納稅評估通用分析指標及使用方法

1、納稅評估通用分析指標及使用方法一、通用指標及功能（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入一基期主營業(yè)務(wù)收入）一基期主營業(yè)務(wù)收入x 1（）（）%o如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本籌問題，運用其 他指標進一步分析。（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料一本期產(chǎn)成品成本x100%o分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)岀的產(chǎn)成品成木比率，判斷納稅人是否存在帳外悄偉 問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。主營業(yè)務(wù)成本變動率二（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營

2、業(yè)務(wù)成本）一基期主營業(yè)務(wù)成本x 100%,其中：主營業(yè)務(wù)成木率二主營業(yè)務(wù)成木一主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費川、擴人稅前扣 除范圍等問題。（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能主營業(yè)務(wù)費用變動率二（本期主營業(yè)務(wù)費用基期主營業(yè)務(wù)費用）一基期主營業(yè)務(wù)費用x 100%, jt中：主營業(yè)務(wù)費用率=（主營業(yè)務(wù)費用十主營業(yè)務(wù)收入）x 100%o與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率二（木期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用基 期營業(yè)（管理、財務(wù)） 費用）寧基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用x100%o如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動

3、率前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財 務(wù)）費用問題。成本費用率=（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）一本期主營業(yè)務(wù)成本x100%o 分析納稅人期間費用與銷偉成木之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較人，企業(yè)可能存在多 列期間費用問題。成本費用利潤率二利潤總額一成本費用總額x100%,其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總 額+費用總額。與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常'，可能存在多列成本、費用等問題。稅詢列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng) 費）扣除限額、交際應(yīng)酬費列支額（業(yè)務(wù)招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開

4、 辦費攤銷額、技術(shù)開發(fā)費加計扌ii除額、廣告費扌ii除限額、業(yè)務(wù)宣傳費扌ii除限額、財產(chǎn)損失扌ii 除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構(gòu)管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資 產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。如果屮報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，擅 自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。（四）利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤基期主營業(yè)務(wù)利潤）一基期主營業(yè)務(wù)利潤x 100%。其他業(yè)務(wù)利潤變動率二（木期其他業(yè)務(wù)利潤基期其他業(yè)務(wù)利潤）三基期其他業(yè)務(wù)利潤x 100%。上述指標若預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、

5、少計收入問題。稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補的虧損數(shù)額。如申報彌補虧損額大于 稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補等問題。營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。 營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。（五）資產(chǎn)類評估分析指標及其計算公式和指標功能凈資產(chǎn)收益率=凈利潤f平均凈資產(chǎn)x100%o分析納稅人資產(chǎn)綜合利用惜況。如指標與預(yù)警值相差較人，可能存在隱瞞收入，或閑置未用 資產(chǎn)計提折i 口問題?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二（利潤總額+利息支出）寧平均總資產(chǎn)x 100%o存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本（

6、期初存貨成本+期末存貨成本）*2） x 100%o分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅 稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成木的問題。應(yīng)收（付）賬款變動率二（期末應(yīng)收（付）賬款一期初應(yīng)收（付）賬款）一期初應(yīng)收（付） 賬款x100%o分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動情況，判斷:其銷售實現(xiàn)和町能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付） 賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。固定資產(chǎn)綜合折舊率二基期固定資產(chǎn)折舊總額基期固定資產(chǎn)原值總額x100%o固定資產(chǎn)綜合折心率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折114額問題。要求企 業(yè)提供各類固定

7、資產(chǎn)的折i口計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折i口率變化的原因。資產(chǎn)負債率=負債總額十資產(chǎn)總額xioo%,其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產(chǎn)總額 是扌ii除累計折ih后的凈額。分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預(yù)警值相差較人，則企業(yè)償債能 力冇問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。二、指標的配比分析（一）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析正常情況下，二者基本同步增長。（1）當(dāng)比值v1j1.相差較大，二者都為負時，可能存在企 業(yè)多列成木費用、擴人稅前扣除范圍問題。（2）當(dāng)比值1且相差較人、二者都為正時，可 能存在金業(yè)多列成本費用、擴人稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為

8、負數(shù)，且前者為正后者為 負吋，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標進行分析，了 解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標也異簾的企業(yè)，應(yīng)通過 年度屮報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結(jié)合資產(chǎn)負債 表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“英他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出 現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末人幅度增長等情況，應(yīng)判斷存 在少計收入問題。（二）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析正常情況下二者基本同步增長，比值接近1。當(dāng)比

9、值1,且相差較大，二者都為負吋，可能存 在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值1且相差較大，二者都為正時， 可能存在企業(yè)多列成木費用、擴人稅前扌ii除范偉i等問題；當(dāng)比值為負數(shù)，且前者為正后者為 負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。對產(chǎn)生本疑點的納稅人可以從以下三個方而進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動率”指標, 對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入悄況進行分析，通過分析企業(yè)年度屮報表及附表營業(yè)收入表，了解 金業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結(jié)合資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”、 “預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科口的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其 他應(yīng)付賬款”

10、出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié) 合主營業(yè)務(wù)成本率對年度申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在 改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題。（三）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析正常情況下，二者基本同步增長。當(dāng)比值1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多 列成本費用、擴大稅前扌川徐范圍等問題；當(dāng)比值1口相差較大，二者都為正時，町能企業(yè) 存在多列成木費用、擴人稅前扣除范i韋i等題；當(dāng)比值為負數(shù)，且前者為正示者為負時，可能 存在金業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析

11、：結(jié)合資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù) 收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng) 付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末人幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié)合 主營業(yè)務(wù)成木，通過年度屮報表及附表分析企業(yè)成木的結(jié)轉(zhuǎn)悄況，以判斷是否存在改變成木 結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題；結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費用率”、“主營 業(yè)務(wù)費用變動率”兩項指標進行分析，少同行業(yè)的水平比較；通過損益表對營業(yè)費用、 財務(wù)費川、管理費用的若干年度數(shù)據(jù)分析三項費川中增長較多的費用項冃，對財務(wù)費川增長 較多的，結(jié)合資產(chǎn)負債表中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷

12、財務(wù) 費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財務(wù)費用等問題。（四）主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析當(dāng)兩者比值大于1,都為正時，可能存在多列成木的問題；前者為正，后者為負時，視為異 常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。（五）資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析綜合分析木期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，木期銷售利潤率與上年同期銷偉利潤率, 本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率0,本期銷售利潤率一上年同期銷售利潤率w0,而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率 w0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售

13、利潤率下降造成的損失，可 能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 wo,木期銷售利潤率上年同期銷售利潤率（）,而木期資產(chǎn)利潤率上年同期資產(chǎn)利潤率w0 時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。（六）存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率w0,本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率w 0,可能存在隱匿銷售收入問題。國家稅務(wù)局納稅評估指標體系通用指標序號指標名稱公式一收入類評估1主營業(yè)務(wù)收入變動率（本期主營

14、業(yè)務(wù)收入基期主營業(yè)務(wù)收入）一基期主營業(yè)收入x100% 二成本類評估1單位產(chǎn)成品原材料耗用率本期投入原材料一本期產(chǎn)成品成本x100%2主營業(yè)務(wù)成木變動率（木期主營業(yè)務(wù)成木基期主營業(yè)務(wù)成木）一基期主營業(yè)務(wù)成木x 100% ；主營業(yè)務(wù)成本變動率為正，主營業(yè)務(wù)利潤變動率為負，視為異常可能存在多列成木、 擴大稅前扣除范圍等問題。2o 1主營業(yè)務(wù)成本率主營業(yè)務(wù)成本f主營業(yè)務(wù)收入三費用類評估1主營業(yè)務(wù)費用變動率（本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用）一基期主營業(yè)務(wù)費用x 100%1. 1英中主營業(yè)務(wù)費用率主營業(yè)務(wù)費用十主營業(yè)務(wù)收入x100%2營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率（本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用基期營業(yè)（管

15、理、財務(wù)） 費用）寧基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用x100%3成本費用率（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）-本期主營業(yè)務(wù)成本x100% 4成本費用利潤率利潤總額m成本費用總額x wo%4. 1成本費用總額主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額四利潤類評估1、主營業(yè)務(wù)利潤變動率（木期主營業(yè)務(wù)利潤基期主營業(yè)務(wù)利潤）f基期主營業(yè)務(wù)利潤x 100%2、其他業(yè)務(wù)利潤變動率（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）-基期其他業(yè)務(wù)利潤x 100%五資產(chǎn)類評估1凈資產(chǎn)收益率凈利潤一平均凈資產(chǎn)x100%2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（利潤總額+利息支出）一平均總資產(chǎn)x100%3存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本一（期初存貨成木+期末存貨成木）4-2

16、） x100%4應(yīng)收賬款變動率（期末應(yīng)收賬款一期初應(yīng)收賬款）一期初應(yīng)收賬款x100%5應(yīng)付賬款變動率（期末應(yīng)付賬款一期初應(yīng)付賬款）f期初應(yīng)付賬款x100%6固定資產(chǎn)綜合折i口率基期固定資產(chǎn)折i口總額一基期同定資產(chǎn)原值總額x 100%7資產(chǎn)負債率負債總額一資產(chǎn)總額x100%分稅種的特定分析一增值稅評估（一）增值稅稅收負擔(dān)率（簡稱稅負率）1稅負率（本期應(yīng)納稅額一本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）x100%（二）工（商）業(yè)增加值分析1應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析1. 1應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù) 應(yīng)納稅額增長率工（商）業(yè)增加值增長率1. 1. 1應(yīng)納稅額增長率（木期應(yīng)納稅額基期應(yīng)納稅額）f基期應(yīng)納

17、稅額x100%1.1.2 1 （商）業(yè)增加值增長率1本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值）一基 期工（商）業(yè)增加值x100%2工（商）業(yè)增加值稅負分析2. 1工（商）業(yè)增加值稅負差異率（本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負一同行業(yè)工（商）業(yè)增 加值稅負）x100%2. 1. 1本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負本企業(yè)應(yīng)納稅額一本企業(yè)工（商）業(yè)增加值2. 1. 2同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負同行業(yè)應(yīng)納稅額總額一同行業(yè)工（商）業(yè)增加值（三）進項稅金控制本期進項稅金控制額（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少 額）x主要外購貨物的增值稅稅率+木期運費支出數(shù)x7%（四）投入產(chǎn)出評估投入產(chǎn)出評估

18、分析當(dāng)期原材料（燃料、動力等）投入量三單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等） 使用量二內(nèi)資企業(yè)所得稅評估（一）分析指標1、所得稅稅負擔(dān)率 應(yīng)納稅所得稅額一利潤總額x100%2、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率（利潤稅負率）（本期應(yīng)納稅額f本期主營業(yè)務(wù)利潤）x100%3、應(yīng)納稅所得額變動率（評估期累計應(yīng)納稅所得額基期累計應(yīng)納稅所得額）一基期累計 應(yīng)納稅所得額x 100%4、所得稅貢獻率 應(yīng)納所得稅額一主營業(yè)務(wù)收入x100%5、所得稅負擔(dān)變動率（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）-基期所得稅貢獻率x 100%（二）評估分析指標的分類與綜合運川一類指標1主營業(yè)務(wù)收入變動率（木期主營業(yè)務(wù)收入-慕期主營業(yè)務(wù)收入）一基期主營業(yè)收入x100%2所得稅稅負擔(dān)率應(yīng)納稅所得稅額一利潤總額x100%3所得稅貢獻率應(yīng)納所得稅額一主營業(yè)務(wù)收入x100%4主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率（利潤稅負率）（本期應(yīng)納稅額一本期主營業(yè)務(wù)利潤）x100% 二類指標1主營業(yè)務(wù)成木變動率（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成木）一基期主營業(yè)務(wù)成木x100%2主營業(yè)務(wù)費用變動率（本期主營業(yè)務(wù)費用基期主營業(yè)務(wù)費用）一基期主營業(yè)務(wù)費用x 100%3營業(yè)（管理