第六章轉移性支出

1、m一般認為，始創(chuàng)社會保障制度的是德國的俾斯一般認為，始創(chuàng)社會保障制度的是德國的俾斯麥政府，時間則在麥政府，時間則在19世紀世紀80年代。該政府通過年代。該政府通過了歷史上第一個社會保險法了歷史上第一個社會保險法m20世紀世紀30年代，大危機已經威脅到資本主義制年代，大危機已經威脅到資本主義制度的時候，各國才紛紛建立社會保障制度度的時候，各國才紛紛建立社會保障制度m如今發(fā)達國家的社會保障制度已經十分完整和如今發(fā)達國家的社會保障制度已經十分完整和穩(wěn)定，已形成相當大的規(guī)模穩(wěn)定，已形成相當大的規(guī)模m2社會保障制度的功能。m（1）保證社會成員生存權的功能。m（2）收入再分配的功能。m（3）維護社會穩(wěn)定功

2、能。m 3社會保障制度的內容。m由于不同國家社會生產力發(fā)展水平有所不同，其社會保障體系種所包括的內容也不盡相同。國際上一般認為，一個國家的社會保障體系至少應包括以下幾方面的內容：m（1）社會保險。m（2）社會救濟。m（3）社會福利。m國際上，各國政府均將社會保險作為社會保障制度體系的重點來建設。因此，我們著重介紹社會保障體系中的社會保險制度。m（二）社會保險m1社會保險的概念。社會保險是全社會為勞動成員因年老、疾病、失業(yè)、工傷亡和生育等原因難以維持必要生活水平時提供的物質保證，使勞動者及家屬維持社會認可的基本生活水平。它是國家強制建立起來是社會穩(wěn)定制度，是社會保障制度的中心環(huán)節(jié)。m二、我國的社

3、會保障制度二、我國的社會保障制度m（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展m （一）建立與發(fā)展（一）建立與發(fā)展m1、傳統體制下。在社會主義社會中，實施社、傳統體制下。在社會主義社會中，實施社會保障是政府的一項重要職能。會保障是政府的一項重要職能。 m事實上被分為兩大塊：（事實上被分為兩大塊：（1）集體所有制單位）集體所有制單位（包括廣大農民及城鎮(zhèn)集體單位）；（包括廣大農民及城鎮(zhèn)集體單位）；（2）國）國有制單位；有制單位；m此外此外,國家財政還面向全社會提供社會保障，國家財政還面向全社會提供社會保障，只有撫恤支出、社會福利救濟費和自然災害救只有撫恤支出、社會福利救濟費

4、和自然災害救濟費三種，支出的金額也不多濟費三種，支出的金額也不多 m 2、改革開放后社會保障制度的改革。改革開、改革開放后社會保障制度的改革。改革開放后，形成基本的社會保險體系。放后，形成基本的社會保險體系。 我國社會保險基金收支及累計結余情況我國社會保險基金收支及累計結余情況項目年份項目年份 合計合計 基本養(yǎng)老基本養(yǎng)老保險保險失 業(yè)失 業(yè)保險保險醫(yī) 療醫(yī) 療保險保險工傷工傷保險保險生 育生 育保險保險基金收入基金收入1990199520002005基金支出基金支出1990199520002005累計結余累計結余1990199520002005186.81006.02644.56968.615

5、1.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62115.54040.397.6429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.09.7170.01405.37.3124.51078.73.1109.81278.18.124.893.01.813.848.012.757.9164.02.911.244.01.68.327.02.716.872.0我國社會保險基金收支及累計結余（億元）我國社會保險基金收支及累計結

6、余（億元）m我國的基本社會保障制度我國的基本社會保障制度 （二）養(yǎng)老保險（二）養(yǎng)老保險 （三）失業(yè)保險（三）失業(yè)保險 （四）醫(yī)療保險（四）醫(yī)療保險m三、我國社會保障制度的改革與社會保障三、我國社會保障制度的改革與社會保障支出管理的完善支出管理的完善m（一）20世紀80年代以前我國社會保障制度的變遷。m （二）1980年代以來我國社會保障制度的改革。m（三）我國社會保障制度改革的深化及社會保障支出管理的完善。m（四）財政補貼的主要形式m 國際上，各國政府的財政補貼一般包括兩大類形式：m 1貨幣補貼。指政府直接用貨幣支付的財政補貼。貨幣補貼又可以分為顯性補貼和隱性補貼。m 2實物補貼。實物補貼指政

7、府直接給予被補貼者實物的財政補貼支出形式，實物補貼一般在特定的條件下進行。m（五）財政補貼的分類（五）財政補貼的分類m政府財政統計中的財政補貼項目是一種會計分類，不具有很政府財政統計中的財政補貼項目是一種會計分類，不具有很強的經濟分析意義。強的經濟分析意義。m所以，理論界對于財政補貼還有若干其他分類：從補貼同社所以，理論界對于財政補貼還有若干其他分類：從補貼同社會經濟運行過程的關系來看，可以區(qū)分為生產環(huán)節(jié)補貼、流會經濟運行過程的關系來看，可以區(qū)分為生產環(huán)節(jié)補貼、流通環(huán)節(jié)補貼和消費環(huán)節(jié)補貼；通環(huán)節(jié)補貼和消費環(huán)節(jié)補貼；m從政府是否明確地安排支出來分，補貼可有明補與暗補之別；從政府是否明確地安排支出

8、來分，補貼可有明補與暗補之別；m從補貼資金在接受主體來做區(qū)分，可有企業(yè)補貼和居民補貼從補貼資金在接受主體來做區(qū)分，可有企業(yè)補貼和居民補貼兩類；兩類；m從補貼對經濟活動的影響來看，可分為對生產的補貼和對消從補貼對經濟活動的影響來看，可分為對生產的補貼和對消費的補貼；費的補貼；m從補貼是否與具體的購買活動相聯系來分析，又有實物補貼從補貼是否與具體的購買活動相聯系來分析，又有實物補貼與現金補貼。與現金補貼。m二、財政補貼經濟效應二、財政補貼經濟效應m（一）財政補貼影響經濟的機理分析（一）財政補貼影響經濟的機理分析m1 1財政補貼可以改變需求結構。財政補貼可以改變需求結構。m2 2財政補貼還可以改變供

9、給結構。財政補貼還可以改變供給結構。m3 3將外部效應內在化。將外部效應內在化。m4 4財政補貼運用的限度。財政補貼運用的限度。m（二）財政補貼的實際經濟效應（二）財政補貼的實際經濟效應m1 1有效地貫徹國家的經濟政策。有效地貫徹國家的經濟政策。m2 2以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經濟效應。以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經濟效應。m3 3加大技術改造力度，推動產業(yè)升級。加大技術改造力度，推動產業(yè)升級。m4 4消除消除“排擠效應排擠效應”。m5 5社會經濟穩(wěn)定的效應。社會經濟穩(wěn)定的效應。m一、稅收支出的概念與性質一、稅收支出的概念與性質m稅收支出是指政府通過特殊的法

10、律條款規(guī)定，給予特稅收支出是指政府通過特殊的法律條款規(guī)定，給予特定納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的財政收入損失或放定納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的財政收入損失或放棄的收入。棄的收入。m從稅收支出的性質看，它與財政補貼有許多相同的地從稅收支出的性質看，它與財政補貼有許多相同的地方，其實質是政府將本該屬于自己的財政收入補助給方，其實質是政府將本該屬于自己的財政收入補助給了社會經濟組織或個人。了社會經濟組織或個人。m 二、稅收支出的特點二、稅收支出的特點m其一，稅收支出具有很強的法制性。其一，稅收支出具有很強的法制性。m其二，稅收支出具有宏觀性特征。其二，稅收支出具有宏觀性特征。 1稅收豁免稅收豁免 2納

11、稅扣除納稅扣除 3稅收抵免稅收抵免 4優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率 5延期納稅延期納稅 6加速折舊加速折舊 7優(yōu)惠退稅優(yōu)惠退稅n（四）稅收支出的形式（四）稅收支出的形式m1稅收豁免稅收豁免m這是最基本并為絕大多數國家普遍采用的稅式支出形式，在所得課稅、商品勞務稅中都有較廣泛的應用。m我國一般將稅收豁免稱為減稅免稅減稅免稅，它是指對某些納稅人或課稅對象給予減免應納稅款的待遇。 m2納稅扣除納稅扣除m這種稅式支出形式就是在正常的成本費用項目在正常的成本費用項目外，允許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊項目，外，允許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊項目，按一定比率或全部從應稅所得中扣除，以減輕按一定比率或全部從應稅所得中扣除

12、，以減輕其稅收負擔其稅收負擔。m3稅收抵免稅收抵免m稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。在西方國家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。m4優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率m這種稅式支出是指對特定的納稅人或特定的經濟對特定的納稅人或特定的經濟活動采用較一般稅率為低的方法征稅活動采用較一般稅率為低的方法征稅。顯然，優(yōu)惠稅率能使享受這種稅收優(yōu)惠的特定納稅人或特定經濟活動得到照顧或鼓勵。m5延期納稅延期納稅m延期納稅亦稱“稅負延遲繳納”，是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時困難，允許納稅人延期繳納或分期繳納其應負擔的稅額。這種稅收支出的方式，對納稅人而言，相當于得到一筆無息貸款，在一定程度上有助于解決財務困難，對政府而言，也沒有減少稅收收入，負擔較輕微。m6加速折舊加速折舊 m加速折舊，是指按稅法規(guī)定對繳納所得稅的納稅人，準予