漫談年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造(共12頁).doc

1、> >國稅總局：年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造國稅總局：年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造2011年08月15日 16:22:24來源：國家稅務(wù)總局辦公廳【年終獎計(jì)稅方法調(diào)整 偽造】分享好友年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造國稅總局：年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造 近日有人以國家稅務(wù)總局名義，對外發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告并做出解讀。對此，國稅總局今日發(fā)表聲明稱，年終獎計(jì)稅方法調(diào)整文件及解讀稿系偽造，“嚴(yán)重誤導(dǎo)了納稅人”。國稅總局聲明8月15日消息，近日有人以國家稅務(wù)總局名義，對外發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告（2011年47號）并做出解讀。

2、對此，國稅總局今日發(fā)表聲明稱，此文件及解讀稿系偽造，“嚴(yán)重誤導(dǎo)了納稅人”，將依法追究偽造公文者法律責(zé)任。據(jù)了解，廣州日報于本月13號發(fā)布題為年終獎個稅計(jì)稅方式將修改 避免多發(fā)1元多繳2萬的文章。文中稱，“國家稅務(wù)總局日前制定并發(fā)布的國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第47號）中提供了兩種全年一次性獎金所得的計(jì)稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表（含速算扣除數(shù)）?？傮w來說，全年一次性獎金要單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 一種方法為，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及

3、適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額。 另一種方法是，按照適用于全年一次性獎金的稅率表，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。”新華網(wǎng)也于8月14日發(fā)布題為國稅總局明確企業(yè)派發(fā)紅股計(jì)稅方式的文章，指出：“國家稅務(wù)總局日前下發(fā)關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的公告，明確股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。”以下為聲明全文：近日有人盜用國家稅務(wù)總局名義，對外發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅若干問題的

4、規(guī)定的公告（2011年47號）并做解讀。該文及解讀內(nèi)容在媒體刊登后，嚴(yán)重誤導(dǎo)了納稅人。國家稅務(wù)總局從未發(fā)過該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。國家稅務(wù)總局將依法行使追究偽造公文者法律責(zé)任的權(quán)力。特此聲明。國家稅務(wù)總局> >國稅總局：年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造國稅總局：年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造2011年08月15日 16:22:24來源：國家稅務(wù)總局辦公廳【年終獎計(jì)稅方法調(diào)整 偽造】分享好友北京消息國家稅務(wù)總局日前制定并發(fā)布關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告，對全年一次性獎金的計(jì)稅方法進(jìn)行修訂，提供了兩種全年一次性獎金所得的計(jì)稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得

5、的稅率表，“年終獎越多、稅后所得越少”的擔(dān)憂將不復(fù)存在。新規(guī)將與新稅法在今年9月1日同步實(shí)施。A年終獎可采用兩種計(jì)稅方法此前媒體報道稱，按照新稅法計(jì)算，年終獎越多稅后拿到手的錢反而越少，甚至出現(xiàn)年終獎數(shù)百萬元的多發(fā)1元，個稅卻要多繳2萬多元的情況。國家稅務(wù)總局解釋，產(chǎn)生上述問題的根源實(shí)質(zhì)是一個數(shù)學(xué)問題，問題出在現(xiàn)行稅率表中的“速算扣除數(shù)”，不同的速算扣除數(shù)是與其相對應(yīng)的稅率表配套使用的。為此，國稅總局在關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告中提供了兩種全年一次性獎金所得的計(jì)稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數(shù))?？傮w來說，全年一次性獎金要單獨(dú)作為一個月工資、薪金

6、所得計(jì)算納稅。專家表示，此舉將有效避免“獎金越多所得越少”的問題出現(xiàn)。年終獎第一種計(jì)稅方法為，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額。年終獎另一種計(jì)稅方法是，按照適用于全年一次性獎金所得的稅率表，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。通過計(jì)算可以發(fā)現(xiàn)，采用上述新方法計(jì)稅后，“年終獎越多到手的越少”的情況消除。B差旅費(fèi)誤餐補(bǔ)助不征個稅公告還明確規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予

7、征收個人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。同時，下列四類收入也不征稅，包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。國稅總局：年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造2011年08月15日 16:22:24來源：國家稅務(wù)總局辦公廳【年終獎計(jì)稅方法調(diào)整 偽造】分享好友修改后的中華人民共和國個人所得稅法及其實(shí)施條例將自2011年9月1日起施行，近日，國家稅務(wù)總局也發(fā)布了關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告。那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接？國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人13日接受了記者的采訪。問題一：工

8、資、薪金所得如何銜接？新稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個人所得稅?！熬唧w來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報入庫，均應(yīng)適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個人所得稅?！倍悇?wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人說。舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得

9、工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？這位負(fù)責(zé)人說，韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10和105元。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額（2410034003500）×101052295元。問題二：個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何銜接？新稅法自9月1日起開始實(shí)施，鑒于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是按年度計(jì)算，而且是在一個完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費(fèi)用

10、標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日（含）后適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。這位負(fù)責(zé)人介紹，年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時，需要分步進(jìn)行：第一，按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；第二，計(jì)算前8個月應(yīng)納稅額：前8個月應(yīng)納稅額（全年應(yīng)納稅所得額×原稅法的對應(yīng)稅率速算扣除數(shù)）×812；第三，計(jì)算后4個月應(yīng)納稅額：后4個月應(yīng)納稅額（全年應(yīng)納稅所得額×新稅法的對應(yīng)稅率速算扣除數(shù)）×412；第四，全年應(yīng)納稅額前8個月應(yīng)納稅額后4個月應(yīng)納稅額?！皩ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得也是比照這個計(jì)算方法計(jì)算繳納個人所得稅。要注意的是，這個計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營

11、所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率?！边@位負(fù)責(zé)人說。舉例來看，某個人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元（注：按照相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時，投資者本人后四個月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：2011年前8個月應(yīng)納稅額（45000×304250）×8126166.67元2011后4個月應(yīng)納稅額（45000×203750）×4121750元全年應(yīng)納稅額6166.6717507916.67元問題三：涉外人員附加減除費(fèi)用如何調(diào)整？稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪

12、金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人（簡稱“涉外人員”），在按稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。原稅法實(shí)施條例規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費(fèi)用，減除費(fèi)用的總額為4800元。這位負(fù)責(zé)人說，考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步統(tǒng)一內(nèi)、外人員工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。“這次在涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元每月提高到

13、3500元每月的同時，將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元每月調(diào)整為1300元每月，這樣，涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元每月不變?！边@位負(fù)責(zé)人說。 > >國稅總局：年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造國稅總局：年終獎計(jì)稅方法調(diào)整公告系偽造2011年08月15日 16:22:24來源：國家稅務(wù)總局辦公廳【年終獎計(jì)稅方法調(diào)整 偽造】分享好友年終獎金如何扣稅 兩種新方法教你年終獎金如何扣稅 年終獎個稅計(jì)征方法下月起調(diào)整年終獎6.1萬元，計(jì)征個稅后反而比年終獎5.9萬元的同事還少1100元；稅前獎金多1元，稅后所得可能少2萬元。這是年終獎舊算法下的“1元稅差”。今后這種“稅前獎金多1元，稅

14、后所得反而會少一大截”的怪現(xiàn)象將被終結(jié)。日前，國家稅務(wù)總局出臺了“關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”，宣布9月1日始啟用新的年終獎適用稅率表及其速算扣除數(shù)。年終獎多發(fā)1元，個稅多繳2萬此前的很多年中，年終獎計(jì)算個稅時，在每個稅率進(jìn)級階段，都會出現(xiàn)“稅前獎金多、稅后所得少”的現(xiàn)象，被業(yè)內(nèi)稱為“1元稅差”，這是由于計(jì)稅時有不同級別的稅率造成的。在舊的“個人所得稅稅率表”上，稅率共有9個級數(shù)。年終獎計(jì)稅辦法是：先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。這樣在每個稅率進(jìn)級階段會出現(xiàn)“1元稅差”。在臨界點(diǎn)，稅前獎金多1元，稅后所得反而會少一大截。舉例來說，同

15、一個單位，A職工的年終獎是6000元，用6000元除以12個月，甲的應(yīng)納稅所得額為500元。500元的適用稅率是5%，速算扣除數(shù)是0。所以甲應(yīng)繳稅6000元×5%0元=300元，稅后收入為5700元。B職工得到的年終獎為6001元，用6001元除以12個月，乙的應(yīng)納稅所得額就變成500.08元，因?yàn)槌^了500元，其適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。所以乙應(yīng)繳稅6001元×10%-25元=575.1元，稅后收入為5425.9元。從上述計(jì)算可以看出，雖然B稅前年終獎比A多1元，但其稅后收入反而比A少幾百元國家稅務(wù)總局給出兩種年終獎計(jì)稅新法不過，上述年終獎計(jì)算怪圈會在今年9

16、月以后終止。在國家稅務(wù)總局下發(fā)的通知中，關(guān)于納稅人取得的全年一次性獎金，給出了兩種計(jì)稅辦法。一是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額。二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。值得注意的是，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(3500元/月)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，

17、按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。公告明確相關(guān)規(guī)定自2011年9月1日起實(shí)施，凡以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。舉例韓先生在某一公司工作，2011年12月一次取得年終獎金6.1萬元，周先生在同一家公司工作，他取得的年終獎是5.9萬元。舊方法：韓先生：6.1萬元÷12個月=5083.33元，適用的稅率是20%，速算扣除數(shù)375元，則他該付的稅是61000元×20%-375元=11825元。其稅后年終獎為61000元-11825元=49175元。周先生，5.9萬元÷12個月=4916.66元

18、,適用于稅率為15%,速算扣除數(shù)125，則他該付的稅是59000元×15%-125=8725元。其稅后年終獎為59000元-8725元=50275元。顯然，年終獎6.1萬元的韓先生，實(shí)際到手的獎金反而會比5.9萬元的周先生少拿了1100元。新方法：韓先生應(yīng)納稅額6.1萬元×20%555元11645元，其稅后年終獎為61000元-11645=49355元。周先生應(yīng)納稅額5.9萬元×20%555元11245元，其稅后年終獎為59000元-11245元=47755元。按照新的計(jì)稅辦法，不會再出現(xiàn)獎金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況，年終獎高的韓先生最后拿到的獎金依然比周先生

19、高。相關(guān)獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼等收入不征稅在此次國家稅務(wù)總局出臺的“關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”中，還明確了獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼等收入不征收個人所得稅。具體包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。關(guān)于稿酬所得的征稅問題(一)個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所

20、得或再版所得按分次所得計(jì)征個人所得稅。(二)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個人所得稅。(三)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。修改后的中華人民共和國個人所得稅法及其實(shí)施條例將自2011年9月1日起施行，近日，國家稅務(wù)總局也發(fā)布了關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告。那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接？國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人13日接受了記者的采訪。問題一：工資、薪金所得如何銜接？新稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9

21、月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個人所得稅。“具體來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報入庫，均應(yīng)適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個人所得稅?！倍悇?wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人說。舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，其

22、應(yīng)繳納多少個人所得稅？這位負(fù)責(zé)人說，韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10和105元。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額（2410034003500）×101052295元。問題二：個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何銜接？新稅法自9月1日起開始實(shí)施，鑒于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是按年度計(jì)算，而且是在一個完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日（含）后適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。這位負(fù)責(zé)人介紹，年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時，需要分步進(jìn)行：第一，按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；第二，計(jì)算前8個月應(yīng)納稅額：前8個月應(yīng)納稅額（全年應(yīng)納稅所得額×原稅法的對應(yīng)稅率速算扣除數(shù)）×812；第三，計(jì)算后4個月應(yīng)納稅額：后4個月應(yīng)納稅額（全年應(yīng)納稅所得額×新稅法的對應(yīng)稅率速算扣除數(shù)）×412；第四，全年應(yīng)納稅額前8個月應(yīng)納稅額后4個月應(yīng)納稅額?！皩?/p>