工資核算及會(huì)計(jì)處理方法

1、會(huì)計(jì)核算辦法 應(yīng)付職工薪酬工資的會(huì)計(jì)核算分二步，第一步工資的計(jì)提，第二步工資的發(fā)放。應(yīng)發(fā)工資是指工資合計(jì)扣 減病事假、遲到早退，加加班工資等收入后的工資合計(jì)；實(shí)發(fā)工資是指在應(yīng)發(fā)工資的基礎(chǔ)上扣除 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、代繳稅費(fèi)、房租、水電等后，實(shí)際發(fā)放給職工的工資數(shù)。一、 工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提：1、根據(jù)工資表應(yīng)發(fā)工資合計(jì)減應(yīng)扣項(xiàng)病事假合計(jì)數(shù)計(jì)提工資：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 - 職工薪酬 - 工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對管理人員工資）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費(fèi) -工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對生產(chǎn)人員工資）制造費(fèi)用 工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對生產(chǎn)管理人員工資）在建工程 -待攤支出 -工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對在建工程人員工資）銷售費(fèi)

2、用 -職工薪酬 -工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對在建工程人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工資基本工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）2、根據(jù)工資總額的 2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 - 職工薪酬 - 工會(huì)經(jīng)費(fèi)（針對管理人員）銷售費(fèi)用 職工薪酬 工會(huì)經(jīng)費(fèi)（針對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費(fèi) -工會(huì)經(jīng)費(fèi)（針對生產(chǎn)人員）制造費(fèi)用 工會(huì)經(jīng)費(fèi)（針對生產(chǎn)管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資的發(fā)放：1、工資發(fā)放及各種費(fèi)用的代扣會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 代扣代繳個(gè)人所得稅（工資表個(gè)稅合計(jì)）應(yīng)付職

3、工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) - 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)（工 資表代扣個(gè)人養(yǎng)保合計(jì)）應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) - 基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人代扣部分）（工資表代扣個(gè)人醫(yī)保合計(jì)）應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)重特病統(tǒng)籌個(gè)人承擔(dān)重特病統(tǒng)籌（個(gè)人代扣部分）（工資表代扣個(gè)人醫(yī)保合計(jì)）應(yīng)付職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人承擔(dān)失業(yè)保險(xiǎn)（工資表代扣個(gè)人失保合計(jì)）應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) - 工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)（工資表代扣個(gè)人工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)）管理費(fèi)用- 水電費(fèi)（工資表中代扣職工水電費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)稅貨物 - 內(nèi)貿(mào) -17%（代扣職工水電費(fèi)視同銷售）管理費(fèi)用房租（工資表中代扣職

4、工房租）其他應(yīng)收款 -其他應(yīng)收款 （經(jīng)營活動(dòng)） 非關(guān)聯(lián)方公司員工及部門（扣員工個(gè)人借款）現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金- 工資或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金 - 工資）2 、由于扣款引起的現(xiàn)金流量的變化會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金流量變化 - 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目） 貸：現(xiàn)金流量變化支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工資）或支付給工程人員以及 為工程人員支付的現(xiàn)金（工資）三、 稅費(fèi)的繳納1、 個(gè)人所得稅A.繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅貸：銀行存款 （現(xiàn)金流量項(xiàng)目： 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （其他非收入項(xiàng)目） B. 導(dǎo)

5、致的現(xiàn)金流量的變化借：現(xiàn)金流量變化支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工資）或支付給工程人員以及 為工程人員支付的現(xiàn)金（工資）貸：現(xiàn)金流量變化支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（個(gè)人所得稅）2. 保險(xiǎn)費(fèi)的繳納A 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) - 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)公司承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分） 應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) - 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人部分）貸：現(xiàn)金或銀行存款單位支付金額（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)） ） 現(xiàn)金或銀行存款代扣個(gè)人部分（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有

6、關(guān)的現(xiàn) 金（其他非收入項(xiàng)目） ）借：管理費(fèi) - 職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對管理人員的單位部分）銷售費(fèi)用 職工薪酬 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的單位部分）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費(fèi) -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對生產(chǎn)人員的單位部分）制造費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn)（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) - 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)公司承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)（單 位部分）B醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位承擔(dān)醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分） 應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)重特病統(tǒng)籌單位承擔(dān)重特病統(tǒng)籌（單位部分） 應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)

7、費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人代扣部分） 應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)重特病統(tǒng)籌個(gè)人承擔(dān)重特病統(tǒng)籌（個(gè)人代扣部分） 貸：現(xiàn)金或銀行存款單位支付金額（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)） ）現(xiàn)金或銀行存款代扣個(gè)人部分（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目） ）借：管理費(fèi) - 職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對管理人員的單位部分）銷售費(fèi)用 職工薪酬 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的單位部分）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費(fèi) -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對生

8、產(chǎn)人員的單位部分） 制造費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn)（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) - 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)公司承擔(dān)失業(yè)保險(xiǎn)（單位2）應(yīng)付職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人承擔(dān)失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人1%）貸：現(xiàn)金或銀行存款單位支付金額（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn) 金（失業(yè)保險(xiǎn)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)） ） 現(xiàn)金或銀行存款代扣個(gè)人部分 （現(xiàn)金流量項(xiàng)目： 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （其 他非收入項(xiàng)目）借：管理費(fèi) - 職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對管理人員的單位部分）銷售費(fèi)用 職工薪酬 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對專設(shè)銷售

9、機(jī)構(gòu)人員的單位部分）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 - 直接人工費(fèi) - 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對生產(chǎn)人員的單位部分） 制造費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn)（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）D生育保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬生育保險(xiǎn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（生育保險(xiǎn)） 或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)） ）借：管理費(fèi) - 職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對管理人員的單位部分）銷售費(fèi)用 職工薪酬 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的單位部分）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工

10、程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費(fèi) -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對生產(chǎn)人員的單位部分） 制造費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn)（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn) - 生育保險(xiǎn)費(fèi)E、工傷保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工傷保險(xiǎn)） 或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)） ） 借：管理費(fèi) - 職工薪酬勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對管理人員的單位部分）銷售費(fèi)用 職工薪酬 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（針對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的單位部分）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -

11、基本生產(chǎn)成本 - 直接人工費(fèi) - 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（針對生產(chǎn)人員的單位部分） 制造費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn)（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn) - 生育保險(xiǎn)費(fèi)F、工會(huì)經(jīng)費(fèi)a. 繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi) .會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)一工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出一上解經(jīng)費(fèi)支出（工資總額X2%）貸：銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)） ）b.使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出工會(huì)活動(dòng)費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）或支付給工程人員以及為工程人員支付

12、的現(xiàn)金（工會(huì)經(jīng)費(fèi)） ）四、 特殊業(yè)務(wù)的處理1. 收到個(gè)人承擔(dān)公司應(yīng)支付的社會(huì)保險(xiǎn)等A. 收到職工繳納款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目： 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （其他非收入項(xiàng)目） ）貸：其他應(yīng)付款經(jīng)營活動(dòng) - 其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項(xiàng)公司員工及部門B. 代員工繳納時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項(xiàng)公司員工及部門貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項(xiàng)目）2. 社保關(guān)系在本公司，但工資關(guān)系不在本公司的職工A. 收到職工繳納款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款 （現(xiàn)金流量項(xiàng)目： 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （其他非收入項(xiàng)目） 貸：其他應(yīng)付款經(jīng)營活動(dòng) - 其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項(xiàng)公司員工及部門B. 繳納社會(huì)保險(xiǎn)借：其他應(yīng)付款經(jīng)營活動(dòng) - 其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項(xiàng)公司員工及部門 貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項(xiàng)目：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入 項(xiàng)目）3. 工資關(guān)系在本公司，但社保關(guān)系不在本公司A. 發(fā)放工資：會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬工資基本工資貸：其他應(yīng)付款經(jīng)營活動(dòng) - 其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項(xiàng)公司員工