電大基礎(chǔ)會計課件第八章

1、 第八章 會計報表第一節(jié) 財務(wù)會計的報告和會計報表概述第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 損益表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第一節(jié)第一節(jié) 會計報表概述會計報表概述財務(wù)會計報表包括資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表報表附注報表附注所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表1、按報送對象分、按報送對象分對外會計報表：三張主表對外會計報表：三張主表對內(nèi)會計報表：成本報表對內(nèi)會計報表：成本報表2、按經(jīng)濟內(nèi)容分、按經(jīng)濟內(nèi)容分反映財務(wù)狀況：反映財務(wù)狀況：反映經(jīng)營成果：損益表（一定會計期間）反映經(jīng)營成果：損益表（一定會計期間）資產(chǎn)負債表（特定日期）資產(chǎn)負債表（特定日期）現(xiàn)金流量表（一定會計期間）現(xiàn)金流量表（一定會計期間

2、）3、按狀態(tài)分、按狀態(tài)分靜態(tài)會計報表靜態(tài)會計報表 ：資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表動態(tài)會計報表：動態(tài)會計報表：損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表4、按日期分、按日期分中期報表：月報表，季報表，半年報表中期報表：月報表，季報表，半年報表年度報表年度報表5、按單位分、按單位分單位會計報表：本單位單位會計報表：本單位匯總會計報表：上級匯總下級附屬單位匯總會計報表：上級匯總下級附屬單位6、按主體分、按主體分個別會計報表：母公司、子公司個別會計報表：母公司、子公司合并會計報表：投資單位合并會計報表：投資單位+被投資單位被投資單位 （母（母公司公司+子公司）子公司）作用：評價財務(wù)會計報告、會計報表信息質(zhì)量的標準。作

3、用：評價財務(wù)會計報告、會計報表信息質(zhì)量的標準。1、客觀性原則：、客觀性原則： 真實發(fā)生的情況真實發(fā)生的情況2、實質(zhì)重于形式原則：融資租入固定資產(chǎn)、實質(zhì)重于形式原則：融資租入固定資產(chǎn)3、相關(guān)原則：、相關(guān)原則： 與信息使用著的需求相關(guān)與信息使用著的需求相關(guān)5、可比性原則：、可比性原則： 同類型企業(yè)核算的會計指標一致相互可比同類型企業(yè)核算的會計指標一致相互可比7、清晰性原則：、清晰性原則： 便于理解便于理解4、重要性原則：、重要性原則： 企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項 應(yīng)當區(qū)別其重要性應(yīng)當區(qū)別其重要性 6、及時性原則：、及時性原則： 會計核算應(yīng)及時會計核算應(yīng)及時8、

4、謹慎性要求：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費、謹慎性要求：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用用第二節(jié) 資產(chǎn)負債表表頭表頭正表正表 反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況 靜態(tài)報表靜態(tài)報表 見見p 218附注附注 結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)框架 體現(xiàn)了會計恒等式：資產(chǎn)體現(xiàn)了會計恒等式：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表單位名稱：單位名稱： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首表體左右賬戶式特征：特征： 平衡平衡 ： 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計=負債負債+所有者權(quán)益總計所有者權(quán)益總計分類：分類： 資產(chǎn)按流動性分資產(chǎn)按流動性分 從強從強 弱弱 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 非流動非流動資產(chǎn)

5、按償還期限分資產(chǎn)按償還期限分 從短從短 長期長期 流動負債流動負債 長期負債長期負債所有者權(quán)益按永久性分所有者權(quán)益按永久性分 從短從短 長期長期 實收資本實收資本 未分配利潤未分配利潤 比較比較 ： 期初數(shù)期初數(shù) 與與 期末數(shù)期末數(shù)（一）報告式（一）報告式 p 219（二）帳戶式（二）帳戶式 p 218 我國采用我國采用如果當年的項目與上年的不同時，按當年的項目對年初數(shù)進行調(diào)整。如果當年的項目與上年的不同時，按當年的項目對年初數(shù)進行調(diào)整。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表單位名稱：單位名稱： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項應(yīng)根據(jù)各項目填列單位名稱、目填列單位名稱、日期和貨幣單位日期和貨幣單

6、位年初數(shù)應(yīng)根應(yīng)根據(jù)上年據(jù)上年度報表度報表的年未的年未數(shù)填列數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細總賬和明細賬的期末余賬的期末余額填列。額填列。資產(chǎn)負債表期末數(shù)的填列資產(chǎn)負債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列。 資產(chǎn)負債表項目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進行填列。根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。 根據(jù)表上填列項目計算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項目根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資

7、產(chǎn)原價”、“累計折舊” 、 “短期借款” “應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款” 、“應(yīng)付職工薪酬” 、 “應(yīng)交稅費”、 “應(yīng)付利潤” 、 “實收資本” 、 “資本公積” “盈余公積” 項目。例例借 固定資產(chǎn) 貸“固定資產(chǎn)原價”項目填列：3000030000例例借 短期借款 貸90000“短期借款”項目填列：90000 “未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配” 賬戶余額填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：“貨幣資金”、“存貨”

8、、“未分配利潤”等?！柏泿刨Y金”項目的期末數(shù)=“庫存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤，本項目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項目以負數(shù)填列。此類還包括計提資產(chǎn)減值準備的一些資產(chǎn)項目，在后續(xù)課程中學習。根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目 根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“

9、應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“待攤費用”、“預(yù)提費用”項目。解析： 本類六個項目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實務(wù)中，對同一個明細單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個明細賬戶，通過該明細賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負債表項目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細賬戶的余額及余額的方向分析計算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情況。根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目“應(yīng)收賬款”項目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末

10、借方余額合計填列。“預(yù)收賬款”項目：根據(jù) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計填列。例例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細賬情況如下，填列資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項目。借 應(yīng)收賬款a單位 貸期末余額30000借 預(yù)收賬款d單位 貸期末余額20000借 預(yù)收賬款c單位 貸期末余額6000借 應(yīng)收賬款b單位 貸期末余額3000應(yīng)收賬款項目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項目的期末數(shù)=3000+20000=23000“預(yù)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列?！皯?yīng)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬

11、款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列。根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目有：一年內(nèi)到期的長期股權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶所屬明細賬的相關(guān)記錄進行填列。長期股權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目的數(shù)額進行填列。一年內(nèi)到期的長期負債：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負債賬戶所屬明細賬的相關(guān)記錄進行填列。長期負債各項目：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期負債”

12、項目的數(shù)額進行填列。企業(yè)的長期股權(quán)投資和長期負債到最后一個年度時，在會計概念上就由原來的長期資產(chǎn)和長期負債成為了流動資產(chǎn)和流動負債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，資產(chǎn)負債表項目中將這些“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和長期負債” 在流動資產(chǎn)和流動負債中單列項目進行反映。5、根據(jù)總帳帳戶余額減去其備抵項目后的凈額填、根據(jù)總帳帳戶余額減去其備抵項目后的凈額填(有準備減準備有準備減準備)6、根據(jù)資產(chǎn)負債表有關(guān)項目數(shù)額計算填列、根據(jù)資產(chǎn)負債表有關(guān)項目數(shù)額計算填列應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款=應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款-壞帳準備壞帳準備短期投資短期投資=短期投資短期投資-短期投資跌價準備短期投資跌價準備固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額

13、=固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價-累計折舊累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備完成習題一完成習題一存貨存貨=存貨存貨-存貨跌價準備存貨跌價準備 利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。是動態(tài)報表。一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計期間的收入與同一會計期間相關(guān)的費用進行配比后，以計算企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力評價企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力評價企業(yè)的長期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況利潤表的結(jié)構(gòu) 利利 潤潤 表表編制單位編制單位: : 某公司某公司

14、2001020010年年7 7月月 單位單位: : 元元項項 目目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、二、主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“- -”號列示）號列示）減：營業(yè)費用減：營業(yè)費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用三、三、營業(yè)利潤營業(yè)利潤（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）加：投資收益（虧損以加：投資收益（虧損以“- -”號列示）號列示） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出四

15、、四、利潤總額利潤總額（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）減：所得稅減：所得稅五、五、凈利潤凈利潤（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）1 14 45 5101011111414151516161818191923232525272728283030表首表體多步式利潤表通過多步計算企業(yè)凈利潤，并提供多種利潤指標。利潤表的編制利潤表的編制 利利 潤潤 表表 編制單位編制單位: : 某公司某公司 20102010年年7 7月月 單位單位: : 元元項項 目目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)

16、稅金及附加二、二、主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“- -”號列示）號列示）減：營業(yè)費用減：營業(yè)費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用三、三、營業(yè)利潤營業(yè)利潤（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）加：投資收益（虧損以加：投資收益（虧損以“- -”號列示）號列示） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出四、四、利潤總額利潤總額（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）減：所得稅減：所得稅五、五、凈利潤凈利潤（虧損以（虧損以“- -”號列示）號列示）1 14 45 510101111141415151

17、6161818191923232525272728283030表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額埴列。本年累計數(shù)=本月數(shù)+上個會計期間的“本年累計數(shù)”注意：編制“利潤表”年報表時，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，提供相鄰兩個年度的比較信息。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表反映一定期間的財務(wù)狀況反映一定期間的財務(wù)狀況 p 231現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資金額現(xiàn)

18、金、價值變動風險很小的投資把現(xiàn)金收支分三類把現(xiàn)金收支分三類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量作用作用：分類分類表頭表頭正表正表 直接法填制直接法填制補充資料補充資料 間接法填制間接法填制相互佐證相互佐證按收付實現(xiàn)制原則對按收付實現(xiàn)制原則對資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表損益表損益表進行調(diào)整進行調(diào)整工作底稿法工作底稿法調(diào)整方法調(diào)整方法“t”形帳戶法形帳戶法1. 會計報表中各項目的數(shù)字直接來源于（）會計報表中各項目的數(shù)字直接來源于（） a.原始憑證原始憑證 b.記帳憑證記帳憑證 c.日記帳日記帳 d.帳簿記錄帳簿

19、記錄 2. 損益表的格式有（）損益表的格式有（）a.單步式單步式 b.多步式多步式 c.單步式或多步式單步式或多步式 d.平衡式平衡式3.資產(chǎn)負債表中各項應(yīng)（資產(chǎn)負債表中各項應(yīng)（ ）a.都是根據(jù)帳戶余額填列都是根據(jù)帳戶余額填列 b.都是根據(jù)帳戶發(fā)生額填列都是根據(jù)帳戶發(fā)生額填列c.多數(shù)項目可以直接根據(jù)帳戶余額填列，少數(shù)項目需經(jīng)多數(shù)項目可以直接根據(jù)帳戶余額填列，少數(shù)項目需經(jīng)分析計算后才能填列分析計算后才能填列 d.根據(jù)根據(jù)a、b填列填列 二、多項選擇題二、多項選擇題4、資產(chǎn)負債表中、資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”項目應(yīng)根據(jù)（）填列。項目應(yīng)根據(jù)（）填列。d.”應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款“和和”預(yù)收帳款預(yù)收帳

20、款“總分類帳戶所屬個明細帳戶總分類帳戶所屬個明細帳戶期末借方余額合計期末借方余額合計 5、反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的會計報表是（）。、反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的會計報表是（）。a.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 b.損益表損益表 c.財務(wù)狀況變動表財務(wù)狀況變動表 d.財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書6、多步損益表通常把利潤的計算分解為（、多步損益表通常把利潤的計算分解為（ ） a.“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”總分類帳戶期末余額總分類帳戶期末余額b. “應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”總分類帳戶所屬明細分類帳戶的期末余總分類帳戶所屬明細分類帳戶的期末余額額c. “應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”總分類帳戶及所屬明細帳戶的期末借方余總分類帳戶及所

21、屬明細帳戶的期末借方余額額d.毛利、營業(yè)利潤、利潤總額毛利、營業(yè)利潤、利潤總額 a.產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤b、毛利、營業(yè)利潤、應(yīng)稅利潤額、毛利、營業(yè)利潤、應(yīng)稅利潤額c. 凈利潤、可供分配的利潤、未分配利潤凈利潤、可供分配的利潤、未分配利潤7、資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目分類和排列依據(jù)是（）。、資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目分類和排列依據(jù)是（）。8、損益表中各項目的、損益表中各項目的”本月數(shù)本月數(shù)“欄，反映的是（）。欄，反映的是（）。a.月末余額月末余額 b.截至本月末的年內(nèi)累計數(shù)截至本月末的年內(nèi)累計數(shù) c.本月實際發(fā)生數(shù)本月實際發(fā)生數(shù) d.月初余額加本月實際數(shù)月初余額加本月實際數(shù)1、會計報表反映經(jīng)濟內(nèi)容分類有（、會計報表反映經(jīng)濟內(nèi)容分類有（ ）a.項目內(nèi)容的經(jīng)濟性質(zhì)項目內(nèi)容的經(jīng)濟性質(zhì) b.項目內(nèi)容的流動性項目內(nèi)容的流動性 c.項目金額的大小項目金額的大小