2021年最新會計準則常用會計科目表注釋

1、2021年最新會計準則常用會計科目表注釋 2021-2021年新會計準則常用會計科 目表解釋 期初：（期初）資產(chǎn)（期初）負債（期初）全部者權(quán)益 期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）費用（發(fā)生）負債（變動）全部者權(quán)益（變動）收入（取得） 期初：（期末）資產(chǎn)（期末）負債（期末）全部者權(quán)益 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機構(gòu)的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映

2、企業(yè)存在銀行或者其他金融機構(gòu)的各種款項。 1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。 1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 1

3、122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)當收取的款項。因銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等而采納遞延方式收取合同或者協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。 1123 預(yù)付賬款 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項狀況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程而預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。 1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)當收取的現(xiàn)金股利或者其他單位安排的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回

4、的現(xiàn)金股利或者利潤。 1132 應(yīng)收利息 企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)當收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。 1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。 1231 壞賬預(yù)備 企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)因不擔當風險的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進行

5、的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采納收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可以將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。 1401 材料選購 企業(yè)采納方案成本進行材料日常核算而購入的材料的選購成本。采納實際成本進行材料日常核算而購入的材料的選購成本，在“在途物資”科目核算。托付外單位加工材料、商品的加工成本，在“托付加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的選購成本。 1402 在途物資 企業(yè)采納實際成本（或者進價）進行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的選購成本。期末借方余額，反映企業(yè)

6、在途材料、商品等物資的選購成本。 1403 原材料 企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、幫助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的方案成本或者實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的方案成本或者實際成本。 1404 材料成本差異 企業(yè)采納方案成本進行日常核算的材料的方案成本與實際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于方案成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于方案成本的差異。 1405 庫存商

7、品 企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或者進價）或者方案成本（或者售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部預(yù)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（或者進價）或者方案成本（或者售價）。 1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿意收入確認條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實際成本（或者進價）或者方案成本（或者售價）。采納支付手續(xù)費方式托付其他單位代銷的商品，也可以單獨設(shè)置“托付代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實際成本（或者進價）或

8、者方案成本（或者售價）。 1407 商品進銷差價 企業(yè)采納售價進行日常核算的商品的售價與進價之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價。 1408 托付加工物資 企業(yè)托付外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額，反映企業(yè)托付外單位加工但尚未完成的物資的實際成本。 1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的方案成本或者實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建筑承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的方案成本或者實際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。 1461 融資租賃

9、資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。 1471 存貨跌價預(yù)備 企業(yè)存貨的跌價預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價預(yù)備。 1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 1502 持有至到期投資減值預(yù)備 企業(yè)持有至到期投資的減值預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值預(yù)備。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“可供出

10、售金融資產(chǎn)減值預(yù)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 1511 長期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采納成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。 1512 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 企業(yè)長期股權(quán)投資的減值預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值預(yù)備。 1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采納成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采納公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采納成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或者累計攤銷，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進行處理。采納成本模式計量的投資

11、性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采納成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值。 1531 長期應(yīng)收款 企業(yè)的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采納遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和供應(yīng)勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等。實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。 1532 未實現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計入租賃收入或者利息收入的未實現(xiàn)融資收益。期末貸方 余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當期收益的未實現(xiàn)融資收益。 1601 固定資產(chǎn)

12、 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。建筑承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。 1602 累計折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。 1603 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值預(yù)備。 1604 在建工程 企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“在建工程減值預(yù)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。 1605 工程物資

13、 企業(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)預(yù)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“工程物資減值預(yù)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資的成本。 1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等緣由而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 1611 未擔保余值 企業(yè)（租賃）采納融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔保余值。未擔保余值發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“未擔保余值減值預(yù)備”科目。期末借方余額，反映企

14、業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔保余值。 1701 無形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。 1702 累計攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。 1703 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值預(yù)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值預(yù)備。 1711 商譽 企業(yè)合并中形成的商譽的價值。商譽發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“商譽減值預(yù)備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽的價值。 1801 長期盼攤費用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)

15、當由本期和以后各期負擔的分攤期限一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期盼攤費用。 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認的可抵扣臨時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 1901 待處理財產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財產(chǎn)的過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)假如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)當作為前期差錯而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無余額。 二、負債類 2021 短期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)等借入的期限一

16、年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。 2101 交易性金融負債 企業(yè)擔當?shù)慕灰仔越鹑谪搨墓蕛r值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)擔當?shù)慕灰仔越鹑谪搨墓蕛r值。 2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)當支付的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。 2203 預(yù)收賬款 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定

17、預(yù)收的款項。預(yù)收賬款狀況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。 2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工嘉獎及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。 2221 應(yīng)交稅費 企業(yè)根據(jù)稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、訓(xùn)練費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映

18、企業(yè)尚未交納的稅費；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費。 2231 應(yīng)付利息 企業(yè)根據(jù)合同商定應(yīng)當支付的利息，包括汲取存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)當支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 2232 應(yīng)付股利 企業(yè)安排的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。 2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。期末貸方余額，反映 企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。 2314 代理業(yè)務(wù)負債 企業(yè)因不擔當風險的代理業(yè)務(wù)而收到的款項，包括受托投資

19、資金、受托貸款資金等。企業(yè)采納收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。 2401 遞延收益 企業(yè)確認的應(yīng)當在以后期間計入當期損益的政府補助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)當在以后期間計入當期損益的政府補助。 2501 長期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。 2502 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當將負債和權(quán)益成分進行分拆，分拆后形成的負債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未

20、償還的長期債券攤余成本。 2701 長期應(yīng)付款 企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項。 2702 未確認融資費用 企業(yè)應(yīng)當分期計入利息費用的未確認融資費用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認融資費用的攤余價值。 2711 專項應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)全部者投入的具有專項或者特定用途的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款。 2801 估計負債 企業(yè)確認的對外供應(yīng)擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等估計負債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確

21、認但尚未支付的估計負債。 2901 遞延所得稅負債 企業(yè)確認的應(yīng)納稅臨時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。 四、全部者權(quán)益類 4001 實收資本 企業(yè)接受的投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)當將本科目改為“4001 股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價或者股本溢價，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或者股本的金額。 4002 資本公積 企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。直接計入全部者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。

22、4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。 4103 本年利潤 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤安排”科目，無余額。 4104 利潤安排 企業(yè)利潤的安排（或者虧損的彌補）和歷年安排（或者彌補）后的余額。年度終了，“利潤安排未安排利潤”科目的余額，反映企業(yè)的未安排利潤（或者未彌補虧損）。 4201 庫存股 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。 五、成本類 5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成

23、品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。 5101 制造費用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。本科目安排計入有關(guān)成本核算對象，期末無余額。 5201 勞務(wù)成本 企業(yè)對外供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。 5301 研發(fā)成本 企業(yè)進行討論與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進行的無形資產(chǎn)討論開發(fā)項目滿意資本化條件的支出。 六、損益類 6001 主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認的銷

24、售商品、供應(yīng)勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的收入。期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，無余額。 6041 租賃收入 企業(yè)（租賃）確認的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。 6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠牢靠計量）或者債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。 6101 公允價值變動損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價值變動而形成的應(yīng)

25、計入當期損益的利得或者損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或者金融負債的公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或者損失，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。 6111 投資收益 企業(yè)確認的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。 6301 營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流淌資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。 6401 主營業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

26、6402 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。采納成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。 6403 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和訓(xùn)練費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。 6601 銷售費用 企業(yè)銷售商品和材料、供應(yīng)勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品修理費、估計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷