大連理工大學(xué) 選修課 會(huì)計(jì)學(xué) 大作業(yè)

1、會(huì)計(jì)學(xué)作業(yè)大連熱電股份有限公司2010年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表分析機(jī)械工程學(xué)院 機(jī)制0808班白云飛 200801127目錄一基本財(cái)務(wù)報(bào)表21.1.資產(chǎn)負(fù)債表21.2.利潤表31.3.現(xiàn)金流量表4二財(cái)務(wù)比率計(jì)算62.1.公司償債能力62.1.1.流動(dòng)比率62.1.2.速動(dòng)比率62.1.3.現(xiàn)金比率62.1.4.資產(chǎn)負(fù)債率72.1.5.產(chǎn)權(quán)比率72.2.公司營運(yùn)能力72.2.1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率72.2.2.存貨周轉(zhuǎn)率72.3.公司獲利能力82.3.1.營業(yè)利潤率82.3.2.資本收益率82.3.3.凈資產(chǎn)收益率82.3.4.每股收益8三公司評(píng)價(jià)9一 基本財(cái)務(wù)報(bào)表1.1. 資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元幣種：人民

2、幣項(xiàng)目期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金9,918.2 11,543.6 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)9,600.0 6,700.0 應(yīng)收賬款29,542.3 21,960.4 預(yù)付款項(xiàng)188,260.0 31,524.5 應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款237.9 6,059.9 存貨9,405.6 7,883.6 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)77,529.9 85,672.0 非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資1,930.1 1,930.2 投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)82,391.4 87,543.7 在建工程8,312.8 7,405.6 工程物資固定資產(chǎn)清

3、理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)99.9 101.1 開發(fā)支出商譽(yù)長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)624.7 624.8 其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)93,359.1 97,605.5 資產(chǎn)總計(jì)170,889.0 183,277.5 流動(dòng)負(fù)債：短期借款79,200.0 76,200.0 交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)5,267.8 11,431.8 應(yīng)付賬款8,858.6 8,972.0 預(yù)收款項(xiàng)157.3 3,248.4 應(yīng)付職工薪酬110.8 112.4 應(yīng)交稅費(fèi)-914.1 612.5 應(yīng)付利息應(yīng)付股利481.0 393.6 其他應(yīng)付款2,040.0 3,072.1 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1,000.

4、0 2,000.0 其他流動(dòng)負(fù)債50.3 201.3 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)96,251.8 106,244.2 非流動(dòng)負(fù)債：長期借款2,600.0 2,600.0 應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款100.0 預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債201.3 201.3 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,801.2 2,901.2 負(fù)債合計(jì)99,053.1 109,145.4 所有者權(quán)益：實(shí)收資本（或股本）20,230.0 20,230.0 資本公積30,447.3 30,447.3 減：庫存股專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積15,255.6 15,255.6 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤5,903.0 8,199.1 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合

5、計(jì)71,835.9 74,132.0 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)170,889.0 183,277.5 1.2. 利潤表單位：萬元幣種：人民幣項(xiàng)目本期金額（7-9月）上期金額（7-9月）年初至報(bào)告期期末金額（1-9）月上年年初至報(bào)告期期末金額（1-9月）一、營業(yè)收入7,100.4 7,051.6 46,439.8 43,089.7 減：營業(yè)成本9,853.8 8,882.9 39,724.0 36,491.4 營業(yè)稅金及附加213.6 161.2 銷售費(fèi)用8.7 3.3 24.5 10.2 管理費(fèi)用1,109.6 937.0 4,635.2 3,903.8 財(cái)務(wù)費(fèi)用1,170.0 1,

6、416.3 3,653.5 4,039.4 資產(chǎn)減值損失-192.2 -8.2 264.6 427.3 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益-38.2 -114.6 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益-38.2 -114.6 二、營業(yè)利潤-4,849.5 -4,218.0 -2,075.6 -2,058.3 加：營業(yè)外收入245.9 16.8 301.8 47.5 減：營業(yè)外支出4.5 1.8 16.8 9.8 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失-2,020.5 三、利潤總額-4,608.0 -4,203.0 -1,790.6 0.0 減：所得稅費(fèi)用-590.2 -325.1 -0.3 -2,020.5 四

7、、凈利潤-4,017.9 -3,877.9 -1,790.4 五、每股收益： （一）基本每股收益-0.199元-0.192元-0.089元-0.1元 （二）稀釋每股收益-0.199元-0.192元-0.089元-0.1元六、其他綜合收益七、綜合收益總額1.3. 現(xiàn)金流量表單位：萬元幣種：人民幣項(xiàng)目年初至報(bào)告期期末金額（1-9）月上年年初至報(bào)告期期末金額（1-9）月一、經(jīng)營活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金39,326.5 30,793.0 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金7,168.9 5,673.2 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)46,495.4 36,466.2 購買商品、

8、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金30,565.9 29,605.2 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4,156.7 3,670.2 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)3,526.4 3,161.5 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5,753.0 1,689.2 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)44,001.9 38,126.0 經(jīng)營活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量凈額2,493.5 -1,659.8 二、投資活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收到投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的

9、現(xiàn)金2,213.9 2,609.2 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2,213.9 2,609.2 投資活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量凈額-2,213.9 -2,609.2 三、籌資活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金50,600.0 65,050.0 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)50,600.0 65,050.0 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金48,600.0 48,250.0 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金3,905.0 4,400.6 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)52,

10、505.0 52,650.6 籌資活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量凈額-1,905.0 12,399.4 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-1,625.4 8,130.5 加：起初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額8,823.6 9,030.9 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額7,198.2 17,161.4 二 財(cái)務(wù)比率計(jì)算2.1. 公司償債能力2.1.1. 流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債本期末流動(dòng)比率=77529.996251.8=0.805年初流動(dòng)比率=85672.0106244.2=0.8062.1.2. 速動(dòng)比率速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債本期末速動(dòng)比率=77529.9-9405.

11、696251.8=0.708年初速動(dòng)比率=85672.0-7883.6106244.2=0.7322.1.3. 現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債本期末現(xiàn)金比率=9918.296251.8=0.103年初現(xiàn)金比率=11543.6106244.2=0.1092.1.4. 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額×100%本期末資產(chǎn)負(fù)債率=99053.1170889.0×100%=58.0%年初資產(chǎn)負(fù)債率=109145.4183277.5×100%=59.6%2.1.5. 產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額所有者權(quán)益×100%本期末產(chǎn)權(quán)比率=99053.171835.9&

12、#215;100%=137.9%年初產(chǎn)權(quán)比率=109145.474132.0×100%=147.2%2.2. 公司營運(yùn)能力2.2.1. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入應(yīng)收賬款平均余額本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=7100.48858.6+8972.02=0.80（次）2.2.2. 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本存貨平均余額本期月存貨周轉(zhuǎn)率=9853.89405.6=1.052.3. 公司獲利能力2.3.1. 營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率=凈利潤營業(yè)收入×100%本期營業(yè)利潤率=-4017.97100.4×100%=-56.6%2.3.2. 資本收益率資本收益率=凈利潤實(shí)收資

13、本×100%本期資本收益率=-4017.920230×100%=-19.9%2.3.3. 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤所有者權(quán)益平均余額×100%本期資產(chǎn)收益率=-4017.971835.9+74132.02×100%=-5.5%2.3.4. 每股收益每股收益=凈利潤普通股股份數(shù)本期每股收益=-0.199（元）上期每股收益=-0.192（元）三 公司評(píng)價(jià)償債能力方面，該公司的流動(dòng)比率一直保持在0.8左右，短期償債能力比較低。公司第三季度末的速動(dòng)比率比年初時(shí)有所增加，但是公司的短期償債壓力依然較大。公司的現(xiàn)金比率較年初有所下降，幅度不大，但是現(xiàn)金比率一直較低，在0.1左右，較低現(xiàn)金比率可能與其行業(yè)有較大關(guān)系，公司應(yīng)加強(qiáng)采暖費(fèi)的收取工作。公司的資產(chǎn)負(fù)債率比較高，而且有增加的趨勢。產(chǎn)權(quán)比率也比年初增加了10個(gè)半分點(diǎn)。綜上，該公司的短期償債能力較差，對(duì)債權(quán)人的資本保障不高。營運(yùn)能力方面，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低0.8，比較容易發(fā)生壞賬的情況，但是考慮到該公司所處的行業(yè)是熱電行業(yè)，在政府的幫助應(yīng)該問題不大。公司的存貨周轉(zhuǎn)率為1.05，在同行業(yè)中屬于中等水平。獲利能力方面，該公司三季度處于虧損狀態(tài)，公司的凈利潤是負(fù)值，公司的營業(yè)利潤率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率和每股收益分