第5章會計賬簿(PPT 62頁)改

1、第五章第五章 會計賬簿會計賬簿 本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示5.1 會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類5.2 會計科目與帳戶會計科目與帳戶5.2 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記5.3 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則5.4 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 2021-11-29賬簿的種類賬簿的種類賬簿的意義賬簿的意義1 1、定義、定義 賬簿是賬簿是以會計憑證為依據(jù)以會計憑證為依據(jù)，由具有一，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學地記錄和反映各項面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿

2、是會計核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。節(jié)。 (1) (1)通過賬簿可以全面、系統(tǒng)反映各單位通過賬簿可以全面、系統(tǒng)反映各單位的的經(jīng)濟活動情況經(jīng)濟活動情況。 (2)(2)利用賬簿記錄，既可提供總括的核算利用賬簿記錄，既可提供總括的核算資料，又可提供明細的核算資料，可以全面系資料，又可提供明細的核算資料，可以全面系統(tǒng)地反映各種統(tǒng)地反映各種會計要素的變化情況會計要素的變化情況。 (3)(3)利用賬簿記錄可以為利用賬簿記錄可以為編制財務(wù)報告編制財務(wù)報告提提供完整的數(shù)據(jù)資料。供完整的數(shù)據(jù)資料。賬簿按用途分類賬簿按用途分類賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類按帳頁

3、格式分類按帳頁格式分類2021-11-29( (一一) )賬簿按用途分類賬簿按用途分類賬賬 簿簿序時賬序時賬分類賬分類賬備查賬備查賬2021-11-29日日記記賬賬現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬是是專門專門用來記錄用來記錄現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的發(fā)生完成情況的日記賬日記賬序時賬簿亦稱序時賬簿亦稱日記賬，是按日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后生的時間先后順序，逐日逐順序，逐日逐筆順序登記的筆順序登記的賬。序時賬又賬。序時賬又分為普通日記分為普通日記賬和特種日記賬和特種日記賬賬。1、序時賬、序時賬(日記賬日記賬)是是專門專門登記登記某類某類經(jīng)濟業(yè)經(jīng)

4、濟業(yè)務(wù)務(wù) 根據(jù)總分類科目設(shè)置根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。（也可稱一級業(yè)務(wù)情況。（也可稱一級帳）帳）分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬 根據(jù)明細科目設(shè)置，根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。況。( (按明細層次可分為二按明細層次可分為二級賬、三級帳級賬、三級帳) )總分總分類賬類賬2 2、分類賬、分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。的賬簿。 例如例如: :一級賬中原材料，一級賬中原材料， 在二級

5、賬中可設(shè)在二級賬中可設(shè): :有色金屬、電器等，有色金屬、電器等， 在二級帳有色金屬的三級帳中可設(shè)在二級帳有色金屬的三級帳中可設(shè): :銅、鋁、錫等。銅、鋁、錫等。2021-11-293 3、備查賬、備查賬 1、概念：概念： 是指對在分類帳中是指對在分類帳中不便記錄不便記錄而而需備查需備查的的有關(guān)事項進行登記的帳簿。有關(guān)事項進行登記的帳簿。 2 2、設(shè)置目的：設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如信息。如“受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)

6、登記租入固定資產(chǎn)登記簿簿”等。等。4 4、要求：要求：備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計與設(shè)置。各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計與設(shè)置。2021-11-29(二二)賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：卡片式賬簿：也稱卡片帳，是指由具有專門格式的卡也稱卡片帳，是指由具有專門格式的卡片組成的帳簿。片組成的帳簿。存放在卡片盒內(nèi)，可隨時單張取用或移存放在卡片盒內(nèi)，可隨時單張取用或移動。為防止散失或非法抽換，因此對啟用的卡片要動。為防止散失或非法抽換，因此對啟用的卡片要逐張逐張蓋章編號蓋章編號。適用：適用：

7、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬簿賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：缺點：不利于抽換多余賬頁；不便于補充不足賬頁不利于抽換多余賬頁；不便于補充不足賬頁適用：適用：日記賬、總賬日記賬、總賬活頁式賬簿活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。訂成冊的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行

8、分工缺點：缺點：帳頁比較容易散失和被抽換，必須注意保管帳頁比較容易散失和被抽換，必須注意保管適用：適用：明細賬明細賬卡片箱卡片箱2021-11-29(二二)賬簿按帳頁格式分類賬簿按帳頁格式分類三欄式賬簿三欄式賬簿 指會計核算中具有通用格式的帳簿?！叭龣谌龣凇敝父袷街械闹父袷街械摹敖璺浇璺健?、“貸方貸方”、“余額余額”三個金額欄。三個金額欄?！叭龣谌龣凇辟~簿，可用于總分類帳也可用于明細分類帳賬簿，可用于總分類帳也可用于明細分類帳年月憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額 總頁:帳戶名稱: 分頁：目前市場上銷售的三欄式帳簿成品有訂本式與活頁式兩種目前市場上銷售的三欄式帳簿成品有訂本式與活頁式兩種202

9、1-11-29(二二)賬簿按帳頁格式分類賬簿按帳頁格式分類多欄式賬簿多欄式賬簿 指在三欄式帳簿的基礎(chǔ)上，在借方金額(或貸方金額)欄下設(shè)若干個小金額欄的帳簿。小金額欄多少，可根據(jù)核算的實際需要確定。適用于費用明細帳格式如下所示格式如下所示:年憑證摘要借方貸方余額月 日 種類號數(shù)合計 帳戶名稱: 第 頁2021-11-29(二二)賬簿按帳頁格式分類賬簿按帳頁格式分類數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 指核算物資增減變動情況而使用的帳簿。 將“三欄式”的三個金額欄改為收入、發(fā)出、結(jié)存三大欄，并在三大欄下分別設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄。 帳戶名稱: 計量單位： 存儲處所： 第頁年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月 日 種

10、類號數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與帳戶會計科目與帳戶企事業(yè)單位的資金運用與資金來源有許多具體事項，企事業(yè)單位的資金運用與資金來源有許多具體事項，僅按產(chǎn)權(quán)關(guān)系分為六大要素，難以滿足具體核算與監(jiān)僅按產(chǎn)權(quán)關(guān)系分為六大要素，難以滿足具體核算與監(jiān)督的要求，因此在會計要素的基礎(chǔ)上進一步分類，以督的要求，因此在會計要素的基礎(chǔ)上進一步分類，以滿足信息使用者的需求滿足信息使用者的需求會計科目是指在會計要素的基礎(chǔ)上，會計科目是指在會計要素的基礎(chǔ)上，對會計對象的具體分類對會計對象的具體分類會計科目的概念會計科目的概念第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與帳戶會計科目與帳戶一、會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類

11、一、會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類(見附表見附表)二、會計科目按級別關(guān)系分類二、會計科目按級別關(guān)系分類 總分類會計科目總分類會計科目 明細分類會計科目明細分類會計科目第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與帳戶會計科目與帳戶三、會計科目按用途和結(jié)構(gòu)分類三、會計科目按用途和結(jié)構(gòu)分類 基本科目基本科目:反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的科目反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的科目 調(diào)整科目調(diào)整科目:指與基本科目相對應(yīng)，用來調(diào)整基本科目指與基本科目相對應(yīng)，用來調(diào)整基本科目價值的科目價值的科目 生產(chǎn)經(jīng)營科目：指生產(chǎn)經(jīng)營科目：指直接直接反映生產(chǎn)與經(jīng)營的科目反映生產(chǎn)與經(jīng)營的科目如研發(fā)成本、主營業(yè)務(wù)收入等如研發(fā)成本、主營業(yè)務(wù)收入等基本科目反映的

12、價值，在許多情況下是會發(fā)生變動的，而這些變動有的基本科目反映的價值，在許多情況下是會發(fā)生變動的，而這些變動有的由于沒有實現(xiàn)，也不知道日后結(jié)果如何；有的因核算和管理的要求，便由于沒有實現(xiàn)，也不知道日后結(jié)果如何；有的因核算和管理的要求，便于對基本科目反映的內(nèi)容保持原值，而對變動的價值需在調(diào)整科目作單于對基本科目反映的內(nèi)容保持原值，而對變動的價值需在調(diào)整科目作單獨反映，所以需設(shè)置調(diào)整科目。如原材料，調(diào)整科目是獨反映，所以需設(shè)置調(diào)整科目。如原材料，調(diào)整科目是“材料成本差異材料成本差異”，如固定資產(chǎn)，調(diào)整科目是如固定資產(chǎn)，調(diào)整科目是“累計折舊累計折舊”2021-11-29第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置賬簿的設(shè)

13、置賬簿的登記方法賬簿的登記方法賬簿的基本結(jié)構(gòu)賬簿的基本結(jié)構(gòu)2021-11-29一、賬簿的基本結(jié)構(gòu)一、賬簿的基本結(jié)構(gòu)封封 面面（含封底）（含封底） 起保護賬起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱簿的名稱及單位的名稱。賬簿賬簿扉頁：扉頁：扉頁上主要用來登載扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表賬簿啟用表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。員等內(nèi)容。賬頁：賬頁：賬頁的賬頁的格式，用來連續(xù)格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算系統(tǒng)的進行會計核算2021-11-29第三節(jié)第三節(jié) 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則賬簿的啟

14、用規(guī)則賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則錯賬更正的方法錯賬更正的方法2021-11-291 1、賬簿啟用的條件、賬簿啟用的條件( (1)1)新創(chuàng)立新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。啟用賬簿。(2)(2)持續(xù)經(jīng)營的單位持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個，在每個新的會計年度新的會計年度開始時，開始時，除除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。2 2

15、、賬簿啟用規(guī)則、賬簿啟用規(guī)則(1)(1)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱(2)(2)扉頁填列扉頁填列“賬簿啟用表賬簿啟用表” 、總賬還應(yīng)填列、總賬還應(yīng)填列“科科目索引目索引”2021-11-29 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱單位名稱印花粘貼印花粘貼處處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號字第字第 號號 第第 冊冊 共共 冊冊賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計本賬簿共計 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會計負責人會計負責人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋

16、章蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當在移交清冊中列人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)

17、資料、實物等內(nèi)容。等內(nèi)容。2021-11-29 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號1 1現(xiàn)金現(xiàn)金1 11313實收資本實收資本40402 2銀行存款銀行存款4 41414資本公積資本公積45453 3應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款7 71515盈余公積盈余公積50504 4待攤費用待攤費用10101616本年利潤本年利潤53535 5原材料原材料14141717利潤分配利潤分配60606 6庫存商品庫存商品18181818生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本65657 7固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)22221919制造費用制造費用70708 8累計折舊累計折舊252

18、52020主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入75759 9應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款28282121主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本80801010應(yīng)付工資應(yīng)付工資31312222主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加85851111應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費34342323管理費用管理費用90901212應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金37372424營業(yè)費用營業(yè)費用9595 在總賬和明細賬的扉頁上一在總賬和明細賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標明每一個分般設(shè)有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。2021-11-29記賬人員要在記賬記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的并在記賬

19、憑證的“賬頁賬頁”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，所記賬簿的頁數(shù)，或劃或劃“”符號，符號，表示已經(jīng)登記入賬。表示已經(jīng)登記入賬。 2 2、應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，入賬內(nèi)，登記完畢后，1 1、根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿、根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿王平2021-11-293 3、文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠、文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個

20、的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0 0”不得省略不不得省略不寫寫2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分月月 日日 字字 號號 原材料原材料總分類賬總分類賬1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法正確書寫方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正確的方法不正確的方法(不能滿不能滿格寫格寫)4 4、記賬必須使用、記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫藍黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用紅色墨水只能在下列情況使用: :(1)(1)按照紅字

21、沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；(2)(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；(3)(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；(4)(4)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。會計記錄，如結(jié)賬、劃線?？偪?賬賬 會計科目：本年利會計科目：本年利 潤潤 2020年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月 日日 種

22、類種類 號數(shù)號數(shù) 2 28 2 28 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 19 轉(zhuǎn)入主營收入轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 21 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000100 000 20 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 22 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費用轉(zhuǎn)入營業(yè)費用 25 00025 0005 000表示企業(yè)的虧表示企業(yè)的虧損。損。2021-11-29 5 5、記賬時，必須、記賬時，必須按賬戶頁次順序按賬戶頁次順序逐頁、逐頁、逐行逐行連續(xù)登記連續(xù)登記，不得跳行、隔頁不得跳行、隔頁。如果如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在應(yīng)在

23、空行、空頁處用紅色墨水劃對角線空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷注銷，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此頁此頁空白空白”字樣，并由字樣，并由記賬人員簽名或者蓋記賬人員簽名或者蓋章章，以示證明。對，以示證明。對訂本式訂本式賬簿，不得任賬簿，不得任意撕毀賬頁，對意撕毀賬頁，對活頁式活頁式賬簿也不得任意賬簿也不得任意抽換抽換賬頁。賬頁。 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 25

24、0000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷會計主管會計主管記賬人員記賬人員 6 6、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期結(jié)出余額。結(jié)出、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標明余額方向的余額后，應(yīng)在標明余額方向的“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”的字樣的字樣。沒有余額的沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫內(nèi)寫“平平”字，并在字，并在余額欄（余額欄（“元元”位上）內(nèi)用位上）內(nèi)用“

25、0 0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借借或或貸貸余額余額月月 日日 字字 號號61期初余額期初余額借借6000021售出商品款項未售出商品款項未收收10000153收回前欠貨款收回前欠貨款3000030本月合計本月合計1000030000借借40000應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：紅星公司公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)表賬戶的性質(zhì)計算余額計算余額7 7、每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，

26、要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁過次頁”字樣，在借、字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁承前頁”字樣，在字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。(1)(1)對需要對需要結(jié)計本月發(fā)生額結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計的賬戶，結(jié)計“過次頁過次頁”的本的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；頁合計數(shù)應(yīng)當為自本

27、月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；(2)(2)對需要對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計的賬戶，結(jié)計“過次頁過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；(3)(3)對既對既不需要不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 2 6 承前頁承前頁 200000 100000

28、 100000200000 100000 100000 15 15 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 35 35 入庫入庫 100000 100000 17 17 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 36 36 出庫出庫 5000050000 過次頁過次頁 300000 150000 300000 150000 借借 150000150000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁承前頁 300000 60000 借借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫入庫 100000100000 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種

29、類種類 號數(shù)號數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁”的內(nèi)的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁”2021-11-29二、錯賬更正的方法二、錯賬更正的方法劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法補充登記法2021-11-29(1)(1)適用范圍：適用范圍： 劃線更正法適用于劃線更正法適用于結(jié)賬前結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證或帳簿記賬憑證或帳簿一方發(fā)生錯誤一方發(fā)生錯誤的更正方法的更正方法1 1、錯賬更正的方法、錯賬更正的方法劃線更正法劃線更正法注意注意 如發(fā)生如發(fā)生結(jié)賬后結(jié)賬后的的記賬憑證正確記賬憑證正確，而，

30、而過賬錯誤過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實際情況而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補采用紅字更正法或補充登記法充登記法。2021-11-29(2)(2)更正方法更正方法 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤可使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字整筆數(shù)字，不能，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線

31、劃去，更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用表示注銷；再在劃線的上面用黑字黑字寫上正確的文字或數(shù)寫上正確的文字或數(shù)字，并由字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責人在更正記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章，以明確責任處蓋章，以明確責任。注意注意2021-11-29用用藍字藍字編制一張編制一張正確的正確的記賬憑證，在摘要欄中注明記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日更正某日號憑證錯誤號憑證錯誤” 用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日沖銷某日號憑證

32、錯誤號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。順序編寫。記賬憑證記賬憑證中使用的中使用的會計科目會計科目發(fā)生發(fā)生錯誤錯誤，并已按錯誤憑，并已按錯誤憑證登記入賬證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。2、錯賬更正的方法、錯賬更正的方法紅字更正法（一）紅字更正法（一）(1)(1)適用范圍適用范圍(2)(2)更正方法及步驟更正方法及步驟用用紅字紅字金額記入有關(guān)賬戶，以金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷沖銷原來的錯賬。原來的錯賬。用藍字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。用藍字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。紅字更正舉

33、例紅字更正舉例2021-11-29 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門20032003年年1 1月月1515日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料5000050000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例登記登記制造費用制造費用 賬戶賬戶50000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 賬戶賬戶50000更正更正紅字更正舉例紅字更正舉例記賬憑證記賬憑證(錯誤錯誤)借：制造費用借：制造費用5000050000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)50000500002021-11-29記賬憑證記賬憑證借：制造費用借：制造費用 5000050000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 5000050000更正1編紅字沖銷憑證編紅字

34、沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。紅字記賬，沖銷錯賬。 制造費用 5000050000 固定資產(chǎn) 50000500002021-11-29記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用 5000050000 貸：原材料貸：原材料 50000500003編藍字更正憑證編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。藍字記賬，更正錯賬。 管理費用管理費用 50000 原材料原材料 500002021-11-29記賬憑證記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確會計科目正確，只是只是所記金額大于應(yīng)記金額所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬并已登記入賬，且記賬憑且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。證和賬簿記錄相吻合。2

35、、錯賬更正的方法、錯賬更正的方法紅字更正法（二）紅字更正法（二）(1)(1)適用范圍適用范圍用用紅字金額登記紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 填制一張?zhí)钪埔粡埣t字金額紅字金額為正確與錯誤金額的為正確與錯誤金額的差額差額的記賬的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘摘要欄中注明要欄中注明“沖銷某日沖銷某日號憑證多記金額號憑證多記金額”。(2)(2)更正方法及步驟更正方法及步驟紅字更正舉例紅字更正舉例2021-11-29紅字更正舉例紅字更正舉例 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門20032003年年1 1月月1515日領(lǐng)用原

36、材料日領(lǐng)用原材料50 50 000000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證記賬憑證借：管理費用 50 0000 貸：原材料 50 0000登記 管理費用管理費用 50 0000 原材料原材料 50 0000登記更正更正2021-11-29記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用 450 000450 000 貸：原材料貸：原材料 450 000450 000更正更正1編紅字沖銷憑證編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費用 500 000 450 000 原材料原材料 500 000 450 0002021-11-2

37、9記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確會計科目正確，只是只是所記金額小于應(yīng)記金額所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。證和賬簿記錄相吻合。3、錯賬更正的方法、錯賬更正的方法補充登記法補充登記法(1)(1)適用范圍適用范圍用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明欄中注明“補充某日補充某日號憑證少記金額

38、號憑證少記金額”。(2)更正方法及步驟更正方法及步驟補充登記舉例補充登記舉例2021-11-29補充登記舉例補充登記舉例 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門20032003年年1 1月月1515日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料5000050000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用 5 0005 000 貸：原材料貸：原材料 5 0005 000登記登記 管理費用管理費用 5 000 原材料原材料 5 000登記登記更正更正2021-11-29記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用 45 00045 000 貸：原材料貸：原材料 45

39、 00045 000更正更正1編藍字補充憑證編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。藍字記賬，補記少記金額。 管理費用 5 00045 000 原材料 5 00045 0002021-11-29對賬對賬 結(jié)賬結(jié)賬 賬簿的保管賬簿的保管 2021-11-29一、對賬一、對賬 對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。錄和會計報表數(shù)字真實可靠。 對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容1 1、賬證核對賬證核對2 2、賬賬核對賬賬核對3 3、賬實核對賬實核對2021-11-291 1、賬證核對、賬證核

40、對 賬證核對賬證核對是指各種是指各種賬簿記錄賬簿記錄與有關(guān)與有關(guān)原原始憑證和記賬憑證始憑證和記賬憑證進行進行核對核對。它是將原始。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證、記賬憑證與賬簿中的對應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)進行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目是否一致，記容、數(shù)量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對，一般是在賬方向是否相符。這種核對，一般是在日日常編制憑證和記賬過程中進行的常編制憑證和記賬過程中進行的。期末如。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，

41、以確保賬記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。證相符，糾正記賬錯誤。2021-11-292 2、賬賬核對、賬賬核對總分類賬簿的核對總分類賬簿的核對，通過編制，通過編制試算平衡表試算平衡表進行進行?？偡诸愘~簿與明細分類賬簿總分類賬簿與明細分類賬簿的的核對核對，通過編制，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表總賬和明細賬的試算平衡表完成完成?？偡诸愘~簿總分類賬簿與與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。會計部門的會計部門的財產(chǎn)物資明細賬財產(chǎn)物資明細賬與與財產(chǎn)物資保管和財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。 賬賬核對賬賬核對是指各種賬簿之間

42、的有關(guān)數(shù)字是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。包括：進行核對。包括： 2021-11-29試算平衡表試算平衡表2005年年7月月31日日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金10000100001000010000銀行存款銀行存款100000010000005000050000200002000010300001030000原材料原材料10000100001000010000長期借款長期借款200000200000100000100000100000100000實收資本實收資本8000008000001500

43、00150000950000950000合計合計100000010000001000000100000017000017000017000017000010500001050000105000010500002021-11-29總賬與明細賬的試算平衡表總賬與明細賬的試算平衡表20052005年年7 7月月3131日日賬戶名賬戶名稱稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借貸貸借借貸貸借借貸貸a a明細賬明細賬b b明細賬明細賬總賬總賬a a、b b明明細賬的細賬的合計數(shù)合計數(shù)總賬總賬2021-11-293 3、賬實核對、賬實核對現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬的日記賬的賬面余額賬面余額與現(xiàn)金與現(xiàn)

44、金實際庫存數(shù)實際庫存數(shù)相核對相核對銀行存款銀行存款日記賬的日記賬的賬面余額賬面余額與與開戶銀行對賬單開戶銀行對賬單相核對相核對財產(chǎn)物資明細分類賬財產(chǎn)物資明細分類賬的的賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)與與實存數(shù)實存數(shù)相核對相核對各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬的的賬面余額賬面余額與與有關(guān)債權(quán)人有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目、債務(wù)人的賬目相核對。相核對。 賬實核對賬實核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：要內(nèi)容包括： 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全

45、部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期下個會計期間間期末結(jié)賬期末結(jié)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬結(jié)賬前應(yīng)保證結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已入濟業(yè)務(wù)都已入賬賬按權(quán)責發(fā)生制原按權(quán)責發(fā)生制原則編制調(diào)整收入則編制調(diào)整收入、費用分錄并登、費用分錄并登賬。賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收將本期發(fā)生的收入、費用、成本入、費用、成本等按核算要求結(jié)等按

46、核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)計算本期的發(fā)生額合計及期生額合計及期末余額，辦理末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬。2021-11-29按結(jié)賬時間的不同按結(jié)賬時間的不同日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬月結(jié)月結(jié)季結(jié)季結(jié)年結(jié)年結(jié)月結(jié)月結(jié) 月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結(jié)。月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結(jié)。2004 2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號11113131本月合計本月合計60000600006000060000平平0 0本年累計本年累計150000150000150000150000平平0 012121 1收收1 1銷售銷售a a商品商品3

47、0000300009 9收收3 3銷售銷售b b商品商品20000200003030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2525結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益5000050000會計科目：會計科目：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入總總 賬賬月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫寫“本月合計本月合計”，并合計本月該賬戶的本，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該在該欄的欄的上下上下各劃各劃一條一條通欄通欄的的單單紅線紅線作為作為結(jié)賬結(jié)賬標志標志對于損益類賬戶需要結(jié)出對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在本年累計額的，在“本月本月合計合計”下一行按相同的方下一行按相同的方法計結(jié)法計結(jié)“本年累計本年累計”額。額。本年累計 200000 200000 平 030 本月合計 50000 50000