審計學(xué)(第六版)

1、2021-11-22審計學(xué)（第六版）1 審審 計計 學(xué)學(xué) （第六版）（第六版） 秦榮生秦榮生 盧春泉編著盧春泉編著 2021-11-22審計學(xué)（第六版）2 導(dǎo)導(dǎo) 言言 審計學(xué)（第六版）共有17章。 第1-8章主要介紹審計的基本理論、基本方法。 第9-14章主要介紹注冊會計師對定期財務(wù)報表審計的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介紹財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)以外的注冊會計師業(yè)務(wù)的基本技能、基本方法。2021-11-22審計學(xué)（第六版）3第第1 1章章 總論總論第1節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展 第2節(jié)審計的概念和屬性 第3節(jié)審計的目標(biāo)和對象 第4節(jié)審計的職能和作用2021-11-22審計學(xué)（第六版）4第第1 1

2、節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展 一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展 西周初期初步形成階段；秦漢時期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進(jìn)階段；新中國振興階段。 二、西方審計的起源與演進(jìn)2021-11-22審計學(xué)（第六版）5第第1 1節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展 三、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù) 1、維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)2、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計發(fā)展的動力3、現(xiàn)代科學(xué)管理為審計的發(fā)展提供了方法和手段2021-11-22審計學(xué)（第六版）6第第2 2節(jié)審計的概念和屬性節(jié)審計的概念和屬性 一、審計的概念 審計是一項具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。它是

3、由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對被審計單位特定時期的會計報表及其他有關(guān)資料的公允性、真實性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審計單位的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 審計的兩個基本特征 獨(dú)立性：審計的獨(dú)立性是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。權(quán)威性：審計組織的權(quán)威性是審計監(jiān)督正常發(fā)揮作用的重要保證。2021-11-22審計學(xué)（第六版）7第第2 2節(jié)審計的概念和屬性節(jié)審計的概念和屬性 二、審計的屬性 1、機(jī)構(gòu)獨(dú)立 2、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 3、人員獨(dú)立2021-11-22審計學(xué)（第六版）8第第3 3節(jié)審計的目標(biāo)和對象節(jié)審計的目標(biāo)和對象 一、審計的目標(biāo) 指審查和

4、評價審計對象所要達(dá)到的目的和要求，它是指導(dǎo)審計工作的指南。審計目標(biāo)是指審查和評價審計對象的 1、真實性和公允性 2、合法性和合規(guī)性 3、合理性和效益性2021-11-22審計學(xué)（第六版）9 第第3 3節(jié)審計的目標(biāo)和對象節(jié)審計的目標(biāo)和對象 二、審計的對象 1、被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動 2、被審計單位的各種作為提供財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息載體的會計報表和其他有關(guān)資料2021-11-22審計學(xué)（第六版）10第第4 4節(jié)審計的職能和作用節(jié)審計的職能和作用 一、審計的職能 審計職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能。審計的職能主要有： 1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 2、經(jīng)濟(jì)評價 3、經(jīng)濟(jì)鑒證2021

5、-11-22審計學(xué)（第六版）11第第4 4節(jié)審計的職能和作用節(jié)審計的職能和作用 二、審計的作用 1、制約性作用l揭示差錯和弊端l維護(hù)財經(jīng)法紀(jì) 2、促進(jìn)性作用l改善經(jīng)濟(jì)管理l提高經(jīng)濟(jì)效益2021-11-22審計學(xué)（第六版）12第第2 2章章 審計的種類、方法和程序?qū)徲嫷姆N類、方法和程序 第1節(jié)審計的種類 第2節(jié)審計的方法 第3節(jié)抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 第4節(jié)審計程序2021-11-22審計學(xué)（第六版）13 第第1 1節(jié)審計的種類節(jié)審計的種類 一、審計的基本分類1、按審計主體分類 政府審計 民間審計 內(nèi)部審計 2、按審計內(nèi)容和目的分類財政財務(wù)審計 財經(jīng)法紀(jì)審計 經(jīng)濟(jì)效益審計 2021-11-22審

6、計學(xué)（第六版）14 第第1 1節(jié)審計的種類節(jié)審計的種類 二、審計的其他分類1 1、按審計范圍分類、按審計范圍分類 全部審計全部審計 局部審計局部審計 專項審計專項審計 2 2、事前審計事前審計 事中審計事中審計 事后審計事后審計 3 3、按審計執(zhí)行地點(diǎn)分類、按審計執(zhí)行地點(diǎn)分類 報送審計報送審計 就地審計就地審計 4 4、按審計動機(jī)分類、按審計動機(jī)分類 強(qiáng)制審計強(qiáng)制審計 任意審計任意審計 5 5、按審計是否通知被審計單位分類、按審計是否通知被審計單位分類 預(yù)告審計預(yù)告審計 突擊審計突擊審計 6 6、按審計使用的技術(shù)和方法分類、按審計使用的技術(shù)和方法分類 賬表導(dǎo)向?qū)徲嬞~表導(dǎo)向?qū)徲?系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬒到y(tǒng)

7、導(dǎo)向?qū)徲?風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?2021-11-22審計學(xué)（第六版）15第第2 2節(jié)審計的方法節(jié)審計的方法 一、審計方法的選用 審計方法是指審計人員檢查和分析審計對象，收集審計證據(jù)，并對照審計依據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。l審計的基本方法l審計的技術(shù)方法 審計方法的選用要求:l審計方法的選用要適應(yīng)審計的目的。l審計方法的選用要適合審計方式。l審計方法的選用要聯(lián)系被審計單位的實際。2021-11-22審計學(xué)（第六版）16第第2 2節(jié)審計的方法節(jié)審計的方法 二、審計的技術(shù)方法1、審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù) 審閱法 核對法 查詢法 比較法 分析法 按審查書面資料的順序

8、 順查法 逆查法 按審查書面資料的數(shù)量 詳查法 抽查法 2、證實客觀事務(wù)的方法 盤點(diǎn)法 調(diào)節(jié)法 觀察法 鑒定法 2021-11-22審計學(xué)（第六版）17第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用節(jié)抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 一、審計抽樣的意義 審計抽樣類型 1、任意抽樣 2、判斷抽樣 3、統(tǒng)計抽樣 抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險:抽樣風(fēng)險:是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風(fēng)險:非抽樣風(fēng)險是指審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。2021-11-22審計學(xué)（第六版）18第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用節(jié)抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 二

9、、屬性抽樣 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度的一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法 。 1、確定預(yù)計差錯發(fā)生率 2、確定精確度 3、確定可靠程度 4、確定樣本數(shù)量 5、選擇隨機(jī)抽樣方法：隨機(jī)數(shù)表法；系統(tǒng)抽樣法；分層抽樣法；整群抽樣法。 6、評價抽樣結(jié)果，推斷總體特征2021-11-22審計學(xué)（第六版）19第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用節(jié)抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 三、變量抽樣 審計人員用來估計總體金額的統(tǒng)計抽樣稱為變量抽樣，它適用于對企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款等的估計。 1、平均值估計 2、差異估計2021-11-22審計學(xué)（第六版）20 第第4 4節(jié)審計程序節(jié)審計程序 一、審計的準(zhǔn)

10、備階段 1、了解被審計單位的基本情況 2、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 3、初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng) 4、分析審計風(fēng)險 5、編制審計計劃2021-11-22審計學(xué)（第六版）21 第第4 4節(jié)審計程序節(jié)審計程序 二、審計的實施階段 1、進(jìn)駐被審計單位 2、檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng) 3、審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動 4、收集審計證據(jù)2021-11-22審計學(xué)（第六版）22 第第4 4節(jié)審計程序節(jié)審計程序 三、完成審計工作階段 1、整理、評價審計證據(jù) 2、復(fù)核審計工作底稿 3、編寫審計報告 4、提出管理建議書2021-11-22審計學(xué)（第六版）23第第3 3章章我國審計的組織形式我國審計的組織形式

11、第1節(jié)政府審計機(jī)關(guān) 第2節(jié)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 第3節(jié)民間審計組織 第4節(jié)注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任2021-11-22審計學(xué)（第六版）24 第第1 1節(jié)政府審計機(jī)關(guān)節(jié)政府審計機(jī)關(guān) 一、政府審計機(jī)關(guān)及其人員 政府審計機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。 政府審計機(jī)關(guān)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)的原則。國務(wù)院設(shè)審計署，在總理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作。2021-11-22審計學(xué)（第六版）25 第第1 1節(jié)政府審計機(jī)關(guān)節(jié)政府審計機(jī)關(guān) 二、政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限 1、政府審計機(jī)關(guān)的主要職責(zé) 政府審計機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計客體的范圍

12、，對各單位的有關(guān)事項進(jìn)行審計監(jiān)督。 2、政府審計機(jī)關(guān)的權(quán)限 政府審計機(jī)關(guān)在審計過程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢查權(quán)；對違反財經(jīng)法規(guī)的被審計單位，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 3、政府審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督活動的原則 合法性原則；獨(dú)立性原則；強(qiáng)制性原則。2021-11-22審計學(xué)（第六版）26 第第1 1節(jié)政府審計機(jī)關(guān)節(jié)政府審計機(jī)關(guān) 三、政府審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 1、政府審計的對象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 2、政府審計的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 3、政府審計實施了對國民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2021-11-2

13、2審計學(xué)（第六版）27 第第1 1節(jié)政府審計機(jī)關(guān)節(jié)政府審計機(jī)關(guān) 四、最高審計機(jī)關(guān)國際組織 最高審計機(jī)關(guān)國際組織是聯(lián)合國經(jīng)社理事會下屬的、一個由聯(lián)合國成員國的最高審計機(jī)關(guān)組成的永久性國際審計組織，聯(lián)合國組織及其任何一個專門中的所有成員國的最高審計組織均可參加，但各國政府對國際審計組織不承擔(dān)任何義務(wù)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）28 第第2 2節(jié)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)節(jié)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其特征 1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) l部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)l單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 2、內(nèi)部審計的特征 l服務(wù)上的內(nèi)向性l審查范圍的廣泛性l作用的穩(wěn)定性l微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性2021-11-22審計學(xué)（第六版）29

14、第第2 2節(jié)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)節(jié)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)l內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者審計工作人員對本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項進(jìn)行審計監(jiān)督。 2、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職權(quán)l(xiāng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計過程中，有規(guī)定的職權(quán)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）30 第第2 2節(jié)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)節(jié)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 三、國際內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計隸屬關(guān)系的類型： 受本單位主計長領(lǐng)導(dǎo)。受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。受本單位董事會或其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。受本單位董事會下設(shè)的審計委員和主計長雙重 領(lǐng)導(dǎo)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）31 第第3 3節(jié)民間審計組織節(jié)民間審計組織 一、民間審計組織及人

15、員 1、民間審計組織 民間審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核，注冊登記的會計師事務(wù)所。 2、中國注冊會計師協(xié)會 中國注冊會計師協(xié)會是在財政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊會計師的職業(yè)組織，成立于1988年。 3、民間審計人員 民間審計人員主要由注冊會計師所組成。2021-11-22審計學(xué)（第六版）32 第第3 3節(jié)民間審計組織節(jié)民間審計組織 二、民間審計的業(yè)務(wù)范圍 1、鑒證業(yè)務(wù) -審計業(yè)務(wù) -審閱業(yè)務(wù) -復(fù)核業(yè)務(wù) -保證業(yè)務(wù) 2、管理咨詢業(yè)務(wù) 3、稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù) 4、會計服務(wù)業(yè)務(wù) 5、其他服務(wù)業(yè)務(wù)2021-11-22審計學(xué)（第六版）33 第第3 3節(jié)民間審計組織節(jié)民間審計組織

16、三、西方國家的民間業(yè)務(wù)組織 1、獨(dú)資會計師事務(wù)所 2、普通合伙制會計師事務(wù)所 3、有限公司制會計師事務(wù)所 4、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所 5、國際“四大”會計師事務(wù)所2021-11-22審計學(xué)（第六版）34第第4 4節(jié)注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任節(jié)注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 一、注冊會計師的職業(yè)道德 1、注冊會計師職業(yè)道德的基本要求l獨(dú)立原則l客觀原則l公正原則 2、注冊會計師的業(yè)務(wù)能力技術(shù)守則 3、注冊會計師對委托單位的責(zé)任 4、對同業(yè)的責(zé)任 5、業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德2021-11-22審計學(xué)（第六版）35第第4 4節(jié)注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任節(jié)注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 二、

17、注冊會計師的法律責(zé)任 1、注冊會計師的工作責(zé)任 2、注冊會計師的法律責(zé)任 l過失責(zé)任 l欺詐責(zé)任2021-11-22審計學(xué)（第六版）36第第4 4節(jié)注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任節(jié)注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 三、注冊會計師法律責(zé)任的預(yù)防 1、遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求 2、謹(jǐn)慎選擇委托單位 3、招收合格的注冊會計師助理人員 4、嚴(yán)格簽訂審計約定書 5、深入了解委托單位的業(yè)務(wù) 6、聘請懂行的律師2021-11-22審計學(xué)（第六版）37第第4 4章審計準(zhǔn)則和審計依據(jù)章審計準(zhǔn)則和審計依據(jù) 第1節(jié)審計準(zhǔn)則 第2節(jié)審計依據(jù)2021-11-22審計學(xué)（第六版）38 第第1 1節(jié)審計準(zhǔn)則節(jié)審計準(zhǔn)則 一、

18、審計準(zhǔn)則的含義和作用 審計準(zhǔn)則，是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。 1、審計準(zhǔn)則的含義 -審計準(zhǔn)則是制約審計人員的行為準(zhǔn)則； -審計準(zhǔn)則既對審計人員素質(zhì)提出要求，同時也對社會提供審計工作質(zhì)量； 審計準(zhǔn)則是通過審計人員執(zhí)行審計程序表現(xiàn)出來的； -審計準(zhǔn)則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證。2021-11-22審計學(xué)（第六版）39 第第1 1節(jié)審計準(zhǔn)則節(jié)審計準(zhǔn)則 2、審計準(zhǔn)則的作用公眾信任提高審計質(zhì)量維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益促進(jìn)國際審計交流2021-11-22審計學(xué)（第六版）40 第第1 1節(jié)審計準(zhǔn)則節(jié)審計準(zhǔn)則 二、審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

19、 1、美國的民間審計準(zhǔn)則。它主要用于民間審計所從事的財務(wù)會計報表審計。美國的民間審計準(zhǔn)則分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三部分。 2、國際審計準(zhǔn)則。國際審計準(zhǔn)則分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三部分。 三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 1、制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991-1993年） 2、建立審計準(zhǔn)則階段（1994-2005年） 3、與國際審計準(zhǔn)則趨同階段（2006年至今）2021-11-22審計學(xué)（第六版）41 第第2 2節(jié)審計依據(jù)節(jié)審計依據(jù) 一、審計依據(jù)的含義 所謂審計依據(jù)，就是對所查明的事實與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評價，據(jù)以提出審計意見和建議，做出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。 二、審計依據(jù)的

20、種類 1、評價經(jīng)濟(jì)活動合法性的審計依據(jù) 2、評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù) 3、評價內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計依據(jù)2021-11-22審計學(xué)（第六版）42 第第2 2節(jié)審計依據(jù)節(jié)審計依據(jù) 三、審計依據(jù)的特點(diǎn) 1、層次性 2、相關(guān)性 3、時效性 4、地域性 四、運(yùn)用審計依據(jù)的原則 1、具體問題具體分析的原則 2、辯證分析問題的原則 3、利益兼顧原則 4、真實可靠原則 2021-11-22審計學(xué)（第六版）43 第第5 5章審計證據(jù)和審計工作底稿章審計證據(jù)和審計工作底稿 第1節(jié)審計證據(jù) 第2節(jié)審計工作底稿2021-11-22審計學(xué)（第六版）44 第第1 1節(jié)審計證據(jù)節(jié)審計證據(jù) 一、審計證據(jù)的

21、含義和特性 1、審計證據(jù)的含義 審計證據(jù)是審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的真實憑據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切資料。 2、審計證據(jù)的特性 -客觀性 -相關(guān)性 -合法性2021-11-22審計學(xué)（第六版）45 第第1 1節(jié)審計證據(jù)節(jié)審計證據(jù) 二、審計證據(jù)的分類1、按審計證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類 實物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 2、按審計證據(jù)的相關(guān)程度分類 直接證據(jù) 間接證據(jù) 3、按獲取審計證據(jù)的來源分類 自然證據(jù) 加工證據(jù) 4、按審計證據(jù)的重要性分類 基本證據(jù) 輔助證據(jù) 矛盾證據(jù) 2021-11-22審計學(xué)（第六版）46 第第1 1節(jié)

22、審計證據(jù)節(jié)審計證據(jù) 三、審計證據(jù)的收集 1、監(jiān)盤 2、觀察 3、詢問 4、函證 5、檢查 6、重新計算 7、重新執(zhí)行 8、分析程序2021-11-22審計學(xué)（第六版）47 第第1 1節(jié)審計證據(jù)節(jié)審計證據(jù) 四、審計證據(jù)的鑒定 1、審計證據(jù)的真實性 2、審計證據(jù)的重要性 3、審計證據(jù)的可信性 4、審計證據(jù)的充分性 5、審計證據(jù)的證明力 6、審計證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性2021-11-22審計學(xué)（第六版）48 第第2 2節(jié)審計工作底稿節(jié)審計工作底稿 一、審計工作底稿的含義 審計工作底稿是審計人員將在審計工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經(jīng)濟(jì)事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文

23、件。 審計工作底稿是審計證據(jù)匯集，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）49 第第2 2節(jié)審計工作底稿節(jié)審計工作底稿 二、審計工作底稿的作用 1、有利于組織協(xié)調(diào)審計工作 2、有利于審計工作質(zhì)量控制 3、有利于考核審計人員工作業(yè)績 4、便于編制、佐證和解釋審計報告 5、便于制定以后各期的審計計劃2021-11-22審計學(xué)（第六版）50 第第2 2節(jié)審計工作底稿節(jié)審計工作底稿 三、審計工作底稿的內(nèi)容 和格式 1、審計工作底稿的內(nèi)容 審計工作底稿包括審計人員記錄、編制和收集的與審計事項相關(guān)的資料和文件等。對于具體的審計事項，由于性質(zhì)、目的、要求、

24、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計工作底稿也不盡相同。 2、審計工作底稿的格式 工作事項表；內(nèi)部控制測試表；試算表工作底稿；調(diào)整工作底稿；分析、計算表；盤點(diǎn)表。2021-11-22審計學(xué)（第六版）51 第第2 2節(jié)審計工作底稿節(jié)審計工作底稿 四、審計工作底稿的編制 1、審計工作底稿的編制原則l完整性原則l重要性原則l真實性與相關(guān)性原則 2、編制審計工作底稿的要求2021-11-22審計學(xué)（第六版）52 第第2 2節(jié)審計工作底稿節(jié)審計工作底稿 五、審計工作底稿的復(fù)核和保管 審計組織對審計工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。 會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核，可以分為會計師事務(wù)

25、所的主任會計師、項目負(fù)責(zé)人和注冊會計師三個層次的復(fù)核。2021-11-22審計學(xué)（第六版）53 第第6 6章審計計劃、重要性和審計風(fēng)險章審計計劃、重要性和審計風(fēng)險 第1節(jié)審計計劃 第2節(jié)重要性 第3節(jié)審計風(fēng)險2021-11-22審計學(xué)（第六版）54 第第1 1節(jié)審計計劃節(jié)審計計劃 一、審計計劃的作用 1、使審計人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) 2、可以保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量 3、可以避免與被審計單位之間發(fā)生誤解2021-11-22審計學(xué)（第六版）55 第第1 1節(jié)審計計劃節(jié)審計計劃 二、審計計劃的內(nèi)容及編制 1、審計計劃的內(nèi)容總體審計策略具體審計計劃 2、審計計劃的

26、編制 -審計計劃應(yīng)由審計項目負(fù)責(zé)人編制。 -審計計劃應(yīng)形成書面文件，在工作底稿中加以記錄。 -總體審計計劃中，時間預(yù)算是一個十分重要的內(nèi)容。 -具體審計計劃，在實際工作中，一般是通過編制審計程序表的方式體現(xiàn)的。2021-11-22審計學(xué)（第六版）56 第第1 1節(jié)審計計劃節(jié)審計計劃 三、審計計劃的審核 編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。2021-11-22審計學(xué)（第六版）57 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 一、重要性的定義及適用范圍 1、重要性的定義 我國審計準(zhǔn)則對重要性的定義：

27、“重要性，指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用的判斷或決策。”l重要性概念是針對會計報表而言的。l重要性概念應(yīng)從會計報表使用者的角度來考慮。l重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。l重要性的適用范圍。2021-11-22審計學(xué)（第六版）58 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 2、重要性的適用范圍 -審計人員執(zhí)行會計報表審計時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。 -審計人員執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)則有特定要求，應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。2021-11-22審計學(xué)（第六版）59 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 二、重要性的運(yùn)用 1、運(yùn)用重要性原則的一般要求 2、金額和

28、性質(zhì)的考慮-數(shù)量-性質(zhì) 3、兩個層次重要性的考慮-財務(wù)報表層次-賬戶和交易層次 4、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 -重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。2021-11-22審計學(xué)（第六版）60 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 三、編制審計計劃時對重要性的評估 1、對重要性評估的總體性要求 2、對重要性水平做初步判斷時應(yīng)考慮的因素 3、財務(wù)報表層次重要性水平的確定 4、賬戶或交易層次重要性水平的確定2021-11-22審計學(xué)（第六版）61 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 四、評價審計結(jié)果時對重要性的考慮 1、評價審計結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平 2、錯報或漏報的匯總 3、匯總數(shù)超過重要

29、性水平時的處理 4、匯總數(shù)接近重要性水平的處理 2021-11-22審計學(xué)（第六版）62 第第3 3節(jié)審計風(fēng)險節(jié)審計風(fēng)險 一、審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系 審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險 。 審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險 評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。2021-11-22審計學(xué)（第六版）63 第第3 3節(jié)審計風(fēng)險節(jié)審計風(fēng)險 二、評估重大錯報風(fēng)險 1、識別和評估兩個層次的重大錯報風(fēng)險 2、需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

30、3、僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 4、對重大錯報風(fēng)險評估的修正2021-11-22審計學(xué)（第六版）64 第第3 3節(jié)審計風(fēng)險節(jié)審計風(fēng)險 三、檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ) 評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計人員可接受的檢查風(fēng)險越低，就應(yīng)實施越詳細(xì)的實質(zhì)性測試程序。 四、檢查風(fēng)險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響 審計人員實施的實質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時間和范圍的決定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險。2021-11-22審計學(xué)（第六版）65 第第3 3節(jié)審計風(fēng)險節(jié)審計風(fēng)險 五、檢查風(fēng)險與審計意見的類型 如果經(jīng)過實施有關(guān)實質(zhì)性測試后，審計人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交

31、易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降至可接受的水平，那么，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。2021-11-22審計學(xué)（第六版）66 第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審 第1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 第2節(jié)內(nèi)部控制的描述 第3節(jié)內(nèi)部控制的評審2021-11-22審計學(xué)（第六版）67 第第1 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 內(nèi)部控制系統(tǒng)是指一個單位的各級管理部門，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序、并予以規(guī)模化、系統(tǒng)化、使之組成一個嚴(yán)密的、較為完整的

32、體系。2021-11-22審計學(xué)（第六版）68 第第1 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 1、內(nèi)部牽制階段 2、內(nèi)部控制階段 3、管理控制與會計控制階段 4、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 5、內(nèi)部控制整體框架階段 6、內(nèi)部控制整框架風(fēng)險管理階段2021-11-22審計學(xué)（第六版）69 第第1 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 二、內(nèi)部控制系統(tǒng)的種類1 1、內(nèi)部控制系統(tǒng)按要素分類、內(nèi)部控制系統(tǒng)按要素分類 控制環(huán)境控制環(huán)境 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 控制活動控制活動 信息與溝通信息與溝通 監(jiān)督監(jiān)督2 2、內(nèi)部控制系統(tǒng)按工作范圍、內(nèi)部控制系統(tǒng)按工作范圍分類分類 內(nèi)部管理控制系統(tǒng)內(nèi)部管理控制系統(tǒng) 內(nèi)部會計

33、控制系統(tǒng)內(nèi)部會計控制系統(tǒng) 3 3、內(nèi)部控制系統(tǒng)按建立的目、內(nèi)部控制系統(tǒng)按建立的目的分類的分類 保護(hù)財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制系統(tǒng)保護(hù)財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制系統(tǒng) 保證會計資料可靠性和正確性的內(nèi)部控制系統(tǒng)保證會計資料可靠性和正確性的內(nèi)部控制系統(tǒng)保證經(jīng)濟(jì)活動合法性和效益性的內(nèi)部控制系統(tǒng)保證經(jīng)濟(jì)活動合法性和效益性的內(nèi)部控制系統(tǒng)4 4、內(nèi)部控制系統(tǒng)按控制方式、內(nèi)部控制系統(tǒng)按控制方式分類分類 預(yù)防性內(nèi)部控制系統(tǒng)預(yù)防性內(nèi)部控制系統(tǒng) 察覺性內(nèi)部控制系統(tǒng)察覺性內(nèi)部控制系統(tǒng) 2021-11-22審計學(xué)（第六版）70 第第1 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 三、內(nèi)部控制的內(nèi)容 1、合規(guī)、合法性控制 2、授權(quán)、分權(quán)控制 3、不相

34、容職務(wù)控制 4、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制 5、復(fù)查核對控制 6、人員素質(zhì)控制 2021-11-22審計學(xué)（第六版）71 第第2 2節(jié)內(nèi)部控制的描述節(jié)內(nèi)部控制的描述 一、文字表述法 文字表述法是指審計人員對被審計單位內(nèi)部控制健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹觥?文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活，可對被審計單位內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。 文字表述法的缺點(diǎn)是對內(nèi)部控制的描述，有時得難用簡明易懂的語言說明各個細(xì)節(jié)，因而有時使用文字表述法顯得冗贅，不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評價和控制風(fēng)險評價提供直接的依據(jù)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）72 第第2 2節(jié)內(nèi)部控制的描述節(jié)內(nèi)部控制的描述

35、 二、調(diào)查表法 調(diào)查表法是將那些與保證會計記錄的正確性和可靠性以及與保證財產(chǎn)物資的完整性有密切關(guān)系的事項列為調(diào)查對象，由審計人員設(shè)計成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，并利用表格形式，通過征詢了解內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度。 調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有：簡便易行，概括說明，省時省力，能引起重視。 調(diào)查表法的缺點(diǎn)有：難以提供完整、系統(tǒng)、全面的分析評價，“不適用”欄填得太多，易于流于形式。2021-11-22審計學(xué)（第六版）73 第第2 2節(jié)內(nèi)部控制的描述節(jié)內(nèi)部控制的描述 三、流程圖法 流程圖法是指用特定的符號和圖形，將內(nèi)部控制中的各種業(yè)務(wù)處理手續(xù)，以及各種文件或憑證的傳遞流程，用圖解的形式直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制的實際情況。 流程圖法的

36、優(yōu)點(diǎn)有：簡明易懂，便于修改。 流程圖法的缺點(diǎn)有：頗費(fèi)時間，難以將控制弱點(diǎn)明顯標(biāo)示出來。2021-11-22審計學(xué)（第六版）74 第第3 3節(jié)內(nèi)部控制的評審節(jié)內(nèi)部控制的評審 一、與審計相關(guān)的內(nèi)部控制 與審計相關(guān)的內(nèi)部控制包括下列要素： 1、控制環(huán)境 2、風(fēng)險評估過程 3、信息系統(tǒng)與溝通 4、控制活動 5、對控制的監(jiān)控2021-11-22審計學(xué)（第六版）75 第第3 3節(jié)內(nèi)部控制的評審節(jié)內(nèi)部控制的評審 二、對內(nèi)部控制的深入了解 審計人員在深入了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。 在深入了解內(nèi)

37、部控制時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否通過建立有效的控制，以恰當(dāng)應(yīng)對由于使用信息技術(shù)系統(tǒng)或人工系統(tǒng)而產(chǎn)生的風(fēng)險。2021-11-22審計學(xué)（第六版）76 第第3 3節(jié)內(nèi)部控制的評審節(jié)內(nèi)部控制的評審 三、內(nèi)部控制的評審 1、控制環(huán)境的評審 2、被審計單位風(fēng)險評估過程的評審 3、信息系統(tǒng)與流通 4、控制活動的評審 5、對控制的監(jiān)控2021-11-22審計學(xué)（第六版）77 第第3 3節(jié)內(nèi)部控制的評審節(jié)內(nèi)部控制的評審 四、控制測試 1、控制測試的要求 2、控制測試的性質(zhì) 3、控制測試的時間 4、控制測試的范圍2021-11-22審計學(xué)（第六版）78 第八章審計技術(shù)和方法的發(fā)展第八章審計技術(shù)和方法的發(fā)

38、展 第1節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?第2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?第3節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?021-11-22審計學(xué)（第六版）79 第第1 1節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?一、賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo) 早期審計工作的主要目標(biāo)是查錯揭弊，一般采用賬表導(dǎo)向的審計方式。 早期的審計工作是圍繞著記錄會計交易的賬簿、憑證進(jìn)行的。 當(dāng)財務(wù)報表審計開始流行后，審計方式開始向以交易為基礎(chǔ)的抽查方向發(fā)展。2021-11-22審計學(xué)（第六版）80 第第1 1節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?二、賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展過程 1、數(shù)據(jù)稽核 2、賬簿審計 3、詳細(xì)審計 4、資產(chǎn)負(fù)債表審計 5、全面財務(wù)報表審計2021-11-22審計學(xué)（第六版）81 第第1 1

39、節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?三、賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?賬表導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘娜秉c(diǎn)： -這種審計方式耗費(fèi)大量的人力和時間。 -由于對會計系統(tǒng)的不了解，容易造成遺漏重大問題。 -不容易發(fā)現(xiàn)會計工作中的程序性錯誤。 2021-11-22審計學(xué)（第六版）82 第第2 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?一、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo) 受托責(zé)任內(nèi)容出現(xiàn)的變化，使審計目標(biāo)發(fā)生了相應(yīng)變化，從發(fā)現(xiàn)舞弊和不法行為，轉(zhuǎn)向說明財務(wù)報表的可靠性。 以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計技術(shù)和方法，是以內(nèi)部控制系統(tǒng)審查為基礎(chǔ)的一種審計技術(shù)和方法，它與審計目標(biāo)的改變相關(guān)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）83 第第2 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?二

40、、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?1、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生 自20世紀(jì)初至30年代，內(nèi)部牽制系統(tǒng)與審計相結(jié)合，為審計所用。 2、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫵绦?系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫵绦蛴形譅柫邪瞬襟E法和霍華德程序圖法。 3、了解和記錄內(nèi)部控制 4、控制測試的概念和方法 5、控制風(fēng)險的評價2021-11-22審計學(xué)（第六版）84 第第2 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?三、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬙趶?qiáng)調(diào)對控制系統(tǒng)的檢查時，忽略了人的因素。 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫑]有與審計風(fēng)險聯(lián)系起來，沒有為有效降低審計風(fēng)險提供指南和幫助。 四、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅?系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬表導(dǎo)向?qū)徲嬙谛再|(zhì)都是財務(wù)審計。 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬

41、表導(dǎo)向?qū)徲嬙谥骶€、主要目標(biāo)、主要方法、程序上都有所不同。2021-11-22審計學(xué)（第六版）85 第第3 3節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo) 1、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷脑?2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生和發(fā)展的因素 -審計期望差距的存在是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的社會原因。 -審計組織的經(jīng)濟(jì)壓力是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)原因。 -風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)在缺陷及解決方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的技術(shù)原因。2021-11-22審計學(xué)（第六版）86 第第3 3節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?二、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｐ?、程序和方?1、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?審計風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險 2、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)

42、向?qū)徲嫷幕境绦?傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽境绦蚩煞譃槲鍌€階段。 3、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕痉椒?-控制測試 -實質(zhì)性測試2021-11-22審計學(xué)（第六版）87 第第3 3節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?三、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?、程序和方?1、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險模型 審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 2、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕境绦?-戰(zhàn)略分析 -環(huán)節(jié)分析 -剩余風(fēng)險分析 -實質(zhì)性測試 3、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕痉椒?-分析、控制測試、實質(zhì)性測試2021-11-22審計學(xué)（第六版）88 第第3 3節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻?jié)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅?1、指導(dǎo)思想不同 2、審計側(cè)重點(diǎn)不同

43、3、對內(nèi)部控制的理解不同 4、審計程序不同 5、審計資源分配不同 6、審計方法不同2021-11-22審計學(xué)（第六版）89 第9章銷售與收款循環(huán)審計 第1節(jié)分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計 第2節(jié)銷售與收款循環(huán)概述 第3節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試 第4節(jié)營業(yè)收入審計 第5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計 第6節(jié)其他相關(guān)賬戶審計2021-11-22審計學(xué)（第六版）90 第第1 1節(jié)分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計節(jié)分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計 1、業(yè)務(wù)循環(huán)審計 業(yè)務(wù)循環(huán)審計是指運(yùn)用業(yè)務(wù)循環(huán)原理了解、審查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)及其執(zhí)行情況，從而對其財務(wù)報表的合法性、公允性進(jìn)行審計的方法。 2、分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計的關(guān)系 分

44、項審計具有操作方便的優(yōu)點(diǎn)，但分項審計逐漸被業(yè)務(wù)循環(huán)審計所替代。2021-11-22審計學(xué)（第六版）91 第第2 2節(jié)銷售與收款循環(huán)概述節(jié)銷售與收款循環(huán)概述 1、主要憑證和會計記錄 訂貨單 銷售單 發(fā)運(yùn)憑證銷售發(fā)票商品價目表貸項通知單應(yīng)收賬款明細(xì)賬。營業(yè)收入明細(xì)賬折扣與折讓明細(xì)賬匯款通知書現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金盤點(diǎn)表壞賬審批表顧客月末對賬單轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證2021-11-22審計學(xué)（第六版）92 第第2 2節(jié)銷售與收款循環(huán)概述節(jié)銷售與收款循環(huán)概述 2、涉及的主要業(yè)務(wù)活動接受顧客訂單批準(zhǔn)賒銷信用按銷售單供貨按銷售單發(fā)運(yùn)向顧客開具賬單記錄銷售辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入辦理和記錄銷貨退回注銷

45、壞賬提取壞賬準(zhǔn)備2021-11-22審計學(xué)（第六版）93 第第3 3節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試 1、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制職責(zé)分離控制授權(quán)審批控制會計記錄控制定期核對控制寄收對賬單控制內(nèi)部核查程序控制2、銷售與收款循環(huán)的控制測試 對被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了必要的了解與測試后，注冊會計師應(yīng)對其控制風(fēng)險作出評價，并對實質(zhì)性測試的內(nèi)容作出相應(yīng)的調(diào)整。2021-11-22審計學(xué)（第六版）94 第第4 4節(jié)營業(yè)收入審計節(jié)營業(yè)收入審計 1、營業(yè)收入審計目標(biāo)確定營業(yè)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營業(yè)收入的會計處理是否

46、正確；確定營業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。 2021-11-22審計學(xué)（第六版）95 第第4 4節(jié)營業(yè)收入審計節(jié)營業(yè)收入審計 2、營業(yè)收入實質(zhì)性測試程序獲取或編制營業(yè)收入項目明細(xì)表查明營業(yè)收入的確認(rèn)原則、方法實施分析程序?qū)彶槭蹆r是否合理審查營業(yè)收入的會計處理是否恰當(dāng)實施銷售的截止測試查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售檢查銷售折扣、銷售退回與折讓業(yè)務(wù)檢查有無特殊的銷售行為確定營業(yè)收入是否在利潤表上是否已恰當(dāng)披露2021-11-22審計學(xué)（第六版）96 第第5 5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計 1、應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是

47、否完整；確定應(yīng)收賬款是否不可收回，壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。 2021-11-22審計學(xué)（第六版）97 第第5 5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計 2、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表分析應(yīng)收賬款賬齡向債務(wù)人函證請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額檢查未函證應(yīng)收賬款檢查壞賬的確認(rèn)和處理抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)檢查外幣應(yīng)收賬款的折算分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露2021-11-

48、22審計學(xué)（第六版）98 第第5 5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計 3、壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試審查計提壞賬準(zhǔn)備的類別審查壞賬準(zhǔn)備的計提審查壞賬損失審查長期掛賬應(yīng)收賬款檢查函證結(jié)果執(zhí)行分析程序確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)2021-11-22審計學(xué)（第六版）99 第第6 6節(jié)其他相關(guān)賬戶審計節(jié)其他相關(guān)賬戶審計 1、應(yīng)收票據(jù)審計 2、預(yù)收賬款審計 3、應(yīng)交稅費(fèi)審計 4、其他應(yīng)交款審計 5、營業(yè)稅金及附加審計 6、銷售費(fèi)用審計2021-11-22審計學(xué)（第六版）100 第第1010章購貨與付款循環(huán)審計章購貨與付款循環(huán)審計 第1節(jié)購貨與付款循環(huán)概述 第2節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試 第3節(jié)應(yīng)

49、付賬款審計 第4節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計 第5節(jié)投資性房地產(chǎn)審計 第6節(jié)其他相關(guān)賬戶審計2021-11-22審計學(xué)（第六版）101 第第1 1節(jié)購貨與付款循環(huán)概述節(jié)購貨與付款循環(huán)概述 1、主要憑證和會計記錄 請購單訂購單驗收單賣方發(fā)票付款憑單轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證應(yīng)付賬款明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬賣方對賬單2021-11-22審計學(xué)（第六版）102第第1 1節(jié)購貨與付款循環(huán)概述節(jié)購貨與付款循環(huán)概述 2、涉及的主要業(yè)務(wù)活動請購商品編制訂購單驗收商品儲存已驗收的商品存貨編制付款憑單付款會計記錄2021-11-22審計學(xué)（第六版）103 第第2 2節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試

50、 1、購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制職責(zé)分離控制請購控制訂貨控制驗收控制應(yīng)付賬款的控制付款控制2021-11-22審計學(xué)（第六版）104第第2 2節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試 2、購貨與付款循環(huán)的控制測試關(guān)于請購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測試關(guān)于訂購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測試關(guān)于貨物驗收內(nèi)部控制的測試關(guān)于應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的測試關(guān)于付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測試2021-11-22審計學(xué)（第六版）105 第第3 3節(jié)應(yīng)付賬款審計節(jié)應(yīng)付賬款審計 1、應(yīng)付賬款的審計目標(biāo) 確定期末應(yīng)付賬款是否存在；確定期末應(yīng)付賬款是否為其履行的償還義務(wù)；確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款期末余額是否

51、正確；確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）106 第第3 3節(jié)應(yīng)付賬款審計節(jié)應(yīng)付賬款審計 2、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試 獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，核對相符；對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析程序；函證應(yīng)付賬款；查找未入賬的應(yīng)付賬款；檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額；查明是否有應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時掛賬的項目；查明有無不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款；檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，做出記錄，注意其是否可能發(fā)生呆賬收益；查明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）107 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計 一、固定資產(chǎn)

52、審計 1、固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否被審計單位所有；確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）108 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計 2、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試 索取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表；分析程序；固定資產(chǎn)增加的審查；固定資產(chǎn)減少的審查；對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察；調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)；檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。2021-11

53、-22審計學(xué)（第六版）109 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計 二、累計折舊審計 1、累計折舊的審計目標(biāo) 確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財務(wù)會計制度，是否一貫遵循；確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；確定折舊費(fèi)用的計算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；確定累計折舊的期末余額是否正確；確定累計折舊在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。 2021-11-22審計學(xué)（第六版）110 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計 2、累計折舊的實質(zhì)性測試 編制或索取固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表；對固定資產(chǎn)累計折舊實施分析程序；審查被審計單位固定資產(chǎn)折舊政策的情況;審查固定

54、資產(chǎn)折舊計算和分配;審查折舊計入成本的合理性;檢查累計折舊的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）111 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計節(jié)固定資產(chǎn)和累計折舊審計 三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計 對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試程序有： 1、獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，核對相符； 2、檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序； 3、檢查計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)、會計處理； 4、檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定、依據(jù)和會計處理； 5、實施分析程序，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況； 6、檢查處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備的處理； 7、檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況； 8、確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是

55、否恰當(dāng)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）112 第五節(jié)投資性房地產(chǎn)審計第五節(jié)投資性房地產(chǎn)審計 1、投資性房地產(chǎn)的審計目標(biāo) -確定投資性房地產(chǎn)是否存在； -確定投資性房地產(chǎn)是否歸被審計單位所有； -確定投資性房地產(chǎn)是否完整； -確定投資性房地產(chǎn)的計價方法是否恰當(dāng)； -確定投資性房地產(chǎn)、累計折舊、減值準(zhǔn)備是否正確； -確定投資性房地產(chǎn)、累計折舊、減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）113 第五節(jié)投資性房地產(chǎn)審計第五節(jié)投資性房地產(chǎn)審計 2、投資性房地產(chǎn)的實質(zhì)性測試程序 -獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細(xì)表，核對相符； -檢查投資性房地產(chǎn)核算是否符合規(guī)定； -檢查投資性房地產(chǎn)后續(xù)

56、計量模式選用的依據(jù)是否充分； -確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量選用公允價值是否恰當(dāng)； -投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量選用成本計量的相關(guān)項目是否正確； -期末對公允價值計量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行逐項檢查； -確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換是否恰當(dāng)； -投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換，是否合規(guī)、正確； -確定投資性房地產(chǎn)已恰當(dāng)列報。2021-11-22審計學(xué)（第六版）114 第六節(jié)其他相關(guān)賬戶審計第六節(jié)其他相關(guān)賬戶審計 1、預(yù)付賬款審計 2、工程物資審計 3、在建工程審計 4、固定資產(chǎn)清理審計 5、應(yīng)付票據(jù)審計 6、管理費(fèi)用審計2021-11-22審計學(xué)（第六版）115第第1111章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計章生產(chǎn)與費(fèi)用循

57、環(huán)審計第1節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述第2節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 第3節(jié)存貨成本審計第4節(jié)存貨監(jiān)盤 第5節(jié)存貨計價審計和截止測試第6節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計 第7節(jié)其他相關(guān)賬戶審計2021-11-22審計學(xué)（第六版）116第第1 1節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述 1、主要憑證和會計記錄 生產(chǎn)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時記錄工資匯總表及人工費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表成本計算單存貨明細(xì)賬2021-11-22審計學(xué)（第六版）117第第1 1節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述 2、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動計劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品費(fèi)用歸集和成本核算產(chǎn)成品入庫發(fā)出產(chǎn)成品20

58、21-11-22審計學(xué)（第六版）118第第2 2節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 一、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制l實物流轉(zhuǎn)程序控制 l成本費(fèi)用管理控制l成本費(fèi)用會計控制 2、 費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制有明確的費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；有健全有效的費(fèi)用預(yù)算的控制制度；有健全的費(fèi)用核準(zhǔn)制度，嚴(yán)格費(fèi)用開支的審批；對費(fèi)用進(jìn)行合理的分類，及時進(jìn)行核算；定期檢查費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況2021-11-22審計學(xué)（第六版）119 第第2 2節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 二、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 測試生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制是在了解與描述的基礎(chǔ)上，對其在實

59、際業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行與實施情況和過程進(jìn)行檢查和觀察，以確定制定的內(nèi)部控制與實際執(zhí)行的是否一致。2021-11-22審計學(xué)（第六版）120 第第3 3節(jié)存貨成本審計節(jié)存貨成本審計 1、存貨成本的審計目標(biāo) 確定存貨成本是否真實發(fā)生；確定存貨成本的歸集和計算是否制度規(guī)定：確定存貨成本的計算對象、計算方法的正確性；確定存貨在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計學(xué)（第六版）121 第第3 3節(jié)存貨成本審計節(jié)存貨成本審計 2、存貨成本的實質(zhì)性測試 直接材料成本的審計 直接人工成本的審計 制造費(fèi)用的審計主營業(yè)務(wù)成本的審計 3、對存貨實施分析程序簡單比較法比率比較法2021-11-22審計學(xué)（第六

60、版）122 第第4 4節(jié)存貨監(jiān)盤節(jié)存貨監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤的程序有： 1、制定計劃前應(yīng)考慮的問題 2、進(jìn)行盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作 3、實施盤點(diǎn) 4、進(jìn)行抽點(diǎn) 5、總結(jié)盤點(diǎn)結(jié)果 6、其他注意事項2021-11-22審計學(xué)（第六版）123 第第5 5節(jié)存貨計價審計和截止測試節(jié)存貨計價審計和截止測試 一、存貨計價審計 1、樣本的選擇 2、計價方法的確認(rèn) 3、計價審計 二、存貨截止測試 抽查存貨盤點(diǎn)日期前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，檔案中的每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單) 。2021-11-22審計學(xué)（第六版）124 第第6 6節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計 一、審計目標(biāo) 1、確定期末應(yīng)付職工薪酬是否