舒摘 要績效評(píng)價(jià)工作綜合性強(qiáng)，涉及專業(yè)技術(shù)、財(cái)政、會(huì)計(jì)、行政管理等多方面的工作，歷時(shí)時(shí)間長、環(huán)節(jié)多，致使其過程中存在一定的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，比如，績效目標(biāo)不明確、過程管理要求不嚴(yán)格、指標(biāo)設(shè)計(jì)隨意性大等問題。本文通過對(duì)績效評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，整理出可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并給出參考性的應(yīng)對(duì)策略。關(guān)鍵詞績效評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)及成因；財(cái)政支出doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.074f812.45 a 1673-0194（20

2、16）22-0-011 財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)中存在的風(fēng)險(xiǎn)1.1 事前準(zhǔn)備中存在的風(fēng)險(xiǎn)在績效評(píng)價(jià)事前準(zhǔn)備階段主要存在著以下風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)政部門績效評(píng)價(jià)目的不明確、不合理，待評(píng)項(xiàng)目選擇隨意；評(píng)價(jià)小組人員構(gòu)成不合理，知識(shí)和能力不全面，無法有效配合；評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置隨意，分值設(shè)定不合理、得分標(biāo)準(zhǔn)量化不足等問題，直接影響著績效評(píng)價(jià)的結(jié)果。1.2 事中核查中存在的風(fēng)險(xiǎn)在績效評(píng)價(jià)現(xiàn)場核查中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要在于：現(xiàn)場核查時(shí)間不足，核查流程簡化和弱化；指標(biāo)打分尺度松緊不一，存在人情分?jǐn)?shù)；核查資料收集不充分，分值支持力度不足；被評(píng)價(jià)方不配合，評(píng)價(jià)小組難以深入獲取得分憑據(jù)。1.3 事后結(jié)果應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)績效評(píng)價(jià)結(jié)果事后應(yīng)用的

3、程度和效果直接決定著績效評(píng)價(jià)作用的展現(xiàn)，非常重要，其風(fēng)險(xiǎn)主要來源于：政府對(duì)于績效評(píng)價(jià)結(jié)果的公開性，決定著普通民眾對(duì)于政府行為和財(cái)政資金使用的社會(huì)監(jiān)督參與的廣度和深度；政府在未來財(cái)政資金安排時(shí)對(duì)于績效評(píng)價(jià)結(jié)果的參考程度。2 財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)成因綜合分析，在財(cái)政績效評(píng)價(jià)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有可能存在著不同方面的風(fēng)險(xiǎn)，但究其成因主要是基于以下原因。2.1 立場和態(tài)度方面的原因首先，財(cái)政部門的立場和態(tài)度決定著待評(píng)項(xiàng)目的選擇問題，從源頭決定著推行績效評(píng)價(jià)以加強(qiáng)財(cái)政資金的管理、提升使用效率的根本目的的實(shí)現(xiàn)性。其次，評(píng)價(jià)小組的工作立場和態(tài)度直接決定著績效評(píng)價(jià)的過程的合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性和客觀性。直接決定著績效

4、評(píng)價(jià)方案指定中關(guān)于評(píng)價(jià)依據(jù)的確定、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定及其分值的設(shè)定，決定著評(píng)價(jià)項(xiàng)目整體的抗外界影響能力，影響著績效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和公正性，影響著績效評(píng)價(jià)目標(biāo)的直接實(shí)現(xiàn)程度。最后，被配評(píng)價(jià)單位對(duì)于績效評(píng)價(jià)工作本身的理解程度和認(rèn)可程度，影響著他們的配合態(tài)度、績效評(píng)價(jià)中的資料收集以及現(xiàn)場核查工作推進(jìn)的順利程度，直接影響著績效評(píng)價(jià)的結(jié)果。2.2 制度方面的原因從制度方面探究引起財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要在于以下幾點(diǎn)。其一，對(duì)于財(cái)政資金申請(qǐng)與使用前的績效申報(bào)目標(biāo)，缺乏有效的管理制度予以審核和監(jiān)管，致使績效申報(bào)目標(biāo)的明確性和合理性有待提升。以這樣的績效目標(biāo)作為評(píng)價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，天生不足，會(huì)直接影響到績效

5、評(píng)價(jià)結(jié)果的合理性。其二，績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的開展缺乏嚴(yán)格的制度管理和規(guī)范引導(dǎo)，以及業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，致使不同的績效評(píng)價(jià)項(xiàng)目、以及不同區(qū)域的同一類項(xiàng)目在績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)置、指標(biāo)得分標(biāo)準(zhǔn)以及各指標(biāo)的分值設(shè)定方面差異很大。使得績效評(píng)價(jià)的過程本身就帶有一定的隨意性，評(píng)價(jià)結(jié)果之間的橫向可比性較差，限制著績效評(píng)價(jià)結(jié)果的借鑒和應(yīng)用。其三，被評(píng)價(jià)單位在面對(duì)績效評(píng)價(jià)時(shí)，往往亂作一團(tuán)，無法有效同績效評(píng)價(jià)小組進(jìn)行溝通，提供相關(guān)佐證，以獲取合理的績效評(píng)價(jià)分值，以促使績效評(píng)價(jià)能夠更好地反映被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的真實(shí)和完整的情況。2.3 人力方面的原因在績效評(píng)價(jià)過程中需要財(cái)政部門、項(xiàng)目組織管理以及實(shí)施單位的管理、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及資產(chǎn)管理等方面人員

6、共同參與。相關(guān)人員的工作態(tài)度，決定著在評(píng)價(jià)過程中的配合態(tài)度和力度；所有人員的相關(guān)知識(shí)和能力，決定著配合的順暢度和深度，直接影響著績效評(píng)價(jià)的過程和結(jié)果。3 財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略面對(duì)著績效績效評(píng)價(jià)中可能會(huì)出現(xiàn)的各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，通過分析不同風(fēng)險(xiǎn)的成因，可以制定不同的應(yīng)對(duì)策略。首先，面對(duì)著立場和態(tài)度方面的問題。課題組認(rèn)為最主要的方式還是通過舉辦講座，召開座談會(huì)以及個(gè)別談話等方式，引導(dǎo)和督促不同方面的單位和人員就績效評(píng)價(jià)的過程、作用和意義等進(jìn)行交流和學(xué)習(xí)。一方面讓有關(guān)各方面單位和人員意識(shí)到績效評(píng)價(jià)將是未來財(cái)政資金管理的趨勢。另一方面，讓被評(píng)價(jià)單位以及主要負(fù)責(zé)放下思想包袱，更多的在于以評(píng)促建，加強(qiáng)

7、管理，提升財(cái)政資金使用效率，促使被評(píng)價(jià)單位及項(xiàng)目的管理更加規(guī)范。再有，就是要通過引導(dǎo)和學(xué)習(xí)，提升財(cái)政部門和績效評(píng)價(jià)人員進(jìn)一步意識(shí)到績效評(píng)價(jià)的重要性，明確自身的崗位職責(zé)，以及評(píng)價(jià)工作所賦予的歷史使命，提升在績效評(píng)價(jià)中的獨(dú)立性、嚴(yán)謹(jǐn)性和客觀性。其次，針對(duì)管理方面的問題，建議財(cái)政部門首先要制定績效申報(bào)目標(biāo)的審核制度，規(guī)定審核的程序、業(yè)務(wù)要求，以合理保證績效申報(bào)目標(biāo)的明確性和合理性。另外，作為被評(píng)價(jià)單位應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理制度，使得業(yè)務(wù)在期初實(shí)施內(nèi)容具體明確、預(yù)算合理、進(jìn)度安排合理、人員配備到位；實(shí)施中實(shí)時(shí)監(jiān)督、及時(shí)反饋調(diào)整，事后不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，固化項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)還應(yīng)針對(duì)績效評(píng)價(jià)建立工作制度，以統(tǒng)籌安排績效評(píng)價(jià)配合工作。最后，建議引導(dǎo)相關(guān)人員