淺談我國個人工資薪金納稅籌劃_1

1、    淺談我國個人工資薪金納稅籌劃    王彩紅摘 要：現(xiàn)代社會發(fā)展的越來越快，以及各種行業(yè)的興起，讓每個人的收入的來源和種類越來越多，企業(yè)員工的工資薪金水平也越來越多，個人所得稅的納稅人數(shù)也越來越多，而工資薪金又是大多數(shù)人的主要個人所得稅納稅項目。由此看來，開展工資薪金納稅籌劃已經成為企業(yè)與員工非常重視的問題。一般來說，工資薪金包括工資、獎金、津貼、福利等。本文就討論在合法合規(guī)的前提下，減少繳稅金額，增加實際收入，合理的開展納稅籌劃。為企業(yè)設計出一個最適合的方案，在不增加成本的同時提高雇員的收入，到達雙贏的效果。關鍵詞：個人所得稅；工資薪金；納稅籌劃

2、一、納稅籌劃的含義納稅人的納稅籌劃是在建立在我國法律的基礎上，通過對不同方案的比較選擇，最終選擇一個稅收負擔輕的方案，來減少我國居民工資薪金的繳稅數(shù)額，增加居民的實際收入。在不違背法律的前提下，員工的工資水平不變的基礎上，通過對對員工工資薪金所得進行籌劃和安排，最大限度地降低企業(yè)員工稅負的財稅管理活動。有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，減少企業(yè)的納稅支出，增強公民納稅意識，減少偷稅、漏稅行為。二、個人所得稅納稅籌劃的必要性和意義1、納稅籌劃可以提高員工積極性。作為一名員工，他關注的是每月實際工資，而不是稅前工資，如果企業(yè)開展稅收籌劃，在稅前工資不變的基礎上，通過制定合理的籌劃方案，減少不必要的納稅金額，提

3、高實際工資，員工會對工作熱情大大提高，充分施展自己的工作潛力，以保證公司更加有效率的運行。2、納稅籌劃可以增強公民的納稅意識。如果納稅人知道自己的工資是通過納稅籌劃而得到提高，會對國家政策法律的好感度逐步增加；會通過學習財稅法律知識，了解每個人納稅的重要性，學習偷稅、逃稅帶來的法律后果，從而嚴格要求自己，自然而然的就增強了納稅意識。3、為國家?guī)砀嗟募{稅收入。對國家來說，從目前的角度來看，稅收的金額可能知識暫時的減少了，但是，我們要以一個長遠的角度看問題，如果一個企業(yè)發(fā)展成功以后，隨著工資水平的提高一級員工的納稅意識也得到了提高，那么國家就可以收更多的稅。所以，進行納稅籌劃不僅僅對員工個人起

4、到了好處，對公司，對國家，對社會都是一個好的舉措。三、工資薪金的納稅籌劃方法及舉例（一）不同方式發(fā)放全年一次性獎金的納稅籌劃取得的除了全年一次性獎金之外的其他各項獎等，都應該把這些獎金與當月的工資薪金合并到一起計算，然后再依據(jù)規(guī)定計算繳稅。由于每個月計入的獎金數(shù)額是不同的，所以職工所要承擔的稅負也是有所不同的。例1：王某每月工資5000元，年末全年一次性獎金48000元，計算其全年應納個人所得稅（不考慮其他因素）。每月應納稅額=（5000-3500）*10%-105=45元，全年應繳納個人所得稅540元。年末一次性獎金=48000/12=4000元，年末一次性獎金應納稅額=48000*10%-

5、105=4695元。王某全年應納稅額為540+4695=5235元。例2：如果把上例中，全年一次性獎金平均分攤到每月收入中，即每月工資9000，不發(fā)放年終獎金，計算王某全年應納個人所得稅金額（不考慮其他因素）。每月應納稅額=（9000-3500）*20%-555=545元。全年應納稅額=545*12=6540元。例3：如果把例1中，如果將全年一次性獎金的24000元分攤到各月工資中，年末一次性獎金24000元，求其全年應納個人所得稅金額（不考慮其他因素）。每月應納稅額=（6000-3500）*10%-105=145元，全年應繳納個人所得稅1740元。年末一次性獎金=24000/12=2000元

6、，年末一次性獎金應納稅額=24000*10%-105=2295元。王某全年應納稅額為1740+2295=4035元。通過以上三個例子可以看出，合理分配年終獎金和各月工資，可以起到幫助員工減少交稅的金額。（二）年終獎金額的納稅籌劃由于工資薪金稅率表中稅收級距的影響，有的時候可能年終獎多發(fā)1元，造成稅后損失上千元的現(xiàn)象，這種情況下，我們更要注意這種狀況的納稅籌劃。例4：某公司職員王某和李某月工資水平均為6000元，年終發(fā)放獎金的時候王某發(fā)了54000元，而李某發(fā)了54001元，求兩人全年應交個人所得稅金額。王某每月應納稅額=（6000-3500）*10%-105=95元，全年應繳納個人所得稅95*

7、12=1140元。年末一次性獎金=54000/12=4500元，年末一次性獎金應納稅額=54000*10%-105=5295元。全年應納稅額為1140+5295=5435元。李某每月應納稅額=（6000-3500）*10%-105=95元，全年應繳納個人所得稅95*12=1140元。年末一次性獎金=54001/12=4500.08元。年末一次性獎金應納稅額=54001*20%-555=10245.20元。全年應納稅額為1140+10245.2=11385.20元。由此看出，李某獎金只比王某多1元，卻比王某多納稅4950.20元，稅后收入反而比王某少。這種情況由于54000元是10%和20%的臨

8、界點，即使收入只多了1元，但是稅率卻從10%變成了20%，稅收負擔大幅增加。在稅率的臨界點，收入增加1元，就會造成“多發(fā)1元，多交千元”的情況發(fā)生。所以，在年終獎金發(fā)放中，要關注稅率的臨界點，避免這種情況的發(fā)生。（三）均衡發(fā)放工資例5：某公司職員王某每個月的工資為3000元，在3、6、9月份每月公司發(fā)放3000元的季度獎金，年度發(fā)放年終獎金，求王某前9個月每個月應該繳納的個人所得稅。由于法律規(guī)定，除了全年一次性獎金外，其他各種獎金都應當并入當月工資薪金一并計算。所以：除了3、6、9每月的工資為3000元，未達到3500元的納稅標準，不用繳納個人所得稅；3、6、9月每月收入6000元，應納稅額=

9、（6000-3500）*10%-105=145元。前九個月一共需要納稅145*3=435元。然而，如果將季度獎金3000元分攤到每個月中，那么王某每月的工資為4000元，應納稅額=（4000-3500）*3%=15元，前九個月共納稅15*9=135元，減少了300元的稅收負擔?？梢?，工資的不均衡發(fā)放，會造成員工的納稅負擔加重。原因是部分高收入月份用了高稅率，造成高稅負。企業(yè)應該對全年的所得有一個合理的預計，尤其是合理判斷年終獎和每月的發(fā)放金額，盡量降低年終獎金適用的稅率。同時，在工資薪金總數(shù)不變的情況下，把工資分攤到各月，從而為員工達到節(jié)稅的目的。四、結語綜上所述，納稅籌劃首先必須要建立在法律要求的范圍內進行，利用國家法律法規(guī)的各種優(yōu)惠政策來達到節(jié)稅的目的。科學的納稅籌劃應當將是否利于企業(yè)目標的實現(xiàn)作為導向，以法律法規(guī)為依據(jù)，在提高職工依法納稅意識的同時，逐步提升其納稅的能力。此外，納稅籌劃要具體問題具體分析，不同的企業(yè)，不同的工資薪金水平，不同的發(fā)放方式都會影響到籌劃活動的盡心，只有開展適合的方案，稅收籌劃的最終目標才能得以實現(xiàn)，企業(yè)才能創(chuàng)造更多的經濟利益。所以，工資薪金的納稅籌劃影響著方方面面，開展納稅籌劃十分重要。（作者單位：重慶工商大學）參考文獻：1 黃梅.淺析對員工個稅的納