企業(yè)應收資料賬款管理表格

1、應收賬款實質(zhì)性程序被審計單位：索引號：ZD項目：應收賬款財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：第一部分 認定、審計目標和審計程序?qū)P系、審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認定存在完整性權利 和義務計價 和分攤列 報A資產(chǎn)負債表中記錄的應收賬款是存在的。VB所有應當記錄的應收賬款均已記錄。C記錄的應收賬款由被審計單位擁有或控制。VD應收賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相 關的計價調(diào)整已恰當記錄。VE應收賬款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表 中作出恰當列報。V、審計目標與審計程序?qū)P系表審計 目標可供選擇的審計程序索引號D1.狀取或編制應收賬款明細表：(1)復核加計是否止

2、確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符； 結合壞賬準備科目與報表數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確；(3)分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時，作重分類調(diào)整；結合其他應收款、預收賬款等往來項目的明細余額，調(diào)查有無同 一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關的其他款項(如，代銷 賬戶、關聯(lián)方賬戶或雇員賬戶)。如有，應做出記錄，必要時作調(diào) 整；(5)標識重要的欠款單位，計算其欠款合計數(shù)占應收賬款余額的比 例。ZD2ABD2.檢查涉及應收賬款的相關財務指標：(1)復核應收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否配比，并將當期應收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管

3、理層考核指標比較，如存在差異應查明原因；略審計 目標可供選擇的審計程序索引號(2)計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，并與被審計單 位以前年度指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在 重大異常。D3.獲取或編制應收賬款賬齡分析表：(1)測試計算的準確性；(2)將加總數(shù)與應收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目；(3)檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確 性；(4)請被審計單位協(xié)助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的 應收賬款金額，對已收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查，如核對 收款憑證、銀行對賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合 理性，分析收款時間是

4、否與合同相關要素TLZD2ACD4.對應收賬款進行函證：(除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無 效，否則，應對應收賬款進行函證。如果不對應收賬款進行函證， 應在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能無效，應當實施替 代審計程序狀取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù))(1)選取函證項目；(2)對函證實施過程進行控制：核對詢證函是否由注冊會計師直接收 發(fā)；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應要求被詢證者 寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應當考慮與被 詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函；(3)編制”應收賬款函證結果匯總表”，對函證結果進行評價。核 對回函內(nèi)容與被審計單

5、位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不 符事項的原因，檢查銷售合同、發(fā)運單等相關原始單據(jù)，分析被 審計單位對于回函與賬面記錄之間差異的解釋是否合理，編制“應收賬款函證結果調(diào)節(jié)表”，并檢查支持性憑證；如果不符事 項構成錯報，應重新考慮所實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；(4)針對最終未回函的賬戶實施替代審計程序(如實施期后收款測 試、檢查運輸記錄、銷售合同等相關原始資料及詢問被審計單位 肩關部門等)。ZD3ZD4ZD5ZD6A5.對未函證應收賬款實施替代審計程序。抽查有關原始憑據(jù)，如銷 售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以 驗證與其相關的應收賬款的真實性。ZD6A6.抽查有無不屬

6、于結算業(yè)務的債權：抽查應收賬款明細賬，并追查略審計 目標可供選擇的審計程序索引號至有關原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結算業(yè)務的債權。 如有，應建議被審計單位作適當調(diào)整。A7.通過檢查自資產(chǎn)負債表日至 _日止被審計單位授予欠款單位的、 金額大于的減免應收賬款憑證以測試其準確性。檢查資產(chǎn)負債 表日前后銷售退回和賒銷水平，確定是否存在異常跡象(如與正 常水平相比)，并考慮是否啟必要追加審計程序。略D8.評價壞賬準備計提的適當性：(1)取得或編制壞賬準備計算表，復核加計正確，與壞賬準備總賬數(shù)、 明細賬合計數(shù)核對相符。將應收賬款壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn) 減值損失相應明細項目的發(fā)生額核對，是否相符；(

7、2)檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序， 取得書面報告等 證明文件。評價計提壞賬準備所依據(jù)的資料、假設及方法；復核 應收賬款壞賬準備是否按經(jīng)股東(大)會或董事會批準的既定方 法和比例提取，其計算和會計處理是否止確；(3)根據(jù)賬齡分析表中，選取金額大于 的賬戶，逾期超過 大賬戶， 以及認為必要的其他賬戶(如有收款問題記錄的賬戶，收款問題 行業(yè)集中的賬戶)。復核并測試所選取賬戶期后收款情況。針對所 選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他負責人員討論其可收回性， 并復核往來函件或其他相關信息，以支持被審計單位就此作出的 聲明。針對壞賬準備計提不足情況進行調(diào)整；實際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合

8、有關規(guī)定，會計處 理是否止確；(5)已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會計處理是否正確；(6)通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事 項，評價應收賬款壞賬準備計提的合理性。ZD7A9.復核應收賬款和相關總分類賬、明細分類賬和現(xiàn)金日記賬，調(diào)查 異常項目。對大額或異常及關聯(lián)方應收賬款，即使回函相符，仍 應抽查其原始憑證。略A10.檢查應收賬款減少后無異常。略D11.檢查應收賬款中是否存在債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的情 況、如果是、應提請被審計單位處理。略ABCD12.標明應收關聯(lián)方包括持股5%Z上(含5%戲東的款項，執(zhí)

9、行關 聯(lián)方及其交易審計程序，并注明合并報表時應予抵銷的金額；對 關聯(lián)企業(yè)、有密切關系的主要客戶的交易事項作專門核查：(1) 了解交易事項目的、價格和條件，作比較分析；略審計 目標可供選擇的審計程序索引號(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運單證等相關文件資料；檢查收款憑證等貨款結算單據(jù)；(4)向關聯(lián)方、有密切關系的主要客戶或其他注冊會計師函詢，以確認交易的真實性、合理性。C13.檢查銀行存款和銀行貸款等詢證函的回函、會議紀要、借款協(xié)議 和其他文件，確定應收賬款是否已被質(zhì)押或出售。略14.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。略E15.檢查應收賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作 出恰當

10、列報。略第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務報表認定存在完整性權利 和義務計價 和分攤列 報評估的重大錯報風險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注 2）需從實質(zhì)性程序狀取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結果取自風險評估工作底稿2 .結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3 .在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務報表認定之間的對應關系用”表示。應收賬款審定表被審計單位：索引號：ZD1項目：應收賬款審定表財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：項目名稱期末 未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號貸方貸方

11、一、賬面余額合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上二、壞賬準備合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上三、賬面價值合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上審計結論:應收賬款明細表被審計單位：索弓1號：ZD2項目：應收賬款明細表_所審計會計期間：編制：復核：日期：日期：項目 名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上貸方貸方合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上一、關聯(lián)方二、非關聯(lián) 方合計編制說明：外幣應收賬款應列明原幣金額及折合匯率。審計說明:索引號：ZD3應收賬款詢證函一、積極式詢證函（格式一）編號： 甲公司：本公司聘請的乂乂會計師事務所正在對本公

12、司 20 X 7年度財務報表進行審 計，按照中國注冊會計師審計準則的要求， 應當詢證本公司與貴公司的往來賬項 等事項。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信 息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。如存 在與本公司有關的未列入本函的其他項目，也請在“信息不符”處列出這些項目的金額及詳細資料?；睾堉苯蛹闹罼X會計師事務所?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：1.本公司與貴公司的往來賬項列示如下：單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備 注2.其他事項。本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清, 仍請及時函復為盼。（被審計單位

13、蓋章）20X8年X月X日結論:1.信息證明無誤。2 .信息不符，請列明不符項目及具體 內(nèi)容。（甲公司蓋章）（甲公司蓋章）年 月日年 月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人：、積極式詢證函（格式二）編號:甲公司：本公司聘請的乂乂會計師事務所正在對本公司20 X 7年度財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求， 應當詢證本公司與貴公司的往來賬項 等事項。請列示截止20X7年X月X日貴公司與本公司往來款項余額。 回函請直 接寄至X X會計師事務所?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清， 仍請及時函復為盼。（被審計單位蓋章）20X8年X月X日1.貴

14、公司與本公司的往來賬項列示如下:單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備 注2.其他事項。（甲公司蓋章） 20X8年X月X日 經(jīng)辦人：三、消極式詢證函（格式三）編號： 甲公司：本公司聘請的乂乂會計師事務所正在對本公司 20 X 7年度財務報表進行審 計，按照中國注冊會計師審計準則的要求， 應當詢證本公司與貴公司的往來賬項 等事項。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，則無需回復；如 有不符，請直接回函寄至XX會計師事務所， 并在空白處列明貴公司認為正確的 信息?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：1 .本公司與貴公司的往來賬項列示如下：單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備 注2 .其他事項。

15、本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清, 仍請及時函復為盼。（被審計單位蓋章）20X8年X月X日X X會計師事務所：上面的信息不正確，差異如下：（甲公司蓋章）20X8年X月X日 經(jīng)辦人：應收賬款函證結果匯總表索引號：ZD4財務報表截止日/期間：復核：日期：被審計單位：項目：應收賬款函證結果匯總表編制：日期：、應收賬款函證情況列表項 X 單位 名稱詢證函 編R函證 方式函證 日期回函 日期賬面 金額回函 金額經(jīng)調(diào)節(jié)后 是否存在 差異調(diào)節(jié)表 索引號A次第二次甲乙丙、對誤差的分析金額1.已識別的誤差2.推斷出的總體誤差（扣除已識別的誤差）審計說明:應收賬款函證結果調(diào)節(jié)表索引

16、號：ZD5財務報表截止日/期間：復核：日期：被審計單位：項目：應收賬款函證結果調(diào)節(jié)表編制：日期：被詢證單位：回函日期：金額1 .被詢證單位回函余額2.減：被詢證單位已記錄項目在舁 廳P日期摘要（運輸途中、存在爭議的 項目等）憑證號金額123合計3 .力口：被審計單位已記錄項目在舁 廳P日期摘要（運輸途中、存在爭議的 項目等）憑證號金額123合計4.調(diào)節(jié)后金額5 .被審計單位賬面金額6 .調(diào)節(jié)后是否存在差異，差異金額審計說明:應收賬款替代測試表被審計單位：項目： 應收賬款一一（單位名稱）替代測試編制：日期：索引號：ZD6所審計會計期間：復核：日期：一、期初余額二、借方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“，”、“X”表示）在舁 廳P日期憑證號金額123小計全年借方發(fā)生額合計測試金額占全年借方發(fā)生額的比例三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“，”、“X”表示）在舁 廳P日期憑證號金額123小計全年貸方發(fā)生額合計測試金額占全年貸方發(fā)生額的比例四、期末余額五、期后收款檢查檢查內(nèi)容說明：原始憑證是否齊全；記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務處理是否正確；是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g；審計說明:應收賬款壞賬準備計算表被審計單位：項目：應收賬款壞賬準備計算表編制：日期：索引號：ZD7財務報表截止日/期間： 復核：日