中級財務(wù)習(xí)題與答案

1、 作業(yè)1：A、B公司均為一般納稅人，增值稅稅率為17。A公司2011年1月1日向B公司售出500件商品，單位價格7.5萬元，單位成本6萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于3月10日前付款，6月30日前有權(quán)退貨。A公司無法根據(jù)經(jīng)驗估計退貨率。A公司2月1日收到全部貨款。假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額。要求： (1)編制1月1日發(fā)出商品的會計分錄。(2)編制2月1日收到全部貨款的會計分錄。 (3)假定6月30日沒有退貨，編制有關(guān)的會計分錄。(4)假定6月30日退貨200件，編制有關(guān)的會計分錄。答案：分析：A公司銷貨附有退回條件，且無法合理估計退貨可能性。(1)1月1日發(fā)出商品： 借：

2、應(yīng)收賬款 637.5(500×7.5×17%) 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 637.5借：發(fā)出商品 3000(500X6) 貸：庫存商品 3000(2)2月1日收到全部貨款：借：銀行存款 4387.5(500X7.5X1.17) 貸：應(yīng)收賬款 637.5 預(yù)收賬款 3750(3)假定6月30日沒有退貨：借：預(yù)收賬款 3750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3750(500X7.5)借：主營業(yè)務(wù)成本 3000 貸：發(fā)出商品 3000(4)假定6月30日退貨200件：借：預(yù)收賬款 3750 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255(200X7.5X17) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2250(3

3、00X7.5) 銀行存款 1755(200X7.5X1.17)借：主營業(yè)務(wù)成本 1800 庫存商品 1200 貸：發(fā)出商品 3000所有者權(quán)益習(xí)題1.下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是( B )。A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.增發(fā)新股 C.向股東支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損2. 2013年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積20萬元，未分配利潤50萬元。該企業(yè)2013年1月1日的留存收益為( C )萬元。A.20 B.50 C.70 D.87留存收益：盈余公積和未分配利潤3.下列各項中屬于所有者權(quán)益的有( ABDE )。A.

4、盈余公積 B實收資本C.壞賬準(zhǔn)備 D.直接計入所有者權(quán)益的利得E.直接計入所有者權(quán)益的損失4(單選題)下列各項中，能夠影響所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變化的是( B )。A.支付已宣告的現(xiàn)金股利 B.宣告派發(fā)現(xiàn)金股利C.宣告派發(fā)股票股利 D.盈余公積補(bǔ)虧5(單選題)下列各項中，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是( B )。A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本 B股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利C.提取法定盈余公積 D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損 6(多選題)企業(yè)資本增加的途徑有( ACD ).A.將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本或股本 B.以現(xiàn)金對外追加投資 C.所有者投入 D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利 7(單選題)甲公司收到乙公司作

5、為資本投入的一批原材料。該批原材料投資合同約定的價值(不含進(jìn)項稅額)為400000元，增值稅進(jìn)項稅額為68000元。乙公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相符，該進(jìn)項稅額允許抵扣，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入實收資本的金額為( B )元。A.400000 B.468000 C.424000 D.366000借：原材料 應(yīng)交稅費 貸：實收資本 8.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2向A證券公司支付發(fā)行費。假如不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”

6、科目的金額應(yīng)為( C )萬元。A.20 B80 C.2920 D.3000 9(多選題)甲有限責(zé)任公司于2011年1月1日向乙公司投資1000000元，擁有乙公司20的股份，并對乙公司有重大影響。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，2011年12月31日，乙公司凈損益之外的所有者權(quán)益增加了100000元。乙公司資產(chǎn)的賬面價值與公允價值一致。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)做的會計處理為( BC )。 A.增加“資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備"20000元B.增加“長期股權(quán)投資"20000元 C.增加“資本公積其他資本公積”20000元D.增加"投資收益”20000元 10

7、.(單選題)某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為100萬元，本年利潤總額為400萬元，本年所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為( D )萬元。A.350 B.325 C.300 D.27511.(單選題)如果企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為200,000元，按10的比例提取法定盈余公積。在假設(shè)期初未分配利潤為100000元和假設(shè)以前年度有未彌補(bǔ)虧損100000元(用稅后利潤彌補(bǔ))的情況下，企業(yè)應(yīng)提取的法定盈余公積分別為( D )。 A.20000,20000 B.30000,10000 C.30000,200

8、00 D.20000,10000 12(多選題)下列各項中會引起年末未分配利潤數(shù)額變化的是( CD )。A.企業(yè)減資 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.本年利潤轉(zhuǎn)入 D.提取盈余公積作業(yè)1：甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4元。假設(shè)根據(jù)約定，甲公司按發(fā)行收入的1向證券公司支付發(fā)行費用。假設(shè)發(fā)行收入已經(jīng)全部收到，發(fā)行費用已經(jīng)全部支付，不考慮其他因素。 要求：編制甲公司有關(guān)的會計分錄。作業(yè)2丙公司2011年初未分配利潤為250000元，本年實現(xiàn)凈利潤為1500000元。本年提取法定盈余公積金150000元，支付現(xiàn)金股利400000元。因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的需要

9、，丙公司決定將資本公積100000元和盈余公積200000元轉(zhuǎn)增資本。 要求：(1)編制丙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。(2)計算丙公司2011年末“利潤分配未分配利潤”科目的期末余額。作業(yè)3：乙公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200000元，各占50的股份。經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時有一新的投資者C要加入乙公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，乙公司實施增資，將實收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有乙公司300000元實收資本，并各占乙公司13的股份。各投資者的出資情況如下：(1)投資者A以一臺設(shè)備投入乙公司作為增資。該設(shè)備

10、原價180000元，已提折舊95000元，評估確認(rèn)原價180000元，評估確認(rèn)凈值126000元。(2)投資者B以一批原材料投入乙公司作為增資。該批材料賬面價值105000元，評估確認(rèn)價值110000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為18700元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。 (3)投資者C以銀行存款投入乙公司390000元。要求：根據(jù)以上資料，分別編制乙公司接受投資者A、投資者B增資時以及投資者C出資時的會計分錄。作業(yè)1：甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4元。假設(shè)根據(jù)約定，甲公司按發(fā)行收入的1向證券公司支付發(fā)行費用。假設(shè)發(fā)行收入已經(jīng)全部收到，

11、發(fā)行費用已經(jīng)全部支付，不考慮其他因素。 要求：編制甲公司有關(guān)的會計分錄。 答案：甲公司的股票發(fā)行費用=10000000X4X1400000(元)甲公司收到發(fā)行收入時，借：銀行存款 40000000 貸：股本 10000000 資本公積股本溢價 30000000甲公司支付發(fā)行費用時，借：資本公積股本溢價400000 貸：銀行存款 400000作業(yè)2丙公司2011年初未分配利潤為250000元，本年實現(xiàn)凈利潤為1500000元。本年提取法定盈余公積金150000元，支付現(xiàn)金股利400000元。因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的需要，丙公司決定將資本公積100000元和盈余公積200000元轉(zhuǎn)增資本。要求：(1)編制

12、丙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。(2)計算丙公司2011年末“利潤分配未分配利潤”科目的期末余額。答案：(1)借：本年利潤 1500000 貸：利潤分配未分配利潤 1500000借：利潤分配提取法定盈余公積 150000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400000 貸：盈余公積法定盈余公積 150000 應(yīng)付股利 400000借：利潤分配未分配利潤 550000 貸：利潤分配提取法定盈余公積 150000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 400000借：資本公積 100000 盈余公積 200000 貸：實收資本 300000(2)丙公司2011年末“利潤分配-未分配利潤"科目的余額=250000+1500000-1500

13、00-400000=1200000(元)。作業(yè)3：乙公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200000元，各占50的股份。經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時有一新的投資者C要加入乙公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，乙公司實施增資，將實收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，三方投資者各擁有乙公司300000元實收資本，并各占乙公司13的股份。各投資者的出資情況如下：(1)投資者A以一臺設(shè)備投入乙公司作為增資。該設(shè)備原價180000元，已提折舊95000元，評估確認(rèn)原價180000元，評估確認(rèn)凈值126000元。(2)投資者B以一批原材料投入乙公司作為

14、增資。該批材料賬面價值105000元，評估確認(rèn)價值110000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為18700元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。(3)投資者C以銀行存款投入乙公司390000元。要求：根據(jù)以上資料，分別編制乙公司接受投資者A、投資者B增資時以及投資者C出資時的會計分錄。答案及解析(1)借：固定資產(chǎn) 126000 貸：實收資本 100000 資本公積資本溢價 26000 (2)借：原材料 110000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 18700 貸：實收資本 100000 資本公積資本溢價 28700(3)借：銀行存款 390000 貸：實收資本 300000 資本公積資本溢價 900

15、00財務(wù)報告習(xí)題 1(多選題)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號財務(wù)報表列報規(guī)定，財務(wù)報表至少應(yīng)包括( ABCDE ). A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表 D.所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動表 E附注 2(單選題)某企業(yè)2013年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務(wù)費用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失)，公允價值變動損益為80萬元(收益)，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2013年的營業(yè)利潤為( A )萬元。 A.370 B330 C. 320 D.3903(2012年考題)根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)

16、則規(guī)定，下列交易或事項中，不影響利潤表營業(yè)利潤的是( B )。 A.對持有至到期投資計提減值準(zhǔn)備 B.期未存貨因公允價值變動而發(fā)生增值 C.轉(zhuǎn)銷本期銷售存貨已計提的減值準(zhǔn)備 D.為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用 4(單選題)企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計入的項目是( C )。 A.投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金C.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 5.(單選題)甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是

17、( C )。A.甲公司與乙公司 B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司 D.乙公司與丙公司 6(2012年考題，多選題)下列各項中，編制分部報告確定經(jīng)營分部時，屬于可以將兩個或多個經(jīng)營分部合并為一個經(jīng)營分部條件的有( ABCD )。A.生產(chǎn)過程的性質(zhì)相同或相似 B.產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型相同或相似C.銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式相同或相似D.生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響相同或相似7(多選題)在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)提供的比較財務(wù)報表包括( BCD )。A.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度與本中期末相同日期的資產(chǎn)負(fù)債表 B.本中期的利潤表 C.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表(其

18、中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表) D.年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表E.本中期的現(xiàn)金流量表 8(多選題)關(guān)于報告分部的確定，滿足下列( ABC )條件之一的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為報告分部。A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10或者以上B該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者之中較大者的10或者以上C該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10或者以上D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債盡額合計的10或者以上E.分部費用總額占所有分部費用總額合計的10或者

19、以上作業(yè)一：甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)因出租機(jī)器設(shè)備取得租金收入100萬元；(2)因處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元；(3)收到子公司宣告并分派的現(xiàn)金股利80萬元；(4)因雷電發(fā)生火災(zāi)造成存貨凈損失10萬元；(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷100萬元；(7)采用公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)公允價值上升40萬元；(8)行政管理人員工資支出100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他固素，回答下列12題。1(單選題)甲公司2012年度因上述交易或事項而確認(rèn)的管理費用的金額是( )。 A.240 B280 C.140 D.180

20、2(單選題)上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是( )萬元。 A.-110 B.-90 C.-20 D.10作業(yè)一：甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)因出租機(jī)器設(shè)備取得租金收入100萬元；(2)因處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元；(3)收到子公司宣告并分派的現(xiàn)金股利80萬元；(4)因雷電發(fā)生火災(zāi)造成存貨凈損失10萬元；(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷100萬元；(7)采用公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)公允價值上升40萬元；(8)行政管理人員工資支出100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他固素，回答下列12題。1(單

21、選題)甲公司2012年度因上述交易或事項而確認(rèn)的管理費用的金額是( )。A.240 B280 C.140 D.1802(單選題)上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是( )萬元。 A.-110 B.-90 C.-20 D.10答案及解析 1A 甲公司2012年度因上述交易或事項而確認(rèn)的管理費用金額40+100+100240(萬元)。 2C 對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響事項(1)100+事項(3)80-事項(5)40-事項(6)100+事項(7)40-事項(8)100=-20(萬元)。1下列會計報表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編制的是( )。A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表C現(xiàn)金流量表 D所有者權(quán)

22、益變動表答案：ABD2.下列屬于中期財務(wù)報告的是( )。A.年度財務(wù)會計報告 B.半年度財務(wù)會計報告C.季度財務(wù)會計報告 D.月度財務(wù)會計報告 (答案)BCD(解析)財務(wù)會計報告按照編報期間分為年度財務(wù)會計報告、半年度財務(wù)會計報告、季度財務(wù)會計報告和月度財務(wù)會計報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。 3.下列各項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報的有( )。(2007年會計師考題)A委托加工物資 B受托代銷商品C融資租入固定資產(chǎn) D經(jīng)營租入固定資產(chǎn)(答案)ABC(解析)D選項中經(jīng)營租入固定資產(chǎn)在租賃期間內(nèi)所有權(quán)屬于出租方，租入方不應(yīng)列作本企業(yè)固定資產(chǎn)。練習(xí)一：ABC公司2005年銷售給XYZ公司的原

23、材料由于質(zhì)量不合格，經(jīng)雙方協(xié)商退回該材料，由于ABC公司于2006年1月1日同時退回該材料的貨款。該材料的價款為50000元，增值稅為8500元，銷售成本為40000元。不考慮所得稅的影響。 (1) ABC公司2006年1月1日： 借：以前年度損益調(diào)整 50000 貸：銀行存款 50000由于利潤減少，應(yīng)交稅費相應(yīng)減少： 借：應(yīng)交稅費增值稅(銷) 8500 貸：銀行存款 8500 借：原材料 40000 貸：以前年度損益調(diào)整 40000(2)轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”借：利潤分配未分配利潤10000 貸：以前年度損益調(diào)整 10000(3)由于利潤減少，調(diào)整多提的盈余公積，按10%調(diào)整的盈余公積

24、。借：盈余公積 1000 貸：利潤分配未分配利潤1000 練習(xí)二：甲公司系國有獨資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自20X7年1月1日起執(zhí)行財政部20X6年頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則。所得稅適用的所得稅稅率為33。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10計提法定盈余公積，按凈利潤的5計提法定公益金，不計提任意盈余公積。為執(zhí)行財政部2006年頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則，甲公司對20X7年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題： (1)甲公司自行建造的辦公樓已于20X6年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20X6年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為4000萬元。20X

25、6年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為4380萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20X6年7月至12月期間發(fā)生的利息100萬元，應(yīng)計入管理費用的支出280萬元。 該辦公樓竣工決算的建造成本為4000萬元甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20X7年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 (2)以800萬元的價格于20X5年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。(3)“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的1200萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認(rèn)為20X6年營業(yè)費用的為800萬元、應(yīng)確認(rèn)為20