2022年探討工程項目竣工結(jié)算審計

1、探討工程項目竣工結(jié)算審計【摘要】審計源于托付代理關(guān)系，是托付人對代理人進(jìn)行問責(zé)的主要內(nèi)容；在工程建設(shè)領(lǐng) 域，以工程項目為核心，以各自權(quán)益、義務(wù)關(guān)系為紐帶，以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為前提，各利益主體之間存在著復(fù)雜的托付代理關(guān)系；不同利益主體之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系以及其所衍生出的托付代理問題關(guān)系到工程項目的實現(xiàn)成效和組織效率，是工程項目掌握中的重要問題；竣工結(jié)算審計作為掌握工程成本的最終一道關(guān)卡，存在諸多問題；本文就目前工程建設(shè)項目竣工結(jié)算審計所存在的問題進(jìn)行分析與梳理，并提出解決相關(guān)問題的建議；【關(guān)鍵詞】工程項目；竣工結(jié)算；審計1 工程項目竣工結(jié)算審計的主要內(nèi)容（1）工程量審核工作：工程項目竣工結(jié)算審計中必

2、不行少的步驟就是運(yùn)算工程量；工程量是結(jié)算審計工作開展的基礎(chǔ)，只有科學(xué)正確運(yùn)算出工程量，結(jié)算審計工作才能正常開 展；工程量運(yùn)算是繁瑣且復(fù)雜的一項工作，在審計工作中最為耗時；工程量運(yùn)算的精確與否直接影響著工程結(jié)算審計工作；相關(guān)人員需要對工程量運(yùn)算規(guī)章進(jìn)行嫻熟把握，對竣工圖的工程量進(jìn)行全面仔細(xì)的審核；（2）單價審核工作：工程項目竣工結(jié)算審計中需要對單價進(jìn)行相應(yīng)的審核，也就是對投標(biāo)報價綜合單價過程中涉及的內(nèi)容及特點進(jìn)行一般性審核，并依據(jù)審核的結(jié)果判定綜合單價的設(shè)置合理性；（3）費用審核工作：在開展審核工作時，仍需要對產(chǎn)生的費用進(jìn)行相應(yīng)審核；在審核這些項目時，結(jié)算審計人員應(yīng)當(dāng)對施工合同充分熟悉，并對費用

3、定額情形進(jìn)行討論，從而使審計工作的科學(xué)性得到有效的提高；2 竣工結(jié)算審計存在的問題2.1 竣工結(jié)算資料不完整、不合規(guī)審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和精確性關(guān)乎審計工作能否順當(dāng)開展，竣工結(jié)算資料的完整性、真實性、規(guī)范性等任何一個缺漏和疏忽都會直接影響到審計的效率和質(zhì)量；符合要求的竣工結(jié)算資料可以節(jié)約整個審計過程所花費的時間，并提高審計結(jié)果的可信性; 而竣工結(jié)算資料一旦顯現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致審計證據(jù)不全，使審計人員無法做出正確的判定、得出合理的結(jié)論；在實際審計工作中，工程施工方為了獵取更大的利潤，或是由于自身才能不足，無法供應(yīng)完整的竣工結(jié)算資料；資料的供應(yīng)方常常會顯現(xiàn)相關(guān)資料的遺漏，比如缺少負(fù)責(zé)人的簽字蓋章

4、，或蓋章不清楚 ; 缺少項目建議書、招標(biāo)公告、中標(biāo)通知書、開竣工報告、竣工驗收報告、施工合同、材料核價單、簽證單以及設(shè)計變更單等竣工結(jié)算資料清單中的一項或多項文件; 工程變更、簽證資料未經(jīng)建設(shè)、施工、監(jiān)理三方審核確認(rèn)；而補(bǔ)充完整一套符合要求的結(jié)算資料通常需要好幾個月的時間，這大大降低了審計的效率；2.2 審計人員專業(yè)學(xué)問的層次性和復(fù)合型有待加強(qiáng)目前，一方面由于工程建設(shè)項目的蓬勃進(jìn)展，審計從業(yè)人員和大量繁重的審計任務(wù)之間形成一個供不應(yīng)求的失衡狀態(tài); 另一方面，工程建設(shè)項目的快速進(jìn)展，使得其對審計人員的要求也越來越高，除了審計領(lǐng)域的理論專業(yè)學(xué)問和實際工作體會外，仍要求審計從業(yè)人員懂得包括工程、經(jīng)濟(jì)

5、、治理、法律等多方面的專業(yè)學(xué)問，需要的是全方位、多層次的復(fù)合型人才；在這一點上，美國與加拿大有許多值得我們借鑒的地方，相對我國而言，他們的審計從業(yè)人員來自各行各業(yè)，分布于各個領(lǐng)域，而目前我國工程項目竣工結(jié)算審計人員大多限于財會出身，結(jié)構(gòu)較為單一，專業(yè)學(xué)問的層次性和復(fù)合性有待加強(qiáng)，這必定會限制對工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督力度；2.3 項目竣工后不能準(zhǔn)時送審結(jié)算，留下許多隱患許多工程由于在施工過程中治理不足，涉及到的簽證、設(shè)計變更以及預(yù)算等工程造價 文件不能準(zhǔn)時的進(jìn)行辦理，甚至到工程竣工也沒有完善資料，導(dǎo)致推遲送審，評審不準(zhǔn)時， 也會對工程產(chǎn)生極大的影響，例如：（ 1）假如工程竣工送審不準(zhǔn)時，就會導(dǎo)致

6、工程款結(jié)算推遲，從而影響投資人的經(jīng)濟(jì)收益，特殊是針對銀行貸款的項目，推遲仍款，也會增加資金的投資成本；（ 2）工程款不能準(zhǔn)時的結(jié)算，也會推遲工人工資的發(fā)放，造成農(nóng)夫工上訪事件的發(fā)生，對項目的形象產(chǎn)生特別大的影響，同時也會增加政府的工作難度；（3）假如推遲送審，仍會大大的影響審計結(jié)果的精確率以及審計工作效率，給審計工作增加了特別大的難度；假如工程施工過程中，存在一些隱藏工程、拆除工程、暫時工程等情形，在推遲送審以后，由于時間過久，或者經(jīng)辦人職務(wù)的變更等緣由，給審計的勘查和取證帶來了特別的的阻礙，導(dǎo)致許多數(shù)據(jù)無法審計，無法判定，進(jìn)而影響審計結(jié)果的精確性，造成審計風(fēng)險；3 解決竣工結(jié)算審計問題的計策

7、3.1 建立健全竣工結(jié)算資料的治理審查制度對竣工結(jié)算資料建立一套完善的治理審查制度，是削減審計單位與建設(shè)單位和施工單 位之間的信息不對稱，保證審計質(zhì)量和效率的有效途徑；竣工結(jié)算材料的完整、真實、規(guī)范 是順當(dāng)開展審計工作的基礎(chǔ)，因此，有必要加強(qiáng)對結(jié)算數(shù)據(jù)的完整性審查，嚴(yán)格檢查其是否 完整，并留意現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更及其編號是否存在缺失等信息; 工程計量表是否存在等；此外，應(yīng)加強(qiáng)對已完成的結(jié)算數(shù)據(jù)的合規(guī)性審查，嚴(yán)格檢查其是否真實有效，程序是否完整；對于不符合報送材料要求的竣工結(jié)算資料，審計人員應(yīng)立刻要求提交單位在指定時間內(nèi)提交完整資料，然后再予審計；3.2 加強(qiáng)竣工結(jié)算審計協(xié)同治理要想實現(xiàn)客觀公平的

8、審計目標(biāo)，保護(hù)好建設(shè)方和施工方的各方利益，應(yīng)加強(qiáng)竣工結(jié)算的協(xié)同治理；第一，要進(jìn)行協(xié)同治理信息溝通，包括目標(biāo)協(xié)同和利益協(xié)同方面的溝通，排除信息不對稱方面的溝通和審計進(jìn)程方面的溝通，使審計機(jī)構(gòu)在審計過程中能準(zhǔn)時獵取精確完整的造價信息，保證其獨立性，以提高審計的質(zhì)量和效率；其次，要加強(qiáng)協(xié)同治理鼓勵約 束，包括留意對社會中介機(jī)構(gòu)挑選、設(shè)計托付代理合同鼓勵和約束條款，重視對審計質(zhì)量的評判；3.3 加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)與考核審計外部環(huán)境在飛速進(jìn)展變化，審計工作需要審計從業(yè)人員具備多層次、寬領(lǐng)域的學(xué)問結(jié)構(gòu)，這就要求審計從業(yè)者與時俱進(jìn)，不斷拓寬自己學(xué)問的廣度，提升自己的理論學(xué)問水平；同時，企業(yè)也要有方案地投入

9、人力、物力、財力對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，并制造條件讓他們參與各類資格考試，使其能夠滿意社會的需要；此外，應(yīng)完善對審計從業(yè)人員的考核評判機(jī)制，在設(shè)置科學(xué)合理的考核指標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范考核流程，并正確運(yùn)用考核結(jié)果來保證審計工作的順當(dāng)實施；同時，仍應(yīng)在指標(biāo)中引入數(shù)量和金額的考核因素，客觀反映審計從業(yè)人員的工作質(zhì)量與成果，并設(shè)置相應(yīng)的獎懲措施，以提升審計人員的工作積極性；3.4 準(zhǔn)時進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計準(zhǔn)時進(jìn)行結(jié)算審計是工程竣工之后特別重要的工作內(nèi)容；在進(jìn)行施工的過程中，需要加強(qiáng)工作治理的質(zhì)量，針對相應(yīng)的簽證、手續(xù)、合同等相關(guān)資料，要進(jìn)行準(zhǔn)時的收集與整 理，防止由于缺少相關(guān)資料導(dǎo)致延誤報審；完善項目治理制度，嚴(yán)格依據(jù)治理制度執(zhí)行報送時間，并將結(jié)算時間以及報審資料的質(zhì)量作為考核中的重要內(nèi)容，從而促進(jìn)工程施工方準(zhǔn)時辦理工程竣工結(jié)算審計，使審計結(jié)果的精確性得到保證；4 結(jié)語工程項目竣工結(jié)算審計工作是專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，審核工作中會遇到各種各樣的問題，情形不